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1、我国税收制度的发展与改革我国税收制度的发展与改革7.1 1950年和年和1953年税制的建立和修正年税制的建立和修正7.1.1 1950年税制的建立年税制的建立7.1.2 1953年税制的修正年税制的修正 7.2 1958年到年到1979年税制改革年税制改革7.2.1 1958年的税制改革年的税制改革 7.2.2 1963年的税制调整年的税制调整 7.2.3 1973年的税制简并年的税制简并 7.3 1979年以后的全面税制改革年以后的全面税制改革7.3.1 全面税制改革的必要性全面税制改革的必要性 7.3.2 税制改革的基本内容税制改革的基本内容 7.4 1994年的税制改革年的税制改革7.
2、4.1 1994年税制改革的必要性和紧迫性年税制改革的必要性和紧迫性 7.4.2 1994年税制改革的指导思想和基本原则年税制改革的指导思想和基本原则 7.4.3 1994年税制改革的主要内容年税制改革的主要内容 7.5 WTO与税制改革与税制改革7.5.1 WTO的基本原则的基本原则 7.5.2 适应适应WTO要求建立面向二十一世纪的税收制度要求建立面向二十一世纪的税收制度 第七章第七章 我国税收制度的发我国税收制度的发展与改革展与改革学习目标学习目标 通过本章学习,了解我国税收产生、通过本章学习,了解我国税收产生、发展和演变的基本过程,重发展和演变的基本过程,重点掌握点掌握1994年我国税
3、收改革的主要内容以及进一步年我国税收改革的主要内容以及进一步改革税制的思路。改革税制的思路。7.1.1 1950年税制的建立年税制的建立1.统一全国税政前的税制状况统一全国税政前的税制状况 2.统一全国税政,建立新税制统一全国税政,建立新税制 7.1.2 1953年税制的修正年税制的修正1.修正税制的必要性修正税制的必要性 2.修正税制的主要内容修正税制的主要内容 7.2.1 1958年的税制改革年的税制改革1.对工商税的改革对工商税的改革 2.对农业税的改革对农业税的改革 7.2.2 1963年的税制调整年的税制调整 1.提高个体工商业所得税负担提高个体工商业所得税负担 2.提高合作商店所得
4、税负担提高合作商店所得税负担 3.调整手工业和交通运输合作社的所得税负担调整手工业和交通运输合作社的所得税负担 7.2.3 1973年的税制简并年的税制简并1.合并税种合并税种 2.简化税目、税率简化税目、税率 3.改变征纳办法改变征纳办法 7.3.1 全面税制改革的必要性全面税制改革的必要性1.经济体制改革要求税制全面改革经济体制改革要求税制全面改革 2.新形势下政治、经济的变化迫切新形势下政治、经济的变化迫切需要税制改革需要税制改革 7.3.2 税制改革的基本内容税制改革的基本内容1.涉外税制的建立和完善涉外税制的建立和完善 2.加强了宏观控制方面的税制建设加强了宏观控制方面的税制建设 3
5、.实行两步实行两步“利改税利改税”,并调整了原有税制,并调整了原有税制,增设了新的税种增设了新的税种 4.对国内所得税制度的改进对国内所得税制度的改进 7.4.1 1994年税制改革的必要性和紧迫性年税制改革的必要性和紧迫性1.原有税制存在的弊端原有税制存在的弊端 1)税制结构不合理)税制结构不合理 2)税收的作用没有得到充分发挥)税收的作用没有得到充分发挥 2.税制改革的必要性和紧迫性税制改革的必要性和紧迫性 1 1)建立、发展、完善社会主义市场经济体制,必)建立、发展、完善社会主义市场经济体制,必须建立一套与之相适应的新税制。须建立一套与之相适应的新税制。 2 2)社会主义市场经济条件下的
6、国家宏观调控,迫)社会主义市场经济条件下的国家宏观调控,迫切需要健全的税制为之服务。切需要健全的税制为之服务。 3)税制改革是当前整个经济体制改革的中心环节。)税制改革是当前整个经济体制改革的中心环节。 4)税制改革是理顺分配关系的迫切需要。)税制改革是理顺分配关系的迫切需要。 7.4.2 1994年税制改革的指年税制改革的指导思想和基本原则导思想和基本原则1.税制改革的指导思想税制改革的指导思想 统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关系,规范分配方式,保障财政收入,建立符合社会主义市系,规范分配方式,保障财政收入,建立符合社会主义
7、市场经济要求的税制体系。场经济要求的税制体系。 2.税制改革的基本原则税制改革的基本原则 1)税制改革要有利于加强国家宏观调控能力税制改革要有利于加强国家宏观调控能力 2)税制改革要有利于促进协调发展税制改革要有利于促进协调发展, ,实现共同富裕实现共同富裕 3) 3)税制改革要有利于体现公平税负,促进平等竞争税制改革要有利于体现公平税负,促进平等竞争 4)税制改革要有利于体现国家产业政策,促进经济结构的税制改革要有利于体现国家产业政策,促进经济结构的有效调整有效调整 5)税收制度要简化、规范税收制度要简化、规范 7.4.3 1994年税制改革的主要内容年税制改革的主要内容1.流转税制改革流转
8、税制改革1 1)改革增值税)改革增值税 2)设立消费税)设立消费税 3)改革营业税)改革营业税 2.所得税制改革所得税制改革 1)企业所得税制改革)企业所得税制改革 2)个人所得税制改革)个人所得税制改革 3.其他税种的改革其他税种的改革 4.税收征管制度的改革税收征管制度的改革 7.5.1 WTO的基本原则的基本原则 1.最惠国待遇原则最惠国待遇原则 2.国民待遇原则国民待遇原则 3.互惠待遇原则互惠待遇原则 4.关税减让原则关税减让原则 5.取消数量限制原则取消数量限制原则 6.透明度原则该原则透明度原则该原则 7.5.2 适应适应WTO要求建立面向二十一要求建立面向二十一世纪的税收制度世纪的税收制度 1.加强税收法制建设加强税收法制建设 2.规范税收征管规范税收征管 3.适度调整我国现行涉外税收制度,灵适度调整我国现行涉外税收制度,灵活运用税收优惠活运用税收优惠 4.完善入世后税收政策完善入世后税收政策