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1、精选优质文档-倾情为你奉上2016年小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自产商品转为自用ABCD答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。2.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当
2、天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天ABCD答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。3.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳ABCD答案解析： 4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续
3、费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95ABCD答案解析：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 5%=24.95（万元）。5.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月ABCD答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年
4、度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。6.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：生产成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）C借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）ABCD答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应
5、交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。7.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。A3%B.4%C.6% D.2%ABCD答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。8.某境内公司企业所得税税率为25，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。A.42.5万元B.12.5万元C.10万元D.40万元ABCD答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=5025%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境
6、外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）25%-10=42.5（万元）。9.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。A1735B1779.05C2083.19D1700ABCD答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。10.某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行
7、存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。A2330.10B1480.10C10773.93D7373.93ABCD答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。11.财政部制定了小企业会计准则在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。A. 2013年1月1日B.2012年1月1日C. 2011年12月1日D. 2012年12月1日ABCD12.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润ABCD答案解析：确认应税收入的原
8、则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。13.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税ABCD答案解析： 小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的
9、押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。14.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝ABCD15.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出ABCD答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。二、多项选择题（本类题共10小题
10、，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ ）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品ABCDE答案解析： 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。2.小企业纳税会计的基本前提主要包括（ ）。A. 纳税主体B. 持续经营C. 货币时间价值D. 纳税
11、会计期间ABCDE3.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。A进货发票所注明的货款金额B所支付的运费C运费发票金额的93%D运输途中的合理损耗ABCDE答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。4.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ ）。A原材料B材料采购C库存商品D固定资产ABCDE答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值
12、税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。5.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCDE6.小企业会计准则相比企业会计准则在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（ ）。A. 应交
13、城建税B.应交教育费附加C. 应交排污费D. 应交矿产资源补偿费ABCDE7.我国出口货物退税政策的形式包括（ ）。A出口免税并退税B出口免税不退税C出口不免税退税D出口不免税也不退税ABCDE答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项、。8.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%ABCDE答案解析： 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。9.
14、以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 ( )。A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品ABCDE答案解析：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。10.下列不允许扣除进项税额的有（ ）。A.销售自产大型设备支付的运输费用B.外购用于集体福利的食用油C.外购的劳动保护的服装鞋帽D.外购用于交际应酬的烟酒ABCDE答案解析：外购的货物用于集体福利（含交际应酬费）其进项税额不得抵扣。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分
15、。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（ ）对错答案解析：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。2.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）对错答案解析： 小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。3.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）对错4.
16、应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）对错5.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）对错6.根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ）对错答案解析：根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。7.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（ ）对错答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额
17、的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。8.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ）对错答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。9.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（ ）对错答案解析： 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利
18、，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。10.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（ ）对错答案解析：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。11.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ）对错答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。12.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）对错答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。13.已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行小企业会计准则。（ ）对错答案解析：已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行小企业会计准则。14.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）对错15.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（ ）对错专心-专注-专业