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1、内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws税法税法引导案例引导案例 2003年年9月月19日的日的焦点访谈焦点访谈曝光了陕西曝光了陕西省咸阳市秦都区和渭城区国税局省咸阳市秦都区和渭城区国税局 “推荐推荐”订报事订报事件，说是推荐，其实是变相强行摊派，如果纳税件，说是推荐，其实是变相强行摊派，如果纳税人不订报，就报不了税。报道后，咸阳市国税局人不订报，就报不了税。报道后，咸阳市国税局要求下属各局加以改正，并将不愿订报的纳税人要求下属各局加以改正，并将不愿订报的纳税人退订；可纳税人不仅无法退订，去报税时仍然被退订；可纳税人不仅无法退订，去报税时仍
2、然被要求订报。在采访中，纳税人言辞都非常谨慎。要求订报。在采访中，纳税人言辞都非常谨慎。 请问：纳税人为何如此请问：纳税人为何如此“害怕害怕”税务机关？税务机关？纳税人与税务机关之间的关系究竟是怎样的？纳税人与税务机关之间的关系究竟是怎样的？内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws一、税法的概念和特征一、税法的概念和特征( (一一) )税法的概念税法的概念国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范总称。税收关系的法律规范总称。( (二二) )税法的主要特征：税法的主要特征：1.
3、税法是调整税收关系的法税法是调整税收关系的法2.税法关系主体的单方固定性税法关系主体的单方固定性3.税法是权利与义务不对等的法税法是权利与义务不对等的法4.税法结构的综和性税法结构的综和性第第1节节 税法概述税法概述内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws二、税收法律关系二、税收法律关系( (一一) )税收法律关系的概念和特征税收法律关系的概念和特征1.1.概念：由税法确认和调整的在国家征税机关与纳概念：由税法确认和调整的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。 2.2.特征：特
4、征：(1)(1)国家国家VSVS纳税人纳税人(2)(2)直接体现国家的意志直接体现国家的意志(3)(3)权利义务不对等权利义务不对等(4)(4)具有财产所有权无偿转移的性质具有财产所有权无偿转移的性质第第1 1节节 税法概述税法概述内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws二、税收法律关系二、税收法律关系( (二二) ) 税收法律关系要素税收法律关系要素1.1.税收法律关系的主体：税收法律关系的主体：(1)(1)征税主体征税主体 (2)(2)纳税主体纳税主体( (属地兼属人属地兼属人) )2.2.税收法律关系的客体：税收法律关系的客体：(1)
5、(1)实物实物 (2)(2)货币货币 (3)(3)行为行为3.3.税收法律关系的内容：税收法律关系的内容：(1)(1)征税主体的权利和义务征税主体的权利和义务 (2)(2)纳税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务第第1 1节节 税法概述税法概述内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws(三三)税收法律关系的产生、变更和终止税收法律关系的产生、变更和终止 1.税收法律关系的产生税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止税收法律关系的终止(四四)税收法律关系的保护税收法律关系的保护 行政手段和司法手段行政
6、手段和司法手段二、税收法律关系二、税收法律关系第第1 1节节 税法概述税法概述内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws三、税法的分类三、税法的分类(一一)按税法的基本内容和效力按税法的基本内容和效力:税收基本法和税收普税收基本法和税收普通法。通法。(二二)按税法的职能和作用按税法的职能和作用:税收实体法和税收程序法。税收实体法和税收程序法。(三三)按税种管理和受益权限按税种管理和受益权限:中央税、地方税、中央中央税、地方税、中央与地方共享税。与地方共享税。(四四)按税法的征税对象按税法的征税对象:流转税法、所得税法、资源流转税法、所得税法、
7、资源税、财产税和行为目的税法。税、财产税和行为目的税法。第第1 1节节 税法概述税法概述内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws第第2 2节节 税法的渊源和原则税法的渊源和原则一、税法的渊源一、税法的渊源( (一一) )宪法宪法 ( (二二) )税收基本法律税收基本法律( (三三) )税收法律税收法律 ( (四四) )税收行政法规税收行政法规 ( (五五) )税收地方性法规税收地方性法规( (六六) )税法解释税法解释( (七七) )国际税收条约、税收协定国际税收条约、税收协定内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税
8、法法Taxation Laws第第2 2节节 税法的渊源和原则税法的渊源和原则二、税法的原则二、税法的原则( (一一) )税法的基本原则税法的基本原则 1.1.税收法定原则税收法定原则2.2.税收公平原则税收公平原则3.3.税收效率原则税收效率原则( (二二) )税收的适用原则税收的适用原则1.1.实质课税原则实质课税原则2.2.诚实信用原则诚实信用原则3. 3. 法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则4. 4. 实体法从旧，程序法从新原则实体法从旧，程序法从新原则5.5.程序优于实体原则程序优于实体原则内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Law
9、s第第3 3节节 税法的构成要素税法的构成要素一、纳税人一、纳税人请思考：纳税人和负税人有何区别？请思考：纳税人和负税人有何区别？1.1.纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单纳税人定义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。位和个人。2.2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。3.3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。有代扣税款、代收代缴义务的单位和个人。内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws二、征税
10、对象二、征税对象2.征税对象的相关概念征税对象的相关概念(1)征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。征税范围：税法规定的征税对象的空间范围。 (2)税目：具体征税项目税目：具体征税项目,它规定了征税的具体范围。它规定了征税的具体范围。 (3)计税依据：也称为计税依据：也称为“税基税基”，是指税法规定的据以，是指税法规定的据以计计算各种应纳税额的根据。算各种应纳税额的根据。 1.征税对象的定义：是税法中规定的征税的目的物，征税对象的定义：是税法中规定的征税的目的物，是划分税种的主要标志。是划分税种的主要标志。第第3 3节节 税法的构成要素税法的构成要素内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学
11、院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws第三节第三节 税法的构成要素税法的构成要素三、税率三、税率1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。现了征税的深度。2.税率的分类：税率的分类：l比例税率比例税率(单一比例税率、差别比例税率、幅度单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率比例税率)l累进税率累进税率l定额税率定额税率内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws同一课税对象，随数量的增大，征收比例也同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。随之增高的税率。全
12、额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率全率累进税率全率累进税率超率累进税率超率累进税率 累进税率全额累进税率：全额累进税率：是把征税对象按数额划分为若干级，对每一级制是把征税对象按数额划分为若干级，对每一级制定不同的税率，纳税人的全部征税对象都按照相定不同的税率，纳税人的全部征税对象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。应级次的税率计算应纳税款的税率。请思考：这种税率是否合理？请思考：这种税率是否合理？超额累进税率：超额累进税率：是把征税对象按数额划分为若干级，每一等级规定是把征税对象按数额划分为若干级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对一个税率，税率依次提高，
13、但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，然后象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，然后将计算结果相加后得出应纳税款的税率。将计算结果相加后得出应纳税款的税率。 累进税率举例累进税率举例级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除速算扣除数数1 1不超过不超过50005000元的部分元的部分5%5%0 02 2超过超过50005000元至元至1000010000元的部分元的部分10%10%2502503 3超过超过1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分20%20%125012504 4超过超过3000030000元至元至50000500
14、00元的部分元的部分30%30%425042505 5超过超过5000050000元的部分元的部分35%35%67506750应纳税所得额为应纳税所得额为6000元，全额累进税率和差额元，全额累进税率和差额累进税率的应纳税额？累进税率的应纳税额？实践训练：超额和全额累进税率比较实践训练：超额和全额累进税率比较 全额累进税率：全额累进税率： 应纳税额应纳税额=600010%=600 (元元) 超额累进税率超额累进税率 法一：应纳税额法一：应纳税额=50005%+（6000-5000）10%=350(元元) 法二：应纳税额法二：应纳税额=600010%-250=350(元元)内蒙古工业大学管理学院
15、内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws 本级速算扣除数本级速算扣除数(率率)=本级征税对象起征点数额本级征税对象起征点数额(相对率相对率)(本级税率本级税率-上一级税率上一级税率)+上一级速算扣上一级速算扣除数除数(率率) 应纳税额应纳税额=征税对象数额征税对象数额适用税率适用税率-本级速算扣本级速算扣除数除数小结小结内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws第三节第三节 税法的构成要素税法的构成要素四、税收优惠四、税收优惠1.起征点与免征额起征点与免征额2.减免税减免税3.优惠退税优惠退税内蒙古工业大学管理
16、学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws第三节第三节 税法的构成要素税法的构成要素五、纳税环节五、纳税环节1.纳税环节定义：指对处于运动过程中的课税对象，纳税环节定义：指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。选择应当缴纳税款的环节。2.纳税环节的分类：纳税环节的分类：一次课征制；两次课征制；多次课征制一次课征制；两次课征制；多次课征制内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws第三节第三节 税法的构成要素税法的构成要素六、纳税期限六、纳税期限1.纳税期限定义：是税法规定的单位和个人缴纳税纳税期限
17、定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。款的法定期限。2.纳税期限的两个具体规定：纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税按期纳税 (2)按次纳税按次纳税 (3)按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴八、违章处理八、违章处理七、纳税地点七、纳税地点第第2 2章章 税法基础理论税法基础理论税法税法第第4 4节节 税制体系税制体系一、税制体系的概念一、税制体系的概念是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功主体税种明确，辅助税种各具特色
18、和作用、功能互补的税种体系。能互补的税种体系。二、影响税制体系设置的主要因素二、影响税制体系设置的主要因素(一一)社会经济发展水平社会经济发展水平 (二二)国家政策取向国家政策取向 (三三)税收管理水平税收管理水平内蒙古工业大学管理学院内蒙古工业大学管理学院 李晓红李晓红税税 法法Taxation Laws第第4 4节节 税制体系税制体系三、不同类型的税收体系及其主要特点三、不同类型的税收体系及其主要特点 (一一)以流转税为主体税收体系以流转税为主体税收体系(二二)以所得税为主体税收体系以所得税为主体税收体系(三三)以资源税为主体税收体系以资源税为主体税收体系 (四四)以低税结构为特征的以低税结构为特征的“避税港避税港”税收体系税收体系(五五)双主体税收体系双主体税收体系四、我国现行税制体系四、我国现行税制体系