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1、财务核算管理制度 财务核算管理制度 1目的 为了加强公司财务管理和经济核算工作，强化财务内部监督和控制职能，保护股东及投资方的合法权益，建立现代企业制度，根据相关财经法规规定，结合大连建筑企业工程有限公司客观实际，特制定本制度。 2范围 本制度适用于公司、所属分公司、全资子公司。 3引用文件 3.1中华人民共和国会计法 3.2企业财务通则 3.3会计基础工作规范 4管理内容 4.1总则 4.1.1公司财务管理的基本要求：贯彻集团公司统一的财务管理制度，并按照集团公司的财务发展战略，建立健全本公司内部财务管理制度，有效控制财务风险，组织财务活动，处理财务关系，为实现集团公司对控股公司财务管理工作
2、的提升提供财务支持。 4.1.2公司财务管理的基本内容是规范各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，为股东创造最大投资收益。 4.1.3公司应切实作好财务管理各项基础工作，依法计算并缴纳国家各项税收，如实反映公司财务状况和经营成果，建立健全财务核算体系，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、审计、税务等有关部门的检查监督。 4.1.4公司财务管理应体现财务控制原则，体现经济责任制与现代管理相结合、权力分隔制约与分工合作相结合的原则。 4.1.5公司实行“基层单位为成本中心，公司为利润中心”的财务管理体制，各基层单位在公司总经理授权
3、的职责范围内，对发生经营业务的收支进行核算、管理，各相关职能部室进行检查和监督。股东大会、董事会、监事会按照公司法等有关法律、法规以及公司章程的规定，对公司财务行使相关的职权。 4.1.6公司的财务会计机构为财务部，具体负责公司财务管理和会计核算工作。 4.2财务收支审批制度 4.2.1财务收支审批制度是关于财务收支预算编制、审批权限、审批过程及其责任的规定。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节。 4.2.2公司财务收支审批人员：总经理、总会计师、财务部长、经总经理授权的副总经理、基层单位经理、机关部室负责人。 4.2.3审批人员的审批权限： 总经理的审批权限：公司财务开支的各类款
4、项（个别款项除外）必须严格执行总经理“一支笔制度”。 总会计师的审批权限：由主管财务的总会计师行使财务收支的最终审批权。 财务部长的审批权限：财务部长作为公司财务核算和财务监督的执行者行使财务审核权，任何款项的收支必须经财务部长审批签字后方可送交总会计师审批。 基层单位经理的审批权限：基层单位是款项收支的第一审批人，基层单位的款项收支必须经基层单位经理审批后，方可到总经理处审批。 机关部室负责人的审批权限：机关部室负责人是本部款项收支的第一审批人，部室的款项收支必须经部室负责人审批后，方可到总经理处审批。 4.2.4财务收支审批程序：首先由经办人提出申请，经本部门领导审核是否符合有关规定，是否
5、符合本部门的财务收支计划或费用预算计划，经财务部审核后再送交公司总经理签批同意后，根据其具体情况安排资金，送交财务部长审批，最后送交总会计师审批。凡付款程序和手续不健全的，财务人员不予付款。 对以下费用支付程序重点说明：发放工资、奖金、补贴等，按正常请款程序外，发放后的明细清单要及时返回到财务部门。支付设备车辆维修费时，请款手续中一定要附有维修项目及材料、配件工时 明细单，在指定单位以外的单位修车，要附有外委通知单。 4.2.5在办理申请用款中的注意事项：申请用款依据的原始业务资料，必须齐全且手续完备；申请用款必须由经办人员填写统一要求的请款使用申请单，内容须完整确切，请款、用款签批手续完备；
6、字迹工整清晰，请款单金额、内容涂改的，必须重新填写审批；原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称及盖章、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。以上内容填写不完整的，财务部门不予受理。 4.2.6从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开票单位盖有发票专用章、公章的原始凭证复印件，并注明与原件相符及原来凭证的号码、金额和内容等，由公司总经理批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经本部门主管领导核实，由公司总经理批准后，代作原始凭证。 4.2.7“请款单”不允许领导签字与经
7、办人（请款人）签字同为一人，凡同一人签字的“请款单”一律无效，财务部门不予受理。 4.2.8对个别款项的说明：个别款项是指公司日常发生次数较多，强制性款项、固定款项，主要指备用金的提取、账户间调款、税款等由总会计师、财务部长签字后可支付。 4.2.9对授权的说明： 书面授权：总经理出差离开本市或虽未离开本市，但较长时间无法到单位工作时，总经理应签署书面授权书，授权公司总会计师代表 总经理行使审批权。 口头授权：总经理由于开会或其他原因暂时离开公司，可以以口头形式授权公司总会计师代表总经理行使审批权。但此类款项必须是急用的，同时总会计师必须立即以电话或其他形式转告总经理。 4.3内部财务管理体系
8、 4.3.1会计核算必须遵循会计信息质量要求原则，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠；会计核算的内容包括:款项和有价证券的收付；财务的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 4.3.2公司财务部是公司进行会计核算和实施内部会计监督的主体，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权纠正；发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理；无权处理的，应当立即向公司总经理报告，请求查明原因，做出处理。
9、 4.3.3财务部根据国家统一的会计制度、法律和法规的要求，结合公司具体情况，建立、健全公司的内部财务管理制度；制定财务工作计划并分析计划的执行情况，提出改善经营管理的具体措施和建议；审查或参与公司经济合同、协议及其他文件的拟订、签订并监督其执行情况。 4.3.4财务部的权限： 具体制定公司内部财务管理办法，组织和指导各基层单位的会计核算。 遵守国家财经纪律和财务会计制度，如实反映公司的财务状况和经营成果，监督检查国内公司财务运作和财务收支情况，依法计算交纳国家税收并向上级有关部门报送财务报告。 所办理的业务事项，如发现违反财务制度，财务部有权拒绝付款和执行，对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等
10、违法行为，必须坚决拒绝执行，属重大事项发生的由财务负责人直接向公司总会计师、总经理和集团财务部汇报；财务人员对于违反法律、法规、制度的事项仍给予执行，并造成一定经济后果的，又不向财务负责人汇报的，应退出所从事的会计岗位。 4.4会计岗位及职责 4.4.1财会工作岗位的划分：财会工作岗位的划分本着从实际出发，职责分明，内部控制，协作配合的原则。本公司会计岗位划分为：会计主管、预算、工程收入核算、材料核算、工资核算、单项工程成本核算、淡水收入核算、固定资产核算、往来款项核算、稽核、总账报表、档案管理、税务管理、投资企业管理会计、融资管理会计、出纳。 4.4.2财会主管岗位：按照会计法和有关财经法规
11、、政策和制度的规定，负责组织公司财务人员的会计核算，实行会计监督，会同有关部门管好固定资产和流动资产，认真组织分析财务成果和资金计划完成情况。 4.4.3预算岗位：负责财务预算的编制、分项预算的汇总编制，全面负责公司预算工作的落实检查。公司设立预算管理委员会，组织领导公司预算管理工作，负责公司预算管理目标的制定、预算方案的审定和预算工作的组织协调、考核等工作。 4.4.4工程收入核算岗位：负责公司各项工程单项收入的核算、按月进行工程收入跟踪，充分体现各基层单位单项工程收入的真实性、准确性。 4.4.5材料核算岗位：做好工程材料的签收工作；严格按工程项目编号进行材料费用的分摊，在材料量较大的情况
12、下也要尽力将工作做细，确保单项工程成本的准确性；按时整理装订材料档案。 4.4.6工资核算岗位：审核工资发放表，根据规定计提劳动保险费，按成本核算对象正确进行工资分配；正确及时结算职工代扣代发款。 4.4.7单项工程成本核算岗位：组织成本核算、设臵账户、运用科目工作；按月进行工程成本跟踪监测，随时掌握工程进展情况，充分体现各基层单位单项工程成本的真实性、准确性；通过单项工程成本核算，为公司工程成本分析提供资料。 4.4.8淡水收入核算岗位：负责公司淡水收入核算的账务处理，及时进行收付款结算，不产生坏账，对于款项回收有难度的，要尽可能了解款项回收的难点，及时向有关领导汇报。 4.4.9固定资产核
13、算岗位：负责固定资产的总分类核算和明细分类核算，正确计提折旧费用；办理固定资产的增、减、转移、封存等 核算工作；参与固定资产的清查、盘点工作，编制清查报告，办理账务处理手续。 4.4.10往来款项结算岗位：负责往来款项结算的核算和管理，严格登记各类应收、应付；暂收、暂付；预收、预付明细账，负责登记往来明细分类核算，并及时核对，及时清算。对无法收回或支付的款项，应查明原因，按规定报批处理，负责监督、考核各基层单位工程款回收情况。 4.4.11稽核岗位：负责对公司会计事项的检查，复核会计凭证、账目、会计报表、监督会计事务处理。审查各项财务收支和会计凭证、账簿、报表是否合法、内容是否真实，手续是否完
14、备，数字是否正确，是否符合会计制度规定。 4.4.12总账报表岗位：管理和登记总账、根据规定的会计科目设臵总账账户，并及时汇总和登记，月末编制总账科目余额试算平衡表，并与明细账进行核对后，按规定编制年、季、月度会计报表，保证账证、账账、账表相符。 4.4.13档案管理岗位：负责对各岗位的凭证进行编号、整理、装订、保管，整理总账、明细账和各类报表，并定期归档。 4.4.14税务管理岗位：负责公司纳税事项，按时向税务机关申报纳税：负责代扣代缴税金的完税证明的办理。 4.4.15投资企业管理会计：负责按照会计法和有关财经法规、政策和制度的规定，对投资企业各项经济业务实施会计核算，实行会计监督，编制预
15、算、分析财务成果等。 4.4.16融资管理会计：负责融资项目的成本测算、实施融资预算、制定融资方案，负责对融资资料进行汇总分析，分析公司融资风险，开拓融资渠道。 4.4.17出纳岗位：按照国家有关规定办理银行和现金收付业务；序时登记银行和现金日记账，随时掌握银行存款余额，不签发空头支票；保管库存现金和有价证券，严格执行保密纪律，确保库款安全完整；保管有关印章，空白收据和支票，对签发支票所有的印章，实行章票分管，以便分清责任。 4.5财务内部控制与稽核 4.5.1加强和规范公司的内部控制，有利于提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，实现公司的经营发展战略。 4.5.2现金内部控
16、制的内容：现金管理人员与会计岗位分离；现金的收入与支出要有合理、合法的凭据；不得签发空头支票，严格执行支票申领制度；现金出纳员不允许保管财务印签；按日盘点现金，每日登记账簿；做到日清月结，账款相符；编制银行存款余额调节表，以做到银企相符。 4.5.3应收账款、其他应收账款内部控制的内容：按照管账和收款相互分离的原则，落实专人收缴，责成限期收回；对已核销的坏账，应在备查薄上登记，加以控制，方便管理；会计人员应定期按各种往来结算款项的账龄、金额等重要程度列表，提醒相关单位及时清欠，做到与对方单位账账相符，不形成呆坏账；财务负责人或主管会计要定期组织挂账款项的清查，及时发现和处理问题，堵塞管理漏洞。
17、 4.5.4应收票据内部控制的内容：保管应收票据的会计人员不得经办会计凭证；票据的接受、换新需在票据登记薄上及时记录。 4.5.5存货内部控制的内容：生产过程中的各种纪录，包括工程进度表、领料单、入库单等文件资料都要汇集到财务部门；设臵相应的总分类账户和明细分类账户，进行会计核算；归集并分配间接费用，确定生产成本；进行成本分析；定期盘点存货，保证账账相符、账物相符。 4.5.6固定资产内部控制的内容：固定资产的账簿记录必须完整、合理、且账卡相符；固定资产分部门归口管理；固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处臵等，均应明确各职能部门的责任；固定资产的处臵，要有完整的申请报批程序；定期对固定资
18、产进行盘点，并编制清查报告。 4.5.7内部控制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经营活动过程、公司的经营管理。通过内部控制制度的实施及时发现经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。 4.5.8公司的财务稽核工作以财务部为中心，各职能部门相配合。财务部设稽核工作岗位来保证公司资产的完整，会计资料的真实，以促进财会工作质量的提高。 4.5.9原始凭证必须经过负责稽核的人员审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证必须附有原始凭证；凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用。 4.6资金管理 4.6.
19、1现金使用范围：支付职工工资性费用、支付差旅费、支付现场作业零星材料采购等，以及转账起点以下的零星支出（1000元）。 4.6.2现金使用规定：库存现金限额为10000元，超过库存的现金必须送存开户银行，不得以任何名义“坐支”现金；不准以各种理由的白条抵库；现金提取时必须按集团公司运钞规定执行；出纳员要对经过稽核员审核盖章的收、付款凭证进行复核，无误后，办理收、付款业务，并在收付款凭证上盖章；为了防止重收、重付，对已经收、付款的凭证及其所附的原始凭证应分别加盖“收讫”、“付讫”、“核销”戳记；非出纳人员不得经管现金；现金日记账要日清月结；出纳人员必须每天清点现金库存，做到账款相符；出纳人员每天
20、将现金凭证发生金额逐笔登记到现金登记簿上。 4.6.3银行结算范围：银行存款是指企业存放在银行中的货币资金，企业与各单位之间的经济往来除按规定可以使用现金外，都必须通过银行办理转账结算，实行非现金结算办法。 4.6.4银行结算规定：各单位或部门用款必须填写“大连建筑企业工程有限公司请款使用申请单”，写明用款人所属单位或部门、姓名、金额、请款事由、收款单位等；请款单位或部门必须按照公司财务收支审批制度规定进行逐级审批、签字。 4.6.5对支票使用的有关规定：支票必须填写使用日期、收款单位、用途、金额；限额支票必须将所限金额填写上，并将所限金额数前一位封死，出纳员必须及时关注限额支票的使用情况，发现问题，