服务计划实施资料(项目工程造价全程监管).doc

+\ 全程监管和审计技术服务方案 造价咨询机构是运用专业技术力量为政府投资项目实现其“多、快、好、省的目标，我司采取的方案是全过程控制。 一、全面控制的要点 1、接受委托，与财政、审计详细研究有针对性的方案； 2、参与初步设计技术论证； 3、参与预算编制相关技术和数据咨询； 4、关注财政评审过程和结果； 5、参与招投标标书草拟和审定工作； 6、协助清标； 7、受托方要求的控制节点和措施，以及在下面章节阐述的控制节点与控制方法； 8、办理竣工决算； 9、协助业主资产移 对业务分类管理制度 （全过程造价控制管理制度、各阶段造价控制管理制度等） ● 对政府投资项目工程造价全程监管的理解与认识 建设项目工程造价全程监管，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对项目从投资立项到交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。并针对工程建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议,促进建设、施工、监理部门强化管理,有效地控制工程成本和投资规模,保障建设资金的合理使用,提高建设项目投资效益。 工程造价全程监管是一种全新的财政投资控制和审计方法，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，是有效地利用有限的资金和资源，用尽可能小的费用、用尽可能快的速度和优良的质量，建成预期的项目，。 一、建设工程项目工程造价全程监管的重要性和必要性 　　1、有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止违规违法行为。实行工程造价全程监管，有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误。 　　2、有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。目前，建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规来规制。在项目建设审计中，审计部门除按要求依据《审计法》的规定外，还须要依据其他法律的规定。但是，由于这些法律法规之间缺乏有效衔接，传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题；施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，就能清晰当时的情况和应当适用的法律，并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断，避免理解和执行的偏差。 　　3、有利于加强建设项目管理。采取工程造价全程监管，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。 　　4、有利于提高建设投资绩效。 强化职能部门在其履行各自职能过程中的责任意识，及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系，明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范，从而最大程度的引导和规范各方的行为，整体上提高建设投资绩效。 二、建设项目工程造价全程监管应遵循的原则 建设项目工程造价全程监管是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目工程造价全程监管必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目工程造价全程监管应遵循以下原则： 1、审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标——“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，工程造价全程监管与项目建设的总体目标是一致的。工程造价全程监管工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，工程造价全程监管与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。 2、以投资控制为主线 建设项目工程造价全程监管要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。 3、技术与经济相结合 技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，工程造价全程监管要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。 4、监督、评价、服务、咨询相结合 建设项目工程造价全程监管的基本职能是监督与评价，建设项目工程造价全程监管也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目工程造价全程监管过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。 三、建设项目工程造价全程监管的目的 加强工程项目工程造价全程监管的管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。因此需要做好项目跟踪审计则必须从以下几方面着手： 1、 工程项目实施阶段项目管理方式的策划。项目管理方式的合理选择是控制工程质量、进度、投资三大目标的主要保证。 　　2、审查优化施工方案及施工顺序。审查及优化施工方案是控制投资最有效的手段之一。 　　3、严格控制工程变更。施工前，要组织施工人员到现场踏勘，并对图纸进行会审、技术交底，避免施工中出现不应有的返工，特别是那种涉及费用较高的设计变更，必须经设计单位、建设单位现场代表、监理公司、施工单位等几方在现场核实并进行技术及经济比较，尽量减少合同外费用。 　　4、严格控制涉及工程造价增减的工程变更及现场签证管理。按国家有关法律法规、结合现场实际合理处理工程价款的索赔及反索赔事件。及时做好施工现场记录，制定现场签证和管理程序，加强现场签证的管理，工程签证随做随签，避免“一揽子”及日后签证，同时签证尽可能量化，避免仅作定性或含糊不清的签证。 　　5、写好造价工作日记。记录施工情况，与各方文件(含变更,洽商等)的往来，主要大事记录和处理意见等，对照原施工图纸仔细审核承包方提出的索赔，分析其原因是否成立，索赔款额是否合理，从中剔除水分，尤其是隐蔽工程中的索赔，更需要在该项目实施时由造价工程师、承发包双方及监理方在现场进行实测和记录备案。从而制定出合理的索赔程序，妥善处理各种事项，准确及时处理工程索赔和事件。 　　6、做好材料、设备的定货、采购、供应工作，严把材料设备价格关。 ● 根据《泸州市政府性投资项目工程造价全程监管中介机构管理办法（财政）》、《泸州市政府性投资项目工程造价全程监管中介机构管理办法(审计)》、《中华人民共和国国家审计准则》的相关要求编制本项目技术服务方案。 我公司将严格按照现行国家法律、法规和行业标准、规范要求执行，并依据国家现行相关行业规范及操作规程、建设工程工程量清单计价定额、计价规范等规定，根据《泸州市政府性投资项目工程造价全程监管中介机构管理办法（财政）》、《泸州市政府性投资项目工程造价全程监管中介机构管理办法(审计)》的规定、结合我单位原有内部管理及质量、进度、成本控制办法，加强对政府性投资项目工程造价全程监管、竣工决算审计、跟踪审计的质量控制及风险防范，做出合理、可行的服务方案。 一、政府性投资项目工程造价全程监管、工程竣工决算审计、跟踪审计的范围包括： 各级财政性资金及地方政府融资投入的公用基础设施项目、城市基础设施项目、公共事业项目、经营性投资项目等。另经相关部门或业主（国有）提出运用全程监督管理申请的项目。 二、政府性投资项目工程造价全程监管的工作职责范围： 我公司参与政府性投资项目工程造价全程监管主要工作内容包括（不限于）: （一）协助泸州市财政局审查项目实施和资金筹措方案，参与前期实施方案的经济性论证，以及各种技术指标的确定和核实； （二）协助泸州市财政局审查项目单位制定的内部财务会计管理规章制度； （三）协助泸州市财政局审核项目工程进度和政府性资金使用计划，督促其他资金及时同比例到位； （四）协助泸州市财政局查阅建设单位凭证、帐薄、报表等会计资料，监督审查资金使用； （五）参与项目初步设计、施工图预算和预算控制价的监管； （六）审查建设项目各类合同、协议等； （七）监督建设项目工程价款支付和开展结算审核； （八）督促项目单位及时编制项目竣工财务决算报告； （九）其他泸州市财政局交办的监督管理具体事项。 三、工程造价全程监管的原则、工程竣工决算审计、跟踪审计审计原则 我公司遵循独立性、客观性、科学性、公正性的原则，独立公正开展工作，严格遵守国家的有关法律、法规、制度规定《泸州市政府性投资项目工程造价全程监管中介机构管理办法（财政）》、《泸州市政府性投资项目工程造价全程监管中介机构管理办法(审计)》的规定。我公司对完成受托工作成果（包括出具报告、咨询函等）的真实性、完整性、可靠性负责。在全面完成受托工作后，应及时整理项目工作底稿、取证记录、会议纪要、往来联系函等资料，根据资料存档要求配合建设业主做好归档工作。 四、工程造价全程监管的依据、工程竣工决算、跟踪审计审计依据 （一）、政府性投资项目工程造价全程监管的依据 1、工程造价全程监管任务文件； 2、国家有关投资计划、财政预算、财务、会计、国家有关评审管理法规、经济合同和工程建设方面的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定； 3、项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件，项目设计、招投标、施工合同、材料、设备订购合同及施工管理等文件；立项及可行性研究投资估算评审的评审依据还应包括投资估算书及编制说明； 4、国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范； 5、与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价指标及其他有关的市场信息； 6、工程造价全程监管所需的其他有关依据。 （二）、工程竣工决算审计、跟踪审计审计依据 1、 项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等项目批准文件，项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件； 2、工程招投标文件； 3、施工合同； 4、咨询合同约定内容； 5、施工图、竣工图以及变更设计资料； 6、与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息； 7、图纸会审纪要、隐蔽资料、签证资料、会议纪要等一切工程资料； 8、项目审核所需的其他有关依据。 五、工程造价全程监管目标、竣工决算审计、跟踪审计目标 遵循独立性、客观性、科学性、公正性的原则，事实求是的体现工程投资为目标，防止高估冒算等问题，确保建设资金合理、有效地使用；促使建设单位和主管部门加强管理，规范建设市场秩序，提高项目的投资效益。包括以下几点： （一）、真实性、正确性目标：工程造价全程监管的首要目标是评价被评审方提供的反应其履行受托经济责任情况的工程资料和其它有关文件资料的真实性、公允性，查明这些资料是否如实地、恰当地反映被审方所报送的工程造价真相，尽可能地防止错误的发生； （二）、合法性、合规性目标：通过对基本建设项目概预算、预算的审核，规范建设行为在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主单位和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，充分保障基建行为的合法、合规性。 （三）、合理性、经济性目标：通过对工程造价全程监管，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益，对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 （四）、提供技术性支持：协助委托单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对工程造价全程监管，保证建设资金合理合法使用，及时总结建设经验，协助委托单位健全规章制度，促进和加强项目建设管理行为，为委托人提供技术支持和管理咨询。 （五）、在委托方要求的时间内按质按量完成工程造价全程监管工作。 六、工作流程及相关要求 （一）、工程造价全程监管工作流程及相关要求 我公司接受项目受托任务后，及时持泸州市财政局相关科室出具的委托函或工作合同与建设业主进行对接，及时进场开展工作。 1、我公司进场进行工程造价全程监管后，从项目开工直至工程结算完毕，在每月规定时间内完成全程监管月报，并在次月前三个工作日内提交建设业主签收确认后报送市财政局相关科室。 2、我公司在监管过程中需按泸州市财政局相关科室及建设业主的具体要求，及时合规的开展工作，其主要工作内容如下： 全面系统推行投资财务平衡和控制的措施 加强工程造价管理，就是要合理确定和有效控制工程造价，其目的不仅在于把项目投资控制在批准之内，更在于合理使用人力、物力、财力、控制固定资产投资。工程造价管理它贯穿于投资决策、项目设计、招标投标和建设施工各阶段。这就要求工程造价管理人员对项目从立项、可行性研究、初步设计、施工图设计直至竣工验收进行全过程跟踪，使项目投资控制贯穿于项目建设全过程投资决策、项目设计、招标、施工及竣工决算咨询等五个阶段。 (1)工程造价前期控制 前期降低造价需从以下几点进行造价控制： 1)项目投资决策阶段的投资控制： ①建设单位内部事先进行有详细的投资估算。在可行性研究阶段，建设单位必须详细对设计方案进行研究。 ②在投资决策阶段做好基础资料的收集，保证详实、准确 要做好项目的投资预测，需要很多资料，如工程所在地的水电路状况、地质情况、主要材料设备的价格资料、大宗材料的采购地以及现有已建类似工程资料，对于做经济评价的项目还要收集更多资料。 并要对资料的准确性、可靠性认真分析，保证投资预测、经济分析的准确。 ③做好方案优化是控制工程造价的关键 据相关资料表明，在项目前期方案优化过程中节约投资的可能性为80%左右，所以，要真正有效地控制工程造价，就应该把工作重点放在前期工作上，在完成市场研究以后，结合项目的实际情况，在满足生产的前提下，遵循”效益至上”的原则，进行多方案比选。价咨询机构可参与其中，并提供相应经济分析，供委托方参考。 强化项目前期工作，规范项目投资决策，是提高投资运行质量的基础，列入建设计划的项目，必须做可行性研究，可行性研究必须有经济效益评价。 工程进度款、变更款、审核的方式 审核组应根据造价咨询实施方案的要求，要求被审核单位按照合同规定的时间和方法报送工程进度款、变更款、资料并及时确定审核结果： （1）、工程进度款、变更款审核的方式 1)采用“按实结算”方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审核。在较短的时间内做到“工程施工完成，进度审核结束”； 2)采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的．必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审核后作为进度款的组成部分； 3)采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审核后作为进度款的组成部分； 4)无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经审核组审定后再作为进度款结算的依据； 5)对于在建工程其他费用的造价咨询，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行造价咨询，并按时做好《咨询工作底稿》。 （2）工程进度款、变更款审核依据 1)工程招、投标文件； 2)工程施工合同书； 3)甲方确认的工程变更书； 4)甲方材料认价单； 5)施工方提供已完成的工程进度预算，并经监理、甲方人员审核确认； 6)依据工程量清单修订结果。 7)以往月份工程进度款累计支付情况等。 （3）工程进度款、变更款审核的主要内容 1)施工方提供的工程进度款申报资料是否符合送审要求、手续 是否齐全； 2)工程进度款、变更款中的工程量的审核； 3)工程变更的审核； 4)工程进度款的拨付比例（或合同约定的拨付比例）； 5)编制“工程造价工程进度款、变更款审核意见书”。 （4）工程进度款、变更款审核工作要求 咨询小组应在项目现场设立办公场所，与被审核单位建立定期例会制度，参加施工现场的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审核意见，并且作好会议记录。要重视做好咨询宣传工作，使被审核单位了解跟踪咨询的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审核。审核组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。审核人员应根据工程建设进度，定期（一般为合同约定时间）对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量进行核定，出具“工程造价工程进度款、变更款审核意见书”。 （5）索赔的审核 工程实施阶，对建设项目全过程造价管理来说也是最难、最复杂的阶段。大量的投资通过施工这一环节最终形成固定资产，实现项目投资。有效的造价控制可以很好地调节发承包双方的行为和利益，即降低业主的投入成本，增加项目利润，又可以促使承包商规范施工行为。作为工程造价咨询机构来说，实际操作中应严格按约定办理协助业主分析索赔事项，及时提出反索赔，挽回不必要的损失；按合同和已经约定的规定，及时计算每次变更引起的造价变动，为业主投资决策控制提供依据。索赔管理的主要内容之一。一些投机承包人往往以低投标价争取中标，而以高索赔来获取企业额外利润，所以索赔管理也是控制工程造价的关键之一。索赔管理应做好以下工作： 1)业主对工程项目各阶段的实施应安排合理的时间，准备工作要充分，如施工招标应在施工图设计完成后以工程量清单为招标依据， 明确建造标准，尽可能避免施工中承包人的索赔： 2)按合同规定提交符合要求的施工场地，技术资料和图纸； 3)及时支付工程预付款和进度款； 4)业主督促工程监理完善项目施工中的所有原始记录； 5)业主代表和工程监理应按合同要求对隐蔽工程和分项分部工 程进行验收，避免影响施工进度； 6)在施工中出现问题，如设备选型、装饰材料的确定应按合同规 定时间及时批复； 7)及时掌握市场材料、设备的价格波动，分析风险责任，研究分 解风险责任的对策措施； 8)认真严格审核工程签证和工程索赔报告，根据情况及时进行反 索赔。 （6）提供项目涉及到的零星施工、返工、迁改等项目进行造价 审核及分析报告 造价咨询单位的审核人员应坚持按合同办事，对工程预算外的费用严格控制，对于未按图纸要求完成的工作量及未按规定执行的施工 签证一律核减费用；凡合同条款明确包含的费用，属于风险费包含的费用，未按合同条款履行的违约等一律减费用，严格把好审核关。 （7）提供专业工程、单位工程、单项工程及项目造价分析结论报告 （8）特殊事项咨询意见 在监管过程中，若我公司发现以下事项，立即向泸州市财政局相关科室报告，并形成书面咨询意见分别报送相关科室及建设业主。 ①施工方未按图施工或工程内容超出合同范围以外； ②工程现场与勘察设计出现严重不符，需大量调整变更； ③施工工序、材料及工程内容可能存在安全隐患或造成大量资金浪费。 （9）工程进度管理，通过计量发现工程进度存在问题，及时上报泸州市财政局相关科室，监督施工单位调整进度。 （10）、我公司如果遇到审核资料不完整时，及时向建设单位发催报资料函，同时报泸州市财政局相关科室备案。催报资料函超过三个工作日未回复的，我公司及时与建设业主联系，并将联系情况报送相关科室。 （2） 、工程竣工决（结）算审计、跟踪审计工作流程及要求 我公司在泸州市审计局的领导下开展审计工作，按照审计局的工作要求，完成委托审计事项。 1、泸州市审计局与我公司签订委托审计协议书，办理相关资料和工作交接手续。 3、审计组长带领审计组成员调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案，若泸州市审计局已经下达了审计工作方案，审计组按照下达的审计工作方案要求编制审计实施方案。 4、审计实施方案的主要内容包括： （1）审计目标 （2）审计范围 （3）审计内容、重点及审计措施，针对审计事项确定的审计应对措施，审计应对措施包括以下内容: ?评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性； ?评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性； ?确定主要审计步骤和方法； ④确定审计时间 ⑤确定执行的审计人员 ⑥其他必要措施 5、审计工作要求，包括审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查的要求。 6、审计组若调整审计实施方案，实施方案中的下列事项应报审计机关主要负责人批准： （1）审计目标 （2）审计组组长 （3）审计重点 （4）现场审计结束时间 7、 内业审查： （1）查阅并熟悉有关项目的审计依据，核实项目立项手续是否齐全及其合规性。 （2）审核项目招标投标程序的合法性及合规性。 （3）审查项目建设单位所提供资料竣工验收资料、材料调整及工程变更和经济签证的合法性、真实性、准确性和完整性 （4）依据施工合同、竣工图、签证资料等对项目进行详细审查及计算。 （5）将工程竣工资料审核按施工过程的时间进度，逐步梳理清晰工程进度，通过各种工程实体隐蔽、检验资料与工程日志资料、工程收方计量资料、工程过程的往来信函及会议资料等之间的相互应证，可发现施工过程管理中是否存在管理缺失、管理疏漏等现象。 （6）对在审核过程发现的问题及时记录，以作为现场踏勘的重点。 （7）工程的量价费审计的审计是详细审计阶段的重点， （8）依据审核内容出具初审审核结论 8、 现场踏勘： 现场竣工实体结构是工程投资的实物化。只有到场对实物结构的踏勘与测量，才能检验实体结构是否按施工图、合同要求完成工程内容。 （1）依据内业审计工作的内容，编制现场踏勘方案，交审计局审查，作为现场踏勘的指导。 （2）现场勘验的重点放在现场结构与施工图、竣工图的比对上。 l 抽查方法： ② 用随机取点抽查，必要时破检； ②对照报审结算、竣工图、签证资料.地勘资料等结合使用； ③现场制取影像图片方法。 （3）通过对现状实体结构的勘验，做到图物对应、从多个方面去核实现状实体结构是否与施工图、竣工资料一致、进而对竣工图的真实性、工程地质判定的准确性、各种变更签证资料的合理性提供了客观的依据。 （4）抽查工具：GPS测量仪、卷尺、皮尺 、卡尺 （5）抽查人员：委托单位、建设单位、施工单位、监理单位、审计单位。填写现场踏勘内容表，所有参与人员签字，以作为结算依据。 9、 审计业务会议：参与审计局审计业务会议，由项目总负责人或项目技术负责人带领审计组成员按时参与审计局组织的审计业务会议，提前准备好参与会议的资料。 10、 协调配合：审计过程中设计项目超预算、增减变更较大等重大问题及案件线索取证及时向审计局报告、反映；如建设单位缺少项目审计所需资料或资料不符等问题，必须拟定项目审计资料催收函，报审计局，由审计局通知并转交项目建设单位。 11、出具初步审计意见书 依据上述审计程序出具初步审核意见书，经由建设单位、施工单位、委托人、咨询单位签署意见后出具竣工结算审计报告。与项目建设单位交换审核意见，并由项目建设单位在审核结论书上签署意见；若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。 12、竣工结算审计报告 完成上述工作后，对初审意见进行复核并作出审核结论，出具竣工结算审计报告，并按委托人要求附报告的所需的资料，同时移交结算审计资料。 （1）根据审核结论和项目建设单位反馈意见，出具审核结论或审核报告； （2）及时整理审核工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目审核资料与项目建设单位意见资料登记归档； （3）对审核数据、资料进行信息化处理，建立审核项目档案。 协助委托方财务审核咨询服务的内容和工作要点 一、财务审核咨询依据 1、中华人民共和国审计法 2、中华人民共和国注册会计师法、中国注册会计师审计准则 3、《会计师事从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》 4、《国有建设单位会计制度》 5、《国有建设单位会计制度补充规定》 6、《基本建设财务管理规定》 7、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》 8、财政部《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》 9、建设工程价款结算暂行办法 10、国家重点建设项目管理办法 11、其他相关法规等 建设项目的资金来源为财政资金，审计依据还应包括国家的相关法律法规，如《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》、《关于改进工程建设概（预）算工作的若干规定》、《国家基本建设项目资金管理办法》、《财政性基本建设资金投资项目工程预、决算审查操作规程》等等。 二、财务审核咨询特别关注事项 （一）资金的管理和使用 1. 资金筹集及管理情况，是否符合相关规定履行规范程序。 2. 建设项目预算完成情况，审查建设项目实施部门是否按时上报项目资金预算执行情况及结果。 3. 资金到位情况，审查项目资金拨付情况，拨付时间、拨付金额、拨付进度，是否存在资金不到位影响项目进度问题。 4. 资金监管情况，项目实施单位是否按规定及时建立资金账户，是否存在错误支付的问题。 5. 资金使用情况，资金支付程序是否符合有关规定，手续是否完备，支付依据是否充分，是否存在超范围使用和改变资金用途等问题，对可疑资金支付要追踪审核。 6. 资金结存情况，结存资金是否与项目进度相匹配，是否存在项目进度慢，形成资金大量闲置，导致资金成本过高问题。 （二）项目管理与控制 1. 内部控制制度的建立与执行情况，是否存在未建立健全内部控制制度，或有制度未执行问题。 2. 项目档案管理情况，是否存在项目资料不齐全、内容不完整、档案管理不规范问题。 3.重要事项决策情况，是否存在未经决策层集体决策，或方案及调整等未经公司管理层审批问题。 4. 项目计划管理与实施情况，是否存在未按计划实施，未启动或进展慢问题。 5. 项目投资控制情况，是否存在超概预算问题。 三、财务审核咨询的具体内容 建设项目基本分为以下几个阶段：1、建设前期，包括项目决策阶段、项目设计阶段、项目招标阶段；2、建设中期，即项目实施阶段、工程施工阶段；3、建设后期，包括竣工验收、工程结算、财务决算及项目后评价等等。 （一）建设前期的财务审核咨询内容 在项目开工前对其可行性研究报告、前期资金运用情况、建设程序、施工图预算（总预算、分项预算或者单项工程预算）等内容的真实性、合法性、效益性和一致性进行审核咨询。主要审核项目的程序性文件是否齐全，如：可行性研究报告、评估论证报告、项目初步设计、投资概算、项目审批文件等程序性文件；项目前期财务收支等有关资料；施工图预算（分项预算或者单项工程预算）及其编制依据；与项目前期相关的其他有关资料等。 主要审核以下内容： （1）审核各相关单位资质是否符合法规条例的有关规定；检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 （2）检查招投标程序及其结果是否合法、有效，招投标程序是否符合招投标法，有无违法转包等问题。 （3）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。 （4）检查项目建设规模、内容和标准是否符合已经批准的项目计划。 （5）检查概算编制情况，检查项目总预算、分项预算是否符合总概算、分 项概算。 ①概算的编制及审批是否体现“合理确定”的原则。是否按照规定编制了工程初步设计概算并报主管部门审批；编制的依据、范围、内容、深度等是否符合国家有关规定；概算套用何种定额，标准是否使用，套用的定额子目和单价等是否准确无误；概算编制的工程规模、标准、内容和概算总投标及细项与立项、可研阶段有无出入，由无增项、漏项，编制中有无“高估冒算”的情况。 ②概算执行过程中是否体现“有效控制”的原则。建设单位依据概算对投资进行控制的措施是否落实到位；工程实施过程中是否存在超概算的现象，是否对原概算进行调整，概算调整的原因，调整后的概算是否报主管部门审批。是否有概算外项目。甲供材料、设备的管理情况。经济洽商的上报、审核是否符合国家有关规定。 （6）检查项目勘察、设计、监理等前期工作是否到位。 （7）检查项目建设前期资金到位情况及其资金运用的真实性、合法性：检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。 (8)按照概算规定资金使用方向，审查建设单位及施工、拆迁单位的工程款和拆迁补偿费的支付和使用，特别是各种拆迁补助费、奖励费是否签订拆迁补偿协议书，各种补偿、补助费领取单据是否完备，与取得土地环节有关的税费减免及缴纳情况。有无转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金的情况；项目建设所在地的有关部门和单位是否有乱收费和乱摊派等现象。 （二）建设中期的财务审核咨询内容 主要是建设项目建设过程中的有关财务收支的真实性、合法性和效益性进行审核咨询。 主要审核以下内容： （1）检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度，如：工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 （2）检查资金使用及财务核算情况，避免项目实施过程中的未按规定进行独立核算或核算不规范，未及时进行会计核算，核算工作延迟、滞后等问题。包括：项目法人单位是否建立了工程财务管理制度及资金使用办法，并切实予以贯彻执行；是否建立财务核算体系是否建立并健全，会计核算是否规范；会计核算是否符合《国有建设单位会计制度》的规定；银行开户情况，项目建设资金是否独立核算。 （3）检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 （4）检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。 （5）检查项目建设资金到位情况，资金来源以及是否及时到位。资金拨付情况，拨付时间、拨付金额、拨付进度，是否存在资金不到位影响项目进度问题。 （6）检查建设资金的使用是否合规，包括：资金使用是否符合已批准初步设计概算确定的建设内容，各子项目的资金调整（尤其是停止实施的子项）是否经过主管部门批准；工程进度款及设备购置款等的支付是否经过必要审核，且依据充分，支付是否按合同及监理签认执行；有无挤占、挪用、转移、截留等不合规的现象以及其他不符合相关制度的情况；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题，防止出现超付工程款现象，是否存在施工单位垫资施工的情况。 （7）检查财务收支中的建安成本、待摊投资的核算及单项工程成本的计算是否符合规定。 （8）检查项目是否存在未按规定进行独立核算或核算不规范，未及时进行会计核算，核算工作延迟、滞后等问题；有关帐薄、凭证、报表等会计资料是否真实完整，勾稽关系是否正确；会计科目是否按规定设置并使用等。 （9）税费管理情况，是否存在未按规定缴纳各项税费问题。 （10）建设单位管理费、拆迁管理费及基本预备费的计取基数、计取费率是否合理，是否按规定据实列出；勘察、测绘、设计、监理的取费费率是否合理。 （11）建设单位的办公、生活、福利等非生产性设施情况。 （三）建设后期的财务审核咨询内容 建设项目建设完成并竣工验收合格后，协助建设单位编制基本建设项目竣工财务决算报表，并对工程财务收支核算及建设资金使用等事项的真实性、合法性及一致性进行审核咨询。主要审核以下内容： （1）竣工财务决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性。 （2）项目建设规模及总投资控制情况、资金到位情况以及对项目的影响程度。 （3）建设资金使用的真实性、合法性、效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金情况。 （4）会计核算的真实性、合法性、规范性，如建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资的列支内容和分摊以及其他投资列支是否真实、完整、合法合规。 （5）交付使用资产是否真实、完整、合法合规。 （6）项目收尾工程及未完工程和预留工程价款（包括预留工程质量保证金）是否真实、完整、合法合规。 （7）对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况、财务管理及会计核算情况、概（预）算执行情况和竣工财务决算报表进行详细审核，具体如下： ①建筑安装工程投资审核的主要内容： 审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确，重点审核有无高套定额，提高取费标准，高估冒算的问题；审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求； 审查各明细账相对应的工程结算及其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金。 对建安工程投资审核时还审查以下内容：审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）；对于甲供材料，审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。 ②设备投资支出审核的主要内容： A、设备采购过程审核： 目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。 B、设备采购成本和各项费用的审核：设备的购买价、运杂费和采