最新处理货币资金业务幻灯片.ppt

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1、进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会进入夏天，少不了一个热字当头，电扇空调陆续登场，每逢此时，总会想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记想起那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村，夏季经常用的一件物品。记忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老忆中的故乡，每逢进入夏天，集市上最常见的便是蒲扇、凉席，不论男女老少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着少，个个手持一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着“怎么这么热怎么这么热”，于是三，于是三五成群，聚在大树下，或站着，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑五成群，聚在大树下，或站着

2、，或随即坐在石头上，手持那把扇子，边唠嗑边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到边乘凉。孩子们却在周围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听到“强子，别跑强子，别跑了，快来我给你扇扇了，快来我给你扇扇”。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，。孩子们才不听这一套，跑个没完，直到累气喘吁吁，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，这才一跑一踮地围过了，这时母亲总是，好似生气的样子，边扇边训，“你你看热的，跑什么？看热的，跑什么？”此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲此时这把蒲扇，是那么凉快，那么的温馨幸福，有母亲的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国

3、已有三千年多年的历史。取材的味道！蒲扇是中国传统工艺品，在我国已有三千年多年的历史。取材于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上于棕榈树，制作简单，方便携带，且蒲扇的表面光滑，因而，古人常会在上面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为面作画。古有棕扇、葵扇、蒲扇、蕉扇诸名，实即今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲芭蕉扇。六七十年代，人们最常用的就是这种，似圆非圆，轻巧又便宜的蒲扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过了我们的扇。蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨越了半个世纪，也走过

4、了我们的半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧半个人生的轨迹，携带着特有的念想，一年年，一天天，流向长长的时间隧道，袅道，袅近年考点货币资金货币资金库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 银行存款是指企银行存款是指企业存放在银行或其业存放在银行或其他金融机构的货币他金融机构的货币资金，包括人民币资金，包括人民币存款和外币存款存款和外币存款 其他货币资金是指企业除现金和银行其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用

5、卡存款、信用证保证金存款、款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等存出投资款等严格职责分工严格职责分工1实行交易分开实行交易分开2实施内部稽核实施内部稽核3实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度4o企业应当建立严格的货币资金授权批准制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。o 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工

6、作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。o 要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。o 对货币资金实施经常性和突击性检查，以确定账实是否相符。o 企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核单位和人员,实施内部稽核，加强监督检查。企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为；企业应当按照规定的申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务。三、货币资金内部控制的规定三、货币资金内部控制的规定内部控制内部控制 人民币人民币 中国中国 美元美元 德国德国 马

7、克马克 模块二模块二 库存现金库存现金一、库存现金概述一、库存现金概述现金的使用范围现金的使用范围根据国务院颁布的现金管理暂行条例规根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，单位可使用现金支付的款项有：定，单位可使用现金支付的款项有：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)个人劳个人劳务报酬；务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收向个人收购农副产品和其他物资的

8、价款购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随出差人员必须随身携带的差旅费；身携带的差旅费；(7)结算起点（结算起点（1000元人民币）元人民币）以下的零星支出以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。的支付均应通过银行转账结算。o 【解释解释】零星支出受结算起点零星支出受结算起点1000元的限制，元的限制，其他支出不受其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出元结算起点的限制。比如出差人员随身携带差人员随身携带5000元现

9、金。元现金。 库存现金限额是指为保证各单位日常库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位核定。其限额一般按照单位35天日常零天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业便的企业，银行最多可以根据企业15天的天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企

10、业每月发放工资正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。和不定期差旅费等大额现金支出。 （1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。现金收入中直接支付（即坐支）。（3）企业从开户银行提取现金，）企业从开户银行提取现金，（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其）企业

11、因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金原始凭证原始凭证审核审核记账凭证记账凭证审核审核 登账登账 企业应当设置企业应当设置“库存现金库存现金”科目，用以核算企科目，用以核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。本科目借业库存现金的收入、支出和结存情况。本科目借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有

12、的库存现金的金余额在借方，表示企业实际持有的库存现金的金额。企业增加库存现金时，借记额。企业增加库存现金时，借记“库存现金库存现金”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”等科目；减少库存现金时，做相等科目；减少库存现金时，做相反的会计分录。反的会计分录。 o 1、现金的总分类核算：“现金”总分类账户 (会计负责)o 2、现金的明细分类核算：现金日记账 (出纳负责) ABC公司签发现金支票，从银行提公司签发现金支票，从银行提取现金取现金6 000元，以补充库存现金限额。该公司应元，以补充库存现金限额。该公司应根据支票存根根据支票存根 借：库存现金借：库存现金 60006000 贷：银行存款贷：

13、银行存款 60006000 ABC公司公司209年年4月月8日派出职工王日派出职工王某外出学习，王某预借差旅费某外出学习，王某预借差旅费3 000元。该公司应元。该公司应根据支出凭证所记载的金额根据支出凭证所记载的金额 借：其他应收款借：其他应收款王某王某 3000 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 3000 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在应在“其他应收款其他应收款备用金备用金”账户核算，也可以单账户核算，也可以单独设置独设置“备用金备用金”账户核算；账户核算；不得在不得在“库存现金库存现金”账户账户核算。核算。【解释】备用金是

14、指为了满足企业内部各部门和职【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金，人员使用的备用金。对于备用金，可以通过可以通过“其他应其他应收款收款备用金备用金” 核算，也可以单独设置核算，也可以单独设置“备用金备用金”科目科目。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余额在借方，表示暂付周转使用的备金使用数额，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。用金数额。备用金的管理包括：o（1）定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核

15、定备用金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程如下：o按定额拨付备用金：o借：其他应收款备用金o 贷：库存现金o使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，“补”是指用现金补足花掉的）分录如下：o借：管理费用（销售费用等）o 贷：库存现金o（2）非定额管理：财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，若不足，则补足差额。其核算过程如下：o按实际数额拨付备用金：o 借：其他应收款备用金（）o 贷：库存现金o使用后

16、报销时（实报实销，多退少补）o 借：管理费用（销售费用等）o 库存现金 （原借多了，由经办人员退回的现金）o 贷：其他应收款备用金（）o或：o借：管理费用（销售费用等）o 贷：其他应收款备用金（）o 库存现金 （原借少了，应补给经办人员的现金）o 【解释】实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。 ABC公司根据工作需要，对后勤部公司根据工作需要，对后勤部门使用备用金制度，根据定额支付备用金门使用备用金制度，根据定额支付备用金3 000元。元。 借：备用金借：备用金 30003000 贷：库存现金贷：库存现金 30003000假设后勤部门采购办公用品假设

17、后勤部门采购办公用品1 000元，元，该公司应根据报销清单该公司应根据报销清单 借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000o对有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后，再根据不同的情况进行不同的处理。 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记借记“其他应收款其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（个人）个人）”或或“库存现金库存现金”等科目，贷记等科目，贷记“待处待处理财产损溢理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。属于应由保险公司赔偿的部分，借

18、记属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应其他应收款收款应收保险赔款应收保险赔款”科目，贷记科目，贷记“待处理待处理财产损溢财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；属科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记准后处理，借记“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”科科目，贷记目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目。科目。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记，应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”科

19、目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款应付现金溢应付现金溢余（余（个人或单位）个人或单位）”科目；属于无法查明原科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业营业外收入外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。 现金的清查账务处理图示如下。模块三模块三 银行存款银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。银行存款管理的具体要求如下：银行存款管理的具体要求如

20、下： 1. 1.严格执行银行账户管理办法的规定严格执行银行账户管理办法的规定 2. 2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3. 3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证的结算凭证 4. 4.定期与银行核对账目定期与银行核对账目二、银行结算方式二、银行结算方式 （1）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，或支取现金的票据。或支取现金的票据。 （1）银行汇票 （2 2）商业汇票。

21、商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请）商业汇票。商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。 （3）商业汇票 （3）银行本票。银行本票是申请人将款项交存）银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。

22、其结算程序图如图所示。取现金的票据。其结算程序图如图所示。 银行本票结算程序银行本票结算程序银行本票的种类银行本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额定额本票是事先印好面额的本票，其面额有的本票，其面额有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四种可供选择元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过限自出票日起最长不得超过2 2个月，逾期银行不予办理个月，逾期银行不予办理。定额

23、本票定额本票不定额本票不定额本票本票的背书 （4）支票。支票是银行的存款人签发给收款人）支票。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用据。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的划线支票转账。在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。现金支票结算程序如图只能用于转账。现金支票结算程序如图 所示。所示。 （4）支票 （5 5）信用卡。信用卡是商

24、业银行向个人和单位发）信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体的卡片。单位卡一金，且具有消费信用的特制载体的卡片。单位卡一律不得用于律不得用于1010万元以上商品交易、劳务供应款项的万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限结算，不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过1000010000元，元，普通卡最高不得超过普通卡最高不得超过50005000元。透支期限最长为元。透支期

25、限最长为6060天。天。 图图 27 信用信用卡卡结算结算的的流程流程 发卡银行 特约单位 持卡人 开户（收单）银行 发出付款通知发出付款通知 交换交换单据单据并清算资金并清算资金 收妥入账收妥入账 持卡购物持卡购物、消费、消费 委托收款委托收款 （6 6）汇兑。汇兑是汇票人委托银行将款项汇给）汇兑。汇兑是汇票人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。其结算程序图如图外地收款人的结算方式。其结算程序图如图 所示。所示。 （7 7）委托收款。委托收款是收款人委托银行向）委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。其结算程序图如图付款人收取款项的结算方式。其结算程序图如图 所所示

26、。示。 （8 8）异地托收承付。异地托收承付是收款单位根）异地托收承付。异地托收承付是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。办理托收时，必须具有符合付款的一种结算方式。办理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，并在合同上注明使用托收合同法规定的经济合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式和遵守承付结算方式和遵守“发货结算发货结算”的原则。所谓的原则。所谓“发货结算发货结算”是指收款方按照合同发货是指收款方按照合同发货,

27、,并取得货物并取得货物发运证明后，方可向开户银行办理托收手续。其结发运证明后，方可向开户银行办理托收手续。其结算程序及异地采购材料采用托收承付方式程序如图算程序及异地采购材料采用托收承付方式程序如图 所示。所示。 （9 9）信用证。信用证是进口方银行应进口方的）信用证。信用证是进口方银行应进口方的要求，向出口方（受益方）开立的、以受益人按规要求，向出口方（受益方）开立的、以受益人按规定提供的有关单据和汇票为前提支付款项的书面承定提供的有关单据和汇票为前提支付款项的书面承诺。信用证是一种有条件的银行予以付款的票据。诺。信用证是一种有条件的银行予以付款的票据。其结算程序如图其结算程序如图 所示。所

28、示。 企业应当设置企业应当设置“银行存款银行存款”科目，用以核算科目，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，表示企业结存存款的减少，期末余额在借方，表示企业结存的银行存款金额。的银行存款金额。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”，根据收付款凭证，按，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余

29、额。出余额。【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。上结出余额。【例例5 5】 ABC公司采用支票结算方式购入材料公司采用支票结算方式购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为为10 000元，增值税税额为元，增值税税额为1 700元。材料尚未验元。材料尚未验收入库，开出支票结算款项。收入库，开出支票结算款项。 借：在途物资借：在途物资 10000 10000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 1700贷：银行存款贷：银行存款 11700 11700 【例例6 6】ABC公司将库存多余的

30、公司将库存多余的3 000元现金送元现金送存银行。该公司应根据银行退回的进账单第一联，存银行。该公司应根据银行退回的进账单第一联，编制如下会计分录：编制如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 3000 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 30002.银行存款的核对（重点）（2008年多选、2007年判断）（1）“银行存款日记账银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的应定期与其开户银行转来的“银行对账银行对账单单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应）企业银行存款账面余额与银

31、行对账单余额之间如有差额，应通过编制通过编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。后的双方余额应相等。（3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；二是企业已

32、付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。o【解释解释1】发生未达账项，实际可以理解为两种：发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余

33、进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。额应相等，但即使调节后相等也不一定没有错误。o【解释解释2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。o【解释解释3】银行存款余额调节表只是为了核对账目银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。点）。o【解释解释4】银行存款余额调节表调节后的金额为企银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行

34、存款余额。业可以实际动用的银行存款余额。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金额金额 项项 目目 金额金额银行对账单余额：银行对账单余额：加：企业已增，银行加：企业已增，银行未增未增减：企业已减，银行减：企业已减，银行未减未减企业银行日记账余额：企业银行日记账余额：加：银行已增，企业加：银行已增，企业未增未增减：银行已减，企业减：银行已减，企业未减未减调整后的余额调整后的余额调整后的余额调整后的余额四、银行存款的核对四、银行存款的核对其他货币资金是指企业除现金和银行存款以其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行外的各种货币资金。包括企业的外

35、埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。保证金存款、存出投资款等。为了反映和监督其他货币资金的增减变化和为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置结存情况，应设置“其他货币资金其他货币资金”总分类账户总分类账户该账户该账户可按银行汇票或本票、信用证的收款可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存存出投资款出投资款”、“外埠存款外埠存款”等进行明细核算。等进行

36、明细核算。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款保证金存款、存出投资款、外埠存款等。等。一、其他货币资金概述一、其他货币资金概述 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票是指由出票银照规定存入银行的款项。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支

37、付给收款人或者持票人的票据。企业向银行件支付给收款人或者持票人的票据。企业向银行提交提交“银行汇票委托书银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记制付款凭证，借记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。银行汇票存款银行汇票存款 单位和个人单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行字样的银行汇票也可以用于支取现金。汇

38、票也可以用于支取现金。【解释】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的两个步骤：o第一步骤：取得银行汇票第一步骤：取得银行汇票o借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票（关键点）银行汇票（关键点）o 贷：银行存款贷：银行存款o第二步骤：持银行汇票购货第二步骤：持银行汇票购货o借：材料采购或原材料、库存商品借：材料采购或原材料、库存商品o 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）o 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票（关键点）银行汇票（关键点）o销售企业（关键点）收到银行汇票：销售企业（关键点）收到银行汇票：o借：借：银行存款（关键点）银行存款（关键点）o 贷：主营业务收入

39、贷：主营业务收入o 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）ABCABC公司公司20209 9年年3 3月月5 5日，要求银行办理银行汇日，要求银行办理银行汇票票10 00010 000元。企业填送银行汇票委托书，将元。企业填送银行汇票委托书，将10 10 000000元交存银行，取得银行汇票。元交存银行，取得银行汇票。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000o【例例12】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项行汇票用以购买原材料，将款项

40、250 000元交存银行转作银行汇元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：o借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 250 000o 贷：银行存款贷：银行存款 250 000o甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为款为200 000元，增值税税额为元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理元，已用银行汇票办理结算，多余款项结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行元退回开户银行，企业已收到开户银行转来

41、的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：分录：o借：原材料借：原材料 200 000o 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 34 000o 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 234 000o借：银行存款借：银行存款 16 000o 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 16 000 银行本票存款是指企业为取得银行本票，银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。按照规定存入银行的款项。 银行本票是指银行银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付

42、确定的签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。企业向银行提金额给收款人或持票人的票据。企业向银行提交交“银行本票申请书银行本票申请书”并将款项交存银行，取得并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。o 单位和个人单位和个人在在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付的各种款需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，项，均可使用银行本票。银行本票可以

43、用于转账，注明注明“现金现金”字样的银行本票可以用于支取现金。字样的银行本票可以用于支取现金。o【解释解释1】银行本票分为不定额本票和定额本票银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分；银行汇票不存在定额与非定额之分；o【解释解释2】购买货物企业（关键点）使用银行本购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。行汇票与银行本票的处理相同。ABC公司公司209年年5月月10日申请办理银行本票日申请办理银行本票10 000元，企业向银行提交银行本票申请书，并元，企业向银行提交

44、银行本票申请书，并将款项交存银行取得银行本票。将款项交存银行取得银行本票。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 【例例13】甲企业为取得银行本票，向银行填交甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票银行本票申请书申请书”，并将，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：借：其他货币资金借：其他货币资金

45、银行本票银行本票 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000甲企业用银行本票购买办公用品甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：等有关凭证，编制如下会计分录：借：管理费用借：管理费用 10 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 10 000 信用卡存款是指企业为取得信用卡信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存银行要求交存备用金，银行开

46、立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，借记退回的交存备用金的进账单，借记“其他其他货币资金货币资金信用卡信用卡”科目，贷记科目，贷记“银行存银行存款款”科目。科目。【解释】准贷记卡的透支期限最长为【解释】准贷记卡的透支期限最长为60天天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的透支余额的10%。ABC公司在中国农业银行申请领用信用卡，公司在中国农业银行申请领用信用卡，按要求于按要求于209年年5月月8日向银行交存备用金日向银行交存备用金20 000元，元，5月月10日使用信用卡支付日

47、使用信用卡支付5月份的电话费月份的电话费3 000元。元。 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000借：管理费用借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 3 000 信用证存款是指采用信用证结算方式的企信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同销合同.企业向银

48、行申请开出信用证用于支付供企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书信用证委托书”回单，借记回单，借记“其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科

49、目；科目；购买购买股票、债券等时，根据持有金融资产的目的，按股票、债券等时，根据持有金融资产的目的，按实际发生的金额，借记实际发生的金额，借记“交易性金融资产交易性金融资产”、“可供可供出售金融资产出售金融资产”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目。科目。【解释】如果企业购买股票作为交易性金融资产，【解释】如果企业购买股票作为交易性金融资产，委托某证券公司购买的，则通过委托某证券公司购买的，则通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算；如果题目中提及直接从证券交易所购科目核算；如果题目中提及直接从证券交易所购入，则使用入，则使用“银行存款银行存款”科目核算

50、。科目核算。【例题【例题6计算分析题】计算分析题】2009年年1月月20日，甲公司日，甲公司委托某证委托某证劵公司劵公司（关键点）从上海证劵交易所购入（关键点）从上海证劵交易所购入A上市公司股票上市公司股票10 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为资在购买日的公允价值为10 000 000元。甲公司编制如下元。甲公司编制如下会计分录：会计分录：向证券公司换出资金时：向证券公司换出资金时：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 10 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 000购买