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1、分类号：密 级：学校代码：学 号：10165201110861逢掌师筢大学硕士学位论文潮 州黝 鬣信息化环境下企业内部会计控制研究作者姓名：学科、专业：研究方向：导师姓名：刘允应用数学资本财务管理迟丽华教授2 0 1 4年0 3月学位论文独创性声明本人承诺：所呈交的学位论文是本人在导师指导。卜所取得的研究成果。论文中除特别加以标注和致谢的地方外，不包含他人和其他机构已经撰写或发表过的研究成果，其他同忐的研究成果对本人的启示和所提供的帮助，均己在论文中做了明确的声明并表示谢意。学位论文作者签名：壶阻学位论文版权的使用授权书本学位论文作者完全了解辽宁师范大学有关保留、使用学位论文的规定，及学校有权
2、保留并向国家有关部门或机构送交复印件或磁盘，允许论文被查阅和借阅。本文授权辽宁师范大学，可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库并进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文，并且本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。保密的学位论文在解密后使用本授权书。学位论文作者签名： 主!I丝盐 指导教师签名：学位论文作者签名： ：艺造量过 指导教师签名：签名同期： 7夕乎年5月弓7日辽宁师范大学硕士学位论文摘 要现代企业无论是大型上市公司还是小型私企在同益复杂和激烈的市场竞争环境下，企业管理者、决策者以及利益相关者必须在获取准确、有效的会计信息，才能在一定程度上减小财务信息失真
3、等一系列影响市场经济秩序的行为。在此环境下，加强和完善企业内部会计控制格外重要。内部控制制度是随着企业强化内部管理与满足外部需求的不断丰富和改进发展起来的，是经济发展到一定的阶段而产生的企业制度。随着我国改革的不断推进与深入，不断引入国外先进的管理方法与管理理念，以提高企业自身管理水平，实现从管理得效益的目标。企业内控制度体系的建设成为了当前经济形势下重要的任务。内部控制制度体系的建设中，核心和关键的议程是会计控制制度的建立与完善。核算和控制作为会计在经济管理活动中的重要职能，监督控制功能的前提是能够正确真实地反映核算信息。因此，内部会计控制是通过应用与处理会计数据资料等有效信息的过程中发挥其
4、作用的。科学发挥企业内控体系，既有利于提高企业预防风险的能力又有助于改善企业会计信息在应用上的有效性。建立起以会计为核心，围绕经营业务所涉及的多个环节的内控制度，涵盖经营、管理、生产等多个企业日常业务环节的企业内部会计控制系统。内部会计控制同时也是保证国民经济正常运行与运转的内在要求，通过完善企业内部会计制度，既可以有效的管控经营者的经营行为，又能够督促所有者建立科学合理、行之有效的奖励与约束机制。在多年的探索过程中，我国企业在此历程中总结了一些诸如内部牵制制度、管理责任制度、核算制度、成本否决法等内部控制方面的措施与方法。然而，受到内外多种因素的影响与限制，这些逐渐形成的措施与方法并不够完善
5、，依然存在着部分不足与缺陷。全文由五个章节组成：第一章绪论部分阐述了本文的研究背景、研究意义、研究方法、主要研究内容以及本文的不足等内容；第二章详细介绍了企业内部控制的基本理论知识。第三章对信息技术环境下内部会计控制产生的影响进行分析，对ERP环境下的内部会计控制所面临的问题进行详细分析；第四章对提出信息化环境下企业内部控制体系的改进意见与优化策略。第五章对本文的内容进行了简单的归纳与总结。关键词：信息化；企业；内部控制；影响；对策信息化环境下企业内部会计控制研究Intemal Control of Enterprise Information Environment AccountingAb
6、stractModem enterprises both large and small private listed companies in an increasinglycomplex and competitive market environment，business managers，decision makers andstakeholders must obtain accurate and effective accounting information in order to reduce tosome extent the financial information di
7、stortion effects of the market economic order and aseries of actsIn this environment，strengthen and improve the internal accounting control isparticularly importantWith the enterprise internal control system is to strengthen internalmanagement and to meet the constantly enriched and improved extemal
8、 demand developed，isto a certain stage of economic development generated by enterprise systemWith thedeepening of ChinaS reform and advance constantly introduce foreign advanced managementmethods and management philosophy to improve their management level，to achieve the goalof efficiency obtained fr
9、om the managementConstruction enterprise internal control systemof the current economic situation has become an important taskConstruction of internalcontrol system，the core and key agenda is to establish and improve the accounting controlsystemAccounting and control functions as an important econom
10、ic accounting managementactivities，provided supervision and control function is the ability to correctly reflect the trueaccounting informationTherefore，the intemal accounting control is through the effective useof information and processing accounting data，such as the process to play its roleScienc
11、eplays internal control system helps improve the ability to prevent the risk of corporateaccounting information and helps to improve the effectiveness of the applicationEstablish acore of accounting，internal control systems around multiple aspects of business involved，covering business，management，pr
12、oduction and other aspects of daily business moreenterprise internal accounting control systemInternal accounting controls also ensure thenormal operation of the inherent requirements of the national economy and running throughimproving their internal accounting system，not only Can effectively contr
13、ol the operatorSbusiness practices，but also to urge owners to establish a scientific and reasonable，effectiveincentive and restraint mechanismsAfter years of exploration during the COurSe of Ourbusiness in this summary of some，such as internal check system，management responsibilitysystem，measures an
14、d methods of accounting systems，cost veto laws and other internalcontrolsHowever，subject to various internal and external factors and limitations of thesemeasures and methods evolved and is not perfect，there are still parts of deficiencies anddefectsPaper consists of five chapters：The first chapter
15、describes the background section of thisarticle，the content of research significance，research methods，the main contents of this paperand insufficientThe second chapter details the basic theoretical knowledge of intemal contr01一II辽宁师范大学硕士学位论文Chapter III under the influence of IT environments have on
16、internal accounting controls toanalyze the issues of intemal accounting controls ERP environment faced by a detailedanalysisChapter IV suggest improvements in the Information Environment internal controlsystems and optimization strategiesThe fifth chapter of this paper is summarized with asimple sum
17、maryKey Words：Informatization；Enterprise；Internal Control；Influence；Countermeasures信息化环境下企业内部会计控制研究目 录摘 要I1绪论111本文的研究背景及意义1111本文的研究背景一l112本文的研究意义112国内外研究综述，213本文研究的主要内容214本文主要运用的研究方法215本文的创新与不足32内部会计控制理论概述421会计控制的概念。422概念界定4221内部控制4222信息技术条件下的内部会计控制5223公司治理52-3内部会计控制的基本假设一524内部控制的目标一625内部控制的局限性一63信息
18、技术对内部会计控制的影响分析831信息技术对控制要素的影响一832信息化条件下内部会计控制的变化10321会计控制载体的变化10322会计控制内容的变化10323控制范围、对象和难度的变化1233 ERP环境下内部会计控制所面临的新课题一12331身份识别与权限控制的问题13332 ERP系统增加了内部会计控制的难度13333内部控制程序化使连续出现错误的风险加大13334网络环境的开放性加大了内部会计控制的难度13335电子商务向内部会计控制提出了新的挑战14336不健全的管理制度引起了一定的管理风险14辽宁师范大学硕士学位论文4信息技术条件下内部控制系统的改进1 541完善内部会计控制环境
19、15411建全公司法人治理结构1 5412加强内部审计的作用15413建立并完善奖励约束机制16414加大惩处力度16415发挥人的重要作用1642改进风险控制l 7421内部控制与风险的关系17422改进风险控制的措施1743利用信息技术进行内部会计控制1844 ERP系统下完善内部会计控制的对策一18441强化财会员工教育18442保证ERP系统数据准确、运行安全1 9443强化授权准入控制，固化内部业务流程1 9444强化风险控制2l45信息化内部会计控制系统的改进21451信息技术控制系统改进策略21452信息化内部会计控制改进的具体措施23453网络环境下内部会计控制的改进2746借
20、鉴国外先进经验28结 论29参考文献30攻读硕士学位期间发表学术论文情况一31致 谢一32辽宁师范大学硕士学位论文1绪论企业内部会计控制系统是保证企业正常经营的基础与保障。但是，内部会计控制系统为了能够充分发挥其功能，需要同单位自身的经营业务流程以及企业的经营环境有相互适应的体系。随着日新月异的网络技术的发展，社会发展的脚步也迈进了信息化时代，对内部会计控制系统的要求也不例外，在新的环境下，如何改变原有的管理模式与体制，如何满足现代企业经营与管理的需要，是一个全新的理论课题，信息化系统在企业中的许多方面运行的效果十分显著，包括企业成本的降低，管理效能的提升等方面。加强企业内部会计控制，以适应外
21、部经济环境的变化，信息软件运用科学的信息技术，从全新的管理角度出发，完成了管理模式的成功转型，形成了全新的发展趋势。11本文的研究背景及意义111本文的研究背景随着我国改革步伐的不断前行，经济飞速发展，企业内部控制的有关讨论发展为学术界关注的问题之一。虽然国家规范和运行了一些关于内部控制的规则制度，但是同经济发达的国家及地区比较，现有实施的法规还有待提高与完善。回顾历史，在内部控制发展的进程中每一种模式的产生与发展都有特定的历史背景。另一方面，随着互联网技术的飞速发展，经济发展迈进了计算机技术时代。在国内外激烈的市场竞争中，我国企业只有逐渐改变原先的传统理念与体制，由以往粗犷发展形式向经济集约
22、化发展，才能在新形势下站稳脚跟。这同时也要求企业在改革的过程中，谨记牵一发而动全身，注重配套制度的建立与完善。网络销售、网络转账支付等全新的运营方式使得企业内部会计控制工作收到了更高标准的挑战。建立适应新环境的内部会计控制制度及相配套的其他体制，以充分发挥内控对企业在降低经营成本、提高管理效力等方面的优势。20世纪开始一些发达国家纷纷展开了对ERP系统软件的探索与应用。在随后引入国内的发展进程中，ERP的应用如同注入给企业全新的活力，也督促着企业必须寻求到合理的角度和方式、不断创新观念和手段，迎接信息化环境下内控制度所带来的挑战与问题。112本文的研究意义(1)理论意义本文通过将信息化环境与企
23、业会计内部控制制度相结合，研究了企业内部控制的原理和重要意义、信息化环境对企业会计内部控制制度的影响，分析了信息化环境下内控所面临的新课题，总结阐述了信息技术条件下内控系统改进的策略。信息化环境下企业内部会计控制研究(2)现实意义当前我国企业在具体经营过程中在运营管理、会计信息资料流转与保存、经营行为等多方面出现的问题都与企业内控会计制度的不完善有着直接的关系。本文通过对信息技术条件下企业会计内部控制制度的分析与研究，一方面使企业管理层、决策者以及利益相关者充分认识到内控的重要性，提高企业内控意识，加强学习企业内控方面的知识。另一方面，对信息化环境下内控所面临的问题，提出对应的优化策略和改进意
24、见。12国内外研究综述世界各国在安然、世通等事件发生后，纷纷投入到企业内部控制制度的研究与重视中造成舞弊事件的原因诸多，但事实上，如果拥有完善且行之有效的企业内部会计控制制度，可以快速的找出问题原因并采取相应措施解决，以此避免此类事件的发生。意大利人在15世纪独创了借贷复式记账法后，利用各账户之间的关系，进行相互查对，实现了对内的牵制功效。早在我国西周时，这种牵制作用的做法初见端倪。回顾历史，在内部控制发展的进程中每一种模式的产生与发展都有特定的历史背景。对于内部会计控制的定义，各国对其的解释各有不同。从我国目前的情况来探讨，建立健全内部会计控制的制度是必然方向。这种现象也更反映出在内控制度中
25、管理与会计控制需要不断地相互交融的必要性，也与我国的现实国情相符合。13本文研究的主要内容全文由五个部分构成：第一部分为绪论，通过分析信息化环境下我国企业内部控制的研究背景为起点，阐述了本文的选题背景、研究意义与方法等。第二部分为基本理论概述。第三部分对信息技术环境下内部会计控制产生的影响进行分析，对ERP环境下的内部会计控制所面临的问题进行详细分析；第四部分对提出信息化环境下企业内部控制体系的改进意见与优化策略。第五部分对本文的内容进行了简单的归纳与总结。14本文主要运用的研究方法本文主要运用了具体分析方法和抽象分析方法对信息化环境下企业内部控制进行了系统的分析与研究。通过描述性的研究与分析阐述了我国企业内部控制以及信息化的相关理论，提出了目前企业内部控制在信息化环境下所面临的问题，给出了在信息化环境下企业如何提高内控水平的优化策略。辽宁师范大学硕士学位论文15本文的创新与不足本文的主要创新之处在于，通过对内部会计控制与信息化环境下有效的结合研究，用发展的眼光对信息技术对内控的影响和挑战进行全面深入的分析，并提出了针对信息化环境下改进内部会计控制制度的优化方案。本文的不足之处在于，由于获取资料的不全面性、作者的能力有限，未能结合大量的实证研究对该课题进行探讨，没能使该问题的分析上升至更高的层面。