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1、财务报告本章重点归纳1.资产负债表和现金流量表主要项目的填列（1）资产负债表：注意：存货项目、应收账款、应付账款、预收款项、预付款项项目如何填列；待处理财产损溢如何在资产负债表中体现；有关资产减值准备在资产负债表项目中如何填列。（2）现金流量表：主要项目：销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金。判断企业发生的各项经济业务属于哪一类经济活动。2.利润表和所有者权益变动表的编制（1）利润表的编制与收入、费用的确认与计量紧密相关，很容易出计算分析题或综合题。（2）新准则中增加了所有者权益变动表，取消了原来的利润分配表，所有者权益变动表反映企业所有者权益增减变动的主要内容。注：利润
2、表中的基本每股收益和稀释每股收益的计算属于新准则、新教材的重点内容。3.合并报表的基本原理（1）合并范围的确定：持有的投资达到半数以上的表决权；持有的投资未达到半数以上表决权，但根据实质重于形式的要求，也应纳入合并报表的范围。（2）编制程序：工作底稿法，先编制相关的调整分录，比如对子公司的投资应由成本法调整为权益法，再考虑编制抵销分录。（3）当期增减变动子公司的问题：增加子公司，应区分同一控制和非同一控制。处置子公司，不需要区分同一控制和非同一控制。4.合并报表中抵销分录的编制（五个重点）（1）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销（2）母公司投资收益与子公司利润分配项目的抵销（3）
3、应收账款业务的抵销（4）存货业务的抵销（5）固定资产业务的抵销5.分部报告（1）业务分部、地区分部的概念，考虑哪些因素（2）报告分部确定的依据（3）主要报告形式和次要报告形式的确定6.关联方披露（1）关联方关系的判断（2）关联方交易（3）关联方及关联方交易的披露典型习题一、单项选择题【例题1】某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000
4、元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为3 000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。A.30 000元和70 000元B.50 000元和125 000元C.63 000元和53 000元D.47 000元和115 000元【答疑编号21190101】【答案】B【解析】应收账款项目的期末数50 0003 0003 00050 000（元），应付账款项目的期末数5 000120 000125 000（元）。【例题2】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科
5、目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.85 B.95 C.185 D.195【答疑编号21190102】【答案】A【解析】该企业资产负债表中“存货”项目的金额“发出商品”科目余额50“原材料”科目余额60“材料成本差异”科目贷方余额5“存货跌价准备”余额20 85（万元）。注：计划成本法下，材料成本差异借方余额表示超支差异，贷方余额表示节约差异。【例题3】下列资产负债表项目中，不必根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目是 （） 。A.固定资产 B.可供出售金融资产C.无形资产 D.交易性金融资产
6、【答疑编号21190103】【答案】D【解析】资产负债表中，交易性金融资产直接按账面余额填列，固定资产、无形资产、存货、长期股权投资、可供出售金融资产等项目以其科目余额减去其备抵项目后的净额 （即账面价值） 填列。【例题4】甲上市公司2007年营业收入为 6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元， 甲上市公司2007年营业利润为（）万元。A.1 370 B.1 360 C.1 402 D.1 4
7、00【答疑编号21190104】【答案】D【解析】营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益，甲上市公司2007年营业利润6 0004 00060200300702010401 400（万元）。【例题5】甲上市公司2007年6月1日发行年利率4%的可转换公司债券，面值10 000万元，每100元面值的债券可转换为1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的净利润为45 000万元，2008年发行在外的普通股加权平均数为50 000万股，所得税税率25%。则甲上市公司2008年稀释每股收益为（）元。A.0.9 B.0.67 C.0.78
8、D.0.91【答疑编号21190105】【答案】C【解析】基本每股收益45 000/50 0000.9（元）稀释每股收益的计算：净利润的增加10 0004%（125%）300（万元）普通股股数的增加10 000/100808 000（万股）稀释的每股收益（45 000300）/（50 0008 000）0.78（元）。注意：计算稀释每股收益时，分子分母不需要考虑时间因素。【例题6】某上市公司2006年1月1日发行在外的普通股16 000万股，2006年5月1日按市价新发行普通股3 000万股，2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送2股，200
9、7年度和2006年度净利润分别为30 800万元和27 000万元，假设不存在影响股数变动的其他因素，该上市公司2007年利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为（）元。A.1.35、1.25B.1.35、1.5C.1.47、1.25D.1.47、1.5【答疑编号21190106】【答案】A【解析】本题涉及比较报表，2007年利润表中上年度基本每股收益应重新计算。2007年7月1日分配的股票数（16 0003 000）2/103 800（万股）计算2007年发行在外的普通股股数（这里的3 800万股不需要考虑时间权数）16 0003 0003 80022 800（万股）2007年本年度的基本每
10、股收益30 800/22 8001.35（元）2006年的基本每股收益应重新计算。重新计算后，2006年发行在外的普通股股数16 0001.212/123 0001.28/1221 600（万股）重新计算后的基本每股收益27 000/21 6001.25（元）【例题7】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.收到的现金股利B.支付的各种税费C.吸收投资所收到的现金D.借款所收到的现金【答疑编号21190107】【答案】A【解析】选项B属于“经营活动产生的现金流量”；选项CD 属于“筹资活动产生的现金流量”。【例题8】甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资
11、产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。A.49 B.50 C.51 D.52【答疑编号21190108】【答案】D【解析】收回投资收到的现金出售交易性金融资产收到的价款52万元。小结：销售商品、提供劳务收到的现金项目与购买商品、接受劳务支付的现金项目是现金流量表中一类比较典型的计算型单选题，考生应予以特别关注。【例题9】某企业当年净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元
12、，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.400 B.850 C.450 D.500【答疑编号21190109】【答案】D【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额6001005075254010500（万元）。口诀：资产类的减少要加上。【例题10】母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5%提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（）。A.借：应收账款坏账准
13、备100 000贷：资产减值损失100 000B.借：未分配利润年初125 000贷：应收账款坏账准备100 000资产减值损失 25 000C.借：应收账款坏账准备125 000贷：未分配利润年初100 000资产减值损失 25 000D.借：应收账款坏账准备125 000贷：未分配利润年初125 000借：资产减值损失 25 000贷：应收账款坏账准备 25 000【答疑编号21190110】【答案】D【解析】首先将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，借记“应收账款坏账准备”，贷记“未分配利润年初”；其次，对于本期内部应收账款在个别会计报表
14、中冲销的坏账准备数额（250200）5%2.5（万元）予以抵销，借记“资产减值损失”，贷记“应收账款坏账准备”。【例题11】子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现了销售，取得70万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为40万元，在母公司编制本期合并报表时所做的抵销分录应该是（）。A.借：未分配利润年初20贷：营业成本 20B.借：未分配利润年初10贷：存货 10C.借：未分配利润年初10贷：营业成本 10D.借：营业收入70贷：营业成本 70【答疑编号21190111】【答案】C【解析】按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润的数额，借记“未分配利润年初”项目，贷记“营
15、业成本”项目。【例题12】甲公司2008年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。涉及该业务折旧费用甲公司2008年末在编制合并报表时，下述抵销分录正确的是（） 。A.借：固定资产累计折旧20贷：管理费用 20B.借：固定资产累计折旧8.33贷：管理费用 8.33C.借：固定资产累计折旧 5贷：管理费用5D.借：固定资产累计折旧7.83贷：管理费用7.83【答疑编号21190201】【答案】 C【解析】将本期由于内部交易固定资
16、产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，当年多计提的折旧额（10070）510/125（万元），故应选C。 注意：对于业务中涉及的增值税，集团内部一方是进项税额，另一方是销项税额，从集团的角度看并没有增加，所以这部分是不需要抵销；运输费不属于内部交易中增加的未实现利润，所以不需要抵销。【例题13】下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是（）。A.子公司向少数股东支付现金股利或利润B.子公司收到少数股东以现金增加的权益性投资C.子公司依法减资向少数股东支付的现金D.子公司吸收母公司投资收到的现金【答疑编号21190202】【答案】D【解析】选项ABC，子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从
17、整个企业集团角度来看，影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。【例题14】以下有关分部报告的叙述中，错误的是（）。 A.分部报告通常是作为财务报告的组成部分予以披露的B.在企业财务报告仅披露个别报表的情况下，其分部报告的披露以个别财务报表为基础列报C.在企业财务报告披露合并报表的情况下其分部报告的披露仍以个别财务报表为基础列报D.主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式【答疑编号21190203】【答案】C【解析】在企业财务报告披露合并报表的情况下，分部报告的披露应以该合并报表为基础列报。所以选项C不正确。【例题15】 A公司拥有B公司18%
18、的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是（）。A.A公司与B公司B.A公司与C公司C.A公司与E公司D.B公司与E公司【答疑编号21190204】【答案】C【解析】选项A，A公司与B公司未达到重大影响，不属于关联方；选项B，A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；选项C，A公司直接和间接拥有E公司51%（6%45%）的股份，属于关联方；选项D，B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。二、多项选择题【例题1】依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和
19、负债的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示，下列表述中正确的有（）。A.各类资产应该按照扣除减值准备后的净额列示，其中固定资产、无形资产还应该扣除累计折旧、累计摊销B.具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按照扣除相应的未实现融资收益和未确认的融资费用后的净额列示C.建造承包商承包的工程尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债D.金融负债应该按照扣除相关担保物价值后的净额列示【答疑编号21190205】【答案】AC【解析】具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按照扣除相应的未实现融资收益、及为长期应收款计提的坏账准备和未确认融资费
20、用后的净额列示；担保物只能做表外披露。【例题2】（2007年）下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。A.委托加工物资 B.受托代销商品C.融资租入固定资产D.经营租入固定资产【答疑编号21190206】【答案】AC【解析】根据新准则的规定，判断是否属于企业的一项资产，应该从企业是否拥有该资产的所有权和是否控制该资产两个方面考虑。委托代销业务中对于受托方来说，其既没有受托代销商品的所有权，也没有控制该受托代销商品，因此受托代销商品不应属于受托方存货，选项B不正确；选项D属于出租方的资产，不属于承租方的资产。【例题3】根据现行准则规定，下列各项中应通过营业外收支核算的有（）。A.固定资产
21、计提的减值准备 B.转让无形资产所有权发生的损失C.债务重组利得 D.出售投资性房地产的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额【答疑编号21190207】【答案】BC【解析】选项A，计入资产减值损失；选项D，企业出售投资性房地产实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。【例题4】企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D.期末按公
22、允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【答疑编号21190208】【答案】BCD【解析】选项A，期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税资产或负债也应调整资本公积。【例题5】下列各项中，应当在所有者权益变动表中本年增减变动金额项下单独列示的有（）。A.净利润B.直接计入所有者权益的利得和损失C.所有者投入的资本D.利润分配【答疑编号21190209】【答案】ABCD【例题6】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（）。A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而
23、收到的保险赔款D.融资租赁方式租入固定资产所支付的租金【答疑编号21190210】【答案】AC【解析】选项BD均属于筹资活动产生的现金流量。【例题7】在下列事项中，影响经营活动现金流量的项目有 （） 。A.发行长期债券收到现金B.偿还应付购货款C.支付生产工人工资 D.交纳所得税【答疑编号21190211】【答案】BCD 【解析】选项A影响筹资活动现金流量。【例题8】在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调增的项目有 （） 。A.计提的资产减值准备 B.计提应付短期债券利息C.存货的增加D.递延所得税资产减少【答疑编号21190212】【答案】ABD 【解析】选项AD属
24、于没有付出现金的费用（或没有收到现金的收益），均为需要调增的项目。选项B计提的应付债券利息不属于经营活动，但已计入财务费用科目，需调增。选项C需调减。注意，选项A也可以理解为资产的减少，所以要加上。【例题9】下列有关合并报表的表述中，正确的有（）。A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围B.小规模的子公司经营性质特殊的子公司和控制的特殊目的主体都应该纳入合并范围C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示D.子公司发生的超额亏损根据公司章程和协议规定应当冲减少数股东权益或母公司所有者权益【答疑编号21190213】【答案】ABCD【解析】
25、根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成被投资单位净投资的长期权益减记为零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。同时，子公司当期发生的亏损应当在母公司和少数股东之间进行分配。分配给少数股东的当期亏损超过了少数股东在该子公司所有者权益中应享有的份额，其余额应当根据具体情况进行处理。如果章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应冲减少数股东权益在该子公司所有者权益中应享有的份额；如果章程或协议未规定少数股东有义务承担，该项余额应冲减母公司的所有者权益。所以选项D正确。【例题10】
26、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A.甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业B.甲公司持有其40%股份且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D.甲公司持有其40%股份，甲公司母公司持有其11%股份被投资企业【答疑编号21190214】【答案】ABC【解析】选项D，甲公司母公司对被投资企业的持股比例不影响甲公司对该被投资公司的持股比例，所以此种情况下甲公司对被投资企业的持股比例没有达到合并的范围。所以此题应该选择ABC。【例题11】下列关于合并报表的表述中正确的有（）。A.母公司
27、在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的收入、费用和利润纳入合并利润表C.因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表D.因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表【答疑编号21190215】【答案】ACD 【解析】选项B，应是将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 【例题12】下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。A.存在多种经营或跨地区经营通常应当披露分部信息B.披露分部信息应当区分业务分部和地区分部，
28、并以此为基础确定报告分部C.企业应当根据企业内部组织和管理结构等确定主要报告形式和次要报告形式D.对主要报告形式应当在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润和亏损、分部资产总额和分部负债总额等【答疑编号21190216】【答案】ABD【例题13】甲企业相关的下列各项中，与甲公司构成关联方关系的有（）。A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C.与甲公司控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D.与甲企业受同一个企业重大影响的其他企业【答疑编号21190217】【答案】ACD三、判断题【例题1】企业年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有
29、者权益变动表和附注。（）【答疑编号21190218】【答案】【解析】根据新准则的规定，企业不再单独编制利润分配表。【例题2】对于将于下一个年度内清偿，企业能够自主得将清偿期推迟到资产负债表日后一年以上，但不打算推迟清偿的长期负债，应列为流动负债。（）【答疑编号21190219】【答案】【例题3】利润表中的稀释每股收益金额可能会大于基本每股收益金额。 （）【答疑编号21190220】【答案】【解析】利润表中列示的稀释每股收益金额一定小于基本每股收益金额。注意：对外发行多项潜在普通股的企业，应按照潜在普通股稀释程度从大到小的顺序，将各稀释性潜在普通股分别计入稀释每股收益。分步计算过程中，如果下一步
30、得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新计入的潜在普通股具有稀释作用，应当计入稀释每股收益；反之，则表明具有反稀释作用，不计入稀释每股收益。【例题4】非流动资产处置的损失应在利润表中单独列报。（）【答疑编号21190221】【答案】【解析】并不是所有非流动资产处置损失都在营业外支出中核算，所以此题表述不正确。【例题5】企业支付给职工的工资均应该作为经营活动产生的现金流量列入现金流量表“支付给职工以及为职工支付现金”的项目。（）【答疑编号21190222】【答案】【解析】企业支付给在建工程人员的工资属于投资活动的现金流量。【例题6】业务性质与母公司有显著差别的层次不纳入合并范围。（）【答疑
31、编号21190223】【答案】【解析】根据新准则的规定，只要是企业的子公司，都应纳入企业的合并范围。【例题7】因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数（）。【答疑编号21190224】【答案】【例题8】投资企业有权任免被投资企业的董事会或类似机构的多数成员时，投资企业应当将被投资企业纳入合并范围。（）【答疑编号21190225】【答案】【解析】如果投资企业不能控制被投资企业，则上述命题就是错误的。也就是说上述命题的成立，是建立在投资企业能够控制被投资企业的基础上的。【例题9】企业应当以各分部风险报酬的来源为基础，确定报告分部。（）【答疑编号21190226】【答案】
32、【解析】确定报告分部，应该以业务分部和地区分部为基础确定。【例题10】企业披露的分部信息应当于合并财务报表或者企业财务报表中总额的信息相衔接。（）【答疑编号21190227】【答案】【例题11】关联方关系的存在通常是以控制、共同控制或重大影响为前提条件。（）【答疑编号21190228】【答案】【例题12】两企业之间即使不存在投资与被投资的关系，也有可能是关联方。（）【答疑编号21190229】【答案】四、计算分析题【例题1】东大股份有限公司（以下简称东大公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税，预计产生的可抵扣暂时性差异在未来
33、有足够的应纳税所得额用以抵减；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。东大公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下:（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成
34、本为350万元。要求：（1） 编制东大公司上述 （1） 至 （9） 和第 （11） 项经济业务相关的会计分录 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2） 编制东大公司2008年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示） （1）编制东大公司上述 （1） 至 （9） 和 （11） 项经济业务相关的会计分录。【答疑编号21190301】【答案】借: 应收账款A公司 585贷: 主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额）85借：营业税金及附加 50贷：应交税费应交消费税50借: 主营业务成本350贷: 库存商品 350（2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所
35、购商品在销售价格上给予10%的折让（东大公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。东大公司同意了B 公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。【答疑编号21190302】【答案】借: 主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额）1.7贷: 应收账款B公司 11.7（3）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 【答疑编号21190303】【答案】A公司享受的现金折扣为:5002%10（万元）借: 银行存款 575财务费用10贷: 应收账款A公司 585（4）12月12日，
36、与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用东大公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；东大公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。【答疑编号21190304】【答案】借: 银行存款 150贷: 其他业务收入 150【解析】让渡资产使用权收入的确定，应遵循合同的规定。若合同规定不提供后续服务，使用费一次性收到，那么应一次性确认收入；若合同规定提供后续服务，那么一次性收到的使用费应在提供后续服务的期间分期确认收入。（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备
37、安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。东大公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。【答疑编号21190305】【答案】本期确认的收入 =20020/（2080）=40（万元） 本期确认的成本 =10020/（2080）=20（万元） 借: 银行存款 50贷: 预收账款50借: 劳务成本 20贷: 应付职工薪酬20借: 预收账款 40贷: 主营业务收入40借: 主营业务成本 20贷: 劳务成本20（6）12月20日与F公司
38、签订协议，采用视同买断方式委托其代销商品一批。协议规定，无论F公司是否卖出商品均与东大公司无关。该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元。商品已运往F公司。12月31日，东大公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。【答疑编号21190306】【答案】视同买断方式下，若签订的代销合同符合销售商品收入确认条件，应在发出代销商品时即确认销售收入并结转成本。借：应收账款468贷：主营业务收入 400 应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本320贷：库存商品 320（7）12月22日，销售材料一批，价款为 60万元，该材料发出成本为
39、50万元。款项已收入银行。【答疑编号21190307】【答案】借: 银行存款 70.2贷: 其他业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2借：其他业务成本 50贷：原材料50（8）12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，价款已存入银行，交易性金融资产账面余额为85万元。【答疑编号21190308】【答案】借: 银行存款120贷: 交易性金融资产85投资收益35（9）计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。【答疑编号21190309】【答案】借：资产减值损失 10贷：存货跌价准备 6坏账准备 4（10）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
40、账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本40销售费用15管理费用25财务费用10营业外收入15营业外支出50（11）12月31日，计算交纳本月应交所得税 假定除事项（9）外，本月无纳税调整事项。【答疑编号21190310】【答案】利润总额500503501010150402040032060503510401525101550240（万元）本月应交所得税=应纳税所得额（利润总额24064）税率25%=62.5（万元）递延所得税资产（64）25%2.5（万元）借: 所得税费用60递延所得税资产 2.5贷: 应交税费一应交所得税62.5借: 应交税费一应交所得税62.5贷: 银行存款62.5（2）编制东大公司 2008年 12 月份的利润表。利润表 （简表）编制单位: 东大公司 2008年 12 月单位: 万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本