1027利润形成与分配的核算.ppt

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1、1027利润形成与分配利润形成与分配的核算的核算2二、利润形成的核算二、利润形成的核算 （一）其他业务收支的核算（一）其他业务收支的核算其他业务收支其他业务收支 （二）投资收益的核算（二）投资收益的核算投资收益投资收益 （三）营业外收支的核算（三）营业外收支的核算营业外收支营业外收支 （四）利润总额形成的核算（四）利润总额形成的核算利润总额利润总额 （五）所得税及净利润的形成（五）所得税及净利润的形成所得税所得税3（二）投资收益的核算（二）投资收益的核算投资收益投资收益借借贷贷（1）投资收益）投资收益（1）投资损失）投资损失（2）结转投资）结转投资净损失净损失（2）结转投资）结转投资净收益净收

2、益4（三）营业外收支的核算（三）营业外收支的核算1、内容、内容营业外收入营业外收入：处理固定资产的净收益、罚款收：处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等收入等 营业外支出营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的：固定资产盘亏、处理固定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等52、帐户设置、帐户设置营业外收入营业外收入实现数实现数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”帐户贷方数帐户贷方数借借贷贷6营业外支出营业外支出借借贷贷发生数发生数期末，结转至期末，结转至“本年利润本年利润”帐

3、帐户借方数户借方数（1）营业利润）营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本- 营业税营业税金及附加金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产资产减值损失减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益（2）营业收入）营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入（3）营业成本）营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本（4）利润总额）利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业营业外支出外支出（5）净利润）净利润=利润总额利润总额-所得税税费所得税税费利润核算公式：利润核算公式：8例例4-35 收到天华公司因违反技术服务合同有关

4、条款而支付的罚收到天华公司因违反技术服务合同有关条款而支付的罚款金额款金额1000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 000例例4-36 向全国教育基金会捐款向全国教育基金会捐款3000元，款已通过银行转账付讫。元，款已通过银行转账付讫。借：营业外支出借：营业外支出 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000例例4-37 以银行转账结算方式开支业务招待费以银行转账结算方式开支业务招待费2 000元。元。借：管理费用借：管理费用业务招待费业务招待费 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 00091、利润形成的核

5、算利润形成的核算 A 账户的设置账户的设置本年利润本年利润借借贷贷 归集收入归集收入 归集费用归集费用 余额：表示累余额：表示累计实现的净利计实现的净利润，年终转入润，年终转入利润分配的贷利润分配的贷方，年终结转方，年终结转后应无余额后应无余额余额：表示累余额：表示累计发生后的净计发生后的净亏损，年终转亏损，年终转入利润分配的入利润分配的借方，年终结借方，年终结转后应无余额转后应无余额10 本年利润本年利润借贷主营业务成本主营业务成本发生数发生数主营业务税金及附加主营业务税金及附加发生数发生数 销售费用销售费用发生数发生数其他业务成本其他业务成本发生数发生数管理费用管理费用发生数发生数财务费用

6、财务费用发生数发生数 主营业务收入主营业务收入实现数实现数其他业务收入其他业务收入实现数实现数营业外收入营业外收入实现数实现数投资收益投资收益净收益净收益 期末期末,各损益帐户累计发生额：各损益帐户累计发生额： 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 625 000 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方 10 000 投资收益投资收益 贷方贷方 85 000 营业外收入营业外收入 贷方贷方 4 200 主营业务成本主营业务成本 借方借方 340 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 借方借方 20 000 其他业务支出其他业务支出 借方借方 5 000 销售费用销售费用 借方借方 15 00

7、0 管理费用管理费用 借方借方 25 780 财务费用财务费用 借方借方 400 营业外支出营业外支出 借方借方 3 000(12) 200 000主营业务收入主营业务收入(11) 25 000(17) 400 000发发: 625 000结平收益类账户结平收益类账户,金额转入金额转入“本年利润本年利润”账户贷方账户贷方,结平费用类账户结平费用类账户,金额转入金额转入“本年利润本年利润”账户借方账户借方, 财务费用财务费用(5) 400发发: 400 结转收入结转收入: 借借:主营业务收入主营业务收入 625 000 其他业务收入其他业务收入 10 000 营业外收入营业外收入 4 200 投

8、资收益投资收益 8 5000 贷贷:本年利润本年利润 625000+10000+4200+85000 =724 200 结转费用结转费用: 借借:本年利润本年利润 409 180 贷贷:主营业务税金及附加主营业务税金及附加 20 000 主营业务成本主营业务成本 340 000 其他业务支出其他业务支出 5 000 销售费用销售费用 15 000 财务费用财务费用 400 管理费用管理费用 25 780 营业外支出营业外支出 3 000返回利润总额：利润总额：724 200-409 180=315 020元元1412月份，结转损益类帐户于本年利润帐户中。月份，结转损益类帐户于本年利润帐户中。各

9、损益帐户累计发生额：各损益帐户累计发生额：主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 1023040其他业务收入其他业务收入 贷方贷方 86340营业外收入营业外收入 贷方贷方 1000主营业务成本主营业务成本 借方借方 784752营业税金及附加营业税金及附加 借方借方 1895其他业务成本其他业务成本 借方借方 82800销售费用销售费用 借方借方 108200财务费用财务费用 借方借方 500管理费用管理费用 借方借方 80610营业外支出营业外支出 借方借方 480015主营业务收入主营业务收入 266 000 328 600 20 00030 408 440 1 023 04016结转收入结

10、转收入: 借借:主营业务收入主营业务收入 1 023 040 其他业务收入其他业务收入 86 340 营业外收入营业外收入 1 000 贷贷:本年利润本年利润 1 110 380结转费用结转费用: 借借:本年利润本年利润 1063557 贷贷:营业税金及附加营业税金及附加 1895 主营业务成本主营业务成本 784752 其他业务成本其他业务成本 82800 销售费用销售费用 108200 财务费用财务费用 500 管理费用管理费用 80610 营业外支出营业外支出 4800利润总额：利润总额： 1 110 380 1063557=46 813借：生产成本借：生产成本A 1000 借：制造费用

11、借：制造费用 300 -B 500 贷：原材料贷：原材料 300 贷：原材料贷：原材料 1500借：生产成本借：生产成本A 200 -B 100 贷：制造费用贷：制造费用 300借：库存商品借：库存商品A 1200 -B 600 贷：生产成本贷：生产成本A 1200 -B 600 借：主营业务成本借：主营业务成本A 1200 -B 600 贷：库存商品贷：库存商品A 1200 -B 600 生产成本生产成本制造费用为什么不要结转至制造费用为什么不要结转至”本年利润的借方本年利润的借方?18（五（五）所得税的核算所得税的核算 账户设置账户设置所得税费用所得税费用借借贷贷所得税所得税费用费用结转至

12、结转至“本年本年利润利润”帐户借帐户借方数方数19所得税的核算所得税的核算所得税：所得税：46 813 33%=15 448(元元) 借借:所得税费用所得税费用 15 448 贷贷:应交税费应交税费-应交所得税应交所得税 15 448 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 借借:本年利润本年利润 15 448 贷贷:所得税费用所得税费用 15 448净利润净利润=46813-15448=31375借借: 本年利润本年利润 31375 贷贷:利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 3137520三、利润分配的核算三、利润分配的核算（一）（一）分配的顺序：分配的顺序： 1.弥补亏损

13、弥补亏损 2.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金.(10%)： 账户：账户：“盈余公积盈余公积-法定盈余公积金法定盈余公积金” 3.提取法定公益金提取法定公益金.(5%-10%)： 账户：账户：“盈余公积盈余公积-法定盈余公益金法定盈余公益金”（企业可自行决定是否提取（企业可自行决定是否提取“盈余公积盈余公积-任意盈余公积任意盈余公积金金”） 4.向投资者分配利润：向投资者分配利润：账户账户“应付股利应付股利”（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算 1、账户的设置、账户的设置21利润分配利润分配借借贷贷(1)利润分配额利润分配额(2)年末自年末自“本年利润本年利润”账户账户转入的全年发生的

14、净亏损转入的全年发生的净亏损 余额：历年积存的未余额：历年积存的未分配利润分配利润(1)以盈余公积弥补亏损的转入以盈余公积弥补亏损的转入额额(2)年末自年末自“本年利润本年利润”账户转账户转入的全年实现的净利润入的全年实现的净利润余额：年度中间为本年余额：年度中间为本年利润分配额；年终结转利润分配额；年终结转后的年末余额为历年积后的年末余额为历年积存的未弥补亏损存的未弥补亏损明细科目明细科目: 未分配利润未分配利润, 提取盈余公积提取盈余公积, 提取公益金提取公益金, 应付股利应付股利22所有者权益类帐户所有者权益类帐户 盈余公积盈余公积借借贷贷使用数使用数已提取但尚未使用数已提取但尚未使用数

15、提取数提取数明细帐户：法定盈余公积金、法定盈余公益金、明细帐户：法定盈余公积金、法定盈余公益金、 任意盈余公积金任意盈余公积金23*利润分配的核算利润分配的核算 1、企业实现的净利润为、企业实现的净利润为31375元元借借: 本年利润本年利润 31375 贷贷:利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 31375 2.按按10%计提法定盈余公积金计提法定盈余公积金. 借借:利润分配利润分配-提取盈余公积提取盈余公积 3138 贷贷:盈余公积盈余公积-法定盈余公积金法定盈余公积金 3138 3.按按5%计提法定公益金计提法定公益金. 借借:利润分配利润分配-提取公益金提取公益金 1569 贷贷:

16、盈余公积盈余公积-提法定公益金提法定公益金 1569 借：财务费用借：财务费用500 贷：应付利息贷：应付利息 500借：财务费用借：财务费用500 贷：应付利息贷：应付利息 500 借：应付利息借：应付利息 1000 贷：银行存款贷：银行存款1000 借：财务费用借：财务费用700 贷：银行存款贷：银行存款700 借：库存现金借：库存现金300贷：其他应付款贷：其他应付款 300 借：其他应付款借：其他应付款 300 贷：营业外收入贷：营业外收入 300264.按税后利润的按税后利润的80%向投资者分配利润向投资者分配利润. 借借:利润分配利润分配-应付股利应付股利 25100 贷贷:应付股

17、利应付股利 25100 年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。 借借:利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 29807 贷贷:利润分配利润分配-提取盈余公积提取盈余公积 3138 -提取公益金提取公益金 1569 -应付股利应付股利 25100 未分配利润未分配利润:31375-29807=1568 27小结：利润形成与分配核算程序简图小结：利润形成与分配核算程序简图: :本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入（1）主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本主营业务税

18、金及附加主营业务税金及附加销售费用销售费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用（2）利润分配利润分配未分配利润未分配利润（3）盈余公积盈余公积利润分配利润分配（去向）（去向）（4）应付股利应付股利（4）（5）28 （1）结转收入）结转收入 （2）结转费用）结转费用 （3）年末，将全年实现净利润转入）年末，将全年实现净利润转入“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润”明细帐户。明细帐户。 （4）进行利润分配）进行利润分配 （5） 年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。分配利润。返回29 本章小结：本章小结： （1）吸收股权投资和

19、债权投资。）吸收股权投资和债权投资。 （2）购入原材料、购建固定资产。）购入原材料、购建固定资产。 （3）领用原材料。）领用原材料。 （4）分配工资费用。）分配工资费用。 （5）计提固定资产折旧，计入成本费用。）计提固定资产折旧，计入成本费用。 （6）分配制造费用。）分配制造费用。 （7）完工产品入库。）完工产品入库。 （8）取得主营业务收入。）取得主营业务收入。 （9）结转主营业务成本。）结转主营业务成本。30 （10）取得其他业务收入、投资收益、营业）取得其他业务收入、投资收益、营业外收入等。外收入等。 （11）发生其他业务支出、期间费用、营业）发生其他业务支出、期间费用、营业外支出。外支

20、出。 （12）结转各项收益计入）结转各项收益计入“本年利润本年利润”。 （13）结转各项成本费用与损失，冲抵收益。）结转各项成本费用与损失，冲抵收益。 （14）计算应交所得税等。）计算应交所得税等。 （15）将本年实现的净利润转入）将本年实现的净利润转入“利润分利润分配配”。 （16）进行利润分配）进行利润分配, (17 ) 交纳各项税金。交纳各项税金。任务三任务三 资金退出资金退出 上交税金上交税金 向投资者支付利润向投资者支付利润 归还银行借款归还银行借款 出售、报废、毁损固定资产的核算出售、报废、毁损固定资产的核算例例4-46 12月月31日以银行存款缴纳税金日以银行存款缴纳税金32 0

21、00元。元。 借借:应交税费应交税费 32 000 贷贷:银行存款银行存款 32 000例例4-47 以银行存款以银行存款50 000元向投资者支付利润。元向投资者支付利润。 借借:应付股利应付股利 50 000 贷贷:银行存款银行存款 50 000例例4-48 企业以银行存款归还短期借款企业以银行存款归还短期借款100 000元，利息元，利息 8 000元元 借借:短期借款短期借款 100 000 财务费用财务费用 8 000 贷贷: 银行存款银行存款 108 000 5、其他帐户、其他帐户（一）固定资产类帐户（一）固定资产类帐户固定资产是指其使用年限和单位价值达到固定资产是指其使用年限和单

22、位价值达到规定标准规定标准，在使用中，在使用中能保持其原有实物形态不变的资产。（能保持其原有实物形态不变的资产。（已达到使用状态的资产已达到使用状态的资产）固定资产固定资产 增加数增加数 减少数减少数余额：余额：实有固定实有固定资产资产原值原值 固定资产清理固定资产清理固定资产净值固定资产净值清理费用清理费用 清理收入清理收入累计折旧累计折旧转销的已转销的已提折旧提折旧 已计提的折旧已计提的折旧 （实际损耗的价值）（实际损耗的价值）余额：余额：已计提的已计提的累计折旧额累计折旧额例例4-50 将一台不再使用的设备出售，该设备的账面价值将一台不再使用的设备出售，该设备的账面价值为为600 000元，已提折旧元，已提折旧200 000元，双方商定售价为元，双方商定售价为 480 000元。元。 借借:固定资产清理固定资产清理 400 000 累计折旧累计折旧 200 000 贷贷:固定资产固定资产 600 000清理收入：清理收入： 借借:银行存款银行存款 480 000 贷贷:固定资产清理固定资产清理 480 000结转清理收益：结转清理收益：借借:固定资产清理固定资产清理 80 000 贷贷: 营业外收入营业外收入 80 000