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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收第二框第二框 征税和纳税征税和纳税税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家税收的含义税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。世界上有没有不收税的国家呢？为什么？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？ 有国就有税有国就有税 税收是国家财政收入最重要的源泉税收是国家财政收入最重要的源泉 有税就有法有税就有法税法是税收的法律依
2、据和法律保障税法是税收的法律依据和法律保障（2 2）税收与国家和法律的关系）税收与国家和法律的关系国家是不是想征多少就征多少税？国家是不是想征多少就征多少税？ 税收具有什么特征？税收具有什么特征？亿万富姐刘晓庆因偷税款被捕亿万富姐刘晓庆因偷税款被捕税收具有强制性税收具有强制性（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征国家凭借政治权力强制征税国家凭借政治权力强制征税“所谓赋税，就是所谓赋税，就是国家不用付任何报国家不用付任何报酬而向居民取得东酬而向居民取得东西。西。”-”-列宁列宁 税收具有无偿性税收具有无偿性（3 3）税收的基本特征）税收的基本特征 税收不需要返还给纳税税收不需要返还给纳税人，也
3、不需要对纳税人直人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。接付出任何代价。（针（针对具体纳税人）对具体纳税人） 20112011年年6 6月月3030日，十一届全国人大常委会第二日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了全国人民代表大会常务委员会十一次会议通过了全国人民代表大会常务委员会 关于修改中华人民共和国个人所得税法的决关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，自定，自20112011年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。20112011年年7 7月新个税月新个税法实施条例发布，个税起征点为法实施条例发布，个税起征点为35003500元。元。 税收具有固定性税收具有固定性（3 3）税收的
4、基本特征）税收的基本特征税收的固定性，是指国家在征税之前，以法律形税收的固定性，是指国家在征税之前，以法律形式预先规定了式预先规定了征税对象和税率征税对象和税率，不经国家批准不，不经国家批准不能随意改变。能随意改变。 税利债费强制性无偿性固定性有有有有有有有有有有无无无无无无无无有有具体具体 分析分析无无（3）税收的基本特征）税收的基本特征是什么：强制性、无偿性、固定性是什么：强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 基本特征的关系基本特征的关系 无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性要要 求求保保 障障决决 定定紧密联系，不可分割紧密联
5、系，不可分割我国税收有哪我国税收有哪些税种？些税种？2 2、我国税收的种类、我国税收的种类 （1 1）我国）我国税收的种类税收的种类类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对象征税对象以商品交以商品交换的换的交易交易额额和劳务和劳务收入额收入额征征税对象税对象以各种以各种所所得额得额为征为征税对象税对象以开发利以开发利用特定用特定自自然资源然资源为为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的支配的财财产产为征税为征税对象对象以以特定行特定行为为为征税为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得企业所得税、税、个人个人所得
6、税所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税（2 2）增值税）增值税 增增 值值 税税征税对象征税对象纳税人纳税人基本税率基本税率增值额增值额在我国境内销售货物或者提在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人口货物的单位和个人17%17% 纺织厂纺织厂（布料）（布料） 服装厂服装厂（服装）（服装） 商店商店（商品）（商品） (1万元）万元） （2万元）万元） （3万元）万元） 增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担） （由商店承担）（由商店承担）增值增值(1(1万元）万元） 增值增值(1(1万元）万元） B B厂从厂从
7、A A厂购进厂购进50005000元棉布元棉布, ,做成床单卖了做成床单卖了80008000元元,B,B厂的增值税应该交多少厂的增值税应该交多少?(?(基本税率基本税率17%)17%)增值额：增值额：8000-5000=30008000-5000=3000元元增值税：增值税：3000300017%=51017%=510元元思考思考:这样征税有什么好处这样征税有什么好处?（2 2）增值税）增值税增值税的优点增值税的优点A A、避免重复征税、避免重复征税B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。D D、保证财政收
8、入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。 纳税人纳税人 （）个人所得税（）个人所得税在我国在我国境内境内无住所无住所居住满一年居住满一年不居住不居住或居住不满一年或居住不满一年从我国从我国境内境内取得取得所得的个人所得的个人有住所有住所从我国从我国境内外境内外取得取得所得的个人所得的个人 应税项目：（阅读应税项目：（阅读P70“相关链接相关链接”） 税率：税率： 比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。股息、红利及偶然所得等
9、。 超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。进税率。 计算:如果小张的月工资为10000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？ （个税免征额3500元 ）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)1 1不超过不超过1,5001,500元元3 32 2超过超过1,5001,500元至元至4,5004,500元的部分元的部分10103 3超过超过4,5004,500元至元至9,0009,000元的部分元的部分20204 4超过超过9,0009,000元至元至35,00035,000元的部分元的部分25255 5超过超过
10、35,00035,000元至元至55,00055,000元的部分元的部分30306 6超过超过55,00055,000元至元至80,00080,000元的部分元的部分35357 7超过超过80,00080,000元的部分元的部分4545 是国家财政收入的重要来源是国家财政收入的重要来源 调节个人收入分配、实现社会调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。公平的有效手段。个人所得税的作用个人所得税的作用必要性必要性 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性依法纳税的必要性( (为什么为什么) )结论：公民自觉结论：公民自觉诚信纳税诚信纳税, ,既是履行应尽的既是履
11、行应尽的义务义务, ,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。（1 1）从我国从我国税收的性质税收的性质来看来看取之于民、取之于民、用之于民用之于民，税收同国家富强、人民幸福，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。联系在一起。（2 2）从）从税收的作用税收的作用看，税收是国家实现看，税收是国家实现 各项职能的物质保障。各项职能的物质保障。（3 3）从）从权利与义务权利与义务相统一看，每个公民在相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。义务，自觉诚信纳税。 2、违反税法的行为：、违反税法的行为： 偷税偷税 欠税欠
12、税 骗税骗税 抗税抗税、偷税、偷税 骗税骗税 欠税欠税 抗税行为的比较抗税行为的比较 偷偷 税税骗骗 税税欠欠 税税有意违反有意违反税税法规定法规定, ,用用欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒不缴或少缴不缴或少缴税款税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫逃税超过税务机超过税务机关规定的纳关规定的纳税期限，税期限，没有按时缴没有按时缴纳而纳而拖欠拖欠税税款款比较直接比较直接用用欺骗欺骗手段手段获得国家获得国家税税收优惠收优惠骗取国家出骗取国家出口退税、税口退税、税收减免收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威威胁胁方法拒不方法拒不缴纳税款缴纳税款以对抗的方以对抗的方式直接拒绝式直接拒绝纳税纳税比较明显比较明显（1）都
13、是没有履行依法纳税的义务）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁1.1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司19961996年以来采取不列、年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.31458.3万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店, ,生意红火生意红火, ,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款. .税务税务人员来收税时人员来收税时, ,他还说他还说:”:”谁来我这里收税谁来我这里收税, ,
14、我就让他站我就让他站着进来着进来, ,横着出去横着出去”.”.其行为是其行为是_行为行为. .3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由, ,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款24.824.8万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税退税30003000万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税3 3、增强、增强“依法纳税依法纳税”的意识的意识 必须承担义务自觉依法诚信纳税必须承担义务自觉依法诚信纳税要增强对国家工职人员及公共权力的监督
15、要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益益v1 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回答：惠你一点钱。根据材料回答： 商家不开发票商家不开发票 （ ） A.是偷逃国家税款的行为是偷逃国家税款的行为 B.表明企业具有经营自主权表明企业具有经营自
16、主权 C.消费者将得到实惠，最终有利于消费消费者将得到实惠，最终有利于消费 D.是骗税行为，应受到法律制裁是骗税行为，应受到法律制裁2、 下列对公民依法纳税、诚信纳税必要下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有性的认识正确地有 （ ）这是公民的基本义务这是公民的基本义务 税收是国家实现其职能的物质基础税收是国家实现其职能的物质基础 是国家向公民提供服务的前提和保证是国家向公民提供服务的前提和保证 是公民爱国的具体表现是公民爱国的具体表现 是实现人民根本利益的保证是实现人民根本利益的保证 A. B.C. D.3 3、马克思说、马克思说“赋税是喂养政府的娘赋税是喂养政府的娘奶奶”。这一论断
17、说明税收。这一论断说明税收( ( )vA A、具有强制性、具有强制性vB B、具有无偿性、具有无偿性vC C、是国家获得财政收入的唯一形式、是国家获得财政收入的唯一形式vD D、是国家为实现其职能，凭借政治权力，、是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式依法取得财政收入的基本形式v4 4、依法纳税是公民的基本义务。这是因为、依法纳税是公民的基本义务。这是因为v公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 v税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础v国家税收取之于民，用之于民国家税收取之于民，用之于民 v税收具有无偿性、固定性税收具有无偿性、固定性vA A B. B. C. C. D . D . A