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1、财务报表分析财务报表分析理解学习本门课程的重要性，如何学好本门课程的方法。1、与财务分析有关的现实问题2、财务报表学习的方法引导法、例问法教学环节：财务与会计的职业生涯：财务与会计的职业生涯：n （一）、（一）、财务管理在公司中的角色地位财务管理在公司中的角色地位 CEO 生产技术生产技术 营销营销 财务财务 人力资源人力资源 总务总务 会计会计 财务财务 （二）、（二）、CFO怎样炼成的？怎样炼成的？ 本课程教学目标本课程教学目标n宗旨： 本门课程侧重从会计信息使用者需要掌握的会计知识角度进行讲授，使学生能够发现会计信息的意义；提示信息使用者如何利用这些信息；并能认识到会计是一门吸引人的、有
2、趣的学科。 n目的： 本门课程的目的在于使学生成为具有广博知识的会计信息使用者；帮助学生读懂、理解和使用会计信息以做出正确的经济决策；培养学员分析和解决问题的能力。 李心合，李心合，赵 华 著赵 华 著 .会计报会计报表分析表分析中国人民中国人民大学出版大学出版社社 张新民编张新民编著著 . 企企业财务报业财务报表分析表分析对外经济对外经济贸易大学贸易大学出版社出版社 马贤明、马贤明、郑朝辉著郑朝辉著会计谜会计谜局局大连大连出版社出版社上市公上市公司虚假会司虚假会计报表识计报表识别别，刘，刘姝威著，姝威著，经济科学经济科学出版社出版社 与财务分析有关的现实问题与财务分析有关的现实问题n某总经理
3、因企业的利润较高，但无可供支配的现金，便责问某财务部门的负责人，你们把利润弄到哪里去了？n某企业向银行提交一份报表，银行人员询问3亿资本公积去哪里了，企业答说用于在建工程。 n 在特定时点上：在特定时点上： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（会计恒等式）（会计恒等式）n n 表1-1 资产负债表n 编制单位：A公司 2000年1月1日 金额单位：元n 引发的问题引发的问题n谁进行分析分析的主体n为什么要分析分析的目的n分析什么分析的内容n怎么进行分析分析的方法n按照怎样的程序去分析 分析的程序重点树立学生学习目标、掌握正确的学习方法学好本课程无上课纪律保存良好教学环节：明确分析的主体、
4、信息基础和分析内容，理解分析的目的1、财务分析的主体2、财务分析的内容讲授法、引导法、例示法教学环节： 第第3节节 财务报表分析的信息基础财务报表分析的信息基础第第1章章 总论总论第第4节节 财务报表分析的步骤、方法财务报表分析的步骤、方法第第4节节 财务报表分析的原则财务报表分析的原则第第2节节 财务报表分析的主体及内容财务报表分析的主体及内容第第1节节 财务报表分析的意义财务报表分析的意义 财务报表使用者 资产 = 负债 + 所有者权益 经营管理者 债权人 投资者 基本的报表使用者谁是财务报表谁是财务报表分析的主体？分析的主体？引入新课：一、财务报表分析的含义 财务报表分析是以企业的财务报
5、表分析是以企业的财务报表财务报表和其他和其他资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。程。讲授新课：二、财务报表分析的主体及目的二、财务报表分析的主体及目的（一）投资者（一）投资者（二）债权人（二）债权人（三）经营者（三）经营者（四）业务往来公司（四）业务往来公司（五）政府（五）政府（六）注册会计师（
6、六）注册会计师（七）竞争对手（七）竞争对手 财务报表分析财务报表分析的主要目的：的主要目的：过去的经营绩效过去的经营绩效现在的财务状况现在的财务状况未来的发展趋势未来的发展趋势二、财务报表分析的主体二、财务报表分析的主体财务报表分析的意义财务报表分析的意义n 帮助分析主体 加深对企业的了解 减少判断的不确定性 增加决策的科学性 会计报表会计报表 资产负债表资产负债表 利润表利润表 财务报表财务报表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注 其他相关信息（其他相关信息（ 审计报告、管理层讨论与分析、预测报告等反映审计报告、管理层讨论与分析、预测报告等反映 出政策、市场、行
7、业信息）出政策、市场、行业信息） 商品产品成本表商品产品成本表 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 对内报表对内报表 制造费用明细表制造费用明细表 销售费用明细表销售费用明细表 管理费用明细表管理费用明细表 财务费用明细表财务费用明细表 财务报告财务报告一、财务报表分析的会计信息一、财务报表分析的会计信息三、财务报表分析的信息基础三、财务报表分析的信息基础（一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （三）现金流量表（三）现金流量表补充资料 （三）现金流量表补充资料 一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提持续经营持续经营货币计量货币计量会计分期会计分期会计主体会计主体基本前提基本前
8、提二、会计基础二、会计基础权责发生权责发生制制权责发生权责发生制制权责发生权责发生制制 可靠性可靠性(客观客观) 相关性相关性 可理解性可理解性 可比性可比性 实质重于形式实质重于形式 重要性重要性 谨慎性谨慎性 及时性及时性 三、三、利润利润费用费用收入收入所有者所有者权益权益负债负债资产资产会计要素会计要素四、会计要素四、会计要素n 历史成本n 重置成本n 可变现净值n 现值n 公允价值按什么样的金按什么样的金额予以记录和额予以记录和报告报告？一三四一二三四四、财务报表分析的主要内容：偿债能力营运能力盈利能力现金流量发展能力介绍财务分析中的一些基础知识，重点掌握分析的主体、分析内容。1、简
9、述财务报表分析的主体及内容2、财务报表涵盖哪些内容上课积极性不错教学环节：希望同学熟知利润表的内容、作用和基本结构，掌握利润表的构成项目1、利润表的内容2、利润表的结构引导法、案例法教学环节：第二章利润表分析 利润表附注分析利润表附注分析4利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容1利润表分析利润表分析2利润表附表利润表附表3【一】学习目标 通过本内容的学习，了解经营成果的相关知识；掌握各指标分析评价的内容及经济意义；通过指标体系的选择和分析方法来正确评价企业经营业绩。【二】技能要求运用比较分析法和比率分析法对企业发展趋势、发展能力、获利能力等进行分析来正确评价企业经营业绩，从而达到培养学生
10、分析问题、解决问题的能力。学习目标学习目标第一节利润表分析概述第一节利润表分析概述n 一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用n 1利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。n 2利润表与资产负债表的异同利润表与资产负债表的异同n （1）区别）区别第一节利润表分析概述第一节利润表分析概述n （2）联系）联系资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保
11、值增值和企业的发展壮大。决定决定利润表阅读分析了解的内容：n 1 1、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是盈利还是亏损。盈利还是亏损。n 2 2、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的主渠道是什么主渠道是什么( (即利润形成的主要渠道是主营业务还是即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业务、是企业本身的生产经营活动还是对外投非主营业务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动资活动) )；如果亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里；如果亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里入手扭亏为盈。入手扭亏
12、为盈。n 3 3、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企业资产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一业资产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价。般评价。第一节利润表分析概述第一节利润表分析概述n3利润表的作用利润表的作用n（1）反映企业的经营成果，评价企业的经营业绩）反映企业的经营成果，评价企业的经营业绩n（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据依据n（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力力n（4）帮助投资者和债权人做出正确的投
13、资与信贷决）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策策n（5）为企业在资本市场融资提供重要依据）为企业在资本市场融资提供重要依据利润表利润表(Income statement)(Income statement)编制单位编制单位 年度年度 单位：单位：元元本年利润本年利润主营业务成本主营业务收入主营业务收入营业费用营业费用财务费用财务费用其他业务成本其他业务成本 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 所得税所得税净利润净利润主营业务税金及附加主营业务税金及附加管理管理费用费用主营业务成本主营业务成本总收入总收入？总成本？总成本？大于？大于？小
14、于？小于？第一节利润表分析概述第一节利润表分析概述n二、利润表的格式与内容二、利润表的格式与内容n1格式格式n单步式单步式n多步式多步式n2内容内容n表头、正表和补充资料表头、正表和补充资料n3特点特点n简单、直观、易于理解简单、直观、易于理解介绍利润表的意义、内容和结构无上课纪律保持良好教学环节：了解经营成果的相关知识，运用比较分析法等对企业的收支结构、盈利结构进行初步分析1、利润表的收支构成2、利润表的盈利构成比较和图示法、案例法教学环节：引入新课：引入新课： SMC公司利润表公司利润表 单位：元单位：元第二节利润表项目的阅读与分析第二节利润表项目的阅读与分析一、利润表结构分析n1认识收入
15、n收入是经营利益的总流入它收入是经营利益的总流入它在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关n2确认收入n 确认条件：商品销售收入的确认条件提供劳务收入的确认条件让渡资产使用权收入的确认条件第二节利润表项目的阅读与分析第二节利润表项目的阅读与分析第二节利润表项目的阅读与分析第二节利润表项目的阅读与分析n 二、费用类项目的阅读与分析二、费用类项目的阅读与分析n1认识费用认识费用n费用是经济利益的总流出它费用是经济利益的总流出它在企业日常活动中发生会导致所有者权益减少n2确认费用确认费用n确认条件确认条件n确认分类确认分类第二节利润表项目的阅读与分析第二节利润表项目的阅读与分析n
16、 3分析费用分析费用n（1）营业成本的分析重点：分析变动趋势，判断增长的合理）营业成本的分析重点：分析变动趋势，判断增长的合理性。性。n（2）营业税金及附加的分析重点：分析计算的准确性和交纳）营业税金及附加的分析重点：分析计算的准确性和交纳的及时性。的及时性。n（3）销售费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性。）销售费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性。n（4）管理费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性，分）管理费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业的综合经营管理水平。析判断企业的综合经营管理水平。n（5）财务费用的分析重点：分析增减变动的合理性和有效性；）财务费用的分
17、析重点：分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理的筹资方案。还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理的筹资方案。n（6）所得税费用的分析重点：分析应纳税所得额的确定是否）所得税费用的分析重点：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。（一）利润项目构成分析评价第二节利润表项目的阅读与分析第二节利润表项目的阅读与分析n 三、利润类项目的阅读与分析三、利润类项目的阅读与分析n （一）阅读与分析思路（一）阅读与分析思路n 1营业利润的阅读与分析营业利润的阅读与分析n （2）分析重点）分析重点第二节利
18、润表项目的阅读与分析第二节利润表项目的阅读与分析n 2利润总额的阅读与分析利润总额的阅读与分析n （1）特点）特点是企业税前财务成果，反映企业投入产出的效率与管理水平的高低。n （2）分析重点）分析重点营业外收支对利润总额的影响。包括：形成的原因及合理性；查找管理上的问题以求改进。n 3净利润的阅读与分析净利润的阅读与分析n （1）性质）性质是企业最终的财务成果，综合反映企业的经营业绩，归属于企业所有者，也是利润分配的主要来源。n （2）分析重点）分析重点应纳税所得额核定的合法性所得税计算的准确性及交纳的及时性 案例分析案例分析 新兴公司利润表新兴公司利润表 单位：万元单位：万元利润表的结构分
19、析利润表的结构分析n 一、分析方法一、分析方法n 2分析思路：先看首层、再看过程（先看层次、再看项目）分析思路：先看首层、再看过程（先看层次、再看项目）水平分析表垂直分析表利润表的综合分析利润表的综合分析n 二二、案例分析、案例分析n1利润增减变动分析（教材例利润增减变动分析（教材例P26）n净利润分析净利润分析n利润总额分析利润总额分析n营业利润分析营业利润分析n2利润构成变动分析（教材例利润构成变动分析（教材例P27）n营业利润构成变动的分析营业利润构成变动的分析练习：练习：介绍利润表的收支、盈利结构分析无上课纪律保持良好教学环节：了解经营成果的相关知识，运用比率分析法等对企业的收入能力、
20、资本运营能力进行初步分析1、利润表的销售盈利能力2、利润表的资产盈利能力比较和图示法、案例法教学环节：第三节利润表的盈利分析第三节利润表的盈利分析n一、企业盈利能力分析一、企业盈利能力分析n1收入盈利能力分析收入盈利能力分析n主要指标：主要指标：n销售净利率销售净利率 销售毛利率销售毛利率 营业利润率营业利润率n2资产盈利能力分析资产盈利能力分析n主要指标：总资产报酬率主要指标：总资产报酬率 净资产报酬率净资产报酬率 一、盈利能力分析一、盈利能力分析（一）盈利能力分析的意义（一）盈利能力分析的意义1、盈利能力的强弱可以反映企业经营业绩的好坏、盈利能力的强弱可以反映企业经营业绩的好坏2、盈利能力
21、对于投资者、债权人、企业管理者及、盈利能力对于投资者、债权人、企业管理者及政府相关部门都产生重要影响。政府相关部门都产生重要影响。（二）盈利能力分析（二）盈利能力分析1、销售毛利率分析、销售毛利率分析（1）计算公式：）计算公式：销售毛利率销售毛利率=销售收入销售收入-销售成本销售成本 销售收入销售收入100（2）、指标评价：销售毛利率越高表明企业盈利越强。）、指标评价：销售毛利率越高表明企业盈利越强。注：注：1、提高销售毛利率的途径：一是扩大销售收入；二、提高销售毛利率的途径：一是扩大销售收入；二是降低销售成本。是降低销售成本。 2、运用该指标评价企业盈利能力应结合同行业平均水、运用该指标评价
22、企业盈利能力应结合同行业平均水平对比。平对比。（3）、例：见教材）、例：见教材28页表页表2-102、销售净利润率分析、销售净利润率分析（1）计算公式：）计算公式：（2）、指标评价：税前利润率和净利润率越高表明单位销售收入）、指标评价：税前利润率和净利润率越高表明单位销售收入所取得的税前利润和净利润越多，其盈利能力越强；反之，则相反。所取得的税前利润和净利润越多，其盈利能力越强；反之，则相反。净利润率净利润率=净利润净利润销售收入销售收入1003、营业利润率分析、营业利润率分析营业利润率营业利润率=营业利润营业利润销售收入销售收入100（1）计算公式：）计算公式：（2 2）、指标评价：该指标反
23、映营业收入中获得营业利润的能力。）、指标评价：该指标反映营业收入中获得营业利润的能力。该指标越高，表示获益能力越强。该指标越高，表示获益能力越强。（三）投资收益能力分析（三）投资收益能力分析总资产报酬率总资产报酬率=利润总额利润总额资产平均总额资产平均总额 100%1、总资产报酬率、总资产报酬率（1）、公式）、公式总资产报酬率总资产报酬率 = 销售利润率销售利润率资产周转率资产周转率2、净资产报酬率、净资产报酬率（1）、公式）、公式净资产报酬率净资产报酬率 =净利润净利润所有者权益平均余额所有者权益平均余额100%（2）、指标评价：该指标反映投资者投入资本获取利润的能力。）、指标评价：该指标反
24、映投资者投入资本获取利润的能力。对于投资者而言，权益报酬率越高，企业的获利能力越强。对于投资者而言，权益报酬率越高，企业的获利能力越强。（2）、指标评价：该指标反映企业运用资产获取利润的能力。）、指标评价：该指标反映企业运用资产获取利润的能力。对于投资者而言，资产报酬率越高，资产的获利能力越强对于投资者而言，资产报酬率越高，资产的获利能力越强。销售净利率销售净利率资产周转率资产周转率权益乘数权益乘数净资产报酬率净资产报酬率 =练习：计算该公司各项盈利指标练习：计算该公司各项盈利指标介绍利润表的销售、资产盈利能力分析简述主要反映盈利能力的指标有哪些？上课纪律保持不错教学环节：巩固利润表结构分析和
25、盈利能力分析的主要知识，掌握利润率、报酬率的计算方法。1、利润表收支结构分析2、利润表盈利能力分析练习法、答疑法教学环节：练习课练习课n一、填空题一、填空题n1利润表一般由（利润表一般由（ ）、（）、（ ）、（）、（ ）三）三 部分构成。部分构成。n2目前通用的利润表主要有（目前通用的利润表主要有（ ）、（）、（ ）两种。）两种。n3、企业的（、企业的（ ）是指企业利用各种经济资源赚取）是指企业利用各种经济资源赚取利润的能力。利润的能力。练习课练习课n一、填空题一、填空题n4、（、（ ）是企业本期净利润与资本金的比率）是企业本期净利润与资本金的比率 指标，反映了投资者投入资本金的获利能力。指标
26、，反映了投资者投入资本金的获利能力。 n5、（、（ ）是企业一定时期内实现的收益额与）是企业一定时期内实现的收益额与 该时期平均资产总额的比率，是反映企业资产综该时期平均资产总额的比率，是反映企业资产综 合利用效果的核心指标。合利用效果的核心指标。练习课练习课n二、选择题二、选择题n1、某企业净利润为、某企业净利润为500万元，所得税费用为万元，所得税费用为234万元，万元，利息支出为利息支出为300万元，年初和年末资产总额为万元，年初和年末资产总额为 5250万元和万元和6250万元，则总资产报酬率为：万元，则总资产报酬率为：A: 8.7% B: 12.77% C: 17.98% D: 8%
27、 解析解析总资产报酬率总资产报酬率=利润总额利润总额/平均资产平均资产 =（500+234）/（5250+6250）/2 = 12.77%练习课练习课n二、选择题二、选择题n2、某企业利润总额为、某企业利润总额为734万元，所得税费用为万元，所得税费用为234万万元，利息支出为元，利息支出为300万元，年初和年末所有者权益分别万元，年初和年末所有者权益分别为为3000万元和万元和3250万元，则净资产报酬率为：万元，则净资产报酬率为：A: 16.67% B: 15.38% C: 16% D: 33.09% 解析解析净资产报酬率净资产报酬率=净利润净利润/平均净资产平均净资产 =（700-234
28、）/（3000+3250）/2 = 16%练习课练习课n二、选择题二、选择题n3、盈利能力分析中使用的指标主要有：、盈利能力分析中使用的指标主要有：A: 利息保障倍数利息保障倍数 B: 总资产报酬率总资产报酬率C: 净利润营运指数净利润营运指数 D: 存货周转率存货周转率 4、在其他条件不变的情况下，会引起总资产报酬率、在其他条件不变的情况下，会引起总资产报酬率下降的经济业务有：下降的经济业务有：A: 用现金支付审计费用现金支付审计费 B: 偿还应付账款偿还应付账款C: 借入短期借款本金借入短期借款本金 D: 车间领用原材料车间领用原材料 练习课练习课n三、实训练习：三、实训练习： 具体见书具
29、体见书P3638的的业务资料及要求。业务资料及要求。复习利润表的收支构成和盈利能力分析，重点是盈利指标的计算。无上课纪律保持良好教学环节：了解利润分配的项目，原则和分配顺序，重点掌握股利分配政策。1、利润分配的项目构成2、股利分配的政策讲授法、引导法教学环节：一、利润分配表分析的意义一、利润分配表分析的意义二、利润分配表一般分析二、利润分配表一般分析三、利润分配表质量分析三、利润分配表质量分析四、利润分配的稳定性分析四、利润分配的稳定性分析第四节第四节 利润分配表分析利润分配表分析一、利润分配表分析的意义一、利润分配表分析的意义1 1、通过利润表分析，可以了解企业利润的分配（或亏损弥、通过利润
30、表分析，可以了解企业利润的分配（或亏损弥补）情况及利润分配（或亏损弥补）水平。补）情况及利润分配（或亏损弥补）水平。2 2、通过利润表分析，可以了解企业的内部理财和经营活动。、通过利润表分析，可以了解企业的内部理财和经营活动。3 3、通过利润表分析，可以掌握企业的发展趋势。、通过利润表分析，可以掌握企业的发展趋势。二、利润分配表的分析一般分析二、利润分配表的分析一般分析1 1、弥补以前年度亏损、弥补以前年度亏损2 2、提取法定盈余公积、提取法定盈余公积3 3、提取任意盈余公积、提取任意盈余公积4 4、向投资者分配利润（支付优先股股利和普通股股利、向投资者分配利润（支付优先股股利和普通股股利三、
31、利润分配表质量分析三、利润分配表质量分析1 1、可供分配利润、可供分配利润净利润：利润质量表分析并结合历史同期比较净利润：利润质量表分析并结合历史同期比较年初未分配利润年初未分配利润盈余公积转入盈余公积转入2 2、可供投资者分配利润：扣除法定盈余公积后余额（外商企业、可供投资者分配利润：扣除法定盈余公积后余额（外商企业还要扣除职工奖励和福利基金）。还要扣除职工奖励和福利基金）。3 3、未分配利润：可供投资者分配的利润减去应付股利后的余额。、未分配利润：可供投资者分配的利润减去应付股利后的余额。（一）分析项目（一）分析项目 分配利分配利润从哪里润从哪里来的啊？来的啊？（二）分析关注事项（二）分析
32、关注事项1 1、任意盈余公积和未分配利润：由于管理层决策权较大，对、任意盈余公积和未分配利润：由于管理层决策权较大，对它的处理关系企业的发展战略和财务决策。它的处理关系企业的发展战略和财务决策。2 2、应付普通股股利会计政策：由于分配的股利与任意盈余公、应付普通股股利会计政策：由于分配的股利与任意盈余公积和未分配利润是此增彼减的关系，因而从某方面可以反映企积和未分配利润是此增彼减的关系，因而从某方面可以反映企业的经营状态和理财政策。业的经营状态和理财政策。3 3、转增股本的普通股会计政策：当企业发放股票股利时，实、转增股本的普通股会计政策：当企业发放股票股利时，实质是将属于股东的盈余转作股本（
33、股票股利的发放不受现金流质是将属于股东的盈余转作股本（股票股利的发放不受现金流量的限制），所以只有当公司现金不足或有很大发展空间是才量的限制），所以只有当公司现金不足或有很大发展空间是才发放股票股利发放股票股利2008年营业利润结构分析图年营业利润结构分析图2009年营业利润结构分析图年营业利润结构分析图第三步第三步 资产结构的具体分析评价资产结构的具体分析评价n 四、利润分配的稳定性分析四、利润分配的稳定性分析n 为树立公司良好形象或公司处于成熟期，应为树立公司良好形象或公司处于成熟期，应保持稳定的股利分配政策，主要有：保持稳定的股利分配政策，主要有：重点讲解利润分配表构成和股利分配政策的确
34、定。利润表能力分析的主要指标？上课纪律一般，因部分同学参加自考教学环节：了解资产负债表的性质、作用，理解报表的结构和格式，以及报告的编制方法。1、报表的格式、结构2、报表的编制方法案例法、引导法教学环节：n是否是否“超重超重” 欠银行和供应商的欠银行和供应商的钱钱n是否是否“贫血贫血” 账面上的现金和现账面上的现金和现金金 等价物是否过低等价物是否过低n “新陈代谢新陈代谢”是否正常是否正常存货和应存货和应收收 账款周转是否过慢账款周转是否过慢引入新课：引入新课：分析分析目的目的n 是反映企业某一特定日期财务状况的报表。持续经营活动特定日期特定日期特定日期一定时期一、资产负债表概述一、资产负债
35、表概述一、资产负债表的性质与作用一、资产负债表的性质与作用n性质：性质： 反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源。反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源。n告诉我们什么：告诉我们什么：讲授新课：讲授新课：企业的资金从哪里来的，到哪里去了？1企业的财务实力怎样？2企业的资本结构怎样，对企业合适吗？345企业的资产结构，资产质量好吗？企业的偿债能力、营运能力强吗？F作用：作用：反映企业拥有或控制的经济资源反映企业的资金来源及其构成反映企业的偿债能力反映企业所有者的权益有助于反映企业管理者的经营业绩二、资产负债表的内容二、资产负债表的内容n表头：表头： 报表名称、编报单位、编制日期、计量货币
36、、金额单位。报表名称、编报单位、编制日期、计量货币、金额单位。n表体：表体： 资产负债表具体内容。资产负债表具体内容。n补充资料补充资料： 对报表补充说明。对报表补充说明。四、资产负债表的格式四、资产负债表的格式 账户式、报告式账户式、报告式帐户式（我国）账户式（我国）： 资产负债表 单位： 年月日 货币 负 债资 产 所有者权益的结构-账户式（左右式） 资产负债表资 产负债和所有者权益合 计合 计按流动性由强到弱排列按债权人权益优先于所有者权益排列报告式报告式（上下式）：资产负债表 单位: 年月日 货币: 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益报告式：报告式：资产负债表的编制方法n 1、根
37、据总账账户期末余额直接填列项目根据总账账户期末余额直接填列项目。 举例n 2 2、根据总账账户余额分析计算填列项目根据总账账户余额分析计算填列项目。 举例n 3 3、根据明细账账户余额分析计算填列项目根据明细账账户余额分析计算填列项目 举例如：应收票据、应收股利、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。注：有些账户若余额方向变反则按负数填列。如应付职工薪酬、应交税费等。1、根据总账账户期末余额直接填列、根据总账账户期末余额直接填列2、根据总账账户余额分析计算填列1 1、货币资金、货币资金n 根据现金、银行存款和其他货币资金账
38、户的期末余根据现金、银行存款和其他货币资金账户的期末余额合计填列。额合计填列。2 2、存货、存货n 根据在途物资、原材料、库存商品、生产成本等账根据在途物资、原材料、库存商品、生产成本等账户期末余额合计填列。户期末余额合计填列。3 3、未分配利润、未分配利润n 根据本年利润和利润分配账户的余额分析计算填列。根据本年利润和利润分配账户的余额分析计算填列。3、根据明细账户余额分析计算填列项目、根据明细账户余额分析计算填列项目1、应收账款应收账款n 根据应收账款和预收根据应收账款和预收账款所属明细账户的账款所属明细账户的借方借方余额合计数减去余额合计数减去坏账准备坏账准备贷方贷方余额后余额后的金额填
39、列。的金额填列。2 2、预收账款、预收账款n 根据应收账款和预收根据应收账款和预收账款所属明细账户的账款所属明细账户的贷方贷方余额合计数填列。余额合计数填列。3 3、应付账款、应付账款w 根据应付账款和预付账款所根据应付账款和预付账款所属明细账户的属明细账户的贷方贷方余额合计余额合计数填列。数填列。4 4、预付账款、预付账款w 根据应付账款和预付账款所根据应付账款和预付账款所属明细账户的属明细账户的借方借方余额合计余额合计数填列。数填列。例一、某企业2009年3月31日有关账户余额如下：（单位：元）1、现金（借）10002、银行存款（借）119003、在途物资（借）150004、原材料（借）1
40、750005、库存商品（借）700006、固定资产（借）8000007、累计折旧（贷）700008、待摊费用（借）6009、应付职工薪酬（借）480010、预提费用（借）50011、生产成本（借）4000012、本年利润（贷）6000013、利润分配（借）10000 根据以上资料，列式计算资产负债表中下列各项目的金额。1、货币资金2、存货 3、待摊费用4、固定资产净值5、应付职工薪酬 6、未分配利润例二：某企业2009年3月31日有关帐户的余额资料如下：（单位：元）1、应收帐款（借）560002、预付帐款（借）44000其中：应收帐款A（借）40000其中：预付帐款甲（借）30000B（借）2
41、0000乙（借）20000C（贷）4000丙（贷）60003、应付帐款（贷）550004、预收帐款（贷）33000其中：应付帐款丁（贷）60000其中：预收帐款D（贷）40000戊（借）5000E（借）7000 根据以下资料，列式计算资产负债表中下列各项目的金额。1、应收帐款 2、预付帐款 3、应付帐款 4、预收帐款课堂练习：某企业2010年末有关帐户的余额资料如下：生产成本5000（借）坏帐准备1000（贷）库存商品28000（借）应交税费2000（借）原材料12000（借）固定资产1000000（借）累计折旧100000（贷）预付帐款A公司 20000（借） 应收帐款 甲公司 100000
42、（借） B公司 2000（贷） 乙公司 20000（贷）应付帐款长江厂100000（贷）光明厂80000（借） 要求：根据上述资料计算该企业资产负债表中下列项目的余额：1、应收帐款 2、应付帐款 3、存货 4、固定资产净值重点讲解资产负债表的分析作用，编制的内容和方法。无上课积极性有待提高，要引入更多实际案例激发学习兴趣教学环节：对资产负债表项目阅读，掌握组成要素的基本内容和分析要点，完成资产负债表的初步分析。1、资产负债表的组成要素2、流动资产要素变动情况分析案例法、解析法教学环节：一、通常的一、通常的阅读步骤是由粗到细，先了解总括，再阅读步骤是由粗到细，先了解总括，再了解了解大类项目，大类
43、项目，然后逐层分解，最后到具体项目。然后逐层分解，最后到具体项目。 ZXZX股份有限公司简单资产负债表股份有限公司简单资产负债表 单位：百万元单位：百万元 二、资产负债表二、资产负债表结构分析结构分析n意义：意义：能够揭示能够揭示企业的企业的 行业特点行业特点 经营管理特点经营管理特点 发展特点发展特点 支付能力支付能力 偿债能力偿债能力1.1.资产结构分析资产结构分析总括的资产结构总括的资产结构即指流动资产、非流动资产占总资产即指流动资产、非流动资产占总资产的比重。的比重。通过资产结构的总括分析，可以大致了解企业资产的通过资产结构的总括分析，可以大致了解企业资产的基本构成情况，认识企业生产经
44、营与管理的优势与不基本构成情况，认识企业生产经营与管理的优势与不足，为进一步足，为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。分析这些优势与不足形成的原因提供资料。 例如：例如：对对ZXZX公司的资产构成基本情况分析如下表。公司的资产构成基本情况分析如下表。 ZXZX股份有限公司资产构成基本情况分析表股份有限公司资产构成基本情况分析表 单位单位: :百万元百万元 企业实际企业实际经营中，资产的基本构成会受到：经营中，资产的基本构成会受到：企业所处行业、企业的经营规模、经营策略、盈利模式企业所处行业、企业的经营规模、经营策略、盈利模式等众多因等众多因素素的影响，这需要分析者结合具体情况来分析。的
45、影响，这需要分析者结合具体情况来分析。三、资产负债表要素三、资产负债表要素1.资产资产n 含义含义 由过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的由过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。资源，该资源预期会给企业带来经济利益的流入。n特性特性n现实性现实性n收益性收益性n资产体现企业法人财产权资产体现企业法人财产权二、资产负债表要素二、资产负债表要素流动资产非流动资产 长期股权投资固定资产无形资产 其他资产 n分类分类 按资产的流动性分类按资产的流动性分类资产三、资产负债表具体项目阅读三、资产负债表具体项目阅读1、交易性金融资产：在一年时间内可以变现
46、的投资、交易性金融资产：在一年时间内可以变现的投资n 特点：特点：n 容易变现容易变现n 持有时间短持有时间短n 波动性强，盈利和亏损难以把握等波动性强，盈利和亏损难以把握等 警防某些公司任意将长期投资改为交易性投警防某些公司任意将长期投资改为交易性投资，以此来提高公司资产的流动性。资，以此来提高公司资产的流动性。注意！注意！ n从短期投资的数量看从短期投资的数量看n从其实际营运资金的运作情况看从其实际营运资金的运作情况看n从投资收益的情况看从投资收益的情况看如何判断企业任意如何判断企业任意分割短期投资和长分割短期投资和长期投资的行为呢？期投资的行为呢？2、应收账款、应收账款3、其他应收款、其
47、他应收款 大箩筐，什大箩筐，什么东西都可以往么东西都可以往里面装。里面装。4、存货（原材料、周转材料、库存商品、生产成、存货（原材料、周转材料、库存商品、生产成本、在产品等）本、在产品等） 存货越多，资金沉淀越多，可流动资存货越多，资金沉淀越多，可流动资金就越少，资产的使用效率就越低。金就越少，资产的使用效率就越低。注意！注意！主要介绍了流动资产中有关具体项目的内容和分析要点思考1上课积极性有所提高教学环节：主要了解非流动资产及负债、所有者权益具体项目内容及变动情况分析，让学生能熟练进行资产负债表的初步分析1、非流动资产项目分析2、负债、所有者权益项目分析引导法、讲授法教学环节：1、长期股权投
48、资、长期股权投资n 目的：目的：n 出于企业战略性的考虑出于企业战略性的考虑n 按照风险投资理论按照风险投资理论n 为了粉饰企业的财务状况为了粉饰企业的财务状况例：某企业正准备筹集一笔例：某企业正准备筹集一笔2000万元的款子。万元的款子。一、非流动资产具体项目阅读一、非流动资产具体项目阅读 X企业资产负债表（企业资产负债表（1） X年年X月月X日日 单位：万元单位：万元 企业可与一受资方签订一份投资协议，协议规定：企业可与一受资方签订一份投资协议，协议规定：投资方用其固定资产投资方用其固定资产1000万元和一项专有技术万元和一项专有技术3000万元对外投资，总投资万元对外投资，总投资4000
49、万元。万元。 投资后，企业资产增值投资后，企业资产增值3000万元。万元。 X企业资产负债表（企业资产负债表（2） X年年X月月X日日 单位：万元单位：万元2、固定资产、固定资产n两个条件：两个条件：n用于生产经营的，使用期限一年以上用于生产经营的，使用期限一年以上n非生产经营的主要物品，单位价值非生产经营的主要物品，单位价值2000元以上。元以上。n固定资产的取得方式固定资产的取得方式n外购外购n自行建造自行建造n投资转入投资转入n融资租入融资租入n接受捐赠接受捐赠n折旧折旧n 平均年限法平均年限法 固定资产折旧固定资产折旧=（固定资产原值（固定资产原值-净残值）净残值）/折旧年限折旧年限
50、例如：企业有设备一台，原值为例如：企业有设备一台，原值为20万元，预计可使用万元，预计可使用10年，年，预计报废时的净残值率为预计报废时的净残值率为2%。求该设备的年折旧额。求该设备的年折旧额。 年折旧年折旧=（20-20*2%）/10=1.96万元万元 月折旧月折旧=1.96/12=0.98万元万元n工作量法工作量法每单位工作量折旧额每单位工作量折旧额 =固定资产原值固定资产原值*（1-净残值率）净残值率）/预计总工作量预计总工作量某项固定资产的月折旧额某项固定资产的月折旧额 =该项固定资产当月工作量该项固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额每单位工作量折旧额例如：某企业的一辆自卸车原值例如