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1、 一、关税的特点与作用一、关税的特点与作用 二、关税的主要种类二、关税的主要种类 三、非关税壁垒三、非关税壁垒 四、我国的关税及非关税措施四、我国的关税及非关税措施 关税的涵义关税的涵义 关税的主要特点关税的主要特点 关税的作用关税的作用 关税的涵义：关税的涵义： 关税是进口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。 关税是通过海关执行的 关税的主要特点：关税的主要特点：关税是一种间接税。关税是一种间接税。 因为关税主要是对进出口商品因为关税主要是对进出口商品征税，其税负可以又进出口商垫付征税，其税负可以又进出口商垫付税款，然后把它作为成本的一部分税款，然后把它作为成本的
2、一部分加在货价上，在货物出售给买方时加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。这样，关税负担最收回这笔垫款。这样，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。后便转嫁给买方或消费者承担。l关税的税收主体和客体是进出口商关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物人和进出口货物。l 关税与一些国内税不同，关税的税收主体是本国进出口商人。当商品进出国境或关境时，进出口商根据海关法规定向当地交纳关税，他们是税收主体。关税的税收客体是进出口货物。根据海关法与有关规定，对各种进出口商品制定不同的税目和税率，征收不同的税收。关税的作用：关税的作用：1增加国家的财政收入增加国家的财政收入l关税是国家财政收入的一
3、个重要组成部分，与其他税收一样，具有强制性、无偿性、和规定性。关税在财政收入中所占比重，发达国家比较低，一般为3%；在发展中国家一般为13%左右。97%3%0%87%13%0%l2、关税的保护和调节作用、关税的保护和调节作用l（1）保护作用）保护作用。通过对进口货物征收关税，提高进口货物的价格，削弱它与本国同类产品的竞争能力，以保护本国的生产免受外国竞争者的损害。对出口商品征收关税，可以抑制这些商品的出口，使国内市场得到充分供应，防止本国大量物资外流。l （2）调节作用。）调节作用。l 一是调节生产。l 二是调节市场供求。l 三是调节物价。l 四是调节财政和外汇收支。l（3）关税在对外贸易关系
4、上的维护作用。）关税在对外贸易关系上的维护作用。关税一直与国际经济关系有着密切的联系。一方面，关税仍然是国际经济斗争的一个重要武器；另一方面，关税也是各国争取友好贸易往来、密切贸易关系的一种手段。l（4）关税的消极作用。）关税的消极作用。由于对进出口商品征收关税，提高价格，增加了消费者的支出，加重了他们的财务负担。由于征收关税减少了进出口流量，不利于国际贸易的开展。再者，关税虽有保护本国生产的作用，但如果征税更高，保护过重，会使有关企业养成依赖性，不努力提高经营管理水平，不积极参与国际竞争 标 准 种 类对象及商品流向进口税、出口税、过境税目的财政关税、保护关税差别待遇和特定的实施情况进口附加
5、税、（反补贴税、反倾销税）、差价税、特惠税（普惠制）方法及标准从量税、从价税、混合税、选择税l非关税壁垒的涵义非关税壁垒的涵义 l非关税壁垒的特点非关税壁垒的特点 l非关税壁垒的主要种类非关税壁垒的主要种类 l非关税壁垒的涵义：非关税壁垒的涵义：l非关税壁垒是指除关税以外的一切限制进口的各种措施，是与关税壁垒相对而言的。l非关税壁垒分为直接和间接两大类。l非关税壁垒的特点：非关税壁垒的特点：l（非关税壁垒与关税壁垒相比）（非关税壁垒与关税壁垒相比）l更大的灵活性和针对性更大的灵活性和针对性l更能直接达到限制进口的目的更能直接达到限制进口的目的l更具有隐蔽性和歧视性更具有隐蔽性和歧视性l非关税壁
6、垒的主要种类：非关税壁垒的主要种类： l1、进口配额制、进口配额制l进口配额制又称进口限额制，是一国政府在一定时期内对某些商品的进口数量或金额加以直接的限制。进口配额制主要有绝对配额与关税配额两种。l（1）绝对配额。）绝对配额。是指在一定时期内，对某些商品的进口数量或金额规定一个最高数额，达到这个数额后，便不准进口。l（2）关税配额。）关税配额。是对商品进口的绝对数额不加限制，而对在一定时期内，在规定配额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇，对超过配额的进口商品则征收较高的关税，或征收附加税或罚款。l2、“自动自动”出口配额制出口配额制l“自动”出口配额制又称“自动”限制出口，也是一种限制
7、进口的手段。所谓“自动”出口配额制，是出口国家或地区在进口国的要求或压力下，“自动”规定某一时期内（一般为35年）某些商品对该国出口限制，在限定的配额内自行控制出口，超过配额即禁止出口。l“自动”出口配额制与绝对进口配额制在形式上略有不同。绝对进口配额制是由进口国家直接控制进口配额类限制商品的进口。而“自动”出口限额制，是由出口国家直接控制这些商品对指定进口国家的出口。但是，就进口国家来说，“自动”出口配额像绝对进口配额一样，起到了限制商品进口的作用。l3、进口许可证制、进口许可证制l进口许可证制是指进口国家规定某些产品进口必须领取许可证，才可进口，否则一律不准进口。l从进口许可证与进口配额的
8、关系上看，进口许可证可分为：有定额的许可证和无定额的许可证两种。l从进口商品有无限制上看，进口许可证一般又可分为公开一般许可证和特种进口许可证两种。l4、外汇管制、外汇管制l外汇管制是指一国政府通过法令对外汇管制是指一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来平国际结算和外汇买卖实行限制来平衡国际收支和维持本国货币的汇价衡国际收支和维持本国货币的汇价的一种制度。的一种制度。l5、进口和出口国家垄断、进口和出口国家垄断l进口和出口国家垄断，是指在对外贸易中，对某些或全部商品的进、出口规定由国家机构直接经营，或者是把某些商品的进口或出口的专营权给予某些垄断组织。 l6、国内税、国内税l国内税是指
9、在一国的国境内，对生产、销售、使用或消费的商品所应支付的捐税，一些国家往往采取国内税制度直接或间接地限制某些商品进口。l7、进口最低限价制和禁止进口、进口最低限价制和禁止进口l有些国家采用所谓最低限价的办法来限制进口。最低限价就是一国政府规定某中进口商品的最低价格，凡进口货价低于规定的最低价格则征收进口附加税或禁止进口以达到限制低价商品进口的目的。l8、进口押金制、进口押金制l进口押金制又称进口存款制。在这种制度下，进口商在进口商品时，必须预先按进口金额的一定比率和规定的时间，在指定的银行无息存入一笔现今，才能进口。l9、专断的海关估价制、专断的海关估价制l海关为了征收关税，确定进口商品价格的
10、制度为海关估计制。有些国家根据某些特殊规定，提高某些进口货的海关估计，来增加进口货的关税负担，阻碍商品的进口，就成为专断的海关估价。l10.进口商品征税的归类进口商品征税的归类l 进口商品的税额取决于进口商品的价格大小与税率高低。在关税率已定的情况下，税额大小除取决于海关估价外，还取决于征税产品的归类。l11.技术性贸易壁垒技术性贸易壁垒l 技术性贸易壁垒是指为了限制进口所规定的复杂苛刻的技术标准、卫生检疫规定以及商品包装和标价规定，这些标准和规定往往以维护生产、消费者安全和人民健康的理由而制定。l我国的关税措施我国的关税措施 l我国的非关税措施我国的非关税措施 （一）我国的关税措施（略）l（
11、二）我国的非关税措施l我国的非关税措施主要是指管理对外贸易的行政手段，它通过指定和下达指示、命令、规定等形式直接干预对外经贸活动。这种行政手段同经济和法律手段相比，具有强制性、直接性和无偿性的特点。l我国的非关税措施主要有：配额管理、进出口许可证管理、对设立对外贸易企业的管理、外汇管理、海关管理、进出口商品检验管理等。l一、鼓励出口措施一、鼓励出口措施l二、促进对外贸易的经济特区二、促进对外贸易的经济特区措施措施l三、出口管制措施三、出口管制措施l四、我国出口鼓励措施与出口四、我国出口鼓励措施与出口管制管制l出口信贷出口信贷 l出口信贷国家担保制出口信贷国家担保制l 出口补贴出口补贴l商品倾销
12、商品倾销l外汇倾销外汇倾销l促进出口的行政组织措施促进出口的行政组织措施l其他措施其他措施 出口信贷出口信贷是一个国家为了鼓励商品出是一个国家为了鼓励商品出口，增加商品的竞争能力，通过银行口，增加商品的竞争能力，通过银行对本国出口厂商或国外进口厂商提供对本国出口厂商或国外进口厂商提供的贷款。它是一国出口厂商利用本国的贷款。它是一国出口厂商利用本国银行的贷款扩大商品出口，特别是金银行的贷款扩大商品出口，特别是金额较大、期限较长的商品，如成套设额较大、期限较长的商品，如成套设备、船舶等出口的一种重要手段。备、船舶等出口的一种重要手段。l 标标 准准 种种 类类按时间长短可划分按时间长短可划分为为短
13、期信贷、中期信短期信贷、中期信贷、长期信贷贷、长期信贷 借借 贷贷 关关 系系卖方信贷、买方信卖方信贷、买方信贷贷l出口信贷的主要特点：出口信贷的主要特点：l（1）出口信贷必须联系出口项目。）出口信贷必须联系出口项目。l（2）出口信贷利率低于国际金融市场贷款）出口信贷利率低于国际金融市场贷款的利率，其利差由出口国政府给予补贴。的利率，其利差由出口国政府给予补贴。l（3）出口信贷的贷款金额，通常只占买卖）出口信贷的贷款金额，通常只占买卖合同金额的合同金额的85%左右，其余左右，其余10%15%由由进口厂商先支付现汇。进口厂商先支付现汇。l（4）出口信贷的发放与出口信贷的担保相）出口信贷的发放与出
14、口信贷的担保相结合，以避免或减少信贷风险。结合，以避免或减少信贷风险。l出口信贷国家担保制出口信贷国家担保制就是国家为了扩就是国家为了扩大出口，对于本国出口厂商或商业银行大出口，对于本国出口厂商或商业银行向外国进口厂商或银行提供的信贷，由向外国进口厂商或银行提供的信贷，由国家设立的专门机构出面担保，当外国国家设立的专门机构出面担保，当外国债务人拒绝付款时，这个国家机构即按债务人拒绝付款时，这个国家机构即按照承保的数额给予补偿。照承保的数额给予补偿。l出口补贴（出口津贴）：出口补贴（出口津贴）：是一国政府为是一国政府为了降低出口商品的价格，加强其在国外了降低出口商品的价格，加强其在国外市场上的竞
15、争能力，在出口某种商品时市场上的竞争能力，在出口某种商品时给予出口厂商的现金补贴或财政上的优给予出口厂商的现金补贴或财政上的优惠待遇。惠待遇。l1、出口补贴的方式、出口补贴的方式l（1）直接补贴。）直接补贴。l（2）间接补贴。）间接补贴。l2、禁止使用出口补贴的情况（略）、禁止使用出口补贴的情况（略）l商品倾销商品倾销是指出口国企业以低于国内市场是指出口国企业以低于国内市场的价格，甚至低于商品生产成本的价格，的价格，甚至低于商品生产成本的价格，在国外市场上抛售商品，打击竞争对手以在国外市场上抛售商品，打击竞争对手以占领市场的行为。占领市场的行为。l商品倾销可分为以下几种：商品倾销可分为以下几种
16、：l1、偶然性倾销。、偶然性倾销。l2、间歇性或掠夺性倾销。、间歇性或掠夺性倾销。l3、长期性倾销、长期性倾销l企业在国外进行倾销商品可能会使利润暂企业在国外进行倾销商品可能会使利润暂时减少。但他们可以采用一些办法获得补时减少。但他们可以采用一些办法获得补贴贴l外汇倾销外汇倾销是出口企业利用本国货币对外是出口企业利用本国货币对外贬值的机会，争夺国外市场的特殊手段。贬值的机会，争夺国外市场的特殊手段。货币贬值可以起到促进出口和限制进口货币贬值可以起到促进出口和限制进口的双重作用。的双重作用。l2、外汇倾销的条件、外汇倾销的条件l（1）货币贬值的程度大于国内物价上涨）货币贬值的程度大于国内物价上涨
17、的程度。的程度。l（2）其国家不同时采取其他报复性措施。）其国家不同时采取其他报复性措施。l促进出口的行政组织措施促进出口的行政组织措施l其他措施其他措施l自由港或自由贸易区自由港或自由贸易区l保税区保税区l出口加工区出口加工区l多种经营的经济特区多种经营的经济特区l自由边境区自由边境区l过境区过境区 自由港又称自由口岸。自由贸易区又称自由港又称自由口岸。自由贸易区又称对外贸易区、自由区、工商业自由贸易对外贸易区、自由区、工商业自由贸易区等。区等。 无论自由港或自由贸易区都是划在关无论自由港或自由贸易区都是划在关境以外，对进出口商品全部或大部分免境以外，对进出口商品全部或大部分免征关税，并且准
18、许在港内或区内开展商征关税，并且准许在港内或区内开展商品自由储存、展览、拆散、改装、重新品自由储存、展览、拆散、改装、重新包装、整理、加工和制造等业务活动，包装、整理、加工和制造等业务活动，以便于本地区的经济和对外贸易的发展，以便于本地区的经济和对外贸易的发展，增加财政收入和外汇收入。增加财政收入和外汇收入。 自由港或自由贸易区的特点：自由港或自由贸易区的特点：1、关税方面的规定。对于允许自由进出自关税方面的规定。对于允许自由进出自由港或自由贸易区的外国商品，不必办由港或自由贸易区的外国商品，不必办理报关手续，免征关税。理报关手续，免征关税。2、业务活动的规定。业务活动的规定。3、禁止和特别限
19、制的规定。许多国家通常、禁止和特别限制的规定。许多国家通常对武器、弹药、爆炸品、毒品和其他危对武器、弹药、爆炸品、毒品和其他危险品以及国家专卖品如烟草、酒、盐等险品以及国家专卖品如烟草、酒、盐等禁止输入或凭特种进口许可证才能输入禁止输入或凭特种进口许可证才能输入l 保税区又称保税仓库区，是海关所设保税区又称保税仓库区，是海关所设置的或经海关批准注册的，受海关监督置的或经海关批准注册的，受海关监督的特定地区和仓库。外国商品存入保税的特定地区和仓库。外国商品存入保税区内，可以暂时不缴纳进口税。如再出区内，可以暂时不缴纳进口税。如再出口，不缴纳出口税；如要运进所在国的口，不缴纳出口税；如要运进所在国
20、的国内市场，则需办理报关手续，缴纳进国内市场，则需办理报关手续，缴纳进口税。口税。l出口加工区是一个国家或地区在其港口出口加工区是一个国家或地区在其港口或临近港口、国际机场的地方，划出一或临近港口、国际机场的地方，划出一定的范围，新建和扩建码头、车站、道定的范围，新建和扩建码头、车站、道路、仓库和厂房等基础设施以及提供免路、仓库和厂房等基础设施以及提供免税等优惠待遇，鼓励外国企业在区内投税等优惠待遇，鼓励外国企业在区内投资设厂，生产以出口为主的制成品的加资设厂，生产以出口为主的制成品的加工区域。出口加工区通常有两大类型：工区域。出口加工区通常有两大类型：l1、综合性出口加工区。、综合性出口加工
21、区。l2 2、专业性出口加工区。、专业性出口加工区。 l多种经营的经济特区简称多种经营特区，多种经营的经济特区简称多种经营特区，是指一国在其港口或港口附近等地划出是指一国在其港口或港口附近等地划出一定的范围，新建湖扩建基础设施和提一定的范围，新建湖扩建基础设施和提供减免税收等优惠待遇，吸引外国或境供减免税收等优惠待遇，吸引外国或境外企业在区内从事外贸、加工工业、农外企业在区内从事外贸、加工工业、农蓄业、金融保险和旅游业等多种经营活蓄业、金融保险和旅游业等多种经营活动的区域。我国所设立的经济特区就属动的区域。我国所设立的经济特区就属于这一种。于这一种。l我国的经济特区具有以下几个特点：我国的经济
22、特区具有以下几个特点：l1、它是在国家统一领导下，以国有经济、它是在国家统一领导下，以国有经济成分为主导，多种经济成分并存的经济体成分为主导，多种经济成分并存的经济体制。制。l2、它是综合性多种经营的的经济特区。、它是综合性多种经营的的经济特区。l3、 经济特区的经济发展资金主要靠利用经济特区的经济发展资金主要靠利用外资，产品主要靠出口。外资，产品主要靠出口。l4、 对前来投资的外商，在税收和利润汇对前来投资的外商，在税收和利润汇出等方面给予特殊的优惠和方便。出等方面给予特殊的优惠和方便。l5、实行、实行“外引内联外引内联”，加强特区与非特区之，加强特区与非特区之间的协调与合作。间的协调与合作
23、。l自由边境区一般设在本国的一个省自由边境区一般设在本国的一个省或几个省的边境地区。对于在区内或几个省的边境地区。对于在区内使用的生产设备、原材料和消费品使用的生产设备、原材料和消费品可以免税湖减免进口。可以免税湖减免进口。l沿海国家为了便利内陆邻国的进出口货沿海国家为了便利内陆邻国的进出口货运，开辟某些海港河港或国境城市作为运，开辟某些海港河港或国境城市作为货物过境区。过境区规定，对于过境货货物过境区。过境区规定，对于过境货物可简化海关手续，免征关税或只征小物可简化海关手续，免征关税或只征小额的过境费用。额的过境费用。l 出口管制的商品出口管制的商品 l 出口管制形式出口管制形式 1 1、对
24、战略物资及其有关的先进技术资料对战略物资及其有关的先进技术资料的出口。的出口。l2 2、对国内生产素所需要的原材料、半成对国内生产素所需要的原材料、半成品及国内市场供应不足的某些必需品。品及国内市场供应不足的某些必需品。l3 3、为了缓和与进口国在贸易上的摩擦，为了缓和与进口国在贸易上的摩擦，在进口国的要求或压力下，在进口国的要求或压力下，“自动自动”控制出控制出口的商品。口的商品。l4 4、为了有计划地安排生产和统一对外而为了有计划地安排生产和统一对外而实行出口许可证的商品。实行出口许可证的商品。l5 5、为了实行经济制裁而对某国或某地区为了实行经济制裁而对某国或某地区限制甚至禁止出口的商品。限制甚至禁止出口的商品。l6 6、对某些重要的文物、艺术品、黄金、对某些重要的文物、艺术品、黄金、白银特殊商品。白银特殊商品。l1 1、单方面出口管制。单方面出口管制是单方面出口管制。单方面出口管制是指一国根据本国的出口管制法案，设立指一国根据本国的出口管制法案，设立专门的执行机构对本国某些商品出口进专门的执行机构对本国某些商品出口进行审批和颁发出口许可证，实行出口管行审批和颁发出口许可证，实行出口管制。制。l2 2、多边出口管制。多边出口管制。