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1、Department of Accounting 第一节 管理组织机构的审计 第二节 管理职能的审计 第三节 管理人员的审计 第四节 人力资源利用效益审计案例第二章第二章 管理组织、职能及人员审计管理组织、职能及人员审计1Department of Accountingl 一、管理组织机构的概念及其类型 l 1、组织机构：是指由不同职能部门构成的，维持组织正常运行的权力结构、职能结构、层次结构的统称。组织机构具有明显的形式，具有自我优化的功能。l 2、传统组织机构形式l （1）直线制：高层直接管理到基层的组织机构；l （2）直线职能制：在直线制的各领导层设置职能部门；l （3）事业部制：按照地
2、域、市场和产品等设立事业部，各事业部独立经营，但不独立核算、自负盈亏的组织形式；l （4）矩阵制：是指母公司或集团公司按照行业、产品、市场或地域将分公司或子公司划分为形似矩阵的组织机构；第一节第一节 管理组织机构的审计管理组织机构的审计 2Department of Accountingu3、公司制组织机构形式u（1）两层代理、四权分离的制约关系；u（2）国外股份公司组织机构介绍；u（3）我国的公司治理股东大会股东大会董事会董事会总经理总经理监事会监事会3Department of Accountingl 二、现代公司制组织机构的审计l (一)股东制度的审计v1、股东制度及其股东状况的审计v（
3、1）股东制度的规范化、合法化审计；v（2）股东身份、持股等基本情况的审计；v（3）股东结构及其状况的审计等。v 2、股东会议审计v（1）股东会议召开次数、时间、规模、费用等审计；v（2）参会人员构成、合规、合法审计；v（3）股东会议的召集及过程、议事程序、会议结果等方面的规范化审计；v（4）临时会议条件、过程、议事程序等事项审计。4Department of Accountingv3、股东对公司控制状况的审计v（1）股东持股比例合理性审计；v（2）股东制衡状况审计；v（3）大股东挪用资金、干涉决策与经营情况的审计；v（4）大股东遵循章程及有关法律、法规的审计等。v4、股份回购审计v（1）回购程
4、序及审批手续的审计；v（2）股份回购的数额、时间、方式等方面的审计；v（3）回购成本及相关税费的审计；v（4）回购股份的保管、使用、处置等事项审计；v（5）其他相关事项审计。5Department of Accountingv（二）董事会及其制度的审计v 1、对董事状况的审计v（1）董事资格及聘用程序审计；v（2）对董事收入及相关财务状况的审计；v（3）董事结构及趋势审计，包括一般董事与独立董事之间的构成及其变化趋势；v（4）董事参加相关会议、发表意见及相关责任审计等。v 2、董事会议的审计v（1）董事会议召开次数、时间、规模、费用等审计；v（2）参会人员构成、合规、合法审计；v（3）董事会议
5、的召集及过程、议事程序、会议结果等方面的规范化审计；v（4）临时董事会议条件、过程、议事程序等事项审计。6Department of Accountingv3、独立董事制度审计v（1）独立董事的资格、选聘等事项审计；v（2）独立董事的参会及解决相关问题状况审计；v（3）独立董事收入情况审计；v（4）独立董事制度的完善及有效性审计；v（5）其他相关重要事项的审计。v4、董事会决策有效性、合规性审计v（1）决策程序、方式、依据及方法审计；v（2）决策过程的记录、意见及过程规范化审计；v（3）决策议事程序及有效性审计；v（4）决策中的其他重要事项审计；v（5）对董事会报告及其效果的审计等。7Depa
6、rtment of Accountingv（三）监事会及其制度的审计v1、对监事状况的审计v（1）监事资格及聘用程序审计；v（2）监事构成及其合法、合规性；v（3）监事进行财务监督及其履行职责的情况审计；v（4）监事收入及其有关事项的审计。v 2、监事会议的审计v（1）监事会议召开次数、时间、规模、费用等审计；v（2）参会人员情况及其合规、合法审计；v（3）监事会议的召集及过程、议事程序、会议结果等方面的规范化审计；v（4）其他相关重要事项的审计。8Department of Accountingv3、监督主要内容及有效性审计v（1）实施监督活动形式、内容、程序等方面的审计；v（2）参加或列席
7、董事会议、经营会议的情况；v（3）实施财务状况监督的情况审计；v（4）实施对相关高管人员监督情况的审计；v（5）其他相关重要监督事项的审计。v4、监事制度及其监督程序的审计v（1）监事制度的健全性审计；v（2）监事制度执行的符合性审计；v（3）监事制度实施的有效性审计；v（4）监督程序的遵循性审计；v（5）综合效果评价。9Department of Accountingv（四）经营者治理结构主要审计事项v1、对经营者状况的审计v（1）经营者资格及聘用程序审计；v（2）经营者构成及其能力审计；v（3）经营者道德及责任状况审计；v（4）经营者收入及其相关事项的审计。v2、对经营者的管理审计v（1）
8、经营者执行决策方案的情况审计；v（2）经营者组织与指挥能力的审计；v（3）经营者制定与执行规章制度的情况审计；v（4）经营者任用人员与协调各部门关系的情况审计；v（5）经营者实施经营职权所产生效果的审计；10Department of Accountingv3、对经营者收入及持股状况的审计（收入构成附件）v（1）经营者收入方式、来源及其水平的审计；v（2）经营者收入的合规、合法性审计；v（3）经营者收入构成及其合理性审计；v（4）经营者股份取得的审计；v（5）经营者持股状况及其合规、合法性审计；v（6）经营者股份处置状况审计等。v4、经营者责任及绩效审计v（1）经营者任职年度及期间的责任审计；
9、v（2）经营者对重大决策及重要事项的责任审计；v（3）经营者称职情况审计；v（4）经营者经营状况及其效果审计等。50%25%23%2%35%20%41%4%25%20%45%10%0%50%100%83年88年98年美国中等收入公司首席执行官收入构成年薪风险收入股票期权福利等11Department of Accountingl一、管理职能和管理职能审计的概念l（1）管理职能的概念：是管理所具有的内在功能，一般包括决策、计划、组织、领导、控制和鼓励等职能。l（2）管理职能审计的概念：是对企业管理诸职能所体现的作用的发挥程度及其潜力的审计，也就是对企业经营目标、经营规划、管理组织、管理立法、管理
10、制度的审计。l二、经营目标的审计l（1）审查企业的经营目标是否正确；l（2）审查企业的经营目标是否有相应的实施措施和步骤；l（3）审查企业经营目标是否适时调整和完善；第二节第二节 管理职能的审计管理职能的审计12Department of Accountingl三、经营规划的审计三、经营规划的审计l（1）审查企业的经营规划是否完整；l（2）审企企业经营规划有无相应的落实措施；l（3）产品开发现划的审查；l（4）生产能力发展规划的审查；l（5）技术改造规划的审查：l（6）职工技术文化教育培训规划审查；l四、管理制度的审计四、管理制度的审计l（1）企业管理制度是否健全、完善；l（2）企业现有的管理
11、制度是否适应生产经营型管理需要；l（3）企业管理制度贯彻执行情况等；13Department of Accountingl五、管理方法的审计五、管理方法的审计l（1）企业管理方法的科学性；）企业管理方法的科学性；l（2）企业管理方法的适用性；）企业管理方法的适用性；l（3）企业管理方法的成本效益性等；）企业管理方法的成本效益性等；l六、管理职能部门工作的审六、管理职能部门工作的审计计l1. 1. 企业计划管理部门工作的审计包括：企业计划管理部门工作的审计包括：l（1） 审查企业计划编制工作的组织；审查企业计划编制工作的组织；l（2） 审查企业计划的衔接与相互之间的综合平衡情况；审查企业计划的衔
12、接与相互之间的综合平衡情况；l（3） 审查企业计划的执行、控制和调整情况；审查企业计划的执行、控制和调整情况；l2. 2. 企业生产管理部门工作的审计包括：企业生产管理部门工作的审计包括：l（1） 审查企业生产过程组织实施情况；审查企业生产过程组织实施情况；l（2） 审查企业生产计划的实施情况：审查企业生产计划的实施情况：l（3） 审查企业生产管理的基础工作；审查企业生产管理的基础工作；l3-103-10附件附件u 3. 企业技术管理部门工作的审计包括：u 1 审查企业科技发展计划的落实情况；u 2 审查企业日常科技工作组织和实施情况u 3 审查企业新产品开发管理情况；u 4审查企业工艺和技术
13、档案管理情况。u4. 企业质量管理部门工作的审计包括：u 1 审查企业质量管理计划的实施情况；u 2 审查企业质量管理的组织落实情况；u 3 审查企业质量管理的基础工作；u5. 企业物资管理部门工作的审计包括：u 1 审查物资供应计划的实施情况；u 2 审查物资供应组织情况：u 3 审查企业物资管理的基础工作；u6. 企业设备管理部门工作的审计包括：l 1 审查企业设备供应、维修计划的实施情况；l 2 审查企业设备技术改造工作的组织情况；l 3 审查企业设备检测工作；u7. 企业销售管理部门工作的审计包括：l 1 审查企业产品销售的市场占有情况；l 2 审查企业产品销售工作的组织情况；l 3
14、审查企业销售服务工作的情况；u8. 企业财务管理部门工作的审计包括：l 1 审查企业财务管理体系的合理性；l 2 审查企业内部经济核算制的实施情况；l 3 审查企业财务管理的基础工作；u9. 企业劳动人事部门工作的审计包括：l 1 审查企业劳动人事工作的组织情况；l 2 审查劳动计划、劳动定额和定员实施情况；l 3 审查企业职工培训和人才开发情况；u10. 企业信息管理部门工作的审计包括：l 1 审查企业信息管理部门工作的组织情况；l 2 审查企业信息传递是否及时畅通；l 3 审查企业的信息处理和存储工作情况；14Department of Accounting第三节第三节 管理人员管理人员的
15、审计的审计l一、一、基本基本含义：含义：是指对企业管理人员的招聘、培养、使用、是指对企业管理人员的招聘、培养、使用、管理、收入、考核、评价等全过程及其使用效果的审计，管理、收入、考核、评价等全过程及其使用效果的审计，包包括：括：招聘计划招聘计划，招聘授权、标准及要求招聘授权、标准及要求，招聘的程序及考核招聘的程序及考核情况情况，招聘录用手续及相关规定招聘录用手续及相关规定等。等。l三、管理人员培训情况的审计三、管理人员培训情况的审计l 详见附件详见附件l四、管理人员使用情况的审计四、管理人员使用情况的审计l 详见附件详见附件l五、管理人员的管理情况五、管理人员的管理情况l 详见附件详见附件l六
16、、管理人员的能力审计六、管理人员的能力审计详见附件详见附件l（1）管理人员学习文化、管理、技术等知识、技能情况；l（2）培训要求、计划、经费的安排、使用及其效果等；l（3）层次性培养规划及其结果u（1）管理人员使用效率；u（2）管理人员人尽其能的情况；u（3）管理人员提升层次、降级使用及处理的情况；u（4）管理人员的积极性、创造性及能力发挥；u（5）其他使用情况；u（1）管理人员档案情况；u（2）管理人员使用情况；u（3）管理人员制度情况；u（4）管理人员的流动情况；u（5）其他管理情况；l（1）管理人员的学历及其构成情况；l（2）管理人员的职业道德情况；l（3）管理人员的政策和法律能力；l（
17、4）管理人员的专业能力；l（5）管理人员的工作能力及其表现情况；l（6）管理人员的工作作风及职业态度；l（7）管理人员的责任心及其对公司的贡献；l（8）管理人员的人际关系及处理问题的能力；l（9）现代管理工作的新要求：定量分析能力，要对定量分析和评价特别精通；要具有较宽的专业背景；要会熟练使用计算机及各种新型管理工具。15Department of Accounting三泰（集团）公司人力资源利用效益审计三泰（集团）公司人力资源利用效益审计（基本情况）（基本情况）l 三泰（集团）公司，下属有7个控股子公司，注册资本数额2000万元，资产总额5000万元，资产负债率42.25%；职工总人数400
18、0人，其中管理人员180人；集团公司2007年总产值4875万元，实现净利润985.2568万元。2008年3月1日至5月28日集团公司审计部派出审计小组对集团公司所属的7个子公司人力资源利用效益实施管理审计。第第四四节节 人力资源利用效益审计案例人力资源利用效益审计案例16Department of Accountingl 、审计前调查计划三泰（集团）公司人力资源利用效益三泰（集团）公司人力资源利用效益审计前调查计划审计前调查计划 一、2008年2月21日，到集团公司财务处收集有关财务资料，并初步掌握集团公司的整体规划和基本情况、财务会计核算情况及财务会计有关文件、报表、资料等； 二、200
19、8年2月22日，在已掌握资料的基础上，了解其组织机构、股权结构、资产结构、经营范围、投资咨公司的规模、资产总额等情况； 三、2008年2月23日，收集并分析与审计事项有关的经营责任、经济合同等文件、资料； 四、2008年2月24日，收集集团公司内部控制制度、重要会议记录、被审计单位千次接受审计、审查的情况，其他与编制审计方案有关的资料； 五、2008年2月25日至28日，在充分了解与掌握基本情况的基础上，编制与修改审计方案。 三泰（集团）有限责任公司审计部 2008年2月20日17Department of Accountingl 审计方案审计方案三泰（集团）公司人力资源利用效益审计方案三泰（
20、集团）公司人力资源利用效益审计方案（提纲）（提纲） 一、被审计单位的背景情况一、被审计单位的背景情况 被审计单位名称，项目名称，依据，实施审计决定及审计周期等。被审计单位名称，项目名称，依据，实施审计决定及审计周期等。 二、审计目标二、审计目标 1、总体审计目标：审查与评价集团公司人力资源的整体状况，提高人力资源的利用效果。总体审计目标：审查与评价集团公司人力资源的整体状况，提高人力资源的利用效果。 2、具体的审计目标：、具体的审计目标： （1）审查各子公司及集团公司的劳动生产率状况，不断提高劳动生产率；）审查各子公司及集团公司的劳动生产率状况，不断提高劳动生产率； （2）审查各子公司及集团公
21、司的劳动时间利用状况，提高劳动时间利用率；）审查各子公司及集团公司的劳动时间利用状况，提高劳动时间利用率； （3）审查各子公司及集团公司的劳动定员状况，合理使用人力资源；）审查各子公司及集团公司的劳动定员状况，合理使用人力资源； （4）审查各子公司继集团公司的劳动组织状况，提高职工的工作积极性；）审查各子公司继集团公司的劳动组织状况，提高职工的工作积极性； 三、审计范围和依据三、审计范围和依据 1、审计范围：、审计范围： （1）人力人力资资源及考核源及考核与评与评价人力价人力资资源源状况状况的相的相关关事事项项及及资资料；料； （2）主要审计）主要审计 2007年年1月月1日至日至2008年年
22、2月月31日的人力资源利用状况；日的人力资源利用状况； （3）延伸到）延伸到2004年的相关资料，并充分考虑下年度的相关计划资料。年的相关资料，并充分考虑下年度的相关计划资料。18Department of Accounting 2、依据：、依据： （1）以本企业关于人力资源利用的相关文件为主要依据，重点依据集团）以本企业关于人力资源利用的相关文件为主要依据，重点依据集团公司的人力资源利用手册、岗位职责、考核办法及奖惩制度等；公司的人力资源利用手册、岗位职责、考核办法及奖惩制度等； （2）行业中管理人力资源利用的规定及关键性指标；）行业中管理人力资源利用的规定及关键性指标； （3）国家管理人力
23、资源利用政策、制度、法规等。）国家管理人力资源利用政策、制度、法规等。 四、审计内容和重点四、审计内容和重点 1、审计内容：、审计内容： （1）各子公司人员的基础资料检查，是否符合规定；）各子公司人员的基础资料检查，是否符合规定； （2）人员素质提高及恶化的情况；）人员素质提高及恶化的情况； 2 2、审计重点、审计重点： （1 1）劳动生产率的状况及提升途径；）劳动生产率的状况及提升途径； （2 2）劳动时间的利用状况及改进；）劳动时间的利用状况及改进； （3 3）劳动定额及定员的状况、合理性及改进；）劳动定额及定员的状况、合理性及改进； （4）劳动纪律及制度的状况及完善；）劳动纪律及制度的状
24、况及完善； （5）其他：重大事件、劳动积极性、矛盾与冲突等重要影响因素。）其他：重大事件、劳动积极性、矛盾与冲突等重要影响因素。19Department of Accounting 五、实施的审计程序及取证的方法五、实施的审计程序及取证的方法 1、根据实际情况选择审计程序，要适当；、根据实际情况选择审计程序，要适当； 2、审计程序可以交叉使用，根据目标及要求确定主要审计程序及附加、审计程序可以交叉使用，根据目标及要求确定主要审计程序及附加或附属审计程序；或附属审计程序； 3、取证的方法：访谈、观察、涵证、调查、分析等，各种取证方法可、取证的方法：访谈、观察、涵证、调查、分析等，各种取证方法可以
25、单独使用，也可以复合使用，适当选择；以单独使用，也可以复合使用，适当选择； 六、审计时间及资源安排六、审计时间及资源安排 1、按照时间顺序确定具体审计程序的时间安排，审计程序具有交叉或、按照时间顺序确定具体审计程序的时间安排，审计程序具有交叉或重叠时要分别安排，并统一排序和安排时间；重叠时要分别安排，并统一排序和安排时间； 2、审计时间安排要符合计划要求，留有适当的余地以便于完善与修改、审计时间安排要符合计划要求，留有适当的余地以便于完善与修改审计工作与资料；审计工作与资料； 3、在时间顺序及具体空间上，按照实际需要安排资源，资源安排既要、在时间顺序及具体空间上，按照实际需要安排资源，资源安排
26、既要保证审计任务的完成，又要注重保证重点。保证审计任务的完成，又要注重保证重点。 七、具体的审计要求及执行审计方案的注意事项七、具体的审计要求及执行审计方案的注意事项 主要对审计项目及工作提出具体要求并对特殊问题作出说明。主要对审计项目及工作提出具体要求并对特殊问题作出说明。 20Department of Accountingl、审计通知书、审计通知书三泰（集团）公司审计部文件三泰（集团）公司审计部文件审字审字20082008第第006006号号关于开展三泰（集团）有限责任公司人力资源利用效益审计的通知集团公司所属各子公司及有关单位： 为了进一步加强三泰（集团）有限责任公司的管理、掌握其人力
27、资源利用效益情况，根据三泰（集团）有限责任公司审计部2008年审计工作要点及重点审计计划的安排，审计部决定对集团公司所属子公司2007年1月至2008年12月的人力资源利用效益情况进行审计，重点审计7个子公司人力资源的整体状况及其利用效益。请有关单位根据审计方案做好准备，为审计小组提供便利的工作井生活条件并积极配合本项审计工作。 审计组长：李明 成员：王亮、杨晓明、李维起 三泰（集团）有限责任公司审计部 2008年2月28日 21Department of Accountingl、审计纲要l1、审计准备工作l（1）人力资源利用效益审计流程表（R1-1）；l（2）激励制度审查（R1-2）；l（3
28、）职务与能力的适应程度审查（R1-3）；l（4）企业全员培训审查（R1-4）；l（5）劳动分工与协作审查（R1-5）；l（6）劳动组织形式审查（R1-6）；l（7）人力资源内部控制状况调查表（R1-7）。l2、劳动生产率的设计l（1）劳动生产率审计流程表（R2-1）；l（2）劳动生产率计划完成情况审计（R2-2）；22Department of Accountingl（3）劳动生产率变动的原因审计（R2-3）；l（4）劳动定员的合理性及其执行情况审计（R2-4）；l（5）劳动力结构的变动情况审计（R2-5）；l（6）劳动者流动的情况审计（R2-6）；l（7）工作时间利用的情况审计（R2-7）；
29、l（8）提高劳动生产率的潜力审计（R2-8）。l3、劳动时间利用审计l（1）劳动时间利用审计流程表（R3-1）；l（2）非正常缺勤审计（R3-2）；l（3）计划外停工审计（R3-3）；l（4）不必要非生产性活动审计（R3-4）;l（5）不必要加班状况审计（R3-5）。23Department of Accountingl4、劳动定额情况审计l（1）劳动定额审计流程表（R4-1）；l（2）劳动定额的合理性审计（R4-2）；l（3）劳动定额的平衡审计（R4-3）；l（4）制定劳动定额的方法审计（R4-4）；l（5）劳动定额构成内容的审计（R4-5）；l（6）劳动定额执行情况审计（R4-6）；l5、
30、劳动定员情况审计l（1）劳动定员情况审计流程表（R5-1）；l（2）劳动者人员状况审计（R5-2）；l（3）制定劳动定员的方法审计（R5-3）；l（4）超编人员的安置审计（R5-4）。l6、劳动组织情况审计详见附件l（1）劳动组织审计流程表（R6-1）；l（2）劳动分工与协作审计（R6-2）；l（3）劳动组织形式审计（R6-3）；l（4）劳动组织执行情况审计（R6-4）l（5）其他需要审计的重要事项（R6-5）。24Department of Accountingl五、审计实施及编制的审计工作底稿l（一）审计准备阶段的主要审查事项l1、人力资源利用效益审计流程表单位名称：三泰公司单位名称：三泰
31、公司签名签名日期日期索引号索引号R1-1项目：人力资源利用效益审计流程表项目：人力资源利用效益审计流程表编制人编制人张明亮张明亮2008.3.1页次页次截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.2一、审计目标一、审计目标 1、确定被审计单位任期劳动力制度是否建立、健全； 2、确定被审计单位任期劳动力资源利用的合理性、有效性；3、确定被审计单位劳动定额的科学性及其执行情况； 4、确定被审计单位任期人员状况；5、确定被审计单位劳动组织的科学性、有效性；6、确定被审计单位劳动生产率的状况；7、确定被审计单位劳动力资源的开发情况。二、审计流程二、审计流程 1、
32、测试劳动力配备与管理的内部控制制度是否健全有效； 2、通过对比分析审查劳动定额的科学合理性及对劳动生产率影响； 3、通过设计调查表的形式调查劳动力状况； 4、通过调查了解劳动组织情况； 5、通过收集有关资料计算、分析劳动生产率； 6、调查了解劳动力资源开发情况； 7、综合评价劳动力资源的开发利用情况。索引号索引号执行情况执行情况已执行已执行已执行已执行已执行已执行已执行25Department of Accountingl2、激励制度审查单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R1-2项目：激励制度审查项目：激励制度审查编制人编制人张明亮张明亮2008.3.2页次页次截
33、至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.3审查中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审查结论 主要结论及其依据（简略、具体）激励制度的执行情况：1、比较合理2、存在一定的问题 如：激励力度不够； 某些激励政策不够公平等潜在风险及其影响激励失效或低效风险审查意见及建议激励力度不够，应予加强激励制度存在着一定的差异，应予修正附件资料（略）审计结论结论可以确认复核意见符合实际审计说明：（1）采用健全性测试手段检查激励制度；（2）采用访谈方法，对不同层次的5人实施进一步审计程序的取证；（2）采用分析对比及观察方法审查激励效果等。（具体略） 26Depar
34、tment of Accountingl3、职务与能力的适应程度审查单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R1-3项目：职务与能力的适应程度审查项目：职务与能力的适应程度审查编制人编制人张明亮张明亮2008.3.3页次页次截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.5审查中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审查结论 主要结论及其依据（简略、具体）职务与能力的情况：1、比较适应2、不够适应 如：职务设置不够合理； 存在某些人员的职务与能力不匹配等潜在风险及其影响人员任用风险审查意见及建议完善职务选拔制度；加强对职务与能力的
35、评价。附件资料（略）审计结论结论可以确认复核意见符合实际27Department of Accountingl4、企业全员培训状况审查单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R1-4项目：企业全员培训状况审查项目：企业全员培训状况审查编制人编制人张明亮张明亮2008.3.4页次页次截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.5审查中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审查结论 主要结论及其依据（简略、具体）全员培训状况：1、效果比较好；2、存在一定的问题： 如：存在走形式的现象，尚未达到预期目标； 培训人数太少等潜在风险及其
36、影响培训低效或失效风险审查意见及建议加强培训管理；适当增加培训经费。附件资料（略）审计结论结论可以确认复核意见符合实际28Department of Accountingl5、劳动分工与协作的审查单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R1-5项目：劳动分工与协作的审查项目：劳动分工与协作的审查编制人编制人张明亮张明亮2008.3.5页次页次截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.5审查中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审查结论 主要结论及其依据（简略、具体）劳动分工与协作的状况：1、比较合理2、存在一定的问题 如：
37、劳动分工不够明确； 部分工作存在缺乏写作的现象等潜在风险及其影响降低劳动效率风险审查意见及建议加强劳动分工管理；制定合理的劳动协作制度与政策等。附件资料（略）审计结论结论可以确认复核意见符合实际29Department of Accountingl6、劳动组织形式审查单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R1-6项目：劳动组织形式审查项目：劳动组织形式审查编制人编制人张明亮张明亮2008.3.6页次页次截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.8审查中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审查结论 主要结论及其依据（简略、
38、具体）劳动组织形式的状况：1、比较合理2、存在一定的问题 如：劳动组织形式不合理等。潜在风险及其影响降低劳动效率风险审查意见及建议改进与完善劳动组织形式；逐步采用新的组织形式。附件资料（略）审计结论结论可以确认复核意见符合实际30Department of Accountingl7、人力资源内部控制调查表单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R1-7项目：人力资源内部控制调查表项目：人力资源内部控制调查表编制人编制人张明亮张明亮2008.3.7页次页次截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.8调查内容是否备注（1）是否建立健
39、全劳动管理制度？（2）是否具有科学的劳动定额？（3）是否依据定额合理组织劳动？（4）各岗位配备的人员是否超编？（5）人员结构是否合理？（6）内部分工是否明确？（7）是否有严格的劳动纪律？（8）劳动生产率是否达到行业先进水平？（9）是否制定与推行了合理有效的激励制度？（10）是否定期对员工进行培训？（11）员工提升机制是否科学？审计小结：三泰公司人力资源内部控制制度完好（采用健全性测试每项分别进行）。31Department of Accountingl （二）劳动生产率审计的主要内容l1、劳动生产率审计流程表单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R2-1项目：人力资源
40、利用效益审计流程表项目：人力资源利用效益审计流程表编制人编制人张明亮张明亮2008.3.10页次页次1截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.16一、审计目标一、审计目标 1、确定劳动生产率计划完成情况； 2、确定劳动生产率变动的原因；3、确定劳动定员的合理性及其执行情况； 4、确定劳动力结构的变动状况；5、确定劳动者路东的情况；6、确定工作时间利用的状况；7、确定提高劳动生产率的潜力。二、审计流程 1、审查评价劳动生产率计划完成情况及其变动情况。 其指标主要有：劳动生产率计划完成率、劳动生产率指标、与前期对比、与历史最好水平对比、与行业先进水平对比
41、等； 2、审查劳动生产率变动的原因。 影响劳动生产率的因素很多，比较常见而且影响较大的有：劳动时间的利用程度、劳动量及其结构的合理性、劳动定员的合理性以及劳动力的稳定、流动等因素； 3、审查劳动定员的合理性及其执行情况。 审查劳动人事部门制定的定员计划是否按照要求编制、计划变动的合规性及必要性、定员执行情况、制度的完善程度、劳动力利用情况及其利用效果等。 索引号索引号执行情况执行情况已执行已执行已执行32Department of Accounting续表： 4、审查劳动力结构的变动情况。 （1）按照工作性质审查，一般可分为生产工人、技术人员、管理人员、服务人员及其他人员。主要审查非生产人员的
42、现有状况以及利用状况，生产人员的配备、分布的合理性以及分工及利用状况等； （2）按照年龄结构和技术级别、职务进行分类审查。按照年龄主要审查人员结构的老化及利用状况；按照技术级别和职务主要审查技术及职务人员的配备情况、利用状况及其利用效果； 5、审查劳动者流动情况。 反映劳动力流动情况的指标是劳动力流转率，对计算出来的劳动力流转率进一步分析，要把争产合理的离退休、有组织的工作调动同违纪和工伤事故、辞职等非正常的流动区别开来。对非正常离职人员的原因应逐个分析、检查，并提出应对措施； 6、审查工作时间利用的情况。 一般采用工时利用率指标。审查工时利用率就是将两个不同的时期的制度工时利用率、出勤率、作
43、业率等评价指标进行对比，查明存在问题的原因、变动趋势等，促进利用效益的提高； 7、测算提高劳动生产率的潜力 一般采用提高劳动生产率可增加的产值、可节约的职工人数等指标进行分析，挖掘一切能够提高劳动生产率的潜力。 已执行已执行已执行已执行33Department of Accountingl 2、劳动生产率计划完成情况审计单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R2-2项目：劳动生产率计划完成情况审计项目：劳动生产率计划完成情况审计编制人编制人张明亮张明亮2008.3.12页次页次10截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.16
44、审计中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审计结论 主要结论及其依据（简略、具体）劳动生产率计划完成情况：1、合理状况2、合理性存在的问题 如：劳动力浪费潜在风险及其影响劳动力浪费风险审计意见及建议加强用工管理利用激励手段提高劳动者劳动积极性等附件资料三泰（集团）公司2007年全部职工平均人员4000人，与计划相同，经查实有常年参加劳动的临时工100人未记在职工人数中，增加2.5%；总产值计划4800万元，实际完成4875万元，增加1.56%；根据这些资料计算劳动生产率指标的完成情况，计划12000元/人，实际11890元/人，下降1%。审计结论结论可以确认34Department of
45、 Accountingl 3、劳动生产率变动的原因审计单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R2-3项目：劳动生产率变动原因审计项目：劳动生产率变动原因审计编制人编制人张明亮张明亮2008.3.15页次页次8截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.18审计中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审计结论 主要结论及其依据（简略、具体）劳动生产率变动的原因：1、合理状况2、合理性存在的问题 如：劳动力结构不合理潜在风险及其影响劳动力结构不合理的风险审计意见及建议改善劳动力结构加强培训、引进、流动动管理等附件资料如果剔除常年
46、临时工100人不计，实际工人人数和计划工人人数都是4000人，为了深入审查全员劳动生产率下降1%的原因，审计人员进一步对计划与实际的总人数进行了审查，发现实际职工人数中管理人员的比重上升了2.2%，这样使非直接生产人员的比重由计划的12%上升到实际的13.2%，生产人员的比重由计划的88%下降到86.8%。审计结论结论可以确认35Department of Accountingl 4、劳动定员的合理性及其执行情况审计单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R2-4项目：劳动定员合理性及执行情况审计项目：劳动定员合理性及执行情况审计编制人编制人张明亮张明亮2008.3.1
47、6页次页次12截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.18审计中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审计结论 主要结论及其依据（简略、具体）劳动定员的合理性及其执行情况：1、合理状况2、合理性存在的问题 如：劳动力结构不合理潜在风险及其影响劳动力结构不合理风险审计意见及建议改善劳动力结构加强培训、引进、流动动管理等附件资料 全部职工人数增加2.5%，而劳动生产率却只完成99%，证明该企业没有充分利用内部的劳动力资源去扩大再生产，增加临时工100人的必要性不大，应追查临时工合同签订情况，并应追溯到相关的重要事项，进一步寻找提高劳动生产率的途径。审
48、计结论结论可以确认36Department of Accountingl5、劳动力结构变化审计单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R2-5项目：项目：劳动力结构审计编制人编制人张明亮张明亮2008.3.17页次页次8截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.18审计中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审计结论 主要结论及其依据（简略、具体）劳动力结构状况：1、比较合理2、合理性存在的问题 如：结构失调等潜在风险及其影响劳动力利用效率降低审计意见及建议改善劳动力结构附件资料（略）审计结论结论可以确认复核状况符合要求审计
49、说明：（1）访谈6人次；（2）统计分析方法检验；（3）实施分析性复核。37Department of Accountingl6、劳动者流动性情况审计单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R2-8项目：项目：劳动力流动情况审计编制人编制人张明亮张明亮2008.3.18页次页次9截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.18审计中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审计结论 主要结论及其依据（简略、具体）劳动力流动状况：1、比较合理2、合理性存在的问题 如：流出人员过多等潜在风险及其影响劳动力不足风险审计意见及建议加强流动性
50、管理；制定必要的控制措施等。附件资料（略）审计结论结论可以确认审计说明：同前38Department of Accountingl7、工作时间利用情况审计单位名称：三泰公司单位名称：三泰公司签名签名日期日期索引号索引号R2-8项目：项目：工作时间利用情况审计编制人编制人张明亮张明亮2008.3.19页次页次8截至日期：截至日期：2008年年4月月28日日复核人复核人王光远王光远2008.3.20审计中发现的问题（摘要）及其依据 （具体内容略）审计结论 主要结论及其依据（简略、具体）工作时间利用状况：1、比较合理2、合理性存在的问题 如：劳动时间利用率低等。潜在风险及其影响劳动生产率降低风险审计