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1、财务报表财务报表工业财务状工业财务状况统计年报和统计定况统计年报和统计定报表报表(ppt 88页页)20072007年工业财务状况年报年工业财务状况年报B103B103表表总说明表中各指标的数据来源表中的重点、难点指标表中的审核要点2006年财务年报的主要问题2007年财务年报的工作一、B103表的总说明本表的填报范围是年主营业务收入500万元及以上的法人工业企业单位 通过北京统计数据集中采集平台http:/填报，报送相关统计数据 报送时间： 填报单位：2008年2月15日前网上填报 报表变化：工业财务状况（B103表）中： 1、取消“利息支出（净额）”、“排污费” (不含交纳部分)； 2、增
2、加“国有法人资本”、“利息收入”、“利息支出”、“股权投资收益”、“债权投资收益”； 3、将“应收账款净额”改为“应收账款”。二、指标的数据来源资产负债表利润及利润分配表现金流量表会计科目应注意的问题计量单位：财务报表为“元”、统计报表为 “千元” （所有指标数均保留整数）资产负债表为年末数，利润及利润分配表为本年实际数年度决算表（要求尽量用审计后的）三、重点、难点指标应收帐款 （014） 指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取款项。 根据会计“资产负债表”中“应收账款”项的期末数填报。未执行2001年企业会计制度的企业，用“应收账款净额”期末数代替。即减去“坏账准
3、备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后填列。注： 应收账款净额=应收账款-坏帐准备 应收款项净额=应收账款+其他应收款-坏帐准备流动资产年平均余额(017) 指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。计算公式为： 流动资产年平均余额=1至12月各月流动资产平均余额之和12或： 流动资产年平均余额=1至12月各月月初、月末流动资产之和24其中： 流动资产月平均余额=（月初流动资产合计+月末流动资产合计）2 流动资产季平均余额=季内各月流动资产平均余额之和3 该指标根据会计“资产负债表”中“流动资产合计数”的期初数和期末数计算填列。注： 1、强调该指标的计算方法。 2、流动资产合计0，则此项
4、也应0，许多企业漏填此项指标 3、核实：流动资产合计大于流动资产年平均余额的两倍或流动资产年平均余额大于流动资产合计的两倍。长期投资合计（018） 指企业持有的时间准备超过一年（不含一年）的各种股权、债权等性质的投资的可收回金额。 根据会计“资产负债表”中的“长期投资合计”项的期末数填报。长期股权投资（217） 指企业不准备在一年内（含一年）变现的各种股权性质的投资，减去有关股权投资减值准备后的净额。 根据会计“资产负债表”中的“长期股权投资”项的期末数填报。长期债权投资（218） 指企业不准备在一年内（含一年）变现的各种债权性质的投资，减去有关债权投资减值准备和一年内到期的长期债权投资后的净
5、额（含超过1年到期的委托贷款净额）。 根据会计“资产负债表”中的“长期债权投资”项的期末数填报。注： 1、会计资产负债表中的“长期债权投资”项目，是已经扣除了“一年内到期的长期债权投资”后的余额，可以直接取会计报表中的“长期债权投资”填列在统计表中。2、如果从会计帐簿中的“长期债权投资”科目中取数，则根据“长期债权投资”科目的期末余额扣除“一年内到期的长期债权投资”后的数额填列。3、长期投资=长期债权投资+长期股权投资固定资产原价（020） 指企业在建造、购置、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所支出的全部货币总额。 根据会计“资产负债表”中“固定资产原价”项的期末数填列。累计折旧（02
6、2） 指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。一般根据固定资产原价(选用双倍余额递减法计提折旧的企业，为固定资产账面净值)和确定的折旧率计算。 “累计折旧”：指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。固定资产合计（019） 指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 根据会计“资产负债表”中“固定资产合计”项的期末数填列。本期折旧（023） 指对固定资产由
7、于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。一般根据固定资产原价(选用双倍余额递减法计提折旧的企业，为固定资产账面净值)和确定的折旧率计算。 注：累计折旧=本期折旧 “本期折旧”是指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填列。若企业执行2001年企业会计制度，该指标根据会计核算中资产减值准备、投资及固定资产情况表内“当年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填列。固定资产净值平均余额（025） 固定资产净值指固定资产原价减去累计折旧后的净额，其平均余额指报告期内余额的平均数。 计算公式为： 固定资产净值年平均余额=1至12月各月固定资产
8、净值平均余额之和12 或：固定资产净值年平均余额=1至12月月初、月末固定资产净值之和24其中：固定资产净值月平均余额=（月初固定资产净值+月末固定资产净值）2固定资产净值季平均余额=季内各月固定资产净值平均余额之和3注：1、计算方法 2、执行新会计制度的企业注意区分固定资产净值与固定资产净额两项指标的含义，计算时不要取错指标。 固定资产净值=固定资产原价-累计折旧 固定资产净额=固定资产净值-固定资产减值准备 3、核实：固定资产净值大于固定资产净值平均余额的两倍或固定资产净值平均余额大于固定资产净值的两倍。实收资本（035） 指企业投资者实际投入的资本(或股本)，包括货币、实物、无形资产等各
9、种形式的投入。实收资本按投资主体可分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、港澳台资本和外商资本。 根据会计“资产负债表”中“实收资本”项的期末数填列。注： 1、实收资本=国家资本+集体资本+法人资本+个人资本+港澳台资本 +外商资本 2、是否漏报 3、若实收资本为0，核实该单位是否为法人企业。国有法人资本（450） 指国有企业、国有事业单位等，用其占用的资产实际投入本企业，用以承担义务和据以享有权利的资金，即投入本企业形成法人资本（法人股）的资金。 注：法人资本（038）国有法人资本（450）B103表与B101表的关系：(1) 103表中（036+450）/035=50%, 名录库中填国
10、有控股(2) 103表中037/035=50%, 名录库中填集体控股(3)名录库中注册类型为110(国有企业)、141(国有联营)、151(国有独资)时，103表中0360或0380或4500,037、 039、040、041同时=0(4)名录库中注册类型为120(集体企业)、142(集体联营)时，103表中0370或0380；036、039、040、041同时=0（5）名录库中注册类型为171(私营独资)、172(私营合伙)、173(私营有限责任)、174(私营股份)时，103表中038或0390；036、037、040、041同时=0（6）名录库中注册类型为143(国有与集体联营)时，10
11、3表中036或037或0380；039、040、041同时0（7）名录库中注册类型为230(港澳台独资)时，103表中035040（8）名录库中注册类型为210(港澳台合资经营企)220(港澳台合作经营企业)、240(港澳台投资股份)时，103表中0400（9）名录库中注册类型为330(外资独资)时，103表中035041（10）名录库中注册类型为310（中外合资经营）、320（中外合作经营）、340（外商投资股份有限公司）时，103表中041 0主营业务利润（051） 指企业从事主要业务活动取得的利润。根据“利润表”中“主营业务利润”项的本期累计数填报。未执行2001年企业会计制度的单位根据
12、审核公式计算填报。 计算公式为： 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加财务费用（062） 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的金融机构手续费等。 根据会计“利润及利润分配表”中对应指标的本期累计数填列。 利息收入（202） 根据会计“损益表”或“利润表”中“财务费用”项下“利息收入”填报。利息支出（201） 根据会计“损益表”或“利润表”中“财务费用”项下“利息支出”填报。投资收益（065） 根据企业会计“利润表”中“投资收益”项的本期累计数填列。股权投资收益（460） 根据会计“损益表”或“利润表”中“投资收益”项下明细科目分析
13、填列。债权投资收益（461） 根据会计“损益表”或“利润表”中“投资收益”项下明细科目分析填列。 利润总额（069） 指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额，包括营业利润、补贴收入、投资净收益和营业外收支净额。 根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填列。注：该指标是一个敏感、重要的指标，对经济效益综合指数影响较大。应交所得税（070） 指企业按税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。 根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填列。现金流量 是某一段时期内企业现金流入和流出的数量，包括三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金
14、流量、筹资活动产生的现金流量。 其中经营活动指企业投资活动和筹资动以外的所有交易和事项。包括销售商品、提供劳务、经营租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等。一、经营活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计二、投资活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计三、筹资活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计（1）经营活动产生的现金流入(351) 根据会计“现金流量表”中的“经营活动产生的现金流入”的本期累计数填报。（2）经营活动产生的现金流出(352) 根据会计“现金流量表”中的“经营活动产生的现金流出”的本期累计数填报。（3）投资活动产生的现金流入(353)
15、 根据会计“现金流量表”中的“投资活动产生的现金流入”的本期累计数填报。（4）投资活动产生的现金流出(354) 根据会计“现金流量表”中的“投资活动产生的现金流出”的本期累计数填报。（5）筹资活动产生的现金流入(355) 根据会计“现金流量表”中的“筹资活动产生的现金流入”的本期累计数填报。（6）筹资活动产生的现金流出(356) 根据会计“现金流量表”中的“筹资活动产生的现金流出”的本期累计数填报。现金（213）：指企业的库存现金。根据“现金”科目的期末数填报。银行存款(320)：指企业储存在银行和其他金融机构的各项存款。根据“银行存款”科目的期末数填报。 （注：货币资金=现金+银行存款）主营
16、业务应付福利费总额（079） 指报告期内企业应付给与主营业务直接有关人员福利费。工业企业是指应付给与工业生产经营活动直接有关的职工福利费总额，根据会计“应付福利费”科目的贷方发生额中从“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“产品销售费用”科目中提取的福利费归纳填列。应交增值税（080） 指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。指企业在报告期应交增值税额。这个指标和会计核算的应交增值税不同，需要统计人员利用有关增值税数据计算填列。注意不包括期初未抵扣数。企业交纳增值税根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般
17、纳税企业计算公式：应交增值税=销项税额-进项税额+出口退税（应退）+进项税额转出-减免税款-出口抵减内销产品应纳税额。应交增值税数据来源： 1、应交增值税纳税申报表 2、应交税金（增值税）明细帐小规模纳税企业计算公式为： 应交增值税=全年计税销售额 x 征收税率小规模纳税企业填列该项目时，应根据企业的“应交税金”科目的明细科目“应交增值税”的贷方累计发生额填列。注意不要填列成余额，该科目的借方余额表示多交的增值税，贷方余额表示未交的增值税。 由于小规模纳税企业在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票不能开增值税专用发票，使很多人误以为这些企业不交增值税，实际上，凡是在我国境内从事销售货物或提供
18、劳务的单位和个人，除特殊行业，不论规模大小，都要上交增值税。 小规模纳税企业将应交增值税全部填为本年销项税 注：如果应交增值税小于0，则按实际数据上报，不要以“0”代替;销项税0时，应交增值税一般不能为0从业人员平均人数（340） 指报告期内每月平均拥有的从业人员人数。从业人员指在本单位工作，取得工资或其它形式的劳动报酬的全部人员；包括：在岗职工、再就业的离退休人员以及在本单位工作的外方人员、港澳台方人员、兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者，不包括单位的不在岗职工。 计算公式为： 从业人员平均人数=（1月平均人数+2月平均人数+12月平均人数） 12月平均人数=（月初从业人员数+月末从业人
19、员数） 2工业中间投入合计(083) 指工业企业在报告期内用于工业生产活动所一次性消耗的外购原材料、燃料、动力及其他实物产品和对外支付的服务费用，是计算工业增加值的基础指标。1计算工业中间投入须遵循以下三条原则： (1)必须是从企业外部购入的产品和服务的价值，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。 (2)必须是本期投入生产，并一次性消耗的产品和服务的价值，不包括固定资产等的转移价值。 (3)工业中间投入的计算口径必须与工业总产值的计算口径一致，即计入了工业中间投入产品和服务的价值必须是计入了工业总产值的部分。工业中间投入包括：直接材料制造费用和其他直接费用中的中间投入管理费用中的中间投入
20、营业费用中的中间投入财务费用注：企业应首先计算出这五个指标，再加总计算出工业中间投入合计。计算可以采用两种方法 ： 方法一、正算法： 即将制造费用和其他直接费用、管理费用、营业费用中属于中间消耗的部分分别相加，中间物质消耗按不含增值税的价格计算，再加上直接材料和财务费用，得出工业中间投入总和。方法二、倒算法： 即分别用制造费用和其他直接费用、管理费用、营业费用合计减去该项费用中属于增加值的项目(见附表)， (1)固定资产折旧； (2)直接或间接支付给个人的部分，如工资、折旧、福利费、劳动失业保险等； (3)支付给非物质生产部门（指除工业、农业、运输邮电、建筑业、批发零售贸易餐饮业以外的部分）的
21、税金、规费及其他费用，如：房地产税、车船使用税、土地使用税、印花税、养路费 倒算出三项费用中的中间消耗，再加上直接材料和财务费用，计算出工业中间投入总和。在实际操作过程中，采用倒算法比较简便易行,建议企业采用倒算法计算。工业中间投入的数据来源：生产成本明细帐直接材料 制造费用 管理费用 明细帐 销售费用 （借方本期发生额) 财务费用 直接材料数据来源1、计算自制半成品、在产品期末期初差额项项目目计计量量单单位位生生产产量量完完工工进进度度在在产产品品约约当当产产量量直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费费用用成本成本合合计计3000050000130000本期完工本期完工产产品品40060
22、000400006400016400010050=本期完工本期完工产产品品+(期末在期末在产产品品-期初在期初在产产品品) =60000+(15000-25000)=500002、其他直接费用中的中间投入(例如) 明细帐 科目：生产成本 200 年 借借 方方 金金 额额直接材料直接材料 工工 资资福福 利利 电电 费费 制造制造费费用用合合计计10008001250900010862 中间投入中间投入( (倒算倒算)=)=生产成本合计生产成本合计- -工资工资- -福利福利- -制造费用制造费用- -直直接材料接材料 = 10862-800-12-9000 -1000 = 50= 10862
23、-800-12-9000 -1000 = 50制造费用的构成： 生产单位管理人员的工资；福利费；折旧费；保险费（三险）；补充医疗、养老保险；住房公积金；住房补贴；差旅费（6.4%）；水电费；物料消耗（燃料、动力）；修理费；差旅费（93.6%）；办公费；季节性和修理期间的停工损失等。管理费用的构成： 行政管理部门职工的工资；福利；折旧；“四小税”；“三险”；补充医疗、养老保险；住房公积金；住房补贴；交通、通讯补助；误餐、工作餐费；职工降温、取暖补贴；差旅费中的个人支出；企业上交各种规费；独生子女及保健费；工会经费；董事会的50%；劳务费（个人）；独生子女及保健费；提取的坏帐及存货跌价准备；为职工
24、个人支付的商业保险；绿化费； 宣传会；审计费及各种费用。 营业费用的构成： 销售机构职工的工资、福利、折旧、保险费（三险）、补充医疗保险、补充养老保险、住房公积金、住房补贴、差旅费（6.4%）、办公费、广告费及各种费用等。财务费用汇兑净损失(外币汇率变动)银行手续费(银行汇划款 )利息净支出（支出收入）其他注意的问题1、工业中间投入计算原则之一：直接材料必须用于本期生产并一次性消耗掉。企业财务总分类帐-原材料科目的借方是购进材料数额，贷方是出库材料数额。材料出库并不一定用于生产，有些单位将材料出售给其他企业也在该科目的贷方反映，所以直接材料的取得不可用财务总分类帐原材料科目,必须从产品生产成本
25、明细帐中摘取。2、生产工人的工资在产品生产成本中发生（直接人工），与其他期间费用不发生关系，计算工业中间投入时不应将直接人工作为增加值扣除。3、分清财产保险与个人保险。财产保险如房屋、机器、设备用于生产属于中间投入，个人保险如养老、失业、 医疗用于个人属于增加值。4、有关排污费的区分。用于生产的污水处理属于中间投入，上交国家或主管水资源部门用于公共事务的属于增加值。5、有关取暖费的区分。用于生产车间的取暖属于中间投入,补贴给个人的取暖费属于增加值。6、招待用餐费属于费用计入工业中间投入，用于个人午餐补助属于补贴，计入增加值。7、辅助材料（水、电费）计入制造费用科目中，直接材料中不应再重复计算。
26、8、某些单位职工的工资、 福利不在费用科目中反映，计算工业中间投入时不应将该部分作为增加值扣除。9、不可用分配法增加值倒挤工业中间投入。归纳总结：1、可以直接从会计报表中取数的指标： 应收帐款、长期投资合计、长期股权投资、长期债权投资、固定资产原价、累计折旧、本期折旧、固定资产合计、实收资本、国有法人资本、财务费用、利息收入、利息支出、投资收益、利润总额、应交所得税、经营活动产生的现金流入、经营活动产生的现金流出、投资活动产生的现金流入、投资活动产生的现金流出、筹资活动产生的现金流入、筹资活动产生的现金流出、主营业务利润（未执行2001年会计制度的企业除外）2、从企业的会计科目中取数的指标：
27、股权投资收益、债券投资收益、现金、银行存款、主营业务应付福利费总额3、需要通过计算的指标： 流动资产年平均余额、固定资产净值平均余额、应交增值税、从业人员平均人数、工业中间投入合计、主营业务利润（未执行2001年会计制度的企业）四、B103表审核要点、主营业务收入与工业总产值的比较 u 注意相差大于10倍的u 两指标数据相等并且产成品不等于0的2、 直接出口产品销售收入0,出口交货值0;反之不成立3、 工业总产值，一般生产经营用固定资产4、应交增值税与销项税、进项税比较 注意出口交货值为时，一般应交增值税与销项税进项税相差不应太大5、管理费用中的中间投入管理费用；营业费用中的中间投入营业费用6
28、、人均工资大于万元或小于元查明原因7、现金流量指标不要漏报8、流动资产合计、流动资产平均余额9、固定资产净值平均余额、固定资产净值10、利润总额和相关指标比较11、其他业务利润不为0，其它业务收入也不为012、工业总产值和工业中间投入合计的匹配五、2006年B103表中的问题、计量单位错按“元”填报、漏报指标产成品、流动资产平均余额、生产经营用固定资产、本年折旧、固定资产净值年平均余额、实收资本、工业中间投入及分项、主营业务应付工资总额、主营业务应付福利费、本年应交增值税、劳动、失业保险费、养老保险和医疗保险、从业人员平均人数、现金流量指标、错报指标现金、本年折旧、流动资产平均余额、固定资产净
29、值平均余额、工业中间投入合计、从业人员平均人数、录入错误报表录一半的、漏录指标的、录串行的、多录一位、少录一位的、数字错录的等等3、企业2007年增加值率与2006年增加值率对比（根据B103表计算） （1）增减5个百分点以上的并且工业总产值大于等于2000万元的企业 （2）增减3个百分点以上的并且工业总产值大于等于1亿元的企业 注：已加在采集平台上的审核关系中工业财务状况 (B203)内容提要总说明定报中的主要问题B203表的总说明1、填报范围：年主营业务收入500万元及以上的法人工业企业2、调查时期为1-2月、1-5月、1-8月、1-11月，报送时间为3、6、 9、12月的13日前，B203表的总说明3、报送方式： 登陆北京统计数据集中采集平台（http:/）填报相关统计数据 B203表的总说明报表变化：1、取消“固定资产净值平均余额” 2、“应收账款（净额）”改为“应收账款”。B203表的主要问题财务月报中的主要问题 、同期数漏报、错报 、与上期数据相差过大 如：从业人员平均人数 、工业中间投入合计数据质量