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1、审计的基本知识介绍审计的基本知识介绍什么是审计？什么是审计？ 1991年国际审计准则委员会的定义： 审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。审计活动基本特征审计人员检查测试企业经济业务与财务报表既定的标准审计报告委托人吻合与否审计的三大分支按按审计主体分类审计主体分类区别政府审计政府审计民间审计民间审计内部审计内部审计审计对象审计权限审计方式审计手段报告的法律效力独立性财务审计与管理审计财务审计与管理审计审计财务审计管理审计注重对过去会计资料的检查注重对过去会计资料的检查重点是会计程序和会计控制重点是会计程序和会计控制的测试检查；的测试检查；审计标准是有关法律、会
2、计审计标准是有关法律、会计法规；法规； 侧重监督侧重监督审计人员财务出身审计人员财务出身 注重未来情况即对机会成本的注重未来情况即对机会成本的检查；检查；重点对整个企业及其责任以及重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价；以利益为中心的分析评价；非财务数据占绝大多数非财务数据占绝大多数审计人员须熟悉企业审计人员须熟悉企业审计的标准不确定审计的标准不确定 遵遵循循性性审审计计审计发展历史政府审计周王周王天地春夏秋冬小宰大府司会宰夫春秋：审计监督制度春秋：审计监督制度上计上计宋朝：审计院宋朝：审计院北洋政府：中央审计处北洋政府：中央审计处新中国：新中国：82审计法审计法/83年审计署年审计
3、署政府审计立法模式司法模式行政模式独立模式政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构英美等国采用政府审计具有司法权，政府审计不仅有审查权，还有裁决的权力法国等采用政府审计是国家行政部门的一个组成部分，对国家行政机构负责东欧、北欧等采用独立性比其他三种相对要弱政府审计独立于立法、司法和行政三权之外，只对法律负责审计发展历史内部审计现代内部审现代内部审计职业出现计职业出现1941V布克林布克林（Victor Brink）出版了第一部系统出版了第一部系统论述内部审计的专论述内部审计的专著内部审计学著内部审计学 JB瑟斯顿瑟斯顿（JohnBThurston）领导下，领导下，24名名内部审计师在美国
4、内部审计师在美国成立了内部审计协成立了内部审计协会会 内部审计的组织形式 由公司董事会或其下属审计委员会领导 由公司总经理直接领导下，各职能部门之上 由财务部门的主计长领导 上述三种的独立性逐渐地降低。审计发展历史民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国发展1980年，提出设立会计顾问处1988年，注册会计师协会成立1989年，注册审计师协会成立1995年，两会合并为注册会计师协会资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并英国英国“南海公司南海公司” 案案案情介绍案情介绍 1710年，牛津伯爵罗伯特年，牛津伯爵罗伯特哈里根建议下成立，帮助哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白
5、银和黑奴的贸易政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。垄断权。 1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。投机狂潮。 南海公司在此期间的表现：南海公司在此期间的表现：发行过程中舞弊发行过程中舞弊 宣布宏伟计划宣布宏伟计划 飞扬的股价飞扬的股价 1720年英国议会颁布了年英国议会颁布了泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法 此后，南海公司的表现此后，南海公司的表现股价速降股价速降 群情激愤群情激愤 1720年年9月，英国议会组成了月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘人的特别委员会，聘请查尔斯请查尔斯史耐尔查帐史耐尔查帐英国南海公司案英
6、国南海公司案案件的影响案件的影响 1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。报告。审计史上的里程碑审计史上的里程碑 英国议会决定没收南海公司全体董事的个英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司厉取缔一切股份公司 直到直到1825年才废除了年才废除了泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法为什么出现审计为什么出现审计会计会计报表报表所有者所有者经营者经营者财产资源审计审计 审计人员审计报告安全性增值委托代理理论与信息理论 所有权和经营权分离是审计产生的前提 理性的经济人只是为了实现自身的目的。效用极大化的争论效用极大化的争论委托代理关系中存在着信息不对称道德风险报告制度激励机制监督体系软约束成本与效率成本与效率