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1、个人所得税法律制度练习题一、单项选择题 （本题型共25题，每小题1分，共25分。） 1.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（ B ）税目缴纳个人所得税。A个体工商户的生产、经营所得 B工资、薪金所得C劳务报酬所得 D对企事业单位的承包经营、承租经营所得【正确答案】B 【知 识 点】征税对像 【答案解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”计税。2.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按（ A ）应税项目缴纳个人所得税。A工资、薪金所
2、得 B劳务报酬所得 C个体工商户的生产、经营所得 D偶然所得【正确答案】A 【知 识 点】征税对像 【答案解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（ C ）税目缴纳个人所得税。A工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C个体工商户的生产、经营所得 D利息、股息、红利所得【正确答案】C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。4.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考
3、察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照（ C ）项目征收个人所得税。A工资、薪金所得 B个体工商户的生产、经营所得 C劳务报酬所得 D利息、股息、红利所得【正确答案】C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。5.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专
4、业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按（ A ）项目征收个人所得税。A工资、薪金所得 B稿酬所得 C劳务报酬所得 D偶然所得【正确答案】A【知 识 点】征税对像 【答案解析】任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。6.下列关于“利息、股息、红利所得”的相关规定，说法不正确的是（ B ）。A个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税B对职
5、工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，也要征收个人所得税C对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税D个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自2008年10月9日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得税）【正确答案】B 【知 识 点】征税对像 【答案解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。7.对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中
6、扣除的财产原值及合理费用的是（ D ）。A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用C.机器设备购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入【正确答案】D 【知 识 点】征税对像 8.下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法说法不正确的是（ D ）。A对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者
7、或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税C对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税D对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税【正确答案】D 【知 识 点】征税对像 【答案解析】对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。9.作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月10日起又将该小说
8、在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（ D ）。A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元【正确答案】D 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 【答案解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3500-800）20%（1-30%）+30020（120%）20%（1-30%）=1050（元）10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。A劳动分红 B误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴【正确答案】A 【知 识 点】征税对像【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、
9、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。11.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。计算此项业务张某应缴的个人所得税为（ ）元。A7770 B8880 C17760 D21840【正确答案】B 【知 识 点】财产租赁所得的计税方法 【答案解析】从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均大于4000元，所以每月均按扣除费用20%合并计算个人所得税。
10、张某应缴个人所得税=（120000-9000）（1-20%）10%=8880（元）。12.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（ ）万元。A0.53 B8.42 C8.27 D16.53【正确答案】D 【知 识 点】财产转让所得的计税方法 【答案解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所
11、得额，按20的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=803%+905%（1+7%+3%）=7.35（万元），甲某应缴纳的个人所得税=（90-7.35）20%=16.53（万元）。13.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（ ）。A.475元 B.300元 C.505元 D.550元【正确答案】A 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】工资薪金应纳税额=（4000-2000）15%-125=175（元）；年终奖平摊到各月=600012=500（元）；适用税率5%年终奖应纳税额=60005%=300（元）；共纳个人所得税=175
12、+300=475（元）。14.公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（ ）。A.395元 B.420元 C.505元 D.550元【正确答案】A 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】年终奖平摊到各月=6000-（2000-1700）12=475（元）；适用税率5%年终奖应纳税额=6000-（2000-1700）5%=285（元）；共缴纳个人所得税285元。15.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。2009年加工店的销售收入是40万元，允许扣除的支出15万元，实际发生业务招待费8000元。计算王先生应缴纳个人所得税时，允许扣除
13、的业务招待费为（ ）。A.8000元 B.4800元 C.3200元 D.2000元【正确答案】D 【知 识 点】个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 【答案解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照“发生额的60”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”。（1）业务招待费的60%=800060%=4800（元）；（2）销售（营业）收入的5=405=0.2万元=2000（元）；（3）允许扣除的业务招待费是2000元。16.王先生在甲公司工作了10年，2009年1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入90000元。甲公司所
14、在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。A.450 B.760 C.900 D.1350【正确答案】D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税=（90000-180003）/10-200010%-2510=1350(元)。17.承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得适
15、用的征税税率是（ ）。A.固定税率20% B.三级超额累进税率 C.五级超额累进税率 D.九级超额累进税率【正确答案】D 【知 识 点】适用税率的具体规定 【答案解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累计税率征税。18.陈某于2009年6月从某上市公司分得红利10000元，则陈某当月应纳个人所得税为（ ）元。A.400 B.775 C.1000 D.2000【正确答案】C 【知 识 点】利息、股息、红利所得的计税方法 【答案解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现
16、行税法规定计征个人所得税=1000050%20%=1000（元）。19.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2008年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（ ）万元。A1.20 B1.40 C1.56 D1.80【正确答案】B 【知 识 点】应纳税额的计算 【答案解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=（25-4040%-2）20%=1.40（万元）。20.个人所得税法中,规定不适用附加减除费用的是（ ）。A在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作
17、的外籍专家C在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D华侨和港澳台同胞【正确答案】C 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元每月。21.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（ ）元。A10000 B13157.89 C13210.52 D13235.29【正确答案】D 【知 识 点】劳务报酬所得的计税方法 【答案解析】如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税
18、人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。该题中张某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。公司应代付的个人所得税额=（50000-7000）（1-20%）68%40%-7000=13235.29（元）。22.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（ ）。A企业债券利息5000元 B个人取得的体育彩票中奖收入5000元C在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元D企业改制支付给解聘职工相当于上年年平均工资的4倍一次性补偿收入50000元【正确答案】B 【知 识 点】免税的项目, 减税的项目 【答案解析】个人购买体育彩票中
19、奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。23.以下各项中，可以免纳个人所得税的补贴有（ ）。A子女教育费 B单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴C外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴 D外籍个人取得的伙食补贴【正确答案】C 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】子女教育费批准合理的部分免税；非现金形式或实报实销的伙食补贴免税；单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴纳税。24. 根据个人所得税法律制度的规定，减按5%的比例
20、税率对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开始时间是（ ）。 A2007年8月15日 B2008年8月15日 C2008年10月9日 D2009年2月9日【正确答案】A 【知 识 点】利息、股息、红利所得 【答案解析】从2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。25.王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入3万元，当地上年职工平均工资为1.2万元，王某应对该补偿收入（ ）。A全额缴纳个人所得税 B超过2.4万元的部分缴纳个人所得税C超过1.2万元的部分缴纳个人所得税 D不用缴纳个
21、人所得税【正确答案】D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按工资薪金所得计算征税。该题中王某得到的一次性补偿收入未超过当地上年职工平均工资的三倍，予以免税。26.下列表述中，符合个人所得税的规定的是（ ）。A个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税C个人合伙企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费可以据实扣除D投资者个人的生活费用允许在税前扣除【正确答案】B 【知 识
22、 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】从联营企业分回的利润不应并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，单独征收个人所得税;实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费,应该在标准比例内扣除;投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。27.境内某公司代中国雇员张某缴纳20%的个人所得税，2009年10月支付张某的工资为6900元，则张某10月份应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A630.82 B630.21 C630.25 D625【正确答案】B 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】张某10月份应缴纳的个人所得税=（6900-2000-3752
23、0%）（1-20%20%）20%-375=630.21（元）。28.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末报社支付稿酬6000元，连载后又出书取得稿酬3500元。该作家三项所得合计应缴纳的个人所得税为（ ）元。A1386 B1400 C1358 D2000【正确答案】A 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 【答案解析】该作家三项所得合计应纳个人所得税=（3000+6000）（1-20%）20%（1-30%）+（3500-800）20%（1-30%）=1008+378=1386（元）。29.王某2008年取款时取得2006年存入银行的存款利息3
24、500元，其中2007年8月14日前的利息为1700元，2008年10月9日后的利息为800元。则王某利息应纳个人所得税为（ ）元。A240 B390 C280 D23030.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（ ）计征个人所得税。 A工资、薪金所得 B承包、转包所得 C劳务报酬所得 D个体工商户生产经营所得【正确答案】D 【知 识 点】个人所得税的税目 【答案解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税。二、多项选择题 （本题型共25题，每小题2分，共50分。） 1.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有( )。(2006年)A
25、用于科研机构研究经费的捐赠 B通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠C通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠D通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠E通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠【正确答案】B, E 【知 识 点】计税依据的特殊规定 【答案解析】用于科研机构研究经费的捐赠，如果是非关联的，可以全额扣除，选项A中没有明确，所以不能扣除；选项CD，属于限额扣除的项目。2.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A个人取得的特许权经济赔偿收入 B作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得
26、的剧本使用费收入 D教师自行举办培训班取得的收入E出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入【正确答案】A, B, C 【知 识 点】特许权使用费所得的计税方法 【答案解析】教师自行举办培训班取得的收入按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，版社专业作者按“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。3.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A计算股息、利息、红利的应税所得额时，不可扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费用B以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计算征收个人所得税C以股票形
27、式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税D个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税E证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按全额征税【正确答案】C, D 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】利息、股息、红利所得，计算个人所得税时，没有任何扣除项目；以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额计算征收个人所得税；对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，
28、减按50%计算应纳税所得额。4.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（ ）。A在中国境内任职取得的工资、薪金收入 B出租境外房屋而取得的收入C从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬E将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入【正确答案】A, E 【知 识 点】所得来源的确定 【答案解析】出租境外房屋而取得的收入房屋不在中国境内，不缴纳个人所得税；从我国境内的外商投资企业取得的红利收入暂免缴纳个人所得税；因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬，劳务发生在境外，不缴纳个人所得税。5.2007年12月份，某单位
29、购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元)，李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有（ ）。A应缴纳个人所得税14765元 B应缴纳个人所得税8875元C应按财产转让所得项目缴纳个人所得税 D应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税E应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税【正确答案】B, D, E 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法,应纳税额的计算,征税对像 【答案解析】单位低于购置价出售住房给职工，职工因此少支付的差价部分，按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税，应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（3
30、6-30）100005%-125=8875（元）。6.一般来说，居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（ ）。A在中国境内任职，受雇而取得的工资、薪金所得 B在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得C将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得 E来自中国境内企业的股息、红利【正确答案】A, B, D, E 【知 识 点】居民纳税人和非居民纳税人的判定标准 【答案解析】将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于境内所得。7.下列项目中，
31、允许从收入中定额减除费用的有（ ）。A利息、股息所得 B外企中方雇员的工资、薪金所得C提供咨询服务一次取得收入2000元 D稿酬收入80000元 E特许权使用费所得20000元【正确答案】B, C 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 【答案解析】劳务报酬收入80000元，费用应按20%比例扣除；利息、股息所得不得扣除费用；外企中方雇员的工资、薪金所得定额扣除2000元；提供咨询服务一次取得收入小于4000元定额扣除800元费用。特许权使用费所得超过4000元的定率扣除20%。8.下列所得中，可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（ ）。A个体工商户的生产经营所得 B个人独资企业和合伙企业经营
32、所得C承包经营者取得的承租承包所得 D财产租赁所得 E特许权使用费所得【正确答案】A, B, C 【知 识 点】适用税率的具体规定 【答案解析】承包经营者取得的承租承包所得的承包企业纯收入的可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税。财产租赁所得、特许权使用费所得适用比例税率。9.在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是（ ）。A只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用B只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用 C派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用D可以扣除实际上缴给派遣单位的部分 E不应该扣除实际上缴给派遣单位的部分【正
33、确答案】B, D 【知 识 点】工资、薪金所得的计税方法 【答案解析】对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。10.下列各项所得中，应征收个人所得税的是（ ）。A个人为他人担保取得的所得 B个人转让股票所得 C个人继承财产而取得的遗作稿酬D未经批准从事个体工商业生产取得的所得 E省级人民政府颁发的科技发明奖【正确答案】A, C, D 【知 识 点】计税依据的一般规定 【答案解析】个人为他人担保取得的所
34、得属于应税的其他所得；未经批准从事个体工商业生产取得的所得属于应税所得。11.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A凡属于同一劳务报酬项目的连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次B对于当月跨地域的同一劳务报酬项目的连续性收入，规定以省为一地域，每省管辖内的一个月内的劳务服务为一次C作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得以及作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得，均应按稿酬所得单独纳税D若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别各处取得的所得分次征税E同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次计算稿酬【正确答案】B, C 【知 识 点
35、】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得，应按照特许权使用费所得征税；对于当月跨地域的同一劳务报酬项目的连续性收入，规定以县（含县级市、区）为一地域，其管辖内的一个月内的劳务服务为一次；当月跨县地域的，则应分别计算。12.下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。A个人拥有公司债权所取得利息 B个人银行结算账户利息C拥有国债所取得的利息 D拥有公司股权分到的股息、红利 E开放式基金分红利息【正确答案】A, D, E 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】参照中华人民共和国有关减免税规定，拥有国债所取得的利息无需缴纳个人所得税。13.对个人所得征收所
36、得税时，以每次收入额不扣除任何费用为应纳税所得额的有（ ）。A利息、股息、红利所得 B稿酬所得 C财产租赁所得 D偶然所得 E工资薪金所得【正确答案】A, D 【知 识 点】计税依据的一般规定 【答案解析】按照个人所得税的规定，在征税对象的11项所得中，利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除任何费用，直接以取得的收入额为计税依据计算缴纳个人所得税。14.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（ ）。A保险赔款 B外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得C个人取得的教育储蓄存款利息所得 D福利费中列支的服装费 E个人中奖所得【正确答案】A, B, C 【知 识 点】免税的项目 【答案解析
37、】福利费中列支的服装费，应按“工资、薪金所得”项目征税。15.下列利息收入中，不应缴纳个人所得税的有（ ）。A2008年10月9日起，取得的储蓄存款利息所得 B国债利息 C国家发行的金融债券利息D个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息 E2008年10月9日起取得的境外储蓄存款利息【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】免税的项目,减税的项目 【答案解析】国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。教育储蓄专项存款免于征收个人所得税,储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得
38、，暂免征收个人所得税。16.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的是（ ）。A从两处或两处以上取得工资所得 B取得应税所得，没有扣缴义务人的 C取得一次性劳务报酬所得D取得应税所得，扣缴义务人未按规定的扣缴税款的 E代扣代缴个人所得税的手续费【正确答案】A, B, D 【知 识 点】申报和缴纳 【答案解析】凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。17.对行政、事业单位
39、在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入的个人所得税的规定，下列说法中不正确的有（ ）。A实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税B个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，按“工资、薪金所得”单独计算征收个人所得税C个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间再就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税D个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均，
40、并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用标准，以余额为基数确定适用税率E个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税【正确答案】A, B, E 【知 识 点】个人所得税的特殊计税方法 【答案解析】实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。18.下列所得按照“稿酬所得”计算个人所得税的是（ ）。A出版社的专业作者翻译的作品在本社以图书形式出版取得的稿费收入B某学校老师在自己任职的学校的校报上发表作品取得的稿费收入C新
41、华杂志社的记者在自己报社发表作品取得的所得D财经杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得E某大学教授在某国家级刊物上发表作品取得的所得【正确答案】A, B, E 【知 识 点】稿酬所得的计税方法 【答案解析】选项C和选项D，应该按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。19.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（ ）。A国债利息收入 B国家发行的金融债券利息 C参加企业集资取得的利息D自然人之间借款的利息 E公司债券利息【正确答案】C, E 【知 识 点】免税的项目 【答案解析】“国债和国家发行的金融债券利息”享受个人所得税免于征收的税收优惠。20.关于个人所得税，下列说法错误的有（ ）。A提供
42、著作使用权取得的所得，包括同时取得的稿酬所得，按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税B个人通过非营利的社会团体向第十届全国运动会筹委会的捐赠，允许在所得税前全额扣除C某省人民政府给全省国税人员颁发的超额完成任务奖，免征个人所得税D对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税E纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其应纳税所得额【正确答案】A, B, C 【知 识 点】征税对像 【答案解析】提供著作使用权所得属于特许权转让费所得，不包括稿酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团体向第十届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额30%以内扣除；虽
43、然是省级政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。21.下列稿酬所得中，不应合并为一次性所得征税的有（ ）。A同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B同一作品出版后加印而追加的稿酬C同一作品出版社分三次支付的稿酬 D同一作品再版取得的稿酬E同一作品在两处出版、发表取得的稿酬【正确答案】D, E 【知 识 点】计税依据的特殊规定 【答案解析】在两处或两处以上出版、发表或者再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。22.以下关于个人拍卖财产原值的表述中正确的是（ ）。A通过商店、画廊等途径购买的，财产原值为购买该拍卖品时实际支付的价款B通过祖传收藏的，财产原值为该收藏拍卖品的发生的相关费用C通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费D一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应原值的，可以按照每件拍卖品的公允价值占总的公允价值比例对总的原值进行分摊确定E通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交付的相关税费【正确答案】A, C, E 【知 识 点】财产转让所得的计税方法 【答案解析】通过祖传收藏的，财产原值为收藏该拍卖品而发生的费用；