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1、第八章第八章 会计核算形式会计核算形式冯浩教授冯浩教授会会 计计 学学 院院v内容提示内容提示v会计核算形式定义和种类；会计核算形式定义和种类；v记账凭证会计核算形式记账凭证会计核算形式 ; v汇总记账凭证会计核算形式汇总记账凭证会计核算形式 ; v科目汇总表会计核算形式科目汇总表会计核算形式 ;v多栏式日记账会计核算形式多栏式日记账会计核算形式 会会 计计 学学 院院v学习目的学习目的v掌握各种会计核算形式的特点、程序和优掌握各种会计核算形式的特点、程序和优缺点缺点;v熟练掌握记账凭证会计核算形式熟练掌握记账凭证会计核算形式;v熟悉汇总记账凭证会计核算形式熟悉汇总记账凭证会计核算形式;v熟练
2、掌握科目汇总表会计核算形式熟练掌握科目汇总表会计核算形式.会会 计计 学学 院院v重点和难点重点和难点v会计核算形式选择要求会计核算形式选择要求v记账凭证核算形式记账凭证核算形式v科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 会会 计计 学学 院院第第 一一 节节 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义和种类会会 计计 学学 院院计划学时计划学时:0.5学时学时v（一）定义（一）定义v 会计核算形式指将会计凭证、会计会计核算形式指将会计凭证、会计账簿和财务报表有机地组织在一起的方账簿和财务报表有机地组织在一起的方式，也称会计核算组织形式、账务处理式，也称会计核算组织形式、账务处理程序。美国程序。美
3、国 人称为人称为“会计循环会计循环”。如何理解如何理解“有机有机”？一、会计核算形式的意义和种类一、会计核算形式的意义和种类 (二二)意义意义v可以保证凭证填制、账簿登记、报表编可以保证凭证填制、账簿登记、报表编制有序地进行，提高核算工作效率；制有序地进行，提高核算工作效率；v提供的数据及时、清晰，能满足企业内提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要；外会计信息使用者的需要；v简化账务处理程序；便于组织会计核算简化账务处理程序；便于组织会计核算的分工、协作。的分工、协作。v( (三三) ) 要求：要求： 1.1.符合本企业的业务特点、规模要符合本企业的业务特点、规模要求，有利于
4、会计核算工作的开展；求，有利于会计核算工作的开展； 2.2.有利于全面、及时、正确地提供有利于全面、及时、正确地提供会计信息；会计信息； 3.3.有利于简化会计核算手续，提高有利于简化会计核算手续，提高工作效率。工作效率。v( (四四) ) 种类种类 1 1记账凭证核算形式记账凭证核算形式 2 2科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式 3 3汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式 4. 4. 多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式v区别：登记总账的依据和方法不同区别：登记总账的依据和方法不同v第第 二二 节节 v 记账凭证核算形式记账凭证核算形式会会 计计 学学 院院一、特点一、特点 : :
5、 直接根据记账凭证逐笔登记总账直接根据记账凭证逐笔登记总账二、设置的会计凭证和账户二、设置的会计凭证和账户收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据；记总分类账的依据；设置现金日记账、银行存款日记账、总分设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；类账和明细分类账；日记账、总分类账账页采取三栏式；日记账、总分类账账页采取三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。金额式或多栏式。 三、账务处理流程图三、账务处理流程图汇汇总总原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证
6、转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现现 金金 日日 记记 账账银行存款日记账银行存款日记账总总 分分 类类 账账明细分类账明细分类账会会计计报报表表15432766四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围v优点：优点： 核算形式简单，便于理解；核算形式简单，便于理解； 总分类账详细记录，便于了解经总分类账详细记录，便于了解经济业务的动态；济业务的动态；v缺点：登记总账的工作量大缺点：登记总账的工作量大v适用范围：适用范围： 规模小，业务量较少的会计主体规模小，业务量较少的会计主体 v第第 三三 节节 v 科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式会会 计计 学学 院院一、特点一、特点 v根据记账凭证定
7、期编制科目汇总表根据记账凭证定期编制科目汇总表; ;v根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。二、设置的会计凭证和账户二、设置的会计凭证和账户同记账凭证核算形式要求同记账凭证核算形式要求三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 v根据一定时期内的全部记账凭证，按相根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类编制，并定期汇同的会计科目进行归类编制，并定期汇总，汇总出每一个会计科目的借方本期总，汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。发生额和贷方本期发生额。 四、账务处理程序四、账务处理程序15432877汇汇总总原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证收收
8、款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现现 金金 日日 记记 账账银行存款日记账银行存款日记账总总 分分 类类 账账明细分类账明细分类账会会计计报报表表科科目目汇汇总总表表6五、优缺点及适用范围五、优缺点及适用范围v 优点：工作量较少，科目汇总表有助优点：工作量较少，科目汇总表有助 于保证账簿记录的正确性；于保证账簿记录的正确性；v 缺点：科目汇总表及总分类账中，不缺点：科目汇总表及总分类账中，不能反映科目及账户之间的对应关系；能反映科目及账户之间的对应关系；v适用于规模较大经济业务较多的大中适用于规模较大经济业务较多的大中型企业。型企业。 v第第 四四 节节 v汇总记账
9、凭证核算形式汇总记账凭证核算形式会会 计计 学学 院院一、特点一、特点 定期将全部记账凭证按收、定期将全部记账凭证按收、付、转分别归类编制成汇总记账凭付、转分别归类编制成汇总记账凭证；证；根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、设置的会计凭证和账户二、设置的会计凭证和账户 除记账凭证要求最好采用专用凭除记账凭证要求最好采用专用凭证外证外,其他同记账凭证核算形式。其他同记账凭证核算形式。三、汇总记账凭证编制方法三、汇总记账凭证编制方法v汇总收款凭证：按汇总收款凭证：按“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”借方分别设置，按对应的贷方科目归类汇借方分别设置，按对应的贷方
10、科目归类汇总。总。v汇总付款凭证汇总付款凭证: : 按按“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”贷方分别设置，按对应的借方科目归类汇贷方分别设置，按对应的借方科目归类汇总。总。v汇总转账凭证汇总转账凭证: : 转账凭证每一贷方科目分转账凭证每一贷方科目分别设置，按对应的借方科目归类汇总。别设置，按对应的借方科目归类汇总。 汇汇 总总 收收 款款 凭凭 证证借方科目：银行存款 2009年12月 汇汇 总总 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款 2009年12月 汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：材料采购 2009年12月四、账务处理流程图四、账务处理流程图 汇汇总总原原始始凭凭证证原原始始
11、凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证现现 金金 日日 记记 账账银行存款日记账银行存款日记账总总 分分 类类 账账明细分类账明细分类账会会计计报报表表15432877汇汇总总付付款款凭凭证证6汇汇总总转转账账凭凭证证汇汇总总收收款款凭凭证证五、优缺点及适用范围五、优缺点及适用范围v优点：优点： 减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量； 便于了解经济业务的来龙去脉和科便于了解经济业务的来龙去脉和科目之间的对应关系。目之间的对应关系。v缺点：不利于会计核算工作的具体分缺点：不利于会计核算工作的具体分工与协作。工与协作。v适用范围：规模大，业务量较
12、多的会适用范围：规模大，业务量较多的会计主体计主体。v第第 五五 节节 v多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式 一、多栏式日记账核算形式的特点一、多栏式日记账核算形式的特点v设置多栏式现金日记账和多栏式银设置多栏式现金日记账和多栏式银存日记账。存日记账。v根据多栏式日记账登记总账，转账根据多栏式日记账登记总账，转账凭证逐笔登记总账。凭证逐笔登记总账。v也可根据转账凭证编制的转账凭证也可根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记总账。科目汇总表登记总账。 二、账务处理程序二、账务处理程序汇汇总总原原始始凭凭证证原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账总总 分分 类类 账账明细分类账明细分类账会会计计报报表表15432765三、优缺点及适用范围三、优缺点及适用范围v优点：简化了凭证归类和总账的登账工优点：简化了凭证归类和总账的登账工作；便于检查和分析每一项经济业务。作；便于检查和分析每一项经济业务。v缺点：在业务较复杂、会计科目较多的缺点：在业务较复杂、会计科目较多的企业里，日记账栏次过多，账页庞大，企业里，日记账栏次过多，账页庞大，不便于记账。不便于记账。v适用范围：规模小，业务量小，使用会适用范围：规模小，业务量小，使用会计科目较少的会计主体。计科目较少的会计主体。