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1、返回目录返回目录1返回目录返回目录2返回目录返回目录3返回目录返回目录本章与前八章的本章与前八章的联系是联系是通过设置会计科目与账户、对发生的经通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证，按照济业务需要填制与审核会计凭证，按照复式记账法、对会计要素进行确认、计复式记账法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿中记录。但是账簿反量和在有关的账簿中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的，比较分散，不映的经济活动是具体的，比较分散，不便总括地反映经济活动的状况；为了充便总括地反映经济活动的状况；为了充分利用会计信息，需要根据账簿资料定分利用会计信息，需要根据账簿资料定期编制会计报表
2、。期编制会计报表。 4返回目录返回目录 会计账簿的资料为什么不便企业为其会计账簿的资料为什么不便企业为其他职能部门使用？他职能部门使用？ 会计账簿的资料为什么更不便为企业会计账簿的资料为什么更不便为企业外部的有关部门和有关人员使用？外部的有关部门和有关人员使用？ 5返回目录返回目录1 1、 财务财务会计报表概述会计报表概述 1 1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为 什么还要编制会计报表？什么还要编制会计报表？ 2 2、会计报表能提供什么信息？、会计报表能提供什么信息？ 3 3、会计信息的使用者有哪些？、会计信息的使用者有哪些？ （1 1）会计报表的
3、意义）会计报表的意义会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告文件，它是会计核算的最终结果。文件，它是会计核算的最终结果。 思考6返回目录返回目录 作作 用用7返回目录返回目录 1.会计报表为投资者、潜在投资者选择正确的投资方向提供信息。 2.会计报表提供的信息，为债权人合理地贷放资金给正 确导向 。 3.政府的财政、税收和综合计划部门，可根据报表信息进行宏观的综合分析和决策，以调整国民经济的正常发展 。 4.会计报表提供的信息，还能为与企业有业务往来的单位如供
4、货商、销货客户提供有关商品交易的信息，为这些供销商制定未来的经营规划提供决策依据 。 5.会计报表提供的信息，还是本企业管理人员规划企业未来的经营方向和制定预算的重要依据。有利于进行决策的原因：有利于进行决策的原因：8返回目录返回目录2 2、会计报表的基本内容、会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果和经营成果 。 表头内容包括报表名称、报表编表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、时间制单位名称、时间( (或会计期间或会计期间) )、报表编号和计量单位五部分报表编号和计量单位五部分 。 表身是报表最重要的部分，它由表身是报表最重要的部分
5、，它由一系列相互联系的经济指标组成一系列相互联系的经济指标组成 。 表外是对表身未反映的事项进表外是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释内容作必要的解释 。会计报表的目的会计报表内容表头表头表身表身表外表外9返回目录返回目录3 3、会计报表间的相互关系、会计报表间的相互关系 会计报表之间或会计报表内部存在的会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系，叫做会计报表这种指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系的相互关系或会计报表的勾稽关系会计报表的相互关系各种会计报表之间的相互关系表内各指标间的相互关系10返回目录返
6、回目录4 4、 会计报表的编制会计报表的编制 编制会计报表的要求编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及时编制会计报表的程序编制会计报表的程序清查财产清查财产核对账目核对账目整理记录整理记录结账结账编表编表11返回目录返回目录 第二节第二节 资产负债表资产负债表 其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构 。企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者在企业所拥有的权益。企业的偿债能力。企业财务状况变动情况 。1 1、资产负债表的意义、资产负债表的意义资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期财务
7、状况财务状况的报表12返回目录返回目录2 2、资产负债表的结构、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式资产负债表的建立依据会计等式：资产会计等式：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产负债表的项目资产负债所有者权益13返回目录返回目录资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益 年初数期末数流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收股利 预收账款 应收利息 应付工资 应收账款 应付福利费 其他应收款 应付股利 预付账款 应交税金 应收补贴款 其他应交款 存货 其他应付款 待
8、摊费用 预提费用 一年内到期的长期债权投资 一年内到期长期负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 长期投资： 流动负债合计 长期股权投资 长期负债： 长期债权投资 长期借款 长期投资合计 应付债券 固定资产： 长期应付款 固定资产原价 专项应付款 减：累计折旧 其他长期负债 固定资产净值 长期负债合计 减：固定资产减值准备 递延税项： 固定资产净额 递延税款贷项 工程物资 负债合计 在建工程 少数股东权益 固定资产清理 所有者权益： 固定资产合计 实收资本 无形及其他资产： 资本公积 无形资产 盈余公积 长期待摊费用 其中：法定公益金 其他长期资产 未分配利润 无形及其他资产合计 所有
9、者权益合计 递延税项： 递延税款借项 资产总计 负债及所有者权益总计 资产按流动性排列资产按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列14返回目录返回目录3 3、资产负债表的编制、资产负债表的编制 资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写 。 编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注。企业名称报表名称日期报表编号计量单位15返回目录返回目录(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账账户的余额
10、合计填写，如存货。(3)根据表内其他项目的金额计算填写。(4)根据明细账账户余额填写。16返回目录返回目录 根据总账账户期末余额直接填列举例根据总账账户期末余额直接填列举例总账账户余额表总账账户余额表31800 1526004590085700958204875028540078650048400 资产负债表资产负债表17返回目录返回目录 根据有关总账账户期末余额计算填列举例根据有关总账账户期末余额计算填列举例 账户余额表账户余额表 资产负债表资产负债表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644
11、30064430018返回目录返回目录 根据总账所根据总账所属明细账期末余额属明细账期末余额分析填列举例分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账期末余额表 资产负债表资产负债表25000+34100=59100 59100 11980 31000200009580+2400=1198019返回目录返回目录 (1)(1)资产项目为贷方余额资产项目为贷方余额( (累计折旧除外累计折旧除外) )或负债、或负债、所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加“”号，表示减项。号，表示减项。(2)(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精报表指标的计量
12、单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。确到分，以保证资产负债表能保持平衡。(3)(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算加算合计金额时要注意剔除不应加算( (重复重复) )的的项目，以免影响试算平衡。项目，以免影响试算平衡。20返回目录返回目录 资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。实填列。 资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各尽说明的事项：资产减值
13、准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。值税的情况。21返回目录返回目录3.利润表的编制（1）利润表的作用 1确认一定时期的经营成果 2反映企业的利润实现过程 3为正确认识企业的未来发展提供依据（2 2）利润表的结构）利润表的结构 利润表的格式有单步式和多步式两种单步式和多步式两种利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表利润
14、表的编制依据是“收入费用=利润”22返回目录返回目录 是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本期利润 。单步式利润表多步式利润表 将“收入费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通常采用上下加减的报告式结构。利润计算主营业务利润营业利润利润总额23返回目录返回目录 净利润的计算净利润的计算：主营业务利润主营业务利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加营业利润营业利润= =主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润其他业务利润- -管理费用管理费用
15、 - -财务费用财务费用- -营业费用营业费用利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +投资收益投资收益+ +补贴收入补贴收入 + +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税注24返回目录返回目录 利润表利润表编制单位编制单位 年年 月月 单位：元单位：元25返回目录返回目录第三节第三节 利润表利润表利润表的编制方法利润表的编制方法利润表的附表利润表的附表利润分配表分部报表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额的情况根据利润表项目计算填列根据利
16、润表项目计算填列根据损益类账户本期发生额填列根据损益类账户本期发生额填列26返回目录返回目录第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制 概念概念 现金流量表：是反映企业在一定时期内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。 现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手 段的各项货币资金； 现金等价物：是指能在短期内变现的各种短期投资 广义的财务状况变动表按其编制方法按营运资金变化情况编制的报表（财务状况变动表）按现金增减变动情况编制的报表（现金流量表 ）27返回目录返回目录 1 1、现金流量表的作用主要表现在现金流量表的作用主要表现在：第二，第二， 反映企业财务状况的变化情况反映企业财务状况的变
17、化情况第三，第三， 对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充第一，第一，通过现金流量反映企业的财务活动通过现金流量反映企业的财务活动28返回目录返回目录2 2、现金流量表的结构和内容、现金流量表的结构和内容 流入量流入量 经营活动的现金流量经营活动的现金流量 流出量流出量 净流量净流量 流入量流入量现金流量现金流量 投资活动的现金流量投资活动的现金流量 流出量流出量 净流量净流量 流入量流入量 筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量 流出量流出量 净流量净流量企业现企业现金净流量金净流量29返回目录返回目录 编制现金流量表要依据有关账户资料计算各项指标
18、的金额。编制现金流量表要依据有关账户资料计算各项指标的金额。如如“销售商品收入的现金销售商品收入的现金”，应为，应为“销售收入贷方发生额销售收入贷方发生额+ +应收账款期初余额应收账款期初余额应收账款期末余额应收账款期末余额”等等 。 “ “本期购买商品支出的现金本期购买商品支出的现金”，为，为“本期存货增加十应付本期存货增加十应付账款期初余额账款期初余额应付账款期末余额应付账款期末余额”等等 。 其中，本期存货增加等于其中，本期存货增加等于“本期营业成本本期营业成本+ +期未存货余期未存货余额额期初存货余额期初存货余额”等。其他项目根据有关总账或明细账资等。其他项目根据有关总账或明细账资料填
19、写。料填写。3 3、现金流量表的编制、现金流量表的编制30返回目录返回目录31返回目录返回目录32返回目录返回目录33返回目录返回目录34返回目录返回目录主要是指如何主要是指如何安排、协调和安排、协调和管理企业的会管理企业的会计工作；计工作；遵照相关的规定遵照相关的规定要求；要求；结合企业的生产结合企业的生产经营管理特点；经营管理特点；讲求工作效率，讲求工作效率，节约工作时间和节约工作时间和费用；费用；35返回目录返回目录会计工会计工 作组织作组织 会计基础会计基础 工作规范工作规范 总会计师总会计师 条例条例 会计专业职会计专业职 务试行条例务试行条例 会计档案会计档案 管理办法管理办法 会计电算化会计电算化 管理办法管理办法 会计法会计法 36返回目录返回目录37返回目录返回目录38返回目录返回目录39返回目录返回目录40返回目录返回目录41返回目录返回目录42返回目录返回目录43返回目录返回目录会计人员会计人员 的职责的职责 44返回目录返回目录会计人员会计人员 的权限的权限 45返回目录返回目录46返回目录返回目录47返回目录返回目录48返回目录返回目录49返回目录返回目录50返回目录返回目录51返回目录返回目录52返回目录返回目录53返回目录返回目录54返回目录返回目录55返回目录返回目录56