工会会计报表材料讲解.doc

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1、工 会 会 计 报 表 讲 义一、工会会计报表的概述（一）工会会计报表的概念工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。（二）工会会计报表的分类工会会计报表分为资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）和附注。其中：附注又包括往来款项明细表（工会01表附表1）和经费收缴情况表（工会02表附表1）。工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和中期

2、会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为基础编制的会计报表称为年度会计报表。（三）编制工会会计报表的重要意义1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况一般而言，会计具有反映和监督两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承担的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。2、为会计信息使用者决策提供有用的信息工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据进

3、行高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力随着国家经济的发展，各级工会的财力显著增强，信息的透明对各级工会组织的发展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远发展。（四）工会会计报表的编制要求编制工会会计报表要做到数字准确、内容完整、报送及时。1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表内所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数，不能弄虚作假，隐瞒谎报。2、内容完整。一

4、是要严格按全国总工会规定的统一种类、格式、内容编制各种报表，不得随意增减款、项科目，不得漏编、漏报；二是报表及附件要完整。（如:上报本级预、决算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书）；三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表（除预、决算报表外）表底签章人均作了统一，增加了复核人，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人，只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。3、报送及时。会计报表的时间性很强，必须按上级工会规定的时间和期限及时编

5、制会计报表并上报。二、资产负债表（一）资产负债表的概念资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。（二）资产负债表的格式新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产三部分组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费；净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。具体格式（详见新工会会计

6、制度39页）。（三）资产负债表的编制方法资产负债表编制遵循左右双方平衡的原则，即资产总计等于负债和净资产总计。资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，其中:“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“年末数”栏内数字填列（这和以前不同，以前是期初数，要随着月度、季度的变化而变动，而新制度里，无论按月、按季、按年编制资产负债表，“年初数”这一栏的数据是不变的，即：和上年度资产负债表的“年末数”是一致的）。“期末数”栏内各项数字（除结余科目外）根据本期末总账各科目余额填列。“结余”科目根据上期资产负债表“结余期末数”加上本期收入支出表“本期结余本月数”并加上本期收回

7、投资，减去本期对外投资后的余额填列（在新的财务软件中，采取“表结账不结”的操作方法，即：平时账务上，收支是不转入“结余”科目的，但在自动生成报表时，软件会自动把收支转入“结余”科目，以使报表平衡）。年底编制资产负债表时，将第二栏 “期末数”改为“年末数”，栏内各项目，根据本年末总账各科目余额填列。（四）资产负债表的编制举例例1：假设某工会2010年1月1日的资产负债表如下：资产负债表工会01表编制单位：某工会 2010年1月1日 单位：元资 产年初数期末数负债与净资产年初数期末数一、资 产二、负 债101库存现金500201应付工资(离退休费)102银行存款294,000202应付地方 (部门

8、)津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款121借出款221应付上级经费131应收上级经费222应付下级经费132应收下级经费225其他应付款32,000135其他应收款5,000231代管经费100,000141库存物品负债合计132,000151投 资30,000161在建工程三、净资产类162固定资产500,000301固定基金500,000302在建工程占用资金311投资基金30,000321专用基金322后备金331结余167,500净资产合计697,500资产总计829,500负债与净资产总计829,500工会主席：财务负责人：复核：

9、制表：假设某工会2010年1月发生的经济业务如下：1、1月20日，收到基层上缴工会经费15万元，本级留成10万元，应上缴上级工会经费5万元。2、1月21日，收到上级工会转来送温暖补助20万元，专项补助10万元。3、1月22日，暂收某基层工会购书款1万元。4、1月22日，向银行提取现金2000元备用。5、1月23日，机关组织干部李某出差，借差旅费1000元。6、1月26日，李某报差旅费1700元，冲原借款，付现金700元。7、1月27日，借给工会3万元，期限一年，转账支付。8、1月29日，购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备，设备价格为6万元，以银行存款支付。某工会2010年1月的会计分录如

10、下：1、借：银行存款 150,000贷：拨缴经费收入 100,000应付上级经费 50,0002、借：银行存款 300,000 贷：上级补助收入专项补助 100,000送温暖补助 200,000 3、借：银行存款 10,000 贷：其他应付款单位 10,000 4、借：库存现金 2,000贷：银行存款 2,0005、借：其他应收款李某 1,000贷：库存现金1,000 6、借：行政支出商品和服务支出差旅费 1,700贷：库存现金 700 其他应收款李某 1,0007、借：借出款工会 30,000 贷：银行存款 30,0008、借：资本性支出办公设备购置 60,000 贷：银行存款 60,000

11、 同时： 借：固定资产一般设备设备 60,000 贷：固定基金一般设备设备 60,000 根据以上业务编制1月份资产负债表资产负债表工会01表编制单位：某工会 2010年1月31日 单位：元资 产年初数期末数负债与净资产年初数期末数一、资 产二、负 债101库存现金500800201应付工资(离退休费)102银行存款294,000662,000202应付地方 (部门)津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款121借出款30,000221应付上级经费50,000131应收上级经费222应付下级经费132应收下级经费225其他应付款32,00042,0

12、00135其他应收款5,0005,000231代管经费100,000100,000141库存物品负债合计132,000192,000151投 资30,00030,000161在建工程三、净资产类162固定资产500,000560,000301固定基金500,000560,000302在建工程占用资金311投资基金30,00030,000321专用基金322后备金331结余167,500505,800净资产合计697,5001,095,800资产总计829,5001,287,800负债与净资产总计829,5001,287,800工会主席：财务负责人：复核： 制表：假设某工会2010年2月至12月

13、发生的经济业务如下：1、2月10日某工会将现金600元存入银行。借：银行存款600 贷：库存现金6002、12月19日某工会召开财务工作会议，转账支付会议费5000元。借：业务支出会议费 5,000 贷：银行存款 5,000编制2010年度资产负债表如下资产负债表工会01表编制单位：某工会 2010年12月31日 单位：元资 产年初数年末数负债与净资产年初数年末数一、资 产二、负 债101库存现金500200201应付工资(离退休费)102银行存款294,000657,600202应付地方 (部门)津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款121借出

14、款30,000221应付上级经费50,000131应收上级经费222应付下级经费132应收下级经费225其他应付款32,00042,000135其他应收款5,0005,000231代管经费100,000100,000141库存物品负债合计132,000192,000151投 资30,00030,000161在建工程三、净资产类162固定资产500,000560,000301固定基金500,000560,000302在建工程占用资金311投资基金30,00030,000321专用基金322后备金331结余167,500500,800净资产合计697,5001,090,800资产总计829,500

15、1,282,800负债与净资产总计829,5001,282,800工会主席：财务负责人：复核： 制表：三、收入支出表（一）收入支出表的概念收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。工会至少应当编制月度、年度收入支出表。可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。(二)收入支出表的格式新制度中收入支出表是按照“收入-支出=本期结余”的平衡公式来设计，由收入、支出、本期结余三部分组成，其基本结构是按收入、支出、本期结余的顺序分明细项目列示。具体格式（详见新工会会计制度40页）。(三)收入支出表的编制方法收入支出表的主体部分的各项目都列有“本月数”和“本年累计数”两个栏目，其中：

16、“本月数”栏内各项目一级科目是根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列；明细科目根据本月明细账各科目借方或贷方发生额填列；“本年累计数”栏内各项目一级科目，根据本月末总账各科目余额填列；明细科目根据本月末明细账各科目借方或贷方余额填列，也可以根据上月收入支出表“本年累计数”栏内各项目加上本月收入支出表“本月数”后的余额填列。本期结余，是当期收入减支出的实际数，和资产负债表中的结余不是完全对应的。 编制年度收入支出表时，将表头中的“_年_月”改为“_年度”；并将“本月数”栏改为“本年数”，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。其中：“本年数”栏内各项目一级科目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填

17、列；明细科目根据本年度明细账各科目借方或贷方发生额填列；“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应数字填列。(四)收入支出表的编制举例例1：假设某工会2010年1月31日收入支出表如下：收入支出表工会02表编制单位：某工会 2010年1月 单位：元项 目本月数本年累计数一、收 入401会费收入402拨缴经费收入100,000100,00040340301403024030340304403054030640307上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助300,000100,000200,000300,000100,000200,000 404政

18、府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入本期收入合计400,000400,000二、支 出50150101501025010350104职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出502 502015020250203502045020550206维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出5035030150302503035030450305业务支出培训费 会议费 外事费专项业务费 其他业务支出50450401504025040350404行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出1,7001,7

19、001,7001,700 50550501505025050350504505055050650507资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出60,00060,00060,00060,000 50650601506025060350604506055060650607补助下级支出回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助送温暖补助 救灾补助 其他补助507事业支出508其他支出本期支出合计61,70061,700三、本期结余338,300338,300 工会主席：财务负责人：复核：制表：假设某工会2010年2月发生的经济业务如下：1、2月10日

20、，某工会收到基层上缴工会经费40万元，本级留成25万元，应上解上级工会15万元。2、2月20日，收到银行存款利息收入5000元。3、2月25日，举办工会财务工作培训班，培训费1万元，用转账支票支付。某工会20年的会计分录如下：1、借：银行存款 400,000 贷：拨缴经费收入 250,000 应付上级经费 150,0002、借：银行存款 5,000 贷：其他收入 5,0003、借：业务支出培训费 10,000 贷：银行存款 10,000编制2月份收入支出表如下：收入支出表工会02表编制单位：某工会 2010年2月 单位：元项 目本月数本年累计数一、收 入401会费收入402拨缴经费收入250,

21、000350,00040340301403024030340304403054030640307上级补助收入回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助救灾补助 其他补助300,000100,000200,000404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入5,0005,000本期收入合计255,000655,000二、支 出50150101501025010350104职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出502 502015020250203502045020550206维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其

22、他维权支出5035030150302503035030450305业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出10,00010,00010,00010,000 50450401504025040350404行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出1,7001,70050550501505025050350504505055050650507资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出60,00060,00050650601506025060350604506055060650607补助下级支出回拨补助 专项补助 超收

23、补助 帮扶补助送温暖补助 救灾补助 其他补助507事业支出508其他支出本期支出合计10,00071,700三、本期结余245,000583,300工会主席：财务负责人：复核：制表：四、往来款项明细表（一）往来款项明细表的概念往来款项明细表是反映工会各种往来款项明细项目情况的报表。这是一个年度报表，作为资产负债表的附表，随年度资产负债表而报。通过此表可以使上级工会和本级工会领导了解债权债务分布情况，适时采取相应措施进行清理。（二）往来款项明细表的格式新制度中此表增加了四个往来科目：应收上级经费、应收下级经费、应付上级经费、应付下级经费。具体格式（详见新工会会计制度42页）。（三）往来款项明细表

24、的编制方法往来款项明细表内各栏目按相关科目的总账年末余额填列，与年末资产负债表相应科目一致。各个明细项目按年终各相应的明细账科目的余额填列，每一总账科目下属的明细各科目之和等于该总账科目金额。年终一定要对往来款项进行清理，可以转作收入，支出的要及时结转。五、经费收缴情况表（一）经费收缴情况表的概念经费收缴情况表作为收入支出表的附表，是反映各级工会按规定比例应收、应付工会经费的报表。各单位每月应编制经费收缴情况表，附于下月上缴省总经费单据之后作为附件。（二）经费收缴情况表的格式经费收缴情况表与原来的经费上解分成表类似，区别在于：拨缴经费收入是指作为本级收入的那一部分，往上缴或是往下付的工会经费，

25、在应付上（下）级经费那一栏。具体格式（详见新工会会计制度42页）(三)经费收缴情况表的编制方法编制经费收缴情况表时，“编制单位”一栏填列本级工会名称，“单位”一列按所属的下级单位填列，可以对上缴经费比例相同且向上级或下级拨返比例也相同的单位进行归并，只填合计数；“应收下级经费”一列按下级工会分成比例和上解经费数填列；“拨缴经费收入”一列按本级工会的留成比例和金额填列；“应付上级经费”一列按本级工会应上解上级工会的比例和金额填列。已付上级经费是本级工会按规定比例已上解上级工会的经费。应付未付上级经费是按规定比例应上解上级工会经费与实际上解上级工会经费数额之差。(四) 经费收缴情况表的编制举例举例

26、：假设县工会应收基层工会经费40万元，（基层工会按工资总额的2%的40%部分上解）县工会留成比例是25/40，县工会上解某市工会的比例是15/40。某县工会编制经费收缴情况表如下：经费收缴情况表工会02表附表1编制单位：某县工会 年 季度 单位：元 项目单位应收经费拨缴经费收入(本级)应付经费已付上级经费应付未付上级经费应收上级经费应收下级经费应付上级经费应付下级经费比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额某基层工会40%400,00025/40250,00015/40150,000总 计工会主席： 财务负责人： 复核： 制表：六、工会经费收支预算表编制工会经费收支预算表时应注意的事项：1、“

27、拨缴经费收入”预算一般不低于上年决算数。2、“上级补助收入”预算一般按上年的“上级补助收入回拨补助”决算数编列。3、“行政补助收入”的预算按已列入本单位行政预算的补助数填列。4、各项支出的预算要结合来年工会重点工作的计划安排编列，避免出现预算编列不足，导致决算超支严重的现象。5、房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮等预算，需附相关文件（可研、立项批复、开工许可）等，按照工程进度及资金状况编制当年预算。跨年度的项目按当年所需资金，列入当年预算。6、有预算定额标准的项目，要在预算报表中“编制依据及说明”栏内列出定额标准及计算公式，以便审核。七、工会经费收支决算表编制工会经费收支决算表时应注意的事项：1、本表中“核定预算数”一栏，按上级工会核定的预算数填列，不得随意更改。 2、本表中“决算数”一栏，根据本级工会年末各有关总账科目借贷方累计余额与所属单位报表汇总填列。 3、本级工会上级补助收入科目余额应与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。4、加强支出管理，控制一般性支出。本年度支出决算（不含补助下级支出）完成本年度支出预算应在110%范围内。5、跨年度的基本建设工程，决算前按年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额，编制年度决算。