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1、 一、财政的说文解字 财政是什么？按中文意思，“财政”一词中的“财”，通常被定义为钱和物资的总称，市场经济下， “财”表现为资金；中文的“政”则是“管理众人之事”，财政是以政府为主体运用“财”并通过“政策”、“方法”来实现“政事”的一种管理活动。 “政”是有管理、有目的的经济活动。是建立在经济基础上的上层建筑，这种有管理的经济活动必须满足以下条件： 1（1）有法律规范，并符合管理的一般原则；）有法律规范，并符合管理的一般原则；（2）要求政府全面安排国计民生，实现国家的对内、对外职能，特别是其经济职能，以达到其政治、经济目的。 从这种意义上说，“财政”就是政府管理众人之“财”，并通过对“财”的分
2、配和运用来实现众人之事。不过，财是货币资金，但又不限于货币资金，人力、物力均包括其中。而政府则是国家权力机关的执行机关即国家行政机关，也就是说，国家具体为政府。因此，又可以更高一点地说，财政是以国家为主体通过货币资金调动人力、物力，以实现国家职能的各项经济活动。2lFinance一词，源于拉丁语Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后则演进为“公众财政”或“公共财政”（Public Finance），即“公众的收入和支出的方法、筹集、典守和管理”。3l在现代市场经济中，西方国家往往将“财政”或“公共财政”称之为“政府经济”。也就是说，政府所应生产和提供的只应是公共商品。这里所称的政
3、府，既包括中央政府即国家（具体地是政府，而且，只有中央政府才能代表国家），也包括地方政府。于是就有了中央财政或国家财政，以及地方财政的称谓。相应地，国家财政又可称之为国家经济。如果从整体经济出发，其运行总公式就可写成：宏观经济（整体经济）政府经济市场经济。这就说明，研究财政为什么要从研究宏观经济入手4 国家的宏观经济实际上包括以下几方面的内容 收入支出=结余 （一）收入 ：税，债，费，利1、税收收入 2、债务收入（国债） 3、收费收入 4、利润分配收入中央 税收地方税收5 在财政收入中，税收是财政收入的主要来在财政收入中，税收是财政收入的主要来源。税种的分布、税收负担的高低、税收源。税种的分布
4、、税收负担的高低、税收优惠的方向和规模、税收成本等，都会直优惠的方向和规模、税收成本等，都会直接和间接地影响市场经济活动。规费的价接和间接地影响市场经济活动。规费的价格也有这种作用，不过要小一些。而国债，格也有这种作用，不过要小一些。而国债，在短期内或一定规模内，是有一些作用的。在短期内或一定规模内，是有一些作用的。但从国债是将来的税收这一观点出发，可但从国债是将来的税收这一观点出发，可以把它看作是以把它看作是“税收税收”来加以分析。来加以分析。6（二）支出（二）支出按支出的级别划分为按支出的级别划分为1、中央预算支出、中央预算支出2、地方预算支出、地方预算支出按支出的项目划分为按支出的项目划
5、分为1、转移性支出、转移性支出2、购买性支出、购买性支出7 在财政支出方面，直接支出和税式支出在财政支出方面，直接支出和税式支出的结构和规模、向下级财政及私人部门的的结构和规模、向下级财政及私人部门的转移支付等，都会对地区或私人部门产生转移支付等，都会对地区或私人部门产生影响。影响。 在财政支出与财政收入的比较中，平衡在财政支出与财政收入的比较中，平衡财政预算的重点不在于影响市场机制而影财政预算的重点不在于影响市场机制而影响私人部门；不平衡财政预算，即盈余财响私人部门；不平衡财政预算，即盈余财政预算和赤字财政预算，可以通过市场而政预算和赤字财政预算，可以通过市场而影响私人部门。前者为紧缩的财政
6、政策，影响私人部门。前者为紧缩的财政政策，而后者为扩张的财政政策。而后者为扩张的财政政策。8 反过来说，私人财政，在总体上，它是反过来说，私人财政，在总体上，它是公共财政的基础。无私人财政，亦无公共公共财政的基础。无私人财政，亦无公共需要，即无公共财政的对象，还谈什么公需要，即无公共财政的对象，还谈什么公共财政！其次，私人财政的总体状况如何，共财政！其次，私人财政的总体状况如何，基本决定了公共财政的充裕与否，例如，基本决定了公共财政的充裕与否，例如，国民所得如普遍下降，则税收收入的征收国民所得如普遍下降，则税收收入的征收就必将困难。其三，多数的私人财政如不就必将困难。其三，多数的私人财政如不健
7、全或不适当，对公共财政来说，无疑也健全或不适当，对公共财政来说，无疑也是一种负作用力，甚而是一种破坏力，如是一种负作用力，甚而是一种破坏力，如企业的亏损或偷税、个人的失业或劳动能企业的亏损或偷税、个人的失业或劳动能力的丧失等。力的丧失等。9 【案例】中央电视台焦点访谈栏目1999年11月10日报道,吉林省四平市政府为了扶持本市的利税大户、重点企业-四平卷烟厂,专门召开各县区负责人会议,在会上下达了销售四平烟厂生产的吉牌香烟的指导任务,这些任务由市分配到县,由县分配到镇,再由镇分配到村,最后都摊派到人头上,烟钱直接从工资里扣发,对无工资的农民则动员他们掏钱买吉烟。四平市的吉烟现象,引起了我们对社
8、会主义市场经济中政府经济行为的规范必要性的思考。 10 市场通过供给、需求、价格、竞争、风险等因素市场通过供给、需求、价格、竞争、风险等因素及其相互作用，通过市场的交易来满足人们的需及其相互作用，通过市场的交易来满足人们的需求欲望。就微观经济主体的个人和家庭来讲，农求欲望。就微观经济主体的个人和家庭来讲，农民、工人、国家公务人员、个体工商户和其他劳民、工人、国家公务人员、个体工商户和其他劳动者依靠自己的诚实劳动或合法的经营取得货币动者依靠自己的诚实劳动或合法的经营取得货币收入收入(工资、奖金、劳务收入、经营收入等工资、奖金、劳务收入、经营收入等)，并，并用这些货币收人通过市场换回生活所需的商品
9、或用这些货币收人通过市场换回生活所需的商品或劳务；劳务； 就企业而言，资产的增值和经济效益的增长就企业而言，资产的增值和经济效益的增长(生生产和流通产和流通)都是通过市场来实现的，企业在市场都是通过市场来实现的，企业在市场上销售商品或提供劳务而取得货币收入，用这些上销售商品或提供劳务而取得货币收入，用这些货币收入支付员工工资、薪金、缴纳税费、投人货币收入支付员工工资、薪金、缴纳税费、投人扩大再生产扩大再生产(包括产品的开发和市场的开拓包括产品的开发和市场的开拓)，并，并通过市场购买原材料和设备。通过市场购买原材料和设备。 11 政府采取宏观调控，以弥补市场的不足和限制市政府采取宏观调控，以弥补
10、市场的不足和限制市场消极作用的发挥场消极作用的发挥 政府可以通过财政资金的分配以区别于市场的方政府可以通过财政资金的分配以区别于市场的方式和目的来满足人们的需求，并对市场运行机制式和目的来满足人们的需求，并对市场运行机制进行调节，使经济社会处于一个相对均衡的状态进行调节，使经济社会处于一个相对均衡的状态中。中。 我国每年新创造的国民收人大约有四分之一是由我国每年新创造的国民收人大约有四分之一是由财政资金分配的。财政资金分配的。 12 我国目前规模宏大、科技领先、管理现代化的发我国目前规模宏大、科技领先、管理现代化的发电站、煤矿、钢铁公司等基础产业、横跨江河的电站、煤矿、钢铁公司等基础产业、横跨
11、江河的大型桥梁，分布全国的铁路、公路网，城镇的给大型桥梁，分布全国的铁路、公路网，城镇的给水、排水、供气以及大型公共基础设施水、排水、供气以及大型公共基础设施(立交桥、立交桥、高架路、公路交通高架路、公路交通)，农业的大型防洪排涝水工，农业的大型防洪排涝水工程、排灌系统，长江三峡工程、小浪底工程、核程、排灌系统，长江三峡工程、小浪底工程、核电站工程等等，主要是由国家财政资金资助兴建电站工程等等，主要是由国家财政资金资助兴建的；国家的稳定和社会治安的维护的；国家的稳定和社会治安的维护(国防、公安、国防、公安、检察、司法等检察、司法等)，是靠财政资金维持的；一个国，是靠财政资金维持的；一个国家的科
12、、教、事、卫、体，也是靠财政拨款来维家的科、教、事、卫、体，也是靠财政拨款来维持和发展的；城镇居民和农村劳动力都不同程度持和发展的；城镇居民和农村劳动力都不同程度地享受由财政支付的各种福利和补贴；同时，为地享受由财政支付的各种福利和补贴；同时，为了保证国家各项职能的履行，企业、单位、个体了保证国家各项职能的履行，企业、单位、个体工商户等，都必须依法履行纳税义务，向政府缴工商户等，都必须依法履行纳税义务，向政府缴纳税金等等。纳税金等等。 13 财政收入占国民收入的比重多大才是适度的，这财政收入占国民收入的比重多大才是适度的，这一比重下降到什么数量等级会对国家建设和居民一比重下降到什么数量等级会对
13、国家建设和居民生活带来影响生活带来影响? 中央财政收人占整个财政收入的比重多大才是合中央财政收人占整个财政收入的比重多大才是合理的，这一比重的上升或下降会对地方财政和中理的，这一比重的上升或下降会对地方财政和中央宏观调控能力带来什么样的影响央宏观调控能力带来什么样的影响? 中央税种中央税种(国税国税)和地方税种和地方税种(地税地税)所反映的税制结所反映的税制结构的合理性直接影响到中央财政收入和地方财政构的合理性直接影响到中央财政收入和地方财政收入。收入。 企业的税收负担加重，国家的税收收入反而会下企业的税收负担加重，国家的税收收入反而会下降。因此，企业的税收负担确定在合理水平上，降。因此，企业
14、的税收负担确定在合理水平上，才有可能既保证各级政府的财政支出需要，又不才有可能既保证各级政府的财政支出需要，又不致使企业丧失应有的活力。国家耗费巨额资金投致使企业丧失应有的活力。国家耗费巨额资金投资兴建大型基础建设工程，对经济建设和结构优资兴建大型基础建设工程，对经济建设和结构优化、改善人们的生活质量发挥什么作用，它的经化、改善人们的生活质量发挥什么作用，它的经济效益和社会效益如何，能给人们带来多大实惠济效益和社会效益如何，能给人们带来多大实惠?14 市场配置的这种供需关系在诸多的不确定性因素市场配置的这种供需关系在诸多的不确定性因素的驱动下，呈现出杂乱无章的状态，使人们不能的驱动下，呈现出杂
15、乱无章的状态，使人们不能很好地把握市场的资源配置功能。也就是说，市很好地把握市场的资源配置功能。也就是说，市场这只场这只“看不见的手看不见的手”并非万能，经济学家称它并非万能，经济学家称它为为“市场失灵市场失灵”或或“市场失效市场失效”。这就必须由。这就必须由“看得见的手看得见的手”即政府职能来发挥作用，采取宏即政府职能来发挥作用，采取宏观调控，以弥补市场的不足和限制市场消极作用观调控，以弥补市场的不足和限制市场消极作用的发挥。的发挥。 15l（一）为什么要从市场失灵和市场缺陷说起 市场失灵和市场缺陷是市场经济体制中财政存在理论基础 。 市场经济体制指的是市场在资源配置中发挥主导作用的经济运行
16、体制。而财政作为政府调控经济的一种手段，它在市场经济体制中存在的必要性是什么？对此，我们可以从以下几个方面进行分析： 16 国家凭借强制性的政治权力参加社会产品的分配，就是原始的税收财政收入的主要形式。另一方面，国家为了维持自身存在和运转消耗社会产品的过程，就是财政支出。因此，国家的存在是财政存在的充要条件。只要国家存在，财政就能够存在；只要国家存在，财政就必然存在。 17 市场经济体制下，市场对资源配置起主导作用，市场上的一切经济行为都是按照价格机制运作。古典经济学家们认为，完全竞争的市场机制可以通过供求双方的自发调节，使资源配置和社会生产达到最优状态，即所谓的“帕累托最优”。如果情况真是这
17、样，财政的作用就应该只限于筹集政府收入，它存在的必要性也就只是源于国家的存在。但是，我们看到，现实情况并不是这么理想，在市场经济体制下，我们对财政存在必要性的认识还应该更进一步。问题主要在于完全竞争的市场机制只是经济学研究中的一种理想，在现实生活中并不具备形成完全竞争市场所需的全部条件。而只要有某一条件没有得到满足，市场机制在实现资源有效配置上就有可能出现失灵。 18 西方经济学家对市场失灵现象进行了分析，认为导致市场失灵(market failure)的根本原因在于价格信号并非总是能如实反映社会边际效益和社会边际成本。具体来说，市场失灵有以下几种情况： 19 公共产品是市场失灵的一个重要领域
18、。西方经济学认为产品分为私人产品和公共产品。萨缪尔森在其公共支出的纯理论（The Pure Theory of Public Expenditure）一文中给出了公共产品的定义： 纯粹的公共产品指的是这样的物品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该种物品或劳务消费的减少。西方经济学家根据萨缪尔森的定义，总结了公共产品相对于私人产品的特征： (1)效用的不可分割性、 (2)消费的非竞争性和 (3)受益的非排他性。 20 由于公共产品具有上述特征，市场对公共产品的生产进行资源配置时，就会出现失灵的现象。一般来说，由于“免费搭车”现象的存在，完全由市场决定的公共产品的生产量是不足的。在这
19、种情况下，政府就应该设法增加公共产品的供给。 21 所谓外部效应，是指私人边际成本和社会边际成本之间或私人边际效益和社会边际效益之间的非一致性。即某些个人或厂商的经济行为影响了他人或厂商。却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬。 由于私人经济主体主要以追求私人利益最大化为目标，所以对于带有外部效应的物品或劳务的供给不是过多就是不足。外部效应除了影响社会经济效率之外，由于外部效应导致的成本或报酬分担不合理，它也会妨碍社会的公平。所以政府应当对外部效应进行矫正，将外部的成本或报酬内部化，使带有外部效应的产品的生产数量改变到合理的水平。 22 市场缺陷主要表现在收入分配不公和经济波动，市场
20、经济即使是有效率的，也应该同时要考虑到兼顾公平，事实上，效率与公平是一个事物的两个方面，一旦出现严重的不公平就会影响经济效率23 是指市场本身不健全，要么微观主体独立性不强，缺乏追求自我利益的主动性；要么市场不完整，被分割，市场信息得不到共享，商品或资源流动受到制约，影响了市场功能的发挥。 242. 市场成本过高。市场成本过高。 即市场调节社会资源的分配，都是事后调节，事后调节对于事前有预见的调节，必然造成较大的浪费。 25 “政府应做的，就是财政要干的政府应做的，就是财政要干的”，这并不，这并不是说政府可以为所欲为。政府应做什么是说政府可以为所欲为。政府应做什么?政府可政府可能做什么能做什么
21、?除了取决于政府的性质和生产力水平除了取决于政府的性质和生产力水平外，还受政府与市场作用范围的制约。实际上，外，还受政府与市场作用范围的制约。实际上，确定了政府应该干什么，就等于划清了政府与市确定了政府应该干什么，就等于划清了政府与市场的作用范围。场的作用范围。 从本世纪从本世纪40年代中期到现在，西方经济学家年代中期到现在，西方经济学家如弗里茨、麦克鲁波如弗里茨、麦克鲁波、J.M.贝尔以及斯蒂格利茨贝尔以及斯蒂格利茨等一直没有停止过探讨，他们关于混和经济中的等一直没有停止过探讨，他们关于混和经济中的政府职能的研究，从理论上概括了混和经济中政政府职能的研究，从理论上概括了混和经济中政府所必须承
22、担的职能，从而为政府在混和经济中府所必须承担的职能，从而为政府在混和经济中的行为提供了一个初步的框架：的行为提供了一个初步的框架：三、三、政府与市场的作用范围（政府与市场的作用范围（1）26 政府必须向社会提供个人或私人企业不愿或不可政府必须向社会提供个人或私人企业不愿或不可能提供的公共服务；必须承担起保护自然资源的能提供的公共服务；必须承担起保护自然资源的责任；必须向社会提供诸如公共教育等费用上个责任；必须向社会提供诸如公共教育等费用上个人或私人企业所承受不了、而社会效益往往大于人或私人企业所承受不了、而社会效益往往大于个人利益的公共服务；必须提供或者帮助提供那个人利益的公共服务；必须提供或
23、者帮助提供那些市场正常运行所必不可少的公共服务，如食物些市场正常运行所必不可少的公共服务，如食物和药品等商品的质量管理；必须对那些与公共利和药品等商品的质量管理；必须对那些与公共利益密切相关、并具有垄断性的企业加以适当的调益密切相关、并具有垄断性的企业加以适当的调节，以确保公众利益不受侵犯；节，以确保公众利益不受侵犯；（三）（三）政府与市场的作用范围（政府与市场的作用范围（2）27 必须负责生产那些私人企业不能生产的或不能以必须负责生产那些私人企业不能生产的或不能以同等效率生产的公共产品，如邮政；必须将核武同等效率生产的公共产品，如邮政；必须将核武器与原子弹等有关国家安全的产品生产置于自己器与
24、原子弹等有关国家安全的产品生产置于自己的控制之下；必须运用税收减免、优惠贷款与补的控制之下；必须运用税收减免、优惠贷款与补贴等直接或间接的经济手段，来促进那些社会需贴等直接或间接的经济手段，来促进那些社会需要的新企业的成长与发展；应当承担起社会保障、要的新企业的成长与发展；应当承担起社会保障、制定最低工资法、以及消除企业间竞争过度等职制定最低工资法、以及消除企业间竞争过度等职能，保证每个公民最低限度的生活标准，使他们能，保证每个公民最低限度的生活标准，使他们免除经济生活中那些不合理的或不必要的风险；免除经济生活中那些不合理的或不必要的风险；必须采取反垄断法等措施，以限制社会经济权力必须采取反垄
25、断法等措施，以限制社会经济权力在个人手中的集中和产业的垄断；必须从人道主在个人手中的集中和产业的垄断；必须从人道主义立场出发，为社会提供医疗保健方面的服务；义立场出发，为社会提供医疗保健方面的服务；必须运用主观的财政与货币政策来保证国民经济必须运用主观的财政与货币政策来保证国民经济的充分就业；应该积极发展与其他国家的经济关的充分就业；应该积极发展与其他国家的经济关系；应该采取各种手段和措施对付来自他国的武系；应该采取各种手段和措施对付来自他国的武力威胁与军事侵略；必须建立全国安全网，以防力威胁与军事侵略；必须建立全国安全网，以防范国家经济风险和外来金融冲击，等等范国家经济风险和外来金融冲击，等
26、等（三）（三）政府与市场的作用范围（政府与市场的作用范围（3）28 什么是财政？财政是做什么？怎样建设符合国情什么是财政？财政是做什么？怎样建设符合国情的财政？这是财政学首先需要解决的基本问题。的财政？这是财政学首先需要解决的基本问题。因为只有搞清楚它的本质、职能、特征等内在的因为只有搞清楚它的本质、职能、特征等内在的规定性，才能把握财政学的发展方向、道路和任规定性，才能把握财政学的发展方向、道路和任务；只有围绕它来不断总结经验，大胆吸收和借务；只有围绕它来不断总结经验，大胆吸收和借鉴国内外一切有价值的最新成果，才能抓住，迎鉴国内外一切有价值的最新成果，才能抓住，迎接挑战，解决前进中的大大小小
27、的矛盾，开创政接挑战，解决前进中的大大小小的矛盾，开创政府理财的新局面；只有加深对它的认识，并提高府理财的新局面；只有加深对它的认识，并提高到新科学水平，才能少走或不走弯路，把各项事到新科学水平，才能少走或不走弯路，把各项事业顺利地推向前进。业顺利地推向前进。 29 财政属于分配范畴，它是人类社会发展到一定历财政属于分配范畴，它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。财政随国家的产生而产生，随社史阶段的产物。财政随国家的产生而产生，随社会制度的变迁而发展。会制度的变迁而发展。 财政是一个历史范畴，更是伴随着国家的产生而财政是一个历史范畴，更是伴随着国家的产生而产生的产生的 。 财政本身是一个分配问
28、题。属于经济范畴财政本身是一个分配问题。属于经济范畴 。301、财政产生的社会经济条件，、财政产生的社会经济条件， 只有当生产力和生产关系发展到一定阶段，有剩只有当生产力和生产关系发展到一定阶段，有剩余方面存在的时候，才有可能产生财政；余方面存在的时候，才有可能产生财政； 在原始社会初期，社会生产力水平极低，没有剩在原始社会初期，社会生产力水平极低，没有剩余产品，没有分工和交换，没有私有制，没有人余产品，没有分工和交换，没有私有制，没有人剥削人的现象。产品平均分配给全体成员共同享剥削人的现象。产品平均分配给全体成员共同享用。这种分配属于直接的产品分配而包括在一般用。这种分配属于直接的产品分配而
29、包括在一般的经济分配中，它尚未独立出来。这一时期，由的经济分配中，它尚未独立出来。这一时期，由于不存在单独的为满足社会公共需求而进行的再于不存在单独的为满足社会公共需求而进行的再分配，所以不会有作为满足社会公共需要的财政分配，所以不会有作为满足社会公共需要的财政存在。存在。 2、财政产生的社会政治条件，、财政产生的社会政治条件， 这是指只有在国家产生后，才需要有独立的、为这是指只有在国家产生后，才需要有独立的、为满足社会公众的需求而进行的再分配，财政分配满足社会公众的需求而进行的再分配，财政分配才能从一般的经济分配中独立出来。才能从一般的经济分配中独立出来。31 1、奴隶社会、奴隶社会 奴隶社
30、会生产关系的基础，是奴隶主占有生产资奴隶社会生产关系的基础，是奴隶主占有生产资料和直接占有奴隶。在奴隶制国家里，君主是最料和直接占有奴隶。在奴隶制国家里，君主是最大的奴隶主，君主个人的收入，同国家的收入不大的奴隶主，君主个人的收入，同国家的收入不分，生产过程中的经济剥削和生产过程以外的超分，生产过程中的经济剥削和生产过程以外的超经济剥削是结合在一起的。这就决定了奴隶制国经济剥削是结合在一起的。这就决定了奴隶制国家财政收入的来源主要是对奴隶的直接剥削。在家财政收入的来源主要是对奴隶的直接剥削。在奴隶社会，除奴隶外，还有自由民。他们虽有人奴隶社会，除奴隶外，还有自由民。他们虽有人身自由，但没有政治
31、权力和地位，在政治上、身自由，但没有政治权力和地位，在政治上、经济上受奴隶主的压迫和剥削，也要充劳役等。经济上受奴隶主的压迫和剥削，也要充劳役等。在奴隶社会，由于自然经济占统治地位，国家财在奴隶社会，由于自然经济占统治地位，国家财政分配主要采取实物和劳役的形式。政分配主要采取实物和劳役的形式。 32 封建制社会生产关系的基础是封建帝王、贵族、封建制社会生产关系的基础是封建帝王、贵族、地主占有生产资料和压迫、剥削农奴或农民。这地主占有生产资料和压迫、剥削农奴或农民。这就决定了封建制国家财政的收入来源，主要是官就决定了封建制国家财政的收入来源，主要是官产收入和诸侯的贡赋收入，其次，是向农民、手产收
32、入和诸侯的贡赋收入，其次，是向农民、手工业者、商人征收的田赋、捐税收入，以及对酒、工业者、商人征收的田赋、捐税收入，以及对酒、盐等专卖的收入和采伐、渔猎、铸币的专利收入。盐等专卖的收入和采伐、渔猎、铸币的专利收入。封建社会捐税收入在国家财政收入中占有重要地封建社会捐税收入在国家财政收入中占有重要地位。位。 33 在封建社会末期，产生了新兴的资产阶级，当时在封建社会末期，产生了新兴的资产阶级，当时他们在政治上处于无权地位，但却掌握着强大的他们在政治上处于无权地位，但却掌握着强大的经济力量。当封建国家财政发生困难、人不敷出经济力量。当封建国家财政发生困难、人不敷出时，就不得不向资产阶级借债，于是产
33、生了新的时，就不得不向资产阶级借债，于是产生了新的财政范畴财政范畴公债。公债。 同时，资产阶级利用日益增强的经济力量，在同时，资产阶级利用日益增强的经济力量，在为封建国家提供财政帮助的过程中，从政治上同为封建国家提供财政帮助的过程中，从政治上同封建统治阶级进行斗争。要求封建制国家向议会封建统治阶级进行斗争。要求封建制国家向议会提出财政收支报告，经议会讨论通过后方可执行。提出财政收支报告，经议会讨论通过后方可执行。于是产生了一个新的财政范畴：作为财政收支平于是产生了一个新的财政范畴：作为财政收支平衡表的国家预算。如英国衡表的国家预算。如英国17世纪就出现这样的规世纪就出现这样的规定，国家必须向议
34、会提出财政收支报告，经议会定，国家必须向议会提出财政收支报告，经议会同意后才能执行。封建社会国家的财政支出，主同意后才能执行。封建社会国家的财政支出，主要用于战争支出、王室官吏俸禄支出，以及封建要用于战争支出、王室官吏俸禄支出，以及封建文化、宗教等支出，随着封建社会商品经济的逐文化、宗教等支出，随着封建社会商品经济的逐渐发达，税收的范围也不断扩大，种类不断增多，渐发达，税收的范围也不断扩大，种类不断增多，国家财政分配在采取实物形式的同时，逐渐大量国家财政分配在采取实物形式的同时，逐渐大量采取货币形式。采取货币形式。34 在资本主义社会中，资本主义生产关系的基础是在资本主义社会中，资本主义生产关
35、系的基础是资本家占有生产资料和剥削雇佣劳动。财政分配资本家占有生产资料和剥削雇佣劳动。财政分配普遍采取货币形式，税收是资本主义国家最基本普遍采取货币形式，税收是资本主义国家最基本的财政收入。资本主义国家为维护资产阶级的统的财政收入。资本主义国家为维护资产阶级的统治地位，加强了国家机器，从而使国家财政支出治地位，加强了国家机器，从而使国家财政支出大大增加，常常收不抵支。赤字出现是资本主义大大增加，常常收不抵支。赤字出现是资本主义国家财政的经常现象，为增加收入弥补赤字，解国家财政的经常现象，为增加收入弥补赤字，解决财政上的困难，资本主义国家不仅直接依据政决财政上的困难，资本主义国家不仅直接依据政治
36、权力增发国债和加重税收负担，而且国家还把治权力增发国债和加重税收负担，而且国家还把发行货币、实行通货膨胀政策作为弥补财政赤字发行货币、实行通货膨胀政策作为弥补财政赤字的重要手段。利用发行纸币实行通货膨胀来弥补的重要手段。利用发行纸币实行通货膨胀来弥补财政赤字，是资本主义财政的特征。资本主义财财政赤字，是资本主义财政的特征。资本主义财政支出主要用于军事开支、政府机构的支出、科政支出主要用于军事开支、政府机构的支出、科学、文化、技术、教育以及社会救济和福利事业学、文化、技术、教育以及社会救济和福利事业等方面的支出。等方面的支出。 35 社会主义财政收入，主要来自全民所有制社会主义财政收入，主要来自
37、全民所有制经济，其次来自集体经济和其他成份的经经济，其次来自集体经济和其他成份的经济。财政支出主要用于发展经济和改善人济。财政支出主要用于发展经济和改善人民生活、提高人们的生活质量。民生活、提高人们的生活质量。36 在我国国民经济恢复时期，面临旧中国遗留下来的烂摊在我国国民经济恢复时期，面临旧中国遗留下来的烂摊子，国家实行了全国财政工作的统一领导和统一管理，子，国家实行了全国财政工作的统一领导和统一管理，在短期内实现了财政收支平衡，制止了通货膨胀，稳定在短期内实现了财政收支平衡，制止了通货膨胀，稳定了物价，到了物价，到1952年完成了国民经济恢复阶段的任务。年完成了国民经济恢复阶段的任务。19
38、53年我国进入了有计划地大规模经济建设时期，国家年我国进入了有计划地大规模经济建设时期，国家利用财政的税收、上缴利润和折旧基金的形式，直接参利用财政的税收、上缴利润和折旧基金的形式，直接参与国有企业的产品分配，把国有企业为社会创造的那部与国有企业的产品分配，把国有企业为社会创造的那部分价值和一部分补偿基金集中到国家手中，形成财政收分价值和一部分补偿基金集中到国家手中，形成财政收入，然后又通过基本建设投资、增拨企业流动资金等形入，然后又通过基本建设投资、增拨企业流动资金等形式，将财政收入有计划地分配给国有企业，以满足扩大式，将财政收入有计划地分配给国有企业，以满足扩大再生产的需要。对集体所有制性
39、质的合作社经济，采取再生产的需要。对集体所有制性质的合作社经济，采取农业税等形式参与部分产品分配；同时又分别采取不同农业税等形式参与部分产品分配；同时又分别采取不同的形式，参与其他经济成分的分配。改革开放后，特别的形式，参与其他经济成分的分配。改革开放后，特别是党的是党的“十四大十四大”指明了我国经济体制改革的目标是建指明了我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，立社会主义市场经济体制，1994年相继出台了多项改革年相继出台了多项改革措施，这些重大措施正促使集中计划经济体制下的措施，这些重大措施正促使集中计划经济体制下的生产生产建设型财政向社会主义市场经济体制下公共财政型转变，建设型
40、财政向社会主义市场经济体制下公共财政型转变，发展了社会主义财政。发展了社会主义财政。37 1、亚当斯密的公共财政理论 1776年亚当斯密的国富论的出版标志着公共财政理论的诞生。亚当斯密崇尚经济自由主义，把市场经济描述为“看不见的手”调节的经济，即当每个人在追求他自私自利的目标时，他好像被一只看不见的手引导着去实现公共的最好的福利。所谓“看不见的手”就是市场机制对资源的有效配置。斯密反对国家对经济的干预，他认为政府的活动并不创造物质财富，属于非生产性劳动。38 因此，政府应当尽量缩小其职能，实行“廉价政府”，执行“守夜人”的角色。自由政府主义制度在排除政府干预的情况下，自身能够和谐运行。不过，斯
41、密仍然认为，国家有其存在的必要，执行其应有的职能。对于有损于自然经济秩序或个人无力经营、不愿经营的事业则应由政府出面干涉或经营。 39 英国经济学家穆勒讨论了政府活动的适应范围问题。他指出政府可以插足干预的重要事例，包括提供保障人们生命、人身和财产安全的法律体系和制度，以及铸币、制定度量衡标准、绘制地图和航海图、道路、路灯、港口、灯塔和堤坝的建造。 穆勒没有提出政府职能的明确界限，而仅以“提供巨大便利”这一准则来加以限制。不过，他还是提出了一些标准：(1)个人不具备正确评价事物利益的能力时需要政府干预，如儿童被要求接受初等教育；(2)个人缺乏远见而签署无法废除的契约时，政府应加以限制；(3)利
42、益分歧的劳工与经理人员谈判时，政府应加以调节；(4)政府对股份公司尤其是垄断公司也应加以调节。穆勒将斯密关于某些产品需由公共提供的见解推进了一步。 40l作为系统理论的公共财政学最初出现于19世纪80年代。这是因为建立在边际效用价值论基础上的公共产品使得人们能从经济学的角度，而不再是只靠政治学、伦理学的原理来说明公共产品问题。这也使得公共服务成为具有价值的“公共产品”。就西方公共财政理论来说，这一转变实际上也是带有一种根本性的革命，因为这使公共财政理论的分析基础从亚当斯密等的劳动价值论转变为效用价值论。 41l效用是人们对产品价值的主观判断，以效用价值观点来看，政府提供的公共产品成为创造价值的
43、活动，公共产品的供应也与个人纳税建立起等价交换关系。也正因为如此，私人经济的效率原则也适用于公共经济，公共产品的生产和提供成为社会经济的组成部分，成为弥补市场缺陷的必然活动。公共财政理论的这一转变是由奥、意学者们完成的，其代表人物是奥地利人萨克斯和意大利人潘塔莱奥尼。公共产品理论创立后，对于公共产品如何最佳供应是一个悬而未决的问题。瑞典学者在这方面首先取得进展。威克塞尔明确提出了“免费搭车”问题并认为公共产品的最佳供应不应该忽视设立切合实际的政治运作程序。他的学生林达尔则建立了公共产品需求偏好显示的林达尔模型。这为以后的公共选择理论的创立奠定了基础。421.经济学家对市场缺陷的研究已开始向宏观
44、经济领域渗透。福利经济学提出了国民收入极大化和收入均等化两个福利概念。福利经济学认为，影响经济福利的因素主要是两个，一个是国民收入的大小(亦即通常所说的“馅饼”的大小)，一是国民收入在社会成员中的分配情况。要想增加经济福利，首先必须增加国民收入；同时，还要消除国民收入分配不均等的情况。由于市场机制对收入的均等化无能为力，国家应通过征收累进税的办法把富人的一部分钱收来举办社会福利事业，让低收入者享用，缩小贫富差距，增大社会福利。福利经济学者还首次对外部性问题作了系统研究，认为光靠“看不见的手”是不能消除外部性问题的，只有国家对市场经济进行适当干预才能消除外部性。这样，消除外部性就成为公共财政的目
45、标之一。 43 （1）反对政府干预经济，因而政府公共财政的）反对政府干预经济，因而政府公共财政的作用是有限的作用是有限的 。 （2）政府财政和家庭财政之间具有某种相似性，）政府财政和家庭财政之间具有某种相似性，都必须量入而出，实行平衡预算原则都必须量入而出，实行平衡预算原则 。 （3）发行公债会诱致政府支出的扩大和浪费，）发行公债会诱致政府支出的扩大和浪费，因此应禁止政府发行公债因此应禁止政府发行公债 。 （4）财政侧重于研究税收，财政活动被视为政）财政侧重于研究税收，财政活动被视为政府收入和支出的过程，应遵循平衡预算原则，并府收入和支出的过程，应遵循平衡预算原则，并且被狭义地理解成政府税收活
46、动。且被狭义地理解成政府税收活动。 44l随着资本主义经济的时期，生产规模日益扩大，垄断也随之出现，市场规模日益相对狭小，市场经济的隐患日益明显。尤其是分配不公和经济大幅度波动更为突出，开始直接威胁着资本主义制度的生存。市场缺陷的存在和日益加大客观上要求政府和财政以非市场力量介入。经济学家对市场缺陷和政府干预作用的研究也就日益深化。这导致了西方政府和财政对收入和财富的大规模再分配活动和对经济的大规模干预。公共财政的作用范围急剧扩张。 45l1929年到1933年西方国家陷入空前的经济大危机。在这样长期深重的萧条之下，正统的市场自动均衡理论受到普遍怀疑。在这种情况下，凯恩斯主义应运而生。凯恩斯用
47、“消费倾向”、“资本边际效率”和对货币的“流动性偏好”解释了有效需求不足、供求失衡的问题。这种因市场缺陷造成的宏观经济的大幅度波动只能由政府非市场手段来矫正，亦即赤字财政政策。凯恩斯主义的诞生标志着国家走上了大规模干预经济的道路。国家干预主义取代了经济自由主义政策，成为经济学的主流。 46 。凯恩斯从其有效需求不足的理论出发，认为要。凯恩斯从其有效需求不足的理论出发，认为要将经济推向充分就业必须扩大国家对经济的干预，将经济推向充分就业必须扩大国家对经济的干预，通过运用财政政策和货币政策来刺激经济。而且，通过运用财政政策和货币政策来刺激经济。而且，凯恩斯学派中财政政策极受重视。自凯恩斯学派凯恩斯
48、学派中财政政策极受重视。自凯恩斯学派产生以来，公共财政的地位日益上升。凯恩斯学产生以来，公共财政的地位日益上升。凯恩斯学派认为，财政不仅仅是政府的收支活动，它对一派认为，财政不仅仅是政府的收支活动，它对一国经济有着极为重要的影响，成为国家干预经济国经济有着极为重要的影响，成为国家干预经济的重要政策工具。公共财政承担了稳定宏观经济，的重要政策工具。公共财政承担了稳定宏观经济，保证充分就业，保障社会公平等经济目标的任务。保证充分就业，保障社会公平等经济目标的任务。美国经济学家哈泊认为，公共财政就其本身而言，美国经济学家哈泊认为，公共财政就其本身而言，表现了政府财政或预算程序中对资金筹集和支出表现了
49、政府财政或预算程序中对资金筹集和支出而产生的货币流动是现代财政分析的组成部分，而产生的货币流动是现代财政分析的组成部分，但公共部门更重要的基本任务是对资源有效需求但公共部门更重要的基本任务是对资源有效需求的分配的分配以及宏观经济业绩完成的研究。这一概以及宏观经济业绩完成的研究。这一概念反映了凯恩斯以来公共财政概念的变化。念反映了凯恩斯以来公共财政概念的变化。47 凯恩斯主义所主张的国家干预虽然强调国家调节和干预经济生活，但仍然是以维护自由竞争为前提的。国家对经济的干预和调节不是要取代市场机制的作用，而是为了弥补市场缺陷，充分利用市场的功能作用。国家干预经济的目标主要是：促进经济资源的合理配置、
50、公平分配财富和收入及稳定经济运行。 48l凯恩斯主义的后继者(如汉森、萨缪尔森等人)在凯恩斯经济理论的基础上又做了进一步的发展。首先，凯恩斯的以扩张性赤字财政政策来刺激有效需求、实现充分就业的主张只是针对当时严重的经济萧条而言的。由于战后失业问题有所减轻，经济逐渐回升或起伏波动，因此他们提出了补偿性财政政策理论。49l60年代，由于美国经济发展缓慢，又进一步发展了凯恩斯的扩张性政策，提出了以实现充分就业为目标的宏观经济政策，即长期财政赤字刺激政策。70年代，由于经济陷入“滞胀”，凯恩斯主义者又进一步寻求财政政策和货币政策的配合，提出了两种政策手段的松紧搭配政策；其次，实现了凯恩斯宏观分析和马歇