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1、 中图分类号： 密 级：公 开 学科分类号： 论文编号： 37_120201_1045632015000280_LW 硕 士 学 位 论 文 股权结构与安全会计信息披露的相关性研究 基于沪深两市 2013 年的经验数据 作者姓名： 陈晓晨 学科专业：会计学 指导教师： 李恩柱 （教授 ） 培养院系：会计学院 二 一五年 五 月 十 日 The Correlation Research between Ownership Structure and Safety Accounting Information Disclosure - based on the empirical data of
2、2013 A Dissertation Submitted for the Degree of Master Candidate： Chen Xiaochen Supervisor： Prof. Li Enzhu School of Accountancy Shandong University of Finance and Economics 中图分类号： 密 级：公 开 学科分类号： 论文编号： 37_120201_1045632015000280_LW 硕 士 学 位 论 文 股权结构与安全会计信息披露 的相关性研究 基于沪深两市 2013 年的经验数据 作 者 姓 名： 陈晓晨 申请学
3、位级别：管理学硕士 指导教师姓名： 李恩柱 职 称： 教 授 学 科 专 业： 会计学 研 究 方 向： 财务会计理论 与方法 学 习 时 间： 自 2012 年 9 月 12 日 起至 2015 年 6 月 30 日 止 学位授予单位：山东财经大学 学位授予日期： 2015 年 6 月 山东财经大学学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已
4、在论文中作了明确的 说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东财经大学学位论文使用授权声明 本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用 授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 摘要 i 摘 要 安全是人类最基 本的追求 之一 。随
5、着物质生活的极大丰富，人们对安全生产的需求 变得 日益强烈 起来。尤其是近几年 ，安全生产事故在 各地时有发生，造成了严重的人员伤亡和巨大的经济损失， 再 次 引起 社会各界对 企业 安全生产的广泛关注 。 然而， 作为 外部利益相关者 ，人们 通常 不具备直接参与企业经营管理的权利 ， 因此， 上市公司 披露的 安全会计信息 便成为 其 了解企业 安全生产状况 的主要渠道 。但目前 国 内相关法律法规 尚未就安全会计信息披露作出明确规定，导致上市公司的安全会计信息披露水平整 体不高， 而股权结构是公司治理的核心， 因此，运用实证研究方法探究 股权结构对 安全会计信息披露 的 影响 具有重要意
6、义。 本研究以此为背景，首先对与安全会计信息披露相关的学术成果 进行了梳理和述评 ， 并 通过对股权结构和安全会计信息 披露 概念的界定，以及对 相关 理论的阐释，为实证检验 奠定了理论基础。 然后， 分别 从股权集中度、股权制衡度、国有股比例和流通股比例 四个角度 就股权结构影响安全会计信息披露的作用机理进行了理论分析，形成研究假设。 随后，本研究 以 制造业、建筑业、采矿业和交通运输、仓储业 四个行业 的 1083家上市公司为研究样本，采用内容分析法构建 形成 安全会计信息披露指数 ，作为被解释变量，以股权结构相关指标 为解释变量纳入研究模型， 运用 Excel2007 和 SPSS17.
7、0统计分析软件进行了实证分析。 实证结果表明， 样本 企业年报中披露的 安全会计信息普遍 较少 ， 其中， 制造业 上市公司 的 安全会计信息 披露水平 有较大的提升空间 ； 股权集中度、股权制衡度、国有股比例和流通股比例均 与 安全会计信 息披露水平存在显著的正相关关系 。 因此，建议企业 可通过适当提 高股权集中度、股权制衡度、 国有股比例或流通股比例 来改善安全会计信息披露状况。 关键词： 股权结构；安全会计信息披露；内容分析法 股权结构与安全会计信息披露的相关性研究 ii 摘要 iii Abstract Security requirement is one of the most b
8、asic human needs. With the great wealth of material life, peoples demand for safety production has become increasingly stronger. Especially in recent years, safety production accidents have occurred frequently around, causing heavy casualties and huge economic losses, which once again attracted wide
9、 attention to safety production. However, as external stakeholders, people usually dont have the right to participate in enterprise management directly, therefore, the safety accounting information disclosed by listed companies is an important channel for them to understand the situation of safety p
10、roduction. But domestic laws and regulations have yet make it definitely for safety accounting information disclosure, which leads to the overall level of the safety accounting information disclosure not very high. In addition, ownership structure is the core of corporate governance. In this conditi
11、on, it has an important significance using empirical research methods to explore the impact of ownership structure on the level of safety accounting information disclosure. Against this background, this paper firstly combed and reviewed all the academic researches relevant to safety accounting infor
12、mation disclosure. And then the definition of the concepts of ownership structure and safety accounting information disclosure, as well as the interpretation of the basic theories laid the theoretical foundation for the empirical analysis. Then, carried theoretical analysis on the mechanism of owner
13、ship structure affecting the safety accounting information disclosure, from aspects of the ownership concentration, equity balance degree, proportion of state-owned shares and outstanding shares, this paper then proposed four hypotheses. Furthermore, with 1083 listed companies in manufacturing, cons
14、truction, mining and transportation, this paper built safety accounting information disclosure index, regarded as the dependent variable, using content analysis, and ownership structure regarded as explanatory variable to build the research model, and then used Excel2007 and SPSS17.0 股权结构与安全会计信息披露的相
15、关性研究 iv statistical analysis software for the empirical analysis. The empirical results showed that safety accounting information disclosed in annual reports of sample enterprises was generally less, especially, the level of safety accounting information disclosure of listed companies in manufacturi
16、ng still had a large room for improvement. And the ownership concentration, equity balance degree, proportion of state-owned shares and outstanding shares were all significantly positive correlation with safety accounting information disclosure. Therefore, this paper recommended that listed companie
17、s can appropriately raise the ownership concentration, equity balance degree, proportion of state-owned shares or outstanding shares to improve the situation of safety accounting information disclosure. Key words: Ownership Structure; Safety Accounting Information Disclosure; Content Analysis 目录 v 目
18、 录 第 1 章 绪论 . 1 1.1 选题背景 . 1 1.2 研究意义 . 3 1.2.1 理论意义 . 3 1.2.2 现实意义 . 4 1.3 研究内容与框架 . 5 1.3.1 研究内容 . 5 1.3.2 研究框架 . 5 1.4 研究方法 . 6 1.5 研究创新点 . 8 第 2 章 国内外文献综述 . 9 2.1 安全经济学研究 . 9 2.2 社会责任信息披露与股权结构的研究 . 10 2.3 安全会计信息披露研究 . 12 小结 . 14 第 3 章 概念界定与基础理论 . 16 3.1 概念界定 . 16 3.1.1 股权结构 . 16 3.1.2 安全会计信息披露 .
19、 16 3.2 基础理论 . 17 3.2.1 委托代理理论 . 17 3.2.2 利益相关者理论 . 17 3.2.3 信息不对称理论 . 18 3.2.4 企业社会责任理论 . 18 3.2.5 马斯洛需求层次理论 . 19 3.2.6 信号传递理论 . 19 小结 . 20 第 4 章 研究设计 . 21 4.1 研究假设 . 21 股权结构与安全会计信息披露的相关性研究 vi 4.1.1 股权集中度与安全会计信息披露 . 21 4.1.2 股权制衡度与安全会计信息披露 . 22 4.1.3 国有股比例与安全会计信息披露 . 23 4.1.4 流通股比例与安全会计信息披露 . 24 4.
20、2 变量设计 . 25 4.2.1 被解释变量 . 25 4.2.2 解释变量 . 28 4.2.3 控制变量 . 29 4.3 研究模型 . 29 4.4 样本选取及数据来源 . 30 小结 . 31 第 5 章 股权结构与安全会计信息披露的实证分析 . 32 5.1 描述性统计分析 . 32 5.1.1 安全会计信息披露的统计分析 . 32 5.1.2 其它变量的描述性统计 . 34 5.2 变量相关性分析 . 35 5.3 多重共线性检验 . 36 5.4 多元线性回归分析 . 37 小结 . 39 第 6 章 研究结论与展望 . 41 6.1 研究结论 . 41 6.2 研究展望 . 43 小 结 . 44 参考文献 . 45 攻读硕士学位期间取得的学术成果 . 48 致 谢 . 49