会计审计基础知识.pptx

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1、凭证到报表 会计审计基础推荐书籍推荐书籍牛角包一样的会计作者：马津会计做账必备知识作者：高玉莲施工项目会计核算与成本管理作者：李志远 刘建科目目 录录 会计处理基础会计处理基础 财务审计初步财务审计初步 会计处理实务会计处理实务 财务指标初步财务指标初步会计报表构成会计报表构成财务会计报告财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表股东权益增减变动表分部报告会计报表要素会计报表要素资产负债表的要素资产资产资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下特征： l资产是过去的经济业务

2、形成或获得的； l资产必须是归企业拥有或控制的； l资产必须能用货币计量； l资产能为企业带来未来的经济利益。我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。资产的构成流动资产长期投资固定资产无形及其他资产会计报表要素会计报表要素负债负债负债是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。 负债的一个基本特征，是企业现存的义务。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 资产负债表的要素负债负债的构成流动负债短期借款应付账款应付工资长期负债长期借款所有者权益构成实收资本资本公积

3、盈余公积未分配利润所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。会计报表要素会计报表要素资产负债表的要素所有者权益会计报表要素会计报表要素主营业务收入其他业务收入营业外收入计入产品成本的费用不计入产品成本的期间费用（管理费用、财务费用等）主营业务利润营业利润利润总额净利润收入成本、费用利润利润表的要素收入、成本、利润会计报表关系会计报表关系 资产负债表资产负债表 资产负债股本资本公积期末留存收益资产负债股本资本公积期末留存收益 损益表损益表 期初留存收益当期留存收益期末留存收益期初留存收益当期

4、留存收益期末留存收益销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益财务报表解读一、财务报告体系一、财务报告体系二、资产负债表二、资产负债表三、损益表三、损益表四、现金流量表四、现金流量表五、实战指导：财务报表数据的识别与转换五、实战指导：财务报表数据的识别与转换财务报告体系财务报表财务报告的核心资产负债表：财务状况财务状况支付能力支付能力利润表：盈利能力盈利能力现金流量表：经营成果形成的过程经营成果形成的过程会计报表的附表财务报表资产负债表是反映企业筹资和投资结果的报是反映企业筹资和投资结果的报表资产负债表是一张存量表表资产负债表是一张存量表损益表是反

5、映企业经营成果的报表损益表是是反映企业经营成果的报表损益表是一张流量表一张流量表现金流量表是反映企业现金流入流出状况的是反映企业现金流入流出状况的报表现金流量表是一张：流量表？存量表？报表现金流量表是一张：流量表？存量表？财务报表的用途 给投资者：公司是否盈利？公司是否安全？公司是否盈利？公司是否安全？给债权人：公司还款能力如何？公司还款能力如何？给政府：监督企业合法经营、依法纳税监督企业合法经营、依法纳税给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开监督企业公平、公正、公开 地投融资地投融资给管理者：分析企业的资金运动、分析企业的分析企业的资金运动、分析企业的成本状况成本状况给经济研究者：提供产业

6、、行业、企业信息提供产业、行业、企业信息企业的财务报表的阅读 问题： 阅读三大财务报表时我们应阅读三大财务报表时我们应该关注什么呢？该关注什么呢？ 资产负债表 编制公式：资产(Assets)负债(Liabilities)所有者权益(Owners Equity) 资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金11406300820745短期借款2230000050000短期投资215000应付票据23200000100000应收票据3246000应付帐款24953800953800应收帐款4300000600000其他应付款255000050000减：坏帐准备5

7、-900-1800应付工资26100000100000应收帐款净额6299100598200应付福利费271000080000预付款项7100000100000未交税金2830000205344其他应收款850005000其他未交款2966006600存货925800002574700预提费用301000待摊费用10100000一年内到期的长期负债311000000流动资产合计1147514004144645流动负债合计3226514001545744长期投资：长期负债：长期投资12250000250000长期借款336000001160000固定资产：固定资产原价13150000024010

8、00减：累计折旧14400000170000固定资产净值1511000002231000在建工程161500000728000所有者权益：固定资产合计1726000002959000实收资本3450000005000000无形及递延资产：资本公积35150000 150000无形资产18600000540000盈余公积36 35685.15递延资产19200000200000未分配利润37 202215.85无形递延资产合计20800000740000所有者权益合计3851500005387901资产总计2184014008093645负债及所有者权益合计3984014008093645460

9、00重点介绍资产资产是企业的“家底”问题：1.1.从资产负债表来看，什么是从资产负债表来看，什么是资不抵债资不抵债？资不抵债的根本原因是什么？资不抵债的根本原因是什么？2.2.一个企业一个企业资不抵债资不抵债了，但是还想继续经了，但是还想继续经营，可以怎么做？营，可以怎么做？ 资 产1.货币资金： 包括现金和银行存款等；包括现金和银行存款等；2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项；指因销售商品或

10、提供劳务而应向客户收取的款项；4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；金、保证金等；6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等；品、产成品、库存商品等；7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保

11、 险费等；险费等；8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;负 债什么是负债？负债就是欠别人的钱？企业会欠谁的钱呢？ 欠供应商的钱 应付账款、应付应付账款、应付 票据（商业汇票）票据（商业汇票） 欠客户的钱预收账款预收账款 欠国家的钱应交税金应交税金 欠员工的钱应付工资、福利应付工资、福利 欠股东的钱应付股利应付股利 欠银行的钱 长期借款、短期借款长期借款、短期借款 注意：资金拆借问题注意：资金拆借问题负 债企业为

12、什么要欠别人的钱？筹资动因资本结构动因（利息抵税、杠杆作用）1.短期借款：指企业向银行或其他单位取指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；理费等；负 债5.长期借款：指企业向金融机构或非金融指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；

13、机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。租入固定资产而发生的应付款项。负 债所有者权益什么是所有者权益？ 股东投资在企业里的钱股东投资在企业里的钱两类不同的所有者权益 外来的所有者权益：在资本形成过程外来的所有者权益：在资本形成过程中形成的，如股本、资本公积金；中形成的，如股本、资本公积金； 内生的所有者权益：在税后利润分配内生的所有者权益：在税后利润分配中产生的，如盈余公积金、未分配利润等中产生的，如盈余公积金、未分配利润等实战

14、指导 表内融资与表外融资 你能说出实现表外融资的其他具体方式吗？损益表1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；务的收入与成本；2. 主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；城市维护建设税等；3. 营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；中发生的费用；4. 管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；指企业在生产与销售时发生的间接费用；5. 财务费用：指企业的贷款利息及银

15、行手续费用等；指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益：指企业对外投资所获得的回报；指企业对外投资所获得的回报；7. 营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；款净收入等；8. 营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等

16、；赠支出，非常损失等；会计报表假设会计报表假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量目目 录录 会计处理基础会计处理基础 财务审计初步财务审计初步 会计处理实务会计处理实务 财务指标初步财务指标初步会计处理实务会计处理实务 程序：确认计量记录报告 主要概念 经营周期与会计期间 权责发生制与收付实现制 配比原则与成本补偿 经营周期与会计期间经营周期与会计期间经营周期经营周期会计期间会计期间计量标准计量标准计量现金流出、流入的循环周期计量收益或利润实现的时间周期期间跨度期间跨度购买材料支付现金时间存货包管使用时间销售商品收到现金时间日历年度或会计年度 会计中期变化性变化性随着公司的经营状况不断变

17、化一经确定保持不变权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计处理对象会计处理对象收入与成本费用收入与成本费用确认标准确认标准本期发生本期确认实际收到或支付现金时确认会计处理程序会计处理程序需要进行账项调整无需调整配比原则与成本补偿配比原则与成本补偿配比原则配比原则成本补偿原则成本补偿原则适用对象适用对象与收入或期间相关的成本费用 与资产相关的成本补偿确认标准确认标准在收入发生时确认成本 在费用的归属期间确认为当期费用 在资产使用期间分期等额或不等额计入成本费用会计处理实务会计处理实务 凭证 明细账 总账 试算平衡表 财务报表会计处理实务会计处理实务

18、-凭证凭证 原始凭证（原始发票、进账单等） 记账凭证 收款凭证（借方为现金或银行存款） 付款凭证（贷方为现金或银行存款） 转帐凭证（借贷方不涉及现金或银行存款）会计处理实务会计处理实务-凭证凭证会计处理实务会计处理实务-凭证凭证会计处理实务会计处理实务-凭证凭证会计处理实务会计处理实务-明细账明细账会计处理实务会计处理实务-明细账明细账会计处理实务会计处理实务-总账总账会计处理实务会计处理实务-信息流程信息流程销售收现设备取得付现工薪支付分摊调整收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证总账、明细账、日记账试算平衡表财务报表交易账簿、试算表和财务报表记账凭证会计处理实务会计处理实务-循环划分循环划分

19、循环循环各循环包括的记账各循环包括的记账凭证种类凭证种类各循环包括的总账项目举例各循环包括的总账项目举例资产负债表项目资产负债表项目利润表项目利润表项目销售与收款循环收款、转账应收票据、应收账款、长期应收款。预收款项、应交税款营业收入、营业税金及附加、销售费用采购与付款循环付款、转账预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用存货与仓储循环转账、付款存货（原材料、材料成本差异、库存商品、制造费用、生成成本、劳务成本等）、应付职工薪酬营业成本筹资与投资循环转账、收款、付款交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、长期股

20、权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用会计处理实务会计处理实务-分录分录1、现销A 公司11月1日赊销一批商品给B公司，售价80,000元，成本71,000元。11月10日收到50,000元货款。11月1日：借：应收账款 80,000 贷：主营业务收入 80,00011月10日：借：银行存款 50,000 贷：应收账款 50,0002、 11月15日，A公司预收B公司销售款40,000元，11月18日销售时收回余款11

21、月15日收预收款时：借：银行存款 40,000 贷：预收账款 40,00011月18日销售实现时：借：银行存款 40,000 预收账款 40,000 贷：主营业务收入 80,000摘要摘要银行存款银行存款1111月月1010日日500001111月月1515日日400001111月月1818日日40000期末余额期末余额130000摘要摘要预收帐款预收帐款B B公司公司1111月月1515日日400001111月月1818日日40000期末余额期末余额0摘要摘要主营业务收入主营业务收入1111月月1 1日日800001111月月1818日日800001111月月3030日日160000期末余额

22、期末余额0摘要摘要应收账款应收账款B B公司公司1111月月1 1日日800001111月月1010日日50000期末余额期末余额30000会计处理实务会计处理实务-记账记账银行存款借方贷方余额10月11月130000130000主营业务收入借方贷方余额10月11月1600001600000预收账款借方贷方余额10月11月4000040000 0应收账款借方贷方余额10月11月800005000030000会计处理实务会计处理实务-记账记账总账试算平衡表原始凭证记账凭证明细账会计处理实务会计处理实务-试算试算 货币资金130,000.00 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收

23、账款30,000.00 预收帐款 应收补贴款 其他应付款 存货 一年内到期长期债务 流动资产合计 流动负债合计 长期股权投资 长期借款长期投资合计 长期应付款 固定资产原值 长期负债合计 减: 累计折旧负债合计 固定资产净值 股本 在建工程 资本公积 固定资产合计 盈余公积 无形资产 未分配利润160,000.00 无形资产及其他资产合计股东权益合计资产总计160,000.00负债及股东权益总计160,000.00会计处理实务会计处理实务-编表编表一、主营业务收入160,000.00 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润160,000.00 加：其他业务利润 减：营业费用 管理

24、费用 财务费用三、营业利润160,000.00 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额160,000.00 减：所得税 少数股东权益五、净利润160,000.00会计处理实务会计处理实务-编表编表目目 录录 会计处理基础会计处理基础 财务审计初步财务审计初步 会计处理实务会计处理实务 财务指标初步财务指标初步财务审计初步财务审计初步 账表相符报表与总账 账账相符总账与明细账 账证相符明细账与凭证 审计方向从报表到凭证真实性 审计方向从实物到报表完整性账表相符报表与总账账表相符报表与总账 项 目本月数本年累计数一、主营业务收入 90,000.00 1,845,000.00

25、 减:主营业务成本 0.00 1,135,395.00 主营业务税金及附加 0.00 2,125.00 二、主营业务利润 90,000.00 707,480.00 加：其他业务利润 0.00 0.00 减：营业费用 64,800.00 74,800.00 管理费用 26,382.43 314,738.96 财务费用 0.00 27,700.00 三、营业利润 -1,182.43 290,241.04 加:投资收益 0.00 0.00 补贴收入 0.00 0.00 营业外收入 0.00 41,305.56 减:营业外支出 0.00 15,305.56 四、利润总额 -1,182.43 316,2

26、41.04 减:所得税 0.00 0.00 五、净利润 -1,182.43 316,241.04 账账相符总账与明细账账账相符总账与明细账账证相符明细账与凭证账证相符明细账与凭证账证相符明细账与凭证账证相符明细账与凭证目目 录录 会计处理基础会计处理基础 财务审计初步财务审计初步 会计处理实务会计处理实务 财务指标初步财务指标初步财务指标初步财务指标初步偿债能力偿债能力u 流动比率流动比率=流动资产/流动负债100% 一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。u 速动比率速动比率=速动资产/流动负债100%一般情况

27、下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。通常认为，速动比率等于100%时较为适当。u 资产负债率资产负债率（又称负债比率）=负债总额/资产总额100% 一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。u 已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。财务指标初步财务指标初步营运能力营运能力u 应收账款周转率应收账款周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均应收账款余额一般情况

28、下，应收账款周转率越高越好。应收账款周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少收账费用和坏账损失。 u 存货周转率存货周转率（周转次数）=主营业务成本/平均存货余额一般情况下，存货周转率高，表明存货变现速度快，周转额较大，资金占用水平较低。 u 总资产周转率总资产周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均资产总额反映总资产周转情况的主要指标是总资产周转率。一般情况下，总资产周转率越高，表明企业全部资产的使用效率越高。 财务指标初步财务指标初步盈利能力盈利能力u 主营业务利润率主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入总额100%该指标越高，表明企业主营业务市场竞争

29、力越强，发展潜力越大，盈利能力越强。u 净利润率净利润率=净利润/主营业务收入总额100% 该指标反映企业整体的盈利能力，该指标越高表明企业盈利能力强。u 总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额100%该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强。 u 净资产收益率净资产收益率=净利润/平均净资产100%一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。 财务指标初步财务指标初步发展能力发展能力u 销售（营业）增长率销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额100%销售（营业）增长

30、率若大于零，表示企业本年主营业务收入有所增长，指标值越高表明增长速度越快，企业市场前景越好。 u 三年销售平均增长率三年销售平均增长率一般认为，该指标越高，表明企业主营业务持续增长势头越好，市场扩张能力越强。u 总资产增长率总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额100% 财务指标初步财务指标初步收入融资比收入融资比u 收入融资比=年度可确认的自己施工收入/我司累计授信额u 反映企业产值规模覆盖我司本金的能力u 指标值越高，说明客户收入规模覆盖我司租赁的能力越强刚性负债收入比刚性负债收入比u 刚性负债收入比=刚性负债/年度可确认的自己施工收入100% 刚性负债：指一个完整会计年度内，企业必

31、须支付的负债。包括银行借款、银行票据、职工借款、民间借款、年度需支付的设备按揭款、年度需支付的融资租赁租金。反映企业产值规模覆盖我司本金的能力。u 反映企业对外刚性融资规模占产值的比重；一般企业，指标值在10%左右。财务指标初步财务指标初步应收账款周转率应收账款周转率u 应收账款周转率=年度可确认的自己施工收入/应收账款余额u 反映企业应收账款的回收能力u 指标值越低，说明企业应收账款回收周期较长签约增长率签约增长率u 签约增长率=年度签约规模增长额/上一年度签约总额100%u 该指标是企业产值的先行指标，反映企业持续经营的能力近三年的指标波动，说明企业签约规模不稳定，处于成长期或衰退期u 近

32、三年的指标波动，说明企业签约规模不稳定，处于成长期或衰退期第一单元 财务技术分析法的基本指标一、偿债能力分析的基本指标一、偿债能力分析的基本指标二、营运能力分析的基本指标二、营运能力分析的基本指标三、盈利能力分析的基本指标三、盈利能力分析的基本指标第一单元 财务技术分析法的基本指标一、偿债能力分析的基本指标一、偿债能力分析的基本指标短期偿债能力分析 流动比率流动比率 速动比率速动比率长期偿债能力分析 资产负债率（有形资产负资产负债率（有形资产负债率）债率） 产权比率（有形净值负债产权比率（有形净值负债率）率） 利息保障倍数利息保障倍数 数据来自资产负债表数据来自资产负债表第一单元 财务技术分析

33、法的基本指标二、营运能力分析的基本指标二、营运能力分析的基本指标短期营运能力分析 存货周转率存货周转率 应收帐款周转率应收帐款周转率 营运周期营运周期长期营运能力分析 流动资产周转率流动资产周转率 固定资产周转率固定资产周转率 总资产周转率总资产周转率 数据来自数据来自资产负债资产负债表及损益表表及损益表第一单元 财务技术分析法的基本指标三、盈利能力分析的基本指标三、盈利能力分析的基本指标n从收入分析：收入利润率收入利润率n从成本分析：成本利润率成本利润率n从资产分析： 总资产收益率总资产收益率净资产收益率净资产收益率 资本保值增值率资本保值增值率数据来自资产负债表及损益表数据来自资产负债表及

34、损益表第二单元 以净资产收益率为核心的财务分析主要内容：一、以净资产收益率为核心的财务分析一、以净资产收益率为核心的财务分析二、以净资产收益率为核心的财务分析框架二、以净资产收益率为核心的财务分析框架及路径及路径三、以净资产收益率为核心的财务分析内容三、以净资产收益率为核心的财务分析内容第二单元 以净资产收益率为核心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些因素的影响问题引导： A A公司和公司和B B公司同处在昆山公司同处在昆山, ,几乎相同几乎相同的厂房和设备的厂房和设备, ,生产相同的电子元件生产相同的电子元件, ,销销售的价格和数量也相同售的价格和数量也相同, , 但但A A公司股东的公司股

35、东的红利几乎是红利几乎是B B公司的两倍公司的两倍, ,怎么会造成这怎么会造成这种现象呢种现象呢? ? 可能有哪些原因呢可能有哪些原因呢? ?第二单元 以净资产收益率为核心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些因素的影响净资产利润率=利润/净资产 利润 销售收入 资产 销售收入 资产 净资产=第二单元 以净资产收益率为核心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些因素的影响净资产利润率=利润/净资产 利润 销售收入 资产 销售收入 资产 净资产=销售利润率 资产周转率 权益比率 盈利能力 资产管理能力 资本结构 净资产收益率分解图（DuPont 图）资产收益率权益乘数销售利润率资产周转率 1 （1-

36、-资产负债率）净 利 润销售收入销售收入总 资 产销售收入费 用销售成本管理费用销售费用财务费用资本结构长期资产流动资产应收帐款存 货现 金其 他所 得 税净资产收益率分解销售利润率分解销售利润率，可以进行一系列的企业经营损益分析1 1 计算销售产品的毛利率，分析企业计算销售产品的毛利率，分析企业是否具有产品成本的竞争优势。是否具有产品成本的竞争优势。2 2 计算成本利润率，分析企业是否具计算成本利润率，分析企业是否具有产品创利能力。有产品创利能力。3 3 计算期间费用占收入比重，分析企计算期间费用占收入比重，分析企业费用对盈利的影响程度业费用对盈利的影响程度4 4 计算营业利润占利润总额的比

37、重，计算营业利润占利润总额的比重，分析企业主营业务利润对利润的分析企业主营业务利润对利润的贡献程度贡献程度5 5 计算费用与成本比例与结构，分析计算费用与成本比例与结构，分析企业耗费构成企业耗费构成分析资产投资效率水平: 分析资产周转率 分解资产周转率，可以进行一系列的企业资产营运效率 分析1 1 计算总资产周转率，分析企业资计算总资产周转率，分析企业资产创造营业收入的能力，可以看产创造营业收入的能力，可以看出资产的总体营运效率。出资产的总体营运效率。2 2 计算流动资产及非流动资产的周计算流动资产及非流动资产的周转率，分析两块资产各自的营运转率，分析两块资产各自的营运效率。效率。3 3 计算

38、应收帐款周转率，分析企业计算应收帐款周转率，分析企业对应收帐款的规模控制能力和变对应收帐款的规模控制能力和变现能力。现能力。4 4 计算存货周转率，分析分析企业计算存货周转率，分析分析企业对存货的规模控制能力和销售转对存货的规模控制能力和销售转化能力。化能力。5 5 计算其他单项资产对销售收入的计算其他单项资产对销售收入的贡献程度贡献程度财务杠杆分析 以资产负债率为核心，可以展开多角度的偿债能力分析1 1 计算资产负债率，分析企业总体计算资产负债率，分析企业总体的负债水平。的负债水平。2 2 计算流动比率，分析企业是否具计算流动比率，分析企业是否具有流动资产保障流动负债的能有流动资产保障流动负

39、债的能力。力。3 3 计算速动比率，分析企业以高流计算速动比率，分析企业以高流动性资产保障流动负债的能力。动性资产保障流动负债的能力。4 4 计算利息保障倍数，分析企业以计算利息保障倍数，分析企业以盈利现金流偿付债务利息的能盈利现金流偿付债务利息的能力。力。5 5 计算短期债务与长期债务的比例，计算短期债务与长期债务的比例，分析企业因偿还债务对现金流分析企业因偿还债务对现金流的压力。的压力。分析股利政策预期影响：利润留存比率 以利润留存率为核心，可以展开融资与股利政策分析1 1 计算利润留存率，分析企业总体计算利润留存率，分析企业总体以留利内源融资的水平。（最以留利内源融资的水平。（最好不分红）好不分红）2 2 计算在一定的负债权益结构下，计算在一定的负债权益结构下，分析企业负债增量能力。分析企业负债增量能力。3 3 计算在预期的销售增长率下，分计算在预期的销售增长率下，分析企业内源融资支持业务增长析企业内源融资支持业务增长能力。能力。4 4 计算预期的销售增长率下，分析计算预期的销售增长率下，分析企业外源融资的数量与比例。企业外源融资的数量与比例。5 5 计算利润留存对所有者权益的贡计算利润留存对所有者权益的贡献度。献度。