农村集体经济组织财务培训.pptx

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1、农村集体经济组织农村集体经济组织财务培训财务培训甘州区碱滩镇三资管理中心甘州区碱滩镇三资管理中心 成英林成英林会计工作的发展 原始社会（4000多年前）：结绳记事、刻木为文。 周代（1400多年前）：司会（日成、月要、岁会）。 唐代（1300多年前）：四柱结算法（旧管、新收、开除、实在）。 明代（600多年前）：龙门账（进、缴、存、该），为复式记账的广泛应用做了重大贡献。村财务管理规范化工作进程 1997年7月1日村合作经济组织会计制度实行 2002年7月区委、区政府全面推行了村级财务管理规范化工作 2003年底全镇完成村级财务管理规范化工作村级财务管理工作的重要性 村级财务管理工作是巩固和发

2、展村级集体经济的基础。 村级财务管理工作是做好农村工作和加强农村基层党风廉政建设的一项重要内容。 农村财务也成为广大农民关注的热点。 农村财务管理问题直接影响农村的改革、发展和社会稳定。村级财务管理工作存在的问题（1） 村级财务管理存在的问题 一、思想认识不到位。部分村领导对农村财务管理工作存在麻痹思想，对村财务不经常管，到群众上访了才去管。 二、会计核算不规范。会计凭证不规范，会计科目不一致，账簿不完整。 三、资金管理不规范。违反现金管理条例大额现金支付（结算起点为5000元）；开支无计划，不管有无资金，用了再说，形成新的债务；违规支出，随意使用不规范的票据，如：白条、领款单、替代发票。 四

3、、债权债务不清晰。较长账龄债权权属不清、不催收。债务形成原因不清晰。 五、监督不到位。民主理财流于形式。财务监督委员会成员不懂财务知识、不熟悉业务，不会理财、不愿理财； 财务公开方式较单一。只用公开栏公开一种形式，不用会议、明白纸等其他形式。 村级财务管理工作存在的问题（2）村级财务管理人员存在的问题 1、货币资金分不清，现金和银行存款混淆；序时账随心所欲，登记前后颠倒；报账只注重支出，不注重收入；收入及不入银行专户，也不入账户；记账不及时不彻底，甚至没有账。 2、原始凭证不规范、内容不完整、事由不清，审批签字不齐全。 3、乱设会计科目、证账科目不一致、前后科目不一致。 4、长期不对账，证证不

4、相符、证账不相符、账账不相符、账表不相符。 5、长期不不盘点、账实不相符。 6、统一收款凭据使用混乱，多本齐用、外借使用、不缴销。 问题产生的主要原因1.乡镇对村级财务没有管严、管死。2.乡镇对村级财务的审查监督不严格。村出纳是票据保管员，镇代理会计是记账员。3.村监委会对财务监督职能缺失。村监委会等组织或个人对村财务工作监督流于形式，不去管、不愿管、也不敢管。 4.村干部思想认识不够。对“村账乡管”存在认识不清，不按财务管理制度办事，法律财经意识淡薄。 出纳；出纳人员具备的基本素质、 出纳人员职业道德、应该掌握的财经法规；出纳人员的职责、权限；出纳工作的特点、职能；村集体经济组织的任务；村财

5、务管理的对象、范围、任务、原则、职能、内容 库存现金、银行存款、库存现金限额、原始凭证、记账凭证、序时账簿、现金盘点、日清月结、小金库、白条抵库、坐支现金、会计期间、银行结算起点、公款私存、收付实现制、权责发生制、会计科目、账户、结账、复式记账法 现金的管理、现金收支手续、现金的使用范围、违反现金管理暂行条例处罚规定、银行存款的管理、提款要求、固定资产的管理应收款的管理、收付款票据的管理、会计凭证的作用、会计凭证的种类、原始凭证的类别、原始凭证填制的内容、原始凭证的填制要求、原始凭证填制应注意的问题、常见的附件、制种款凭证的附件、原始凭证的审核内容、原始凭证的粘贴要求、原始凭证的签字要求、记账

6、凭证的内容、记账凭证的填制方法、记账凭证的填制要求、记账凭证的审核内容、账簿的分类、账簿登记原则、登记日记账的规则、登记现金日记账列举、登记银行存款日记账列举、对账方法、报账程序、现金盘点报告表的内容、财务公开出纳工作的理论 知识 出纳出纳 业务业务术语术语出纳 工作目 录出纳工作的理论知识-出纳出纳出纳出纳人员出纳人员出纳工作出纳工作出即支出，纳即收出即支出，纳即收入。包括出纳人员、入。包括出纳人员、出纳工作两种涵义。出纳工作两种涵义。包括票据、货币资包括票据、货币资金和有价证券的收金和有价证券的收付、保管、核算。付、保管、核算。既包括会计部既包括会计部门的出纳工作门的出纳工作人员，也包括人

7、员，也包括业务部门的各业务部门的各类收款员。类收款员。出纳工作的理论知识-出纳人员具备的基本素质 全面的政策水平。如会计法、会计基础工作规范。 熟练的业务技能。如打算盘、用电脑、填票据、点钞票等基本功 。 严谨的工作作风。精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。 较强的安全意识。把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成 。 良好的道德修养。要热爱岗敬业，要科学理财 ，要遵纪守法，要清正廉洁，要实事求是，要保守秘密 。 良好的人际关系。 一定的组织能力。出纳工作的理论知识-出纳人员职业道德爱岗敬业。热爱出纳工作，敬重出纳职业；安心工作任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，

8、尽职尽责。诚实守信。做老实人，说老实话，做老实事；保密守信，不为利益诱惑；执业谨慎，信誉至上。廉洁自律。树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占；遵纪守法，一身正气。客观公正。依法办事，实事求是，如实反映。坚持准则。熟悉准则，遵循准则，敢于同违法行为做斗争。提高技能。具有不断提高专业技能的意识和愿望；具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。参与管理。提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础；熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管理活动更具有针对性。强化服务。强化服务意识，提高服务质量。出纳工作的理论知识-出纳人员 应该掌握的财经法规 票据管理实施办法 现金管理暂行条例 支付结算办法 税收征管法

9、中华人民共和国会计法 会计档案管理 会计基础工作规范 中华人民共和国商业银行法 正确填写票据和结算凭证的基本规定出纳工作的理论知识-出纳人员 应该掌握的财经法规制种服务费的开支比例 1、制种面积在3000亩以下的，服务费32%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过2500元，10%用于制种生产性开支。 2、制种面积在3000亩以上至5000亩以下的，服务费30%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过3000元，10%用于制种生产性开支。 3、制种面积在5000亩以上至7000亩以下的，服务费28%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过3500元，12%用于制种生产性开支。 4、 制种面积在70

10、00亩以上的，服务费25%用于村社干部劳务费，但个人最高不得超过4500元，12%用于制种生产性开支。出纳工作的理论知识-出纳人员 应该掌握的财经法规碱滩镇村级差旅费管理办法 村公务出差实行审批制度 实行从严控制和事前审批制度 村集体工作人员出差乘坐的交通工具包括火车硬席（硬座、硬卧）、高铁/动车二等座，公共汽车、公交车、出租车，交通费实行凭据限额报销。 省外出差，执行每人300元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为100元/天。市内及区外出差，执行每人150元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为50元/天。省内及市外出差，执行每人240元/天的住宿费限额标准，伙食补助每人为80元/天。区内出

11、差不得发生住宿费，报销的公共汽车交通费、公交车费及出租车费等交通费限额为每人20元/天，伙食补助每人为20元/天。 未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。出纳工作的理论知识-出纳人员的 职 责 （2） 保管库存现金和有价证券的安全完整。现金限额不得超过5000元，超限额现金存入银行。 保管印章、空白支票和空白收据，建立空白票据申领、登记、核销制度。 固定资产清查和管理，经济合同管理。 及时全面报账，定期组织民主理财，按时进行财务公开。出纳工作的理论知识-出纳人员的权限参与货币资金计划和定额管理的权力维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为的权力管好用好货币资金的权

12、力010302出纳工作的理论知识-出纳人员的 职 责 （1） 严格资金审批手续。 按照国家规定办理现金收付和银行结算业务。 严格审核原始凭证，登记日记账。每日现金盘点，定期与银行对账。 严格支票和银行账户的使用管理。 参与项目招投标和合同的签订。出纳工作的理论知识-出纳工作的职能 出纳的最基本职能是收付职能。现金、银行存款的收付和办理 为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。 对货币资金收付业务的合法性、 合理性和有效性进行全过程的监督。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究。 管理管理职能职能监督监督职能职能反映反映职能职能收付

13、收付职能职能出纳工作的理论知识-村集体经济组织的 主 要 任 务 对承包户进行承包经营的管理工作； 对村办企业、农民专业合作社和家庭农场进行组织协调和管理； 管理所有的集体资金、资源、资产； 兴办集体福利； 实施社区管理； 贯彻落实国家的各项支农强农惠农政策。出纳工作的理论知识-出纳工作的特点社会性社会性。经济活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。时间性时间性。具有很强的时间性。专业性专业性。有着专门的操作技术和工作规则政策性政策性。出纳工作的每一环节都必须依照国家规定进行出纳工作的理论知识-村财务管理的 对 象 和 范 围村财务管理的对象村财务管理的范围

14、资 金 及 其 流 转村农业企业财务 村工业企业财务 村行政管理财务 村社区服务财务 村基本建设财务实行财务监督规范会计核算建立健全财务管理制度规范财务 工作流程维持现金 收支平衡出纳工作的理论知识-村财务管理的任务出纳工作的理论知识-村财务管理的原则在决策时要考虑资金的时间价值在谋求自身利益时，要考虑 对方的利益要求在经营中要 注意控制风险在选择方案时要 考虑机会成本出纳工作的理论知识-村财务管理的 职 能对资金的 筹集和使用 进行 决策决策对特定期间的财务 进行 计划计划对财务计划的落实 进行 控制控制村集体经济组织资产增加、减少和收益分配事项村集体经济组织的承包业务，社区服务和管理中各项

15、费用的预算、控制和决算 村办企业的日常经济活动和资产的保全情况的必要管理和监督 政府或社会团体的各种补助、专项资金或物资的实施管理和监督内容出纳工作的理论知识村财务管理的内容库存现金1银行存款库存现金限额原始凭证234出纳业务术语（1）库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支出需要而保留的现金银行存款是指单位存放在银行的货币资金库存现金限额是指为保证单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的,用以证明经济业务发生情况的书面证明,它是会计核算的原始依据。5记账凭证6序时账簿7现金盘点8日清月结出纳业务术语（2）记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按

16、照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。序时账簿亦称日记账（出纳账或总账），是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。现金盘点是指清点库存现金实存数，与现金日记账账面余额相核对是否相符。日清月结也是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理（登记日记账，结出余额，盘点核对），按月结账。9 小金库10白条抵库11坐支现金12会计期间出纳业务术语（3）小金库是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。白条抵库是单位库存现金管理工作中的一种典型违法行为。具体是指：支出现金时没有发票或收据等正规付

17、款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。坐支现金是指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。会计期间是指将企业的经营活动划分为若干个相等的区间，在连续反映的基础上，分期进行会计核算和编制会计报表，定期反映企业某一期间的经营活动和成果。会计期间有：月度、季度、半年度、年度。1313银行结算起点1414公款私存1515收付实现制16权责发生制出纳业务术语（4）银行结算起点是指办理每一笔银行转账结算业务的最低金额。按照现金管理暂行条例的规定，现行银行结算起点为1000元。公款私存是指单位和个人将单位的资金以个人名义开立帐户存储。收付实现制是指以款项的实际收付为标准来处理经济业务，以

18、现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。权责发生制是指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理。1717 会计科目会计科目1818账户账户1919结账结账20复式记账法复式记账法出纳业务术语（5）会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 账户是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用来全面、系统、连续的记录经济业务,分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。结账是指在一定时期内发生的全部 经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和 期末余额后,将余额结转下期或新的账

19、簿的会计行为。复式记账法是指对于每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。出纳工作现金收入的管理加强发票的领用、稽核、核销工作。向单位和农户收取现金时，必须出具统一的收款凭证。收取现金必须及时存入银行账户。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄（公款私存）；不准保留账外公款(小金库)；不准挪用。 减少现金的浮游时间。定期进行现金盘点，做到账款相符。出纳工作现金支出的管理严格履行现金开支审批手续。严格遵守库存现金限额制度。国家规定库存现金不得超过5000元。严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。严格现金支票管理

20、。支出现金必须取得合法的会计凭证和完备的审批手续。不准从现金收入中直接支付（坐支）；不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准谎报用途套取现金；不准开空头支票。出纳工作现金收支手续 应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活活动。 现金的收付保管应由出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。 严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全完整. 一切现金收入都应开具收款收据。 一切现金收入必须当天入账，当天送存银行 。 一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款 。 出纳工作现金的使用范围 职工工资、各种工资性津贴； 个人劳务报酬； 支付

21、给个人的各种奖金； 各种劳保、福利费用； 收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（ 结算起点为1000元）以下的零星支出； 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情 况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的。出纳工作违犯现金管理暂行条例 处 罚 规 定（1） 有下列情况之一的，给予警告或处以罚款； 超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%30处罚； 超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%30处罚； 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10%3 0处罚； 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范

22、围坐支现的，按坐支金额的10%30处罚; 单位之间互相借用现金的，按借用金额10%30处罚。出纳工作违犯现金管理暂行条例 处 罚 规 定（2） 有下列情况之一的，一律处以罚款： 保留账外公款的，按保留金额10%30处罚; 用转账凭证套取现金的，按套取金额30%50处罚; 编造用途套取现金的，按套取金额30%50处罚； 利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额 30%50 处罚； 将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金 额30 %50处罚；出纳工作-银行存款的管理按照国家支付结算办法，进行银行存款收支业务的结算要定期与银行核对账目保 管 支 票 和 财务印章提款提款要求要求01

23、02030405所提款项要与 实际用途一致提款时手续必须完备提款时必须把上次 所提款项的全部支出和期间全部收入报账但现金账余额为 贷方额时不予提款但现金账余额超过结算起点时，在所提款项中要扣除超过部分出纳工作提款要求做 好 应 收 款 日 常 的 记 录 和 核 算 工 作坚持定期 对 账严格按程序处理坏账加强应收款的催 收出纳工作应收款的管理出纳工作固定资产的管理建立固定资产管理制度设置固定资产明细账严格履行固定资产处理（转让、出租、对外投资或报废）手续出纳工作-原始凭证的填制要求 记录要真实。填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假。 内容要完整。逐项填列齐

24、全，不得遗漏和省略。 手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 书写要清楚。 填制要及时。随发生随填制。 编号要连续。 出纳工作-原始凭证填制 应注意的问题（1） 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章，没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。 从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。 自制原始凭证一定要有完整的签审手续。经办人、负责人、审核人、签领人一定要签名或盖章 。 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，

25、不盖公章的原始凭证是无效凭证。 购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 出纳工作收付款票据的管理 收取各种款项，必须开据甘肃省农村集体财务收款凭证。 各项支出必须取得合法的票据，与村民发生的支出业务，要开据甘肃省农村集体财务付款凭证。 要建立收付款凭证领用登记簿，交旧领新。 要逐册使用，不得多册并用。 保管好未使用凭证。记录经济业务提供记账依据明确经济责任 强化内部控制监督经济活动 控制经济运行出纳工作出纳工作会计凭证的作用会计凭证的作用出纳工作 会计凭证的种类记账凭证：通用式记账凭证 分类式记账凭证 原始凭证：外来原始凭证 自制原始凭证

26、出纳工作-原始凭证的类别 外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证， 如购货发票、客运发票、邮政发票、电费发票、水费发票、报刊费收据、保险凭证、银行收费凭证、银行支票、转账凭证、银行缴款单、银行提款单、等。必须有授权人的签名盖章才能作为入账依据。 自制原始凭证。本单位人员在完成某项经济业务时填制的凭证，如收据、借据、领款单、付款凭证、制种款发放花名册、差旅费报销单等。必须加盖开具单位的公章或开具者的签名盖章才能作为入账依据。出纳工作-原始凭证填制的内容 凭证的名称； 填制凭证的日期和编号、联次； 接受凭证单位的名称； 经济业务的内容； 经济业务所涉及的实物名称、规格、

27、数量、计量单位、单价和金额； 经办人员的签名； 填制凭证的单位名称、单位公章和填制凭证人员的签章；出纳工作外来原始凭证不规范的表现 不及时收集整理发票。如：银行进账单丢失的。 用收据或其他条据代替发票。如：收款收据、码单、销货清单、领款单、娱乐场所发票代替销货发票的；付款凭证代替客运发票的。 总发票不附明细单。如：购办公家具30000元，不附明细单。 定额发票无日期，不盖公章。出纳工作自制原始凭证不规范的表现 不填日期的。 经济业务的内容完整的。 金额大小写不一致的。 经办人员没有签名的。 填制凭证的单位没有盖公章的。 书写不清楚、有涂改的、另加金额的。 三联发票不复写的。 汇总原始凭证没有合

28、计金额或只有合计金额或分项数不等于合计数。如：制种款发放花名册、用工补助花名册。出纳工作收、付款凭证使用不规范的表现 多本同时使用。 不按时间先后填制。 借给外单位使用。 用白条代替。 不复写。 收、付款凭证使用混淆的。 记账联、收据联使用混淆的。 只领用不核销。出纳工作外来原始凭证不规范的表现 不及时收集整理发票。如：银行进账单丢失的。 用收据或其他条据代替发票。如：收款收据、码单、销货清单、领款单、娱乐场所发票代替销货发票的；付款凭证代替客运发票的。 总发票不附明细单。如：购办公家具30000元，不附明细单。 定额发票无日期，不盖公章。出纳工作-原始凭证的填制 应注意的问题（2） 一式几联

29、的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。 职工因公借款，应填写正式借据作为原始凭证。 经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始凭证。 对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用时应填写领用单，注明用途、领用单位、领取人以及空白原始凭证的起讫号码。用完后，要以存根销号。 发生频率极高、性质、内容相同，只是每张凭证反映金额不同的原始凭证，在编制记账凭证之前，可按制度规定编制原始凭证汇总表。出纳工作-自制原始凭证的填制例举（1）甘肃省村集体财务收款凭据2015年 6月20日 CS1410401缴款单位或缴款人 赵为民赵为民 收款方式 现金现金收款事由 2014年村林场承包地承包费年村林场

30、承包地承包费210亩，每亩亩，每亩300元元人民币（大写）陆万叁千元整陆万叁千元整 ￥63000.00元元收款单位（盖章） 收款人（盖章）出纳工作-自制原始凭证的填制例举（2）甘肃省村集体财务付款凭据2015年 6月20日 GF0340101收款人 赵爱民赵爱民 事由 村道路清理垃圾村道路清理垃圾3天天100元元/天天金额 人民币（大写）叁百元整叁百元整 ￥300.00元元证明人签名 张富民张富民 收款人签名 赵爱民赵爱民赵爱民赵爱民 赵爱赵爱民民 赵爱民赵爱民 赵爱民赵爱民 负责人签名 王天乐王天乐 审核人签名李海龙李海龙 经办人签名李明李明出纳工作-自制原始凭证的填制例举（3） *村*社2

31、015年制种前期投入款发放花名册姓名姓名品系品系1 面积面积品系品系2 面积面积品系品系3 面积面积单价单价金金 额额一折通账号一折通账号合合 计计出纳工作-自制原始凭证的填制例举（4） *村*社2015年制种农资发放花名册姓姓名名亲亲本本种种子子单单价价化化肥肥1单单价价化化肥肥2单单价价地地膜膜单单价价农农药药1单单价价农农药药2单单价价农农药药3单单价价农农药药4单单价价合合计计合合计计出纳工作-自制原始凭证的填制例举（5） *村*社2015年制种面积汇总花名册姓名姓名品系品系1面面积积品系品系2面积面积品系品系3面积面积品系品系4面面积积品系品系5面面积积合计合计合计合计出纳工作-自制

32、原始凭证的填制例举（6）*村*社2015年制种产量汇总花名册姓姓名名品系品系1产量产量品系品系2产量产量品系品系3产量产量磅单1磅单2磅单3合计磅单1磅单2磅单3合计磅单1磅单2磅单3合计合合计计出纳工作-自制原始凭证的填制例举（7）2015年富民种业公司品系1单价分摊表社名1社2社3社4社5社产量产量502860825670705430500490390670应摊应摊 总产量总产量2925120应摊总应摊总 金额金额7810070.00应摊单价应摊单价2.67出纳工作-自制原始凭证的填制例举（8） XXX村X社2015年制种款结算单应应发发制制种种款款公司公司/品系品系产产 量量单单 价价金

33、金 额额富民公司5028602.671342636.20 品系1325672.01665655.07 合合 计计1408291.27 已已发发制制种种款款项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额亲本折价款64000.00 垫付合作医疗24100.00 地膜折价款25600.00 楼房欠款150000.00 农药折价款19200.00 暖气物业费44000.00 前期投入款128000.00 违约金800.00 垫付养老保险21100.00 借 款100000.00 合合 计计576800.00下下 欠欠 制制 种种 款款831491.27出纳工作-自制原始凭证的填制例举（9）*村*社2015年

34、制种款发放花名册（1）姓姓 名名应发制种款应发制种款合计金合计金额额品系1 产量单 价品系2 产量单 价品系3 产量单 价合合 计计出纳工作-自制原始凭证的填制例举（9）*村*社2015年制种款发放花名册（2）姓名姓名村发制种款村发制种款 合计合计金额金额 前期投入 农资折价垫付养老保险垫付医疗保险楼房欠款暖气 物业费制种违约金借款实发金额合计合计出纳工作-自制原始凭证的填制例举（9）*村*社2015年制种款发放花名册（3）姓名姓名社发制种款社发制种款 一折一折通通 账号账号 村 已发 金额 自来水 水费井灌 电费渠水水费生产费用专项费用借款实发金额合计合计出纳工作-自制原始凭证的填制例举（1

35、0）*村2015年制种服务费发放花名册入账入账服务服务费费应发应发服务服务费费实实 发发 服服 务务 费费姓名书记主任文书妇女主任一社社长二社社长三社社长四社社长五社社长合计3629亩72580面积811787652684695362920元/亩30%， 3000元/人发放标准3.203.203.203.203.203.207258021774合计合计26002600240024002595251820862189222421612出纳工作-自制原始凭证的填制例举（11）*村2015年慰问贫困户花名册户主姓名户主姓名住址住址人口人口致贫原因致贫原因慰问金慰问金签名（盖章）签名（盖章）合计-出纳

36、工作-自制原始凭证的填制例举（12）*村2015年慰问老党员花名册姓名姓名住址住址年龄年龄入党时间入党时间慰问金慰问金签名（盖章）签名（盖章）合计-出纳工作-自制原始凭证的填制例举（13）*村2015年慰问离职干部花名册姓名姓名住址住址原任职务原任职务离职时间离职时间慰问金慰问金签名（盖章）签名（盖章）合计-出纳工作-常见的附件 现金收款凭证后面的附件有：收取现金的发票记账联。 现金付款凭证后面的附件有：支付现金的报销单据、发票、工资表等。 银行收款凭证后面的附件有：银行进账单、收取款项发票的记账联。 银行付款凭证后面的附件有：银行付款单、付款发票联。 转账凭证和调整凭证，可以不要附件，在凭证

37、摘要栏写明提取、结转、调整的有关内容。出纳工作制种款凭证的附件 制种款挂账凭证后面的附件有：必须有制种合同（经双方签名盖章）、社制种农户地块丈量面积花名册（经农户签名盖章）、村制种丈量面积汇总表、制种公司与村委会制种款结算单（经双方签名盖章）。制种款收款凭证后面的附件有：银行进账单、收取制种款的发票记账联。制种款付款凭证后面的附件有：银行付款单、支付制种款的发票联 （支付前期投入时）、社农户制种产量花名册（经农户签名盖章）、村制种产量汇总表、村委会与合作社制种款结算单（经双方签名盖 章）、农户制种款一折通发放花名册（支付清时）。出纳工作-原始凭证的粘贴要求 发票与记账凭证相同大小时，发票直接粘

38、贴在记账凭证后面。 很多小的发票要从左到右阶梯式粘贴在粘贴单上，并在左边留出一定的装订空间。比如多张停车费、客运发票、定额发票等。 差旅费发票应先将发票粘贴在粘贴单上，然后贴上差旅费报销单。 不同类型的发票要分类粘贴。 发票要用胶水进行粘贴 。 发票要分别与记账凭证的上边和左边对齐。出纳工作-原始凭证的审核内容（1） 审核原始凭证的合法性。审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，有否违反财经制度的现象。 审核原始凭证的合理性。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。 审核原始凭证的完整性。审核原始凭证有未填写接受凭证单位名称，有无

39、填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况，汇总发票是否附有销售清单，且盖有发票专用章或财务专用章。有关经办人员是否都已签章，是否经过有关主管人员审批，不能作为内容完整的原始凭证。出纳工作-原始凭证的审核内容（2） 审核原始凭证的正确性。审核原始凭证在计算方面是否正确。 审核原始凭证的真实性。内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象；凭证抬头是不是本单位；数量、单价与金额是否相符；认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象；有无涂改，有无添加内容和金额；有无移花接木的凭证；手写发票是否双面复印。 审核原始凭证的及时性。杜绝跨月跨年。出纳工作-原始凭证的审核不规范的表现不及时审签或不审签。

40、财务管理人员审签不全面或发票审签不全面。不签日期。出纳工作-原始凭证的签字要求 签字原则：一票一签，多张发票的须在第一张发票上签上发票张数和合计大写金额。 签字规范：用黑色笔在发票右边位置签字。 审签顺序：经手人签字（发票左下角）：“*经办” 村主任审签（发票右上角）：准支*、*月*日” 村书记审核（发票右上角）：属实*、*月*日” 村监委会成员审核（发票右下角）：审核*、*、*、*月*日” 村监委会主任盖财务审核章（发票右下角）记账凭证记账凭证的内容的内容有关人员有关人员盖章盖章凭证名称凭证名称填制日期填制日期和编号和编号经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计科目会计科目的名称和的名称和金额金

41、额所附原始所附原始凭证张数凭证张数出纳工作记账凭证的内容 必须有根有据； 必须按照会计制度规定的会计科目编制会计分录； 必须连续编号； 必须有填制日期； 必须认真填好摘要栏，利于记账和便于查阅； 同类原始凭证可汇总填制；不同类原始凭证要逐张填制； 必须有附件并注明附件张数； 书写应当清楚规范； 发生错误应当重新填制； 必须有有关人员的签名或盖章。出纳工作-记账凭证的填制要求出纳工作-记账凭证的填制方法（1） 凭证上边“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期，如：2015年2月5日 凭证上边右则“ 字第 号” 处，填写顺序编号，如：字第001号 “摘要”栏中，填写能反映经济业务性

42、质和特征的简要说明，如：收本年林场地承包款，支3月份水塔井电费，支到富民种业公司催款差旅费。 “会计科目”中的“一级科目”栏中，填写银行存款或现金，如：存款，现金出纳工作-记账凭证的填制方法（2） “借方金额”栏中，填写收入发生额，“贷方金 额”栏中，填写支出发生额，如：1001.51 “合计”栏中，填写各发生额的合计数，如：1001.51 凭证右边“附件 X张”处，填写所附原始凭证的张数，如：壹拾伍 凭证下边”会计、制单“处，分别由会计和出纳签字或盖章。出纳工作-记账凭证的填制不规范的表现 不填日期的。 摘要与原始凭证不相符或太笼统的。 不填会计科目。如：存款，现金。 金额方向填反的。 不填

43、附件张数的。 制单处不签字的。出纳工作-记账凭证的审核内容内容是否真实。记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。项目是否齐全。记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。科目是否正确。记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合国家统一的会计制度的规定等。金额是否准确。记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符等。填写是否规范。文字、数字是否工整、清

44、晰。编号是否连续。手续是否完备。取得或填制原始凭证 审核原始凭证经手人 签字粘贴整理原始凭证领导审核签字 监委会成员审核签字 盖财务审核章填制记账凭证审核记账凭证登记现金日记账登记存款日记账传递 会计凭证 会计审核会计凭证 会计签收会计凭证登记日记总账登记总分类账 登记明细分类账编制会计报表凭证装订 建档保管 12345679108出纳工作-报账程序出纳工作-报账时间123每月15日报账、结账、对账支出在 提款时报账收入 随时报账出纳工作-账簿的分类序时账簿序时账簿现金日记账银行存款日记账分类账簿分类账簿总分类账明细分类账备查账簿备查账簿固定资产登记簿暖气费收缴登记簿 应收款应付款登记簿543

45、分类账定期登记 月结日记账登记实行收付实现制日记账与分类账交叉登记 有借必有贷借贷必相等分类账与明细账平行登记借就是借贷就是贷日记账逐日逐笔顺序登记 日清分类账登记实行权责发生制216出纳工作-账簿登记原则出纳工作-账簿登记不规范的表现 不及时登记或不登记的。 不按经济业务发生的先后顺序逐日记载。 科目混淆的。 涂改的。 隔行跳页的。 登记不彻底的。 登记完不结余额、不对账、不盘点的。出纳工作-登记日记账的规则（1） 日记账必须用订本账簿，不得用活页账。 必须以合法的和审核无误的会计凭证为依据。 所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。 每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、对应

46、科目和金额。 摘要必须清楚地表述业务内容。 文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 必须按经济业务发生的先后顺序逐日记载，不得前后颠倒。 必须按记账凭证编号连续记载，不得跳号。出纳工作-登记日记账的规则（2） 必须每日结出余额，不得累计结余。 日记账必须为借方余额，不得为贷方余额。 必须按页顺序连续登记，不得隔页、跳行。 必须用黑色墨水书写，红色墨水书写只用在错误更正上。 必须按规定转页，在本页最后一行和下页第一行的摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。 必须按规定方法更正错误，严禁涂、刮、擦、挖、补。出纳工作-账户的四个金额要素期末余额=期初余额-本期减少发生额+本期增加发生额出纳工作-登记现金

47、日记账列举（1）01、从银行提取备用金800.00元（账面余额有210.00元）。 会计分录为借方：现金800.00元 贷方：存款800.00元02、支出村干部催要制种款差旅费100.00元。 会计分录为借方：管理费100.00元 贷方：现金100.00元03、支出农户修路劳务费300.00元。 会计分录为借方：其他支出300.00元 贷方：现金300.00元04、支出农户制种隔离区补偿300.00元。 会计分录为借方：经营支出300.00元 贷方：现金300.00元出纳工作-登记现金日记账列举（2）现现 金金 日日 记记 账账20152015年年证证号号摘摘 要要科目科目对方科目对方科目借方

48、金借方金额额贷方金贷方金额额余余 额额月日承前页承前页210.00 210.00 2301从银行提取备用金现金存款800.00 1010.00 2402支出村干部催要制种款差旅费现金管理费 100.00 910.00 2503支出农户修路劳务费现金其他支出 300.00 610.00 2604支出农户制种隔离区补偿现金经营支出 300.00 310.00 21413支出报刊订阅费现金管理费300.0010.0022115支出购买办公家具款转现金现金存款500.00510.00 过次页过次页510.00 出纳工作-登记银行存款日记账列举（1） 05、收到富民种业公司转服务费20000.00元。

49、会计分录为借方：银行存款20000.00元 贷方：经营收入20000.00元 06、收到村林场承包地款18000.00元，下欠11000.00元。 会计分录为借方：银行存款18000.00元 贷方：发包收入18000.00元 借方：应收款王天乐11000.00元 贷方：发包收入11000.00元 07、收到镇拨办公经费10000.00元。 会计分录为借方：银行存款10000.00元 贷方：补助收入10000.00元报刊订阅费08、收到富民种业公司春节文化活动赞助费5000.00元 会计分录为借方：银行存款5000.00元 贷方：其他收入5000.00元 出纳工作-登记银行存款日记账列举（2）0

50、9、代收水资源费21000.00元。 会计分录为借方：银行存款21000.00元 贷方：应付款水管处21000.00元10、收农户欠林场承包地款11000.00元。 会计分录为借方：银行存款11000.00元 贷方：应收款王天乐11000.00元01、从银行提取备用金800.00元（现金账面余额有210.00元）。 会计分录为借方：现金800.00元 贷方：存款800.00元12、支出农户制种隔离区补偿1200.00元。 会计分录为借方：经营支出1200.00元 贷方：银行存款1200.00元出纳工作-登记银行存款日记账列举（3）13、银行支出报刊订阅费1500.00元，现金支出报刊订阅费30