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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章会计概述【导入】不忘初心，牢记使命 方得证书 考情分析 本章是初级会计实务新增章节，也是本书和考试中最基础的一章，预计考试在10-18分左右。会计概念、职能和目标会计概念（了解） 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济活动。 本章未特别说明，以企业会计为对象介绍。 会计职能（了解） 会计基本假设会计基本假设（掌握） 会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，是企业会计确认、计量和报告的前提。1.会计主体会计主体是会
2、计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。 2.持续经营持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确了会计核算的时间范围。3.会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。4.货币计量货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。在我国，会计核算应以人民币作为记账本位币。 会计基础是什么东东？知识点：会计基础【思考题1】京杭治霾公司2017年11月11日销售一批商品给乙，货款50万元，收到30万元货款存入银行，2018年5月收到余款
3、20万元。2017年11月该确认多少收入？2018年5月该确认多少收入？权责发生制收付实现制2017年11月50302018年5月020【思考题2】京杭治霾公司2017年12月预付2018年的全年上网流量，支付费用12万元，2017年12月该确认多少费用？2018年1月该确认多少费用？权责发生制收付实现制2017年12月 0122018年1月1 0权责发生制，买卖的发生，即：收入（看“卖”）和费用（看“买”）的归属期间的制度，不管收到或支付多少现金。企业（做生意）：权责发生制 一个字“权”收付实现制，看现金的收付。即：收入（看“收到”）和费用（看“支付”）的归属期间的制度。一个字“钱”，一句话
4、“见钱眼开”。事业单位会计除经营业务（做生意）可以采用权责发生制外，其他大部分业务（资金来自于财政拨款，即“吃皇粮”）也采用收付实现制。政府会计：预算会计采用收付实现制；财务会计采用权责发生制。【例题单选题】确认办公用楼租金60万元，用银行存款支付10万元，50万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）。A.10万，60万B.60万，0万C.60万，50万D.60万，10万正确答案D会计信息质量要求速记会计信息的质量要求“两石两重，湘西比景”。1.可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会
5、计信息真实可靠、内容完整。2.相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。3.可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4.可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。5.实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如：融资租入固定资产6.重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果
6、和现金流量有关的所有重要交易或者事项。重要性的应用依赖于职业判断，从项目的性质（质）和金额大小（量）两方面判断。7.谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，不应低估负债或者费用。例如：要求企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备（对应收账款计提坏账准备）、对售出商品可能发生的保修义务等确认预计负债等。8.及时性信息的时效性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 会计核算过程中的及时性包括：（1）及时收集会计信息；（2）及时处理会计信息；（3）及时传递会计信息。会计等式有福、有喜成立
7、京杭治霾有限公司【考点提示】该等式提供信息：是某一日期（时点）的要素；表现资金运动的相对静止状态，称为静态会计要素；反映企业的财务状况；是编制资产负债表的依据；是会计上的第一等式；是复式记账法的理论基础。【考点提示】该等式提供信息：1.是某一时期的要素；2.表现资金运动的显著变动状态，称为动态会计要素；3.反映企业的经营成果；4.是编制利润表的依据；5.是会计上的第二等式；会计要素及其确认条件资产 会计要素及其确认条件大纲要求：掌握会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。资产、负债和所有者权益第一等式的6条信息。牢记资产负债表（简表）。资产资产是指企业过去的交易或
8、者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（特征、条件）企业虽然不拥有所有权，但能够控制的，也作为企业资产（如融资租入固定资产）。资产的确认条件1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。2.该资源的成本或价值能够可靠地计量。何为负债和所有者权益？会计要素及其确认条件负债和所有者权益 负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（特征、条件）负债的确认条件1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债的分类（资产负债表）所有者权益公司账面的“盈余公积”为3万元（312），“未分配利润”为4万元
9、（101234）,“留存收益”（留存在企业的收益）为7万元（347或者1037）。实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等项目【例题多选题】下列项目中属于所有者权益的是（）。A.土地使用权B.实收资本C.资本公积D.其他综合收益正确答案BCD何为收入？会计要素及其确认条件收入 收入、费用和利润第二等式的5条信息。牢记利润表利润表（简表）2017年5月一、营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益二、营业利润营业外收入营业外支出三、利润总额所得税费用四、净利润五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）
10、稀释每股收益收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。商品销售收入的确认【案例导入】企业在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务；该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；该合同具有商业实质，即履行该合同将改变未来现金流量的风险、时间分布或金额；企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。何为费用和利润？会计要素及其确认条件费用和利润 费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济
11、利益的总流出。费用的确认条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；会导致企业资产减少或者负债增加；流出额能够可靠计量。【例题单选题】费用是指企业为销售产品、提供劳务而发生的（）。A.经济利益的流出B.经济利益的增加C.经济利益的流入D.经济利益的分配正确答案A利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。收入费用利得损失利润链接日常活动：收入（主营业务收入、其他业务收入）费用非日常活动：利得（营业外收入）损失（营业外支出）【注意】营业外收入不属于“收入”，营业外支出不属于“费用”。【链接】利得与损失。【例题多选题】下列各项中，影响利润的因素有（）。A.直接计入当期损益的收入B.直接计入当期利润
12、的利得C.直接计入当期利润的损失D.直接计入当期损益的费用正确答案ABCD会计要素计量属性及其应用原则1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值1.历史成本2.重置成本3.可变现净值【例题案例题】某保温杯生产企业生产了一个保温杯的瓶身，盖子还没有生产，问这个瓶身值多少钱？杯子的可变现净值1005392杯身的可变现净值100532072可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工的成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。4.现值【例题案例题】王某现在存入银行一笔钱，他想在一年后从银行取出101.75元，假设银行的一年期利率为1.75%。现值=101.75/（1+
13、1.75% ）=100现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。5.公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在交易日发生的有序交易中，市场参与者出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本计量属性。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。【例题单选题】资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允现值D.现值正确答案B答案解析重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件
14、，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。【例题单选题】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。A.历史成本B.重置成本C.可变净现值D.现值正确答案A交易或事项对会计等式的影响 一、会计等式的表现形式（熟悉）1.资产负债所有者权益资产权益，此处的权益包括负债（债权人权益）和所有者权益6条信息2.收入-费用=利润5条信息【例题多选题】下列选项中，以资产负债所有者权益这一会计恒等式为理论依据的有（）。A.编制资产负债表B.成本计算C.平行登记D.复式记账正确答案AD答案解析编制资产负债表和复式记账是以资产负债所有者权益这一会计恒等式为理论依据。二、交易或事项对会计等式的影响（必
15、考考点 掌握）经济业务类型资产负债所有者权益对资产总额影响（1）增加、减少不变（2）增加增加增加（3）增加增加增加（4）减少减少减少（5）减少减少减少（6）增加、减少不变（7）增加减少不变（8）减少增加不变（9）增加、减少不变现举例说明，假设京杭治霾公司2017年1月1日拥有资产150 000元，其中债权人提供的资金及负债为50 000元，所有者权益为100 000元。业务分析资产负债所有者权益期初余额150 00050 000100 0002017年1月份发生如下经济业务：（1）1月5日，向银行提取现金400元备用。业务分析资产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额150 00050 0
16、00100 000业务（1）400400不 变业务发生后余额150 00050 000100 000（2）1月8日，从龙飞公司购进价值6 000元的原材料，货款未付。业务分析资 产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额150 00050 000100 000业务（2）6 0006000增加业务发生后余额156 00056 000100 000（3）1月10日，收到金八交来银行存款150 000元，作为对本公司的投资。业务分析资产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额156 00056 000100 000业务（3）150 000150 000增加业务发生后余额306 00056 000
17、250 000（4）1月11日，以银行存款20 000元偿还短期借款。业务分析资产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额306 00056 000250 000业务（4）20 00020 000减少业务发生后余额286 00036 000250 000（5）1月25日，按法定程序报经批准，以银行存款8 000元退还个人投资款。业务分析资 产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额286 00036 000250 000业务（5）8 0008 000减少业务发生后余额278 00036 000242 000（6）1月26日，经向银行申请，银行同意将短期借款30 000元转作长期借款。业务分
18、析资产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额278 00036 000242 000业务（6）30 00030 000不变业务发生后余额278 00036 000242 000（7）1月28日，按规定将盈余公积10 000元转增投资者资本。业务分析资产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额278 00036 000242 000业务（7）10 00010 000不变业务发生后余额278 00036 000242 000（8）1月29日，按规定计算出应付给投资者利润12 000元。业务分析资 产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额278 00036 000242 000业务（8）1
19、2 00012 000不变业务发生后余额278 00048 000230 000（9）1月30日，经双方协商同意，将应偿还给阳光公司的货款18 000元转作其对本企业的投资。业务分析资产负债所有者权益对资产总额影响业务发生前余额278 00048 000230 000业务（9）18 00018 000不变业务发生后余额278 00030 000248 000由此可见，每一项经济业务的发生，都必然引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地等量变化，但始终不会影响会计等式的平衡关系。会计科目有哪些？会计科目 会计科目的概念与分类（了解）（一）会计科目的概念会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核
20、算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。（二）会计科目的分类1.按反映的经济内容分类按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目、共同类科目。会计对象会计要素分类会计科目分类以货币表现的经济活动资产资产类库存现金、银行存款等负债负债类短期借款、应付账款等所有者权益所有者权益类实收资本、资本公积、本年利润、利润分配等 利润收入损益类收入（益）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等费用费用（损）主营业务成本、其他业务成本、营业外支出等 成本类生产成本、制造费用等2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总分类科目，又称一级科目或总账科目
21、，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。（2）明细分类科目，又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。例如，“应收账款北京治雾公司、应收账款杭州治霾公司、应收账款南京治气公司”。【知识点】初级必背会计科目资产类 资产类28：（1）钱3：库存现金、银行存款、其他货币资金。（2）应收7：应收票据、应收账款、其他应收款、应收利息、应收股利、坏账准备、预付账款等。（3）物13：材料采购、在途物资、原材料、周转材料、委托加工物资、库存商品、发出商品、委托代销商品、受托代销商品、工程物资、在建工程、固定资产
22、、累计折旧等。（4）其他5：待处理财产损溢、长期待摊费用、无形资产、累计摊销、交易性金融资产等。【例题单选题】“发出商品”账户属于（）。A.资产类账户B.负债类账户C.所有者权益类账户D.损益类账户正确答案A【例题多选题】下列各项中，属于资产类账户的有（）。A.预收账款B.预付账款C.应收账款D.应付账款正确答案BC答案解析预收账款和应付账款属于负债类账户。【知识点】初级必背会计科目负债、所有者权益类 负债类10： （1）借款1：短期借款。（2）应付8：应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款、应付利息、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等。（3）其他1：受托代销商品款。所有者权益6：【知识点】
23、初级必背会计科目成本、损益类 成本类4：【例题单选题】账户按会计要素分类，“其他综合收益”账户属于（）。A.资产类账户B.所有者权益类账户C.成本类账户D.损益类账户正确答案B损益类14：收入类（益）5： 费用类（损）9： 【例题单选题】下列各项中，不属于损益类账户的是（）。A.制造费用B.销售费用C.投资收益D.其他业务成本正确答案A答案解析“制造费用”账户属于成本类账户。【例题单选题】“预收账款”账户属于（）。A.资产类账户B.负债类账户C.所有者权益类账户D.投资类账户正确答案B答案解析“预收账款”账户属于负债类账户。账户 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要
24、素增减变动情况及其结果的载体。（二）会计账户的分类1.根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。2.根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。账户的四个金额要素关系为：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 举例：库存现金T字形账户划分为左右两方，哪一方用来登记增加额，哪一方用来登记减少额，取决于采用的记账方法和各账户所记录的经济内容。 借贷记账法的账户结构 借贷记账法（了解）复式记账法，是对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额，在两个或两个以上的相互联系账户中全面、系统地反映会计要素增减变化
25、的一种记账方法。借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。我国会计准则规定，企业、行政事业单位会计核算采用借贷记账法记账。借贷记账法下账户的基本结构（了解）借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。资产和成本类账户的结构（了解）借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方。期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 【例题单选题】某资产类科目的本期期初余额为5 600元，本期期末余额为5 700元，本期的减少额为800元，该科目本期增加额为（）元。A.12 100B.700C.
26、900D.1 600正确答案C【例题单选题】应付账款”账户期初贷方余额为78 000元，本期借方发生额为230 000元，贷方发生额为200 000元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（）。A.借方278 000元B.借方30 000元C.贷方48 000元D.贷方88 000元正确答案C负债和所有者权益类账户的结构（了解）期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 损益类账户的结构（了解）1.收入（益）类账户的结构在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。2.费用类账户的结构在借贷记账法下，
27、费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。【链接】期末无余额的账户【总结】借贷记账法各类账户结构账户类别借方贷方余额计算公式资产类账户+借方期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户+借方费用（损）类账户+ 一般无余额期末结转本年利润账户，结转后无余额负债类账户+贷方期末余额=期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额所有者权益类账户+贷方收入（益）类账户 + 一般无余额期末结转本年利润账户，结转后无余额备注：备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”即对于企业
28、发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户的借方和贷方进行登记，并且借方和贷方登记的金额要相等。例1：2018年1月2日，京杭雾霾公司接受某外商投资300 000元人民币存入银行存款账户。例2：2018年1月5日，京杭雾霾公司以银行存款偿还所欠天华公司货款6 000元。例3：2018年1月12日，京杭雾霾公司向银行借入三个月期限的短期借款20 000元存入银行存款账户。例4：2018年1月12日，京杭雾霾公司与债权人（供应单位）协商并经有关部门批准，将所欠债权人的100 000元债务转为资本（债权人对企业的投资）。【例题判断题】借贷记账法中的记账规则，概括地说就是：“有借必有贷，
29、借贷必相等”。（）正确答案借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 账户的对应关系（了解）账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。会计分录的概念及分类（掌握）会计分录应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。会计分录的分类简单会计分录：一借一贷的会计分录。如：借：固定资产8 000贷：银行存款8 000复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。如：借：固定资产8 000贷：银行存款3 000应付账款5 000一个复合会计分录又可以分解为若干
30、个内容相关的简单会计分录。如：借：固定资产3 000贷：银行存款3 000借：固定资产5 000贷：应付账款5 000【例题多选题】经济业务发生后，可以编制的会计分录有（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷正确答案ABCD答案解析本题考核会计分录的种类。会计分录的格式和编制格式举例会计分录的编制方法“五步法”来进行分析经济业务、编制会计分录：第一步：定科目：业务事项发生涉及哪些科目第二步：找类别：分析所涉及的科目属于哪类账户结构第三步：定方向：确定所涉及科目增加、减少情况和应记的借贷方向第四步：定金额：确定借贷方金额第五步：做分录：检查会计科目、金额是否正确，并做出会计分录例题
31、：以银行存款购买10 000元原材料第一步：定科目原材料银行存款第二步：找类别资产类资产类第三步：定方向 借贷第四步：定金额1000010000第五步：做分录借：原材料10 000贷：银行存款10 000【知识点】初级必背会计分录存现、采购、生产业务 京杭治霾公司2017年12月部分经济业务如下，请编制会计分录：（1）2017年12月1日将现金10 000元存入开户银行。借：银行存款10 000贷：库存现金10 000（2）2017年12月2日企业购入一批材料，增值税发票注明价款10 000元，税额1 700元，材料已入库，款项已用银行存款支付。借：原材料10 000应交税费应交增值税（进项税
32、额） 1 700贷：银行存款11 700（3）2017年12月4日甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税为5 100元，款项未支付。借：固定资产30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应付账款35 100（4）2017年12月3日甲公司生产车间领用材料30 000元，车间管理部门领用材料10 000元，企业行政管理部门领用材料 2 000元。借：生产成本30 000制造费用10 000管理费用 2 000贷：原材料42 000（5）2017年12月，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 000元，
33、其中：车间固定资产折旧8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 000元。期末结转制造费用。借：制造费用8 000管理费用4 000贷：累计折旧12 000期末结转制造费用时：（4）10 000+（5）8 000=1 8000借：生产成本18 000贷：制造费用18 000（6）2017年12月3日甲公司验收入库产品1 000台，实际单位成本50元，共计50 000元。借：库存商品50 000贷：生产成本50 000【知识点】初级必背会计分录销售业务 （1）2017年12月4日销售Y产品100台，货款10 000元，增值税额1 700元，收到转账支票一张。Y产品每台单位成本50元。一手交钱，确
34、认收入借：银行存款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700一手交货，结转成本借：主营业务成本5 000贷：库存商品5 000（2）2017年12月15日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。取得原材料收入借: 银行存款11 700贷：其他业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700结转原材料成本 借：其他业务成本7 000贷：原材料7 000（3）甲企业是一家制造企业，2017年12月15日，甲企业将其一台闲置的固定资产
35、出租给乙企业，一次性收取出租费50 000元，出租期限为1个月，款项已存入银行。不考虑相关税费。该设备本月折旧费40 000元。取得租金收入借: 银行存款50 000贷：其他业务收入50 000计提设备折旧借：其他业务成本40 000贷：累计折旧40 000【知识点】初级必背会计分录筹资业务 （1）2017年12月11日，企业取得期限6个月的短期借款200 000元，所得借款存入银行。借: 银行存款200 000贷：短期借款20 0000（2）2017年12月12日，甲股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50 000 000元已全
36、部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。借: 银行存款50 000 000贷：股本10 000 000资本公积资本溢价40 000 000【知识点】初级必背会计分录费用损失业务 （1）2017年12月，应缴纳的城市维护建设税为420元，教育费附加为180元。借：税金及附加600贷：应交税费城市维护建设税420教育费附加180（2）2017年12月27日为宣传新产品发生广告费5 000元，用银行存款支付。借：销售费用5 000贷：银行存款5 000（3）2017年12月28日，以银行存款支付企业管理部门设备修理费5 000元。借：管理费用5 000贷：银行存款5 000（4）2017年12月31日
37、，以银行存款支付应由本期负担的短期借款利息600元（计入财务费用）。借：财务费用600贷：银行存款600（5）2017年12月11日，企业用银行存款支付税款滞纳金300元。借：营业外支出300贷：银行存款300【知识点】初级必背会计分录财务成果及分配业务 （1）某企业2017年损益类账户年末结账前的余额如下：主营业务收入10 000元（贷）、其他业务收入60 000元（贷）、主营业务成本5 000元（借）、其他业务成本47 000元（借）、税金及附加600元（借）、管理费用11 000元（借）、财务费用600元（借）、销售费用5 000元（借）、营业外支出300元（借），年末结转各损益类账户应
38、编制的分录。借：主营业务收入10 000其他业务收入60 000贷：本年利润70 000借：本年利润 69 500贷：主营业务成本 5 000其他业务成本47 000税金及附加 600管理费用11 000财务费用 600销售费用 5 000营业外支出 300利润总额=70 000-69 500=500（2）2017年度利润总额为500元，其中税收滞纳金300元，适用的所得税税率为25%。应纳税所得额=500+300=800应交所得税=80025%=200借：所得税费用200贷：应交税费应交企业所得税200（3）结转所得税费用。借：本年利润200贷：所得税费用200净利润=500-200=300（4）2