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1、财务报表分析财务报表分析第一部分：会计报表分析基础第一部分：会计报表分析基础 财务报表分析的概述 财务报表分析的对象 财务报表分析原则 财务报表分析形式与步骤 财务报表分析方法一、财务报表分析的概念一、财务报表分析的概念 财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明）为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助各利益关系人改善决策。 二、财务报表分析的对象二、财务报表分析的对象 财务会计报表：财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 会计报表附注：会计报表附注：是对在资产
2、负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。包括：“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”等。 财务情况说明：财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。（一）资产负债表（一）资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债： 货
3、币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收款项 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 流动资产合计 流动负债合计非流动资产：非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 长期应付款 长期应收款 预计负债 投资性房地产 非流动负债合计 固定资产 负债合计 在建工程所有者权益： 无形资产 实收资本（股本） 开发支出 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计（二）利润表（二）利润表项 目本年金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用
4、管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（三）现金流量表（三）现金流量表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为
5、职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计（三）现金流量表（三）现金流量表项目本年金额上年金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量
6、： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额 会计报表分析的内容主要包括：资本、资产的分析，企业的偿债能力分析，企业的获利能力分析，企业的资本周转能力分析，企业的风险分析等等。 第三节：财务报表分析原则第三节：财务报表分析原则 一：相关性原则 二：明了性原则 三：失效性原则 第四节：财务报表分析形式和步骤第四节：财务报表分析形式和步骤形式：一：全面分析和专题分
7、析 二：定期分析和不定期分析 三：专业分析和群众分析 步骤：步骤：1、明确分析目的 2、拟定分析提纲 3、收集分析资料 4、进行具体分析 5、做出分析结论 6、编写分析报告第五节、财务报表分析的方法第五节、财务报表分析的方法 财务报表的分析方法是指分析工作中用来测算数据，权衡效益、揭示差异，查明原因的具体方法，它是为达到分析目的所采用的手段和措施。 财务报表分析的基本方法有比较分析法、趋势分析法、结构分析法、比率分析法。因素分析法等等 财务报表分析的最基本方法是比较分析法 1、比较分析法 是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析原因的分析方法，它是财务报表分析的最基本的方法。具体公示：
8、实际指标标准指标=差异差异又分为有利差异和不利差异。 2、比率分析法 它是通过计算两项相关数值的比率，来揭示企业财务活动的内在联系，分析经济现象产生原因的分析方法。 比率分析法常用的形式有相关比率分析和构成比率分析。 运用比率分析法应注意对比指标的相关性。 3、趋势分析法 是计算连续若干期的相同指标，揭示和预测财务状况或经营成果发展趋势的分析方法，也称为动态比率分析法 趋势分析法包括：定基动态比率分析与环比动态比率分析。 思考题：某企业自20042007年的产品销售额分别为600万元，620万元，635万元和642万元。 要求：计算定基动态比率和环比动态比率的发展速度和增长速度指标，并对销售业
9、绩的发展趋势做出简要评价。 4、因素分析法 它是把综合指标分解为各个组成要素，确定各要素对综合指标的影响程度和影响方法的分析方法。 因素分析法最常见的应用形式是连环替代法，运用连环替代法应注意替换顺序的排列规则：先数量指标，后质量指标，先实物量指标，后价值量指标，先主要指标，后次要指标，先分子，后分母。 连环替代法的简化形式是差额计算法。 例：光明公司2006年丙产品有关的销售收入的资料如下：单位：万元 采用连环替代法计算各因素对产品销售收入计划完成情况的影响程度。项目计划数实际数差异数产品销售收入 10001056+56销售数量200220+20销售单价54.8-0.2练习题：康达公司材料消耗统计资料如下：要求：分别用连环替代法和差额分析法计算各因素对材料消耗总额的影响。项目计划数实际数差异数产量280300+20单位产品消耗5045 -5材料单价810+2材料消耗总额112000135000+23000