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1、精品名师归纳总结所投资公司预算治理制度指引（争论稿）中国石油自然气集团公司20XX年7月可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结目录制度概要 0第一章总就 1其次章预算治理的目标和内容1第三章预算体系和预算内容1第四章预算治理的组织机构及其职权2第五章预算编制3第六章预算审批4第七章预算掌握与差异分析5第八章预算考核6第九章附就 7附件一：预算治理体制图8附件二：公司年度预算编制流程8可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结制度概要本制度指引的目的与意义为建立健全公司法人治理结构，实现高效率、低成本的“托付-代理”关系，本制度指 引作为公司制企业规范制度指引的系列文件之一，对公
2、司预算治理体系做出规定，其中特殊突出了预算治理体系中股东（大）会、董事会和经营层的权限设置。本制度指引的设计思路股东会是公司预算方案的最高审批权力机构。董事会是公司日常预算治理的权力机构。总经理办公会是公司预算治理的总执行机构。公司财务部在总经理办公会授权下对公司的日常预算治理进行监督。本制度指引的设计框架参见附件一与附件二。关于本制度指引的补充说明：假如子公司设三级公司，就建议子公司建立两级预算治理体系，由总经理办公会授权公司财务部对三级公司归口治理。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第一章总就第一条 为确保公司战略规划以及年度经营目标的实现，强化科学治理和责任治理，充分发挥预
3、算在生产经营活动中的方案、指导作用，优化公司资源配置，加强财务监督，特制定本制度。其次条预算治理基本原就：（一）以公司战略为导向， 以经济效益为核心， 确保公司股东权益连续增长。（二）以公司业务进展方案为动身点和依据，确保公司战略阶段目标实现。（三）公司年度经营活动中的一切收支均应纳入预算范畴，实行全面预算治理。（四）动态跟踪预算执行情形并准时进行差异分析，明确责任并制定调整措施。（五）通过预算的编制、掌握和治理，建立科学、透亮的鼓励机制、约束机制和责任机制。第三条本制度由预算治理目标、预算体系和预算内容、预算治理的组织机构、预算编制、预算审批、预算掌握与差异分析和预算考核七部分组成。其次章预
4、算治理的目标和内容第四条预算治理是为实现公司战略目标、业务进展和资源配置方案，以公司年度业务进展方案为基础的 “方案拟定 预算编制责任落实和实施 记录 /分析偏差诊治 业绩评判”的闭环治理体系。第五条预算治理的目标：（一）通过编制全面预算对公司战略阶段目标和年度经营目标进行分解，优化资源配置，提高治理效率。（二）通过预算分解和定期差异分析，合理掌握各项成本费用，并准时发觉问题、制定改进措施。（三）落实责任治理， 对各部门的业绩进行经济评判，为制定相应的奖惩措施供应依据。（四）为下一阶段的经营猜测供应体会数据。第三章预算体系和预算内容第六条公司年度全面预算是对公司年度经营活动中所涉及的业务流、资
5、金流、信息流、人力资源流的事先整合与规划，它包括一整套反映预算期内预期的经济活动及其经营成果的财务报表和其他附表。公司年度全面预算是各部门预算的综合结果。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第七条公司的年度全面预算内容包括：利润预算、现金流量预算、投资预算和估计资产负债表。公司各部门预算即一系列业务预算，包括：销售预算、选购预算、销售费用预算、 财务费用预算、 治理费用预算、 融资预算和投资预算等。第八条利润预算通常依据利润表的格式编制，反映预期的经营成果。依据市场猜测、现有业务和在开发业务的完成情形进行销售收入猜测，最终测算年度利润。第九条现金流量预算以公司拟开展的各项业务活动规
6、划为依据，对公司的现金收支进行全面猜测，包括现金流入、现金流出、现金净流量、现金余缺及筹资方案等内容。第十条投资预算依据公司的经营进展战略，从利润方案动身，充分考虑公司长期盈利的可能性和资金筹措的方法等因素加以编制，投资预算包括购建固定资产投资和对外投资。第十一条估计资产负债表是预算期末公司的各项资源及其来源的方案报告，它是依据以上的利润预算、现金流量预算和投资预算的结果而编制完成的。第四章预算治理的组织机构及其职权第十二条预算治理组织机构由董事会、总经理办公会、财务部、各部门组成（具体结构详见附件一） 。第十三条董事会是公司预算治理的决策机构，具有以下职权：（一）组织公司有关负责人或聘请有关
7、专家对公司年度治理目标进行猜测。（二）依据猜测的公司年度治理目标提出公司年度全面预算编制的指导看法，下达预算编制任务。（三）审议批准公司预算治理的政策、规定、制度等相关文件。（四）评审公司各部门预算草案，对需要修改完善的部门预算草案提出指导要求。（五）审议公司年度总预算草案，制订公司年度总预算方案。（六）公司年度总预算方案经股东（大）会审批通过后，下达正式执行预算的通知。（七）定期听取公司总预算执行情形的工作报告，并在仔细分析争论的基础上提出改善建议。（八）依据需要，就公司总预算的调整修正加以审议并做出相关打算。（九）对公司年度总预算考评相关的事项做出决策。第十四条总经理办公会是公司预算治理的
8、总执行机构，向董事会负责。第十五条总经理办公会在预算治理方面主要行使以下职权：（一）依据董事会的要求制定预算编制方案，布置预算编制任务。（二）领导制定公司预算治理和掌握的制度、流程文件及公司年度预算治理方案。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（三）依据董事会的要求，领导组织公司年度全面预算草案的编制。（四）组织各部门综合平稳的预算专题论证会议。（五）对各部门预算的执行情形进行监督，对各部门预算和业务实际发生的情形进行差异分析，找出缘由，提出改善措施。（六）将公司总预算执行情形做成工作报告，定期向董事会汇报。（七）负责执行各部门的预算考评工作。第十六条 财务部是总经理办公会的日常办
9、事机构， 处理与公司预算相关的日常治理事务，并依据总经理办公会的要求， 具体负责预算治理制度及考核方法的制订， 以确保公司全面预算体系的有效运作。第十七条财务部在预算治理方面主要负责以下工作：（一）负责和公司预算有关的综合日常治理、沟通和和谐工作。（二）对各部门预算草案进行汇总，制订公司年度总预算草案。（三）组织预算项目的培训。（四）负责制作各部门预算执行情形的分析报告，并定期向总经理汇报。（五）总经理办公会授权的其它预算治理工作。第十八条公司各部门负责以下预算治理工作：（一） 负责制订、修正和调整本部门范畴内的预算草案。（二） 负责和谐和监督本部门范畴内的预算执行情形。第五章预算编制第十九条
10、预算编制是实施预算治理的关键环节。公司的预算既应表达前瞻性和指导性，又必需有可行性和可操作性。其次十条预算编制应以国家有关法规政策、公司进展战略和经营业绩目标为基本依据。其次十一条预算编制采纳年度预算与季度滚动猜测、年中预算调整相结合的方式。其次十二条年度预算编制的程序如下：（一）董事会依据股东会提出的预算年度将达到的净资产收益率目标进行公司年度治理目标猜测，并据此下达预算编制任务。（二）总经理办公会依据董事会下达的预算编制任务制定预算编制方案，布置预算编制任务并下达各部门。（三）各部门负责人依据预算编制方案组织编制各部门预算草案，并报财务部进行初次汇总。（四）总经理办公会组织各部门责任人举办
11、预算专题论证会议，以达到各部门预算之间、各部门预算与公司年度治理目标之间的综合平稳。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（五）各部门依据预算专题论证会议的综合平稳结果，补充修订各部门预算草案。（六）总经理办公会评审各部门预算草案并提出修改看法。（七）各部门依据总经理办公会的修改看法，补充修订各部门预算草案。（八）公司财务部将各部门预算草案汇总，编制公司总预算草案，并提请总经理办公会评审。（九）总经理办公会对公司年度总预算草案进行评审并提出看法，财务部依据看法对公司总预算草案进行修订，并提请总经理办公会评审。（十）总经理办公会评审通过公司总预算草案后，上报董事会审批。（十一）董事会审
12、议公司年度总预算草案并提出看法或质询，由总经理做出说明。 如有必要， 总经理应组织各部门进行公司年度预算草案的第三轮补充修订。（十二）董事会审议通过公司年度总预算草案后，即形成公司年度总预算方案，并上报股东（大）会审批。（十三）股东（大）会审议批准公司年度总预算方案，由董事会下发组织制定年度财务预算方案的通知，逐级执行。其次十三条季度滚动检查执行情形：在预算执行过程中，由财务部每季度依据实际执行情形和业务变化情形，滚动注视预算执行情形。其次十四条年中预算调整：在年中， 由财务部依据上半年的公司整体预算执行情形以及下半年业务方案的调整情形进行年中预算调整。其次十五条预算编制的方法：为保证预算的可
13、执行性，预算编制可依据预算项目特点，选用零基预算、弹性预算、增量预算、概率预算等方法，并自上而下、层层落实、逐一分解。其次十六条预算编制时， 对于主要的成本费用项目应设立适当比例的预备费作为预算外支出，保证预算有肯定的弹性空间。第六章预算审批其次十七条预算审批包括预算评审和审批两个环节。公司预算草案的评审由总经理办公会负责。公司预算草案的审批由董事会负责。公司预算方案的最终审批由股东（大）会负责。其次十八条预算评审：预算评审主要是对预算流程的合理性、科学性的评审， 也是对最终预算结果的评审。预算评审的标准包括预算与业务方案是否匹配、对投入产出效益的猜测是否可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名
14、师归纳总结合理、 是否能保证公司的竞争才能的增强、是否能保证公司长期战略目标的需要四个方面。其次十九条预算审批：预算审批是预算责任和承诺合法化的必要环节，是跟踪预算执行情形和进行预算绩效考核的前提。第三十条公司年度全面预算方案必需经由股东（大）会审批通过方为生效。生效后的公司年度全面预算方案是总经理领导各部门开展年度经营活动的依据。第七章预算掌握与差异分析第三十一条在公司年度全面预算范畴内的预算掌握权属于总经理办公会。超出公司年度全面预算范畴的预算调整权属于董事会。在预算执行过程中，对纳入各部门预算范畴的项目由各部门负责人进行掌握，总经理办公会授权集团公司财务资产部负责财务监督。第三十二条各部
15、门应建立预算治理登记薄，按预算的项目具体记录预算额、实际发生额、差异额，以及累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。第三十三条费用预算实行不行突破法，节省嘉奖，且预算项目之间不得挪用。对公司各部门的费用预算，如遇特殊情形确需突破时，必需由部门负责人提出申请，说明缘由，经总经理和财务负责人双签批准后，纳入预算外支出。如支出经额超过预备费范畴，按第三十六条的规定程序进行审批。第三十四条为保护预算的庄重性，年度预算作为年度业务经营的指导性依据，无特殊缘由不作调整。如发生预算调整的事项，诸如国家宏观政策及有关产业政策的变化、公司内部业务的重大调整及其它不行抗力等影响预算执行等事项，可以进行预算调整。第
16、三十五条提出预算调整的前提：当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响公司年度治理目标的实现时，应第一挖掘与公司年度治理目标相关的其它因素的潜力，或实行其它措施来补偿，只有在无法补偿的情形下，才能提出预算调整申请。第三十六条预算调整的权限与程序：当遇到特殊情形需要对预算做出调整时，必需由特殊情形发生的部门提出预 算调整分析报告，具体说明调整缘由以及对今后进展趋势的猜测，提交总经理办公会审核。 假如调整范畴未超出公司全面预算范畴，由总经理办公会直接审批。 假如调整范畴超出公司全面预算范畴，经总经理办公会审核通过后 上报董事会批准。批准过的预算调整是执行工作的依据。可编辑资料 - - - 欢迎下载精
17、品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第三十七条预算的差异分析：公司各部门应准时检查、追踪各部门预算的执行情形，形成定期1预算差异分析报告并提交财务部。财务部应对各部门预算差异分析报告进行审核、分析和汇总， 编制公司总预算差异分析报告。第三十八条预算差异分析报告应包括以下内容：（一）本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。（二）导致不利差异的缘由、责任归属、改进措施。（三）产生有利差异的缘由和今后进行巩固、推广的建议。对一些非预期的客观因素所导致预算无法实施的，各部门应准时向总经理及财务总监直接汇报。第三
18、十九条总经理办公会依据公司总预算差异分析报告全面把握公司和各部门的预算执行情形并进行动态掌握和统一决策。第八章预算考核第四十条预算考核分为预算编制的考核和预算执行的考核。预算考核由总经理办公会负责，财务部作为重要的帮助部门负责考核材料的整理、调查和分析。第四十一条预算编制的考核：公司各部门必需严格按总经理办公会的要求开展预算编制，由财务部在总经理办公会的授权下对各部门的预算编制情形进行监督。对未按要求开展预算编制的部门，将赐予部门责任人以肯定的经济惩罚。未保质保量完成预算编制，被退回返工的，每次赐予责任人肯定数额（如元）的罚款。未按时完成预算编制，每推迟一天，扣罚责任人肯定数额（如元）的罚款。
19、第四十二条预算执行的考核：预算考核由总经理办公会统一组织，并负责考核材料的整理、调查和分析。预算考核以年度批准的预算方案为基准，以预算指标为依据，以滚动方案为参考，实行按月考核、季度兑现、全年统算的考核方法。季度预算与实际答应有%的波动，各项指标按已规定的比例考核。凡提报 方案与实际差距超过 %的波动范畴的，按超出额的 %奖罚责任部门的工资总额。1 建议每季度一次。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word
20、精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第九章附就第四十三条本方法由总经理办公会负责说明。第四十四条本方法自年月日起实施。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -附件一：预算治理体制图可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结股东（大）会提出预算年度将达到的净资产收益率目标审议批准公司年度预算方案可编辑资料 - - -
21、 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结董事会总经理办公会测算公司年度目标利润，下达预算编制指导要求审议公司年度预算草案制定公司年度预算方案监督公司年度预算执行情形，定期听取总经理的工作汇报领导组织预算治理评审各预算草案审议批准公司年度预算范畴内的部门预算可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结财务部汇总各子预算草案拟订公司年度预算草案各部门预算的监督和差异分析可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结各部门各部门编制、调整部门预算草案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精
22、选 - - - - - - - - - -第 11 页，共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -附件二：公司年度预算编制流程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结流程：公司预算治理流程流程文件编号：本流程共1页之第 1 页生效日期 :可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结流程和谐掌握部门：财务部总责任方：总经理流程制订人：审核 :签署 :可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结日期股东（大）会董事会（或其下设的预算管理委员会）总经理办
23、公会财务部公司各部门责任人备注可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结上年 9月到11月提出预算年度将达到的净资产收益率目标公司年度治理目标猜测董事长可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结上年 11月初下达预算编制的指导要求制定预算编制方案，布置预算编制任务领导制订预算编制的制度、流程文件董事长总经理总经理预算编制方案预算编制流程文件可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结上年 11月上年 12月上年 12月底前自上而下布置、
24、自下而上汇总的反复综合平稳过程下达预算编制任务预算专题论证会议，各部门综合平稳编制部门预算草案总 经 理 各部门负责人总经理部门预算草案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1月初1月底前2月底前3月审批公司年度预算方案公司年度全面预算草案审批公司年度全面预算草案公司年度全面预算方案评审公司年度全面预算草案修改看法编制公司年度全面预算草案修改看法修订部门预算草案各部门负责人财务负责人总经理董事长公司年度全面预算草案公司年度全面预算方案可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结执行执行各部门负责人可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页，共 12 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载