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1、XX中心卫生院财务会计内部控制制度 XX卫生院从实际出发，合理确定卫生院内部会计控制度，把卫生院财务支出审批、物资管理、财务岗位等作为关键环节，重点强化落实内部控制措施，收到了较好的管理效果。 1、确定关键控制点 本着简单易行、关键、有效的原则，将重点控制目标划分为支出审批控制、物资管理控制和岗位控制三个方面。 1.1 支出审批控制 即明确审批人、审批方式、审批权限、审批程序，使支出审批体现集权与分权的统一，达到对支出进行控制的目的。具体包括支出合规性审核、支出授权审批和大额支出决策三个控制重点。 1.2 物资管理控制 即侧重于物资采购程序控制和实物管理控制，具体包括物资请购与审批、入库验收、
2、账簿记录对实物的控制印证和 实物负责制四个控制重点。 1.3 岗位控制 主要根据内部牵制原则，重点对物资及资金管理岗位落实不相容职务分离。 2主要措施与效果 2.1 落实支出审批控制程序 第一、实行财务开支的审批与审核相结合，在财务开支时，先由院长审批签字，再由财务科负责人对支出的合法性及合规性进行审核，无误后方可办理资金支付。 第二、落实大额支出会签制度。凡属基建和大型维修、设备购置和清偿数额较大的债务等大额支出项目，实行由院长、项目负责人和财务负责人等共同审签的会签制度。主要效果有三点:一是通过院长审批及财务科长审核形成对支出的双重控制，既体现了院长对整体支出的掌握，又使财务负责人能对支出
3、从政策角度把关，以便及时发现不合规支出，并向院长反馈，防止因院长对相关财政法规及开支标准了解不全面而造成支出不合法。二是财务部门负责人通过事先审核，可对资金作适当安排，对支出的相关事项如采购物资入库、设备合同的执行等作必要的处置，从而保证了支出的合法性及资金运行的有序性。三是大额支出会签制度的实施，一方面避免了由院长“一支笔”签字而造成的主观决策失误，增加了支出的透明度;另一方面增强了管理成员对医院经营 管理的参与意识，提高了各层次管理人员的责任感和主动性，有效地控制了支出的盲目性，降低了投资风险。 2.2 强化物资管理的制约关系 物资管理控制，主要是落实药品材料采购决策控制和物资保管的职务分
4、离。在药品材料采购方面强调请购计划的提供、计划的审批、具体办理采购等各个环节分别由不同人员负责。卫生院“药事委员会”成员参与药品购进计划的制订，并参与议定药品供应单位，无特殊情况采购人员不得办理无计划采购。实物管理严格落实账簿记录对实物的控制，其重点是对库存物资管理部门按照内部牵制的要求，确定物资管理环节的印证关系。一方面各类实物资产的购进验收、出库调拨等有关凭证，一律由专职财产会计负责填制，并凭据核算出入库及结存情况，落实物资处置与记录分离;另一方面限制实物负责人以外的人员对资产的接触，实行实物负责制，防止物资财产在保管过程中出现人为舞弊的现象。主要效果有两点:一是物资采购的控制措施在相互制
5、约的基础上增加了管理的透明度，避免了在药品采购中出现“采购员全管、一把手拍板、财务科付款”的不良现象;二是沟通了药品采购与临床用药之间的联系，保证购进药品贴近临床需要，避免了盲目购进造成的积压或断档现象。 2.3 实行重要财务岗位轮换制 对药库、药房、住院结算及资金管理等重要岗位实行定 期或不定期的轮换制度，规定在上述岗位连续工作不得超过一年。通过岗位轮换制度的实施，能够及时发现财产管理中的差错;对个别人利用长期在某岗位工作而串通作弊、利用时间差挪用贪污资产、隐瞒差错等行为能够及时觉察。特别是对实物资产岗位，采取不定期轮换的方式，通过突击清理盘点、限时交接，可以暴露出个别人的舞弊行为，使轮换措
6、施起到监督和防范的作用。 3制度控制 3.1 强化不相容岗位职务分离是完善内部会计控制的关键。 不相容岗位分离是会计人员岗位责任制和内部会计控制的基础工作，只有正确识别、确定不相容职务，对不相容岗位按照内部牵制的要求进行合理的分离，并明确界定不同职务的职责和权限，才能在有关人员各司其职的前提下，达到各岗位之间相互制约、相互协调，从而实现其整体功能。 3.2 把握控制环节是提高内部会计控制效率的重点 内部会计控制是一个复杂的系统，涉及到医院管理的各个层面，只有抓住关键环节，准确把握控制重点，才能抓住要害，节约管理成本，达到事半功倍的效果。 3.3完善决策层的内部控制是提高内部控制系统有效性的重要保障 决策层的内部控制对基层岗位的内部控制具有较强的 影响力，完善的内部会计控制不能仅针对基层岗位，也应对领导决策层的经营决策起到规范作用，使医院整体经营决策体现制衡关系。如仅仅强调对基层岗位间的控制，而决策层却处于自由状态，则会给基层岗位乃至整个内部控制系统造成消极影响。因此，只有增加决策的透明度，才能避免因缺少制约而造成的决策失误。只有完善决策层的内部控制，才能保证整个内部控制系统的有效性。