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1、精品名师归纳总结作业一一、判定正误并说明理由 1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员明白审计重要性水平. 答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情形进行全面的明白，以评判审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真明白有关情形而确定的，不是向前任审计人员明白的.2. 假如审计人员需要函证的应收账款无差异，就说明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是说明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员仍要对其进行实质性测试。3. 被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。答案：对理由：这符合
2、单位不相容职责的分别，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。4. 假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方法。答案：错理由：假如被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，认真审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非正确方法，必要时可参与盘点。此外，仍需对其会计账务处理进行审计。认真审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全部重要的借贷记录方法正确。5. 审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错 .
3、理由：假如被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值 时，审计人员必需查实防止被审计单位装饰报表数字。二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是首次接受托付的情形，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次连续接受托付时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发觉并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发觉的主要问题是否得到订正和解决。被审单位的股权结构是否已发生重大变化，假如有的话，就应作为审计的重点环节。 被审单位
4、的高级治理人员是否发生重大变化，假如有，应重点关注。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结被审单位的内部掌握环节与会计政策等是否发生重大变化，假如结论是确定的，应予以特殊注意。2. 在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情形？答：可能存在以下情形： 经营环境发生变动。年末销售额突然增减。顾客总体发生变动。 产品结构发生变动。信用政策或其运用发生变化。销售收入的总体发生变动。其次章1. 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？答：由于在关联方交易下，关联企业之间为了达到调剂利
5、润、装饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原就，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否就极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易。（二）价格、利率、租金及付款等条件反常的交易。（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易。（四）实质与形式不符的交易。（五）易货交易。（六）明显缺乏商业理由的交易。（七）资产负债表日前后发生的重大交易。（八）处理方式反常的交易。发觉的途径：（一）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记
6、录。（二）询问治理当局有关重大交易的授权情形。（三）批阅被审计单位治理当局声明书。（四）明白被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范畴。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（五）明白是否存在已经发生但未进行会计处理的交易。（六）查阅会计记录中数额较大的、反常的及不常常发生的交易或余额，特殊是资产负债表日前后确认的交易。（七）批阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发觉，而无法防止其发生。2. 如本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账预备150000银行存款100000贷：应收账款 -光明集团2
7、50000该笔应收账款的账龄为年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：第一，对本案例所述应收账款不能一次转销，应依据企业会计核算的相关规定进行处理。假如公司内部会计核算掌握不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形第三章1. 对于长期挂账的应对账款，如被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应对账款，如被审计单位转入营业外账户，会造成：虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增，导致利润安排不真实，全部者权益削减。并由此形成其他相关的问题。2. 审计人员在复核折旧分录及其运算的正确性时，应留意哪些问题？
8、 答：审计人员在复核折旧分录及运算的正确性时，应留意：（ 1）第一是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和削减的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查。（ 2）运算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和精确性。（ 3）运算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估量因闲置、报废等缘由可能发生的固定资产缺失。（ 4）在进行分析性复核后，仍需要审查折旧的计提和安排的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期 产品成本或费用。（ 5）对
9、某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特殊留意有无已提足折旧的固定资产连续超提折旧的情形和在用固定资产不提或少提折旧的情形。三、综合案例分析题 资料 审计人员甲和乙在审计 A 公司年度会计报表时，留意到与购货和付款循环相关的内部掌握存在缺陷，没有准时记录发生的应对账款。他们认为 A 公司治理当局在资产负债表日有意推迟记录发生的应对账款，于是打算实施审计程序进一步查找未入账的应对账款。 要求 试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应对账款？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结答案：（查找未入账应对账款的审计程序）1. 检查 D公司在资产负债表未处理的不相符购货及材料入库凭证但未收到购
10、货的经济业务。2. 检查 D公司在资产负债表日后收到的购货，确认其入账时间是否正确。3. 检查 D公司在资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。作业二一、判定正误并说明理由 1存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部掌握的基本要求，审计人员仅仅是依据被审单位供应的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对供应资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任2. 将来料加工的存货列入盘点范畴可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对理由：审计人员对销售成本接受倒挤法，将存货虚增
11、时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。3. 为确定“应对债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应对债券，可以证明是否真实存在。4. 对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。答案：错理由：对于利息支出，审计人员主要接受实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。5. 审计人员分析企业投资业务治理报告上为了判定企业长期投资业务的治理情形，因此属于符合性测试的内容。答案：对理由：分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1. 审计人员
12、在制定盘点方案是应关注哪些问题？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结答：（ 1）监盘时间。一般以会计期末以前为优。（ 2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实的盘点， 永续记录的牢靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和 程度的内部掌握等。（ 3）工程选取问题。一般来讲，指本选取应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的工程要认真查询，并与治理人员就疑虑问题交换看法。2. 结合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生产成本内部掌握存在的主要问题。答：主要问题是以下几点：（ 1）在审计中我们发觉，被审计
13、单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额掌握，简单造成材料领用环节的铺张，由于材料的发出缺乏定额掌握，生产环节总会有一些领用而未 用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算。审计人员仍发觉 材料单位成本年度内某些月份显现反常波动，到底是什么缘由导致的，审计人员打算在实质性测试环节 进一步关注。（ 2）审计人员发觉，被审单位的制造费用接受直接人工工资进行安排，假如审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行安排的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的安排 标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制
14、造费用的金额。（ 3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的安排时，在产品按约旦产量运算，但审计人员发觉实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本运算和报表产生影响，审计人员需要 在实质性测试程序中重点予以关注。第五章1. 审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，仍应留意把握哪些审查要点？答：仍应留意： 1检查是否混淆长期借款和短期借款的界限。检查年末有无到期未仍的借款，逾期借款是否办理了延期手续。抵押长期借款的抵押资产的全部权是否属于企业。借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已列入流淌负债等。2. 审计人员李欣审查发觉A 公司在东安公司注册后不久即有
15、一笔与投资额相等的资金削减额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：我国财务制度明确了资本保全原就，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律的程序进行。对企业的减资行为，我国有关企业法律也有明确的规定，如企业预备减资时，应事先告知债权人，如其无异议方可减资。经股东大会批准公司减资后的注册资本不得低于法定注册资金的最低限额。审计人员在批阅“实收资本”账户发觉有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计及其他记录，询征有关投资者，验证其是否真实与合法。本案例中A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，应进一
16、步核实缘由。3. 确定瑞丰公司的长期股权投资所接受的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问治理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否的确对接受投资企业具有掌握、共同掌握或重大影响，检查企业是否对这些工程接受了权益法。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结三、综合案例分析题 资料 审计人员对 B 工厂 2001 年的期末会计资料进行审计时，发觉接近结账日前后所发生的业务事项如下：1. 2002 年 1 月 2 日收到价值为20000 元的货物，入账日期为1 月 4 日，上注明由供应商负责运输，目的的交货，开票日期为2001 年 12 月 26 日。2. 当实际盘点
17、时，B 工厂 1 包价值 80000 元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发觉，顾客的定货单日期为2001 年 12 月 20 日，顾客于2002 年 1 月 4 日收到后付款。3. 2002 年 1 月 6 日收到价值为700 元的物品，并于当天登记入账。该物品于2001 年 12 月 28 日按供货商离厂交货条件运输，因2001 年 12 月 31 日尚未收到，故未计入结账日存货。4按顾客特殊订单制作的某产品，于2001 年 12 月 31 日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于 2002 年 1 月 5 日送出，但未包括在2001 年 12
18、月 31 日存货内。 要求 请分析上述四种情形是否应包括在2001 年 12 月 31 日的存货内，并说明理由。答案：1. 不应包括在 2001 年存货内，因目的的交货，交货期为2002 年，应以收到货款为准。2. 应包括在 2001 年存货内，因2002 年 1 月 4 日收到货物才付款， 2001 年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立。3. 应计入 2001 年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。4. 不应包括在 2001 年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。作业三一、判定正误并说明理由1假如审计人员已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和全部已支付支
19、票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答案：错理由：为了证明银行存款是否真实存在，审计人员必需向银行进行函证，并借此发觉可能存在的银行贷款 .2 盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。答案：错理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。审计人员仍需进行监督并抽点部分现金。3对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部掌握的其中内容之一。答案：对可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结理由：由于通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的
20、情形。4. 利润安排审计的目标是通过对利润安排次序的审查，确定公司的利润安排真实性、合规性、合法性。答案：错 .理由：是通过对利润安排次序、内容和运算的审查，确定公司的利润安排真实性、合规合法性。5. 审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除工程的列支是否正确。答案：对理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将运算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用工程予以调增，因此应留意审查不得扣除工程的列支是否正确。二、单项案例分析题第六章1. 从哪些迹象可以发觉企业存在出租出借账号问题？答：第一，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一
21、收一付，且金额相等， 但企业银行存款日记账中没有登记。企业支票存根也显现缺号现象。其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应对账款”的增加，过几天后再作退款处 理，将账户转平。第七章1. 审计工程组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：工程组审计人员第一将2001利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对。将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成工程的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表,运用分析性复核方法，将本年度损益形成各工程金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成
22、的各种缘由。之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净 额相关的各明细工程进行全面审查。最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成工程的金额。2. 假如审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发觉该公司接受的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违反了税法的哪项规定？审计人员应如何提出审计调整看法？答：依据税法规定，对应纳税所得额在10 万元以上的企业一律执行33税率。应纳税所得额在3万元以上， 10 万元以下，执行 27税率。应纳税所得额在3 万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600 万元（假定审核正确），已超过10 万元，不应执行
23、 27税率，而要按 33%的税率缴纳所得税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198 万元（ 60033%），实纳162 万元（ 60027%），应补缴所得税36 万元，并建议申泽公司进行以下 账务调整：借：所得税贷：应交税金应交所得税三、综合案例分析题 资料 审计人员在审查盛日机器厂银行存款账时，发觉该厂2001 年 11 月 30 日银行存款日记账账面余额 84400 元，银行对账单余额为83000 元。审计人员经过逐笔核对，发觉以下情形：1. 11 月 2 日企业开出转账支票一张，金额3200 元
24、，银行对账单上无此记录。2. 11 月 8 日银行对账单上收到外的汇款30000 元，该厂日记账上无此记录。3. 11 月 14 日银行付出 1800 元，经查系选购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。4. 11 月 16 日银行付出 28400 元，该厂日记账上无此记录。5. 11 月 20 日银行付显现金 1600 元，该厂日记账上无此记录。6. 11 月 30 日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计2800 元，银行对账单上无此记录。 要求 1. 依据上述情形，编制银行存款余额调剂表。2. 对该厂银行存款治理上存在的问题提出改进看法。答案：1. 盛日机器厂银行存款余额调
25、剂表银行对账单余额83000银行存款日记帐余额84400320030000-11 月 2 日+11 月 8 日可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结+11 月 30 日2800-11 月 14 日1800可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结-11 月 16 日28400-11 月 20 日1600调剂后余额82600调剂后余额826002 11 月 8 日收到外的汇款 30000 元， 11 月 16 日和 20 日银行付出 28400 元+1600 元=30000 元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11 月 8 日、 16 日、 20 日三笔账在审计时已不存在未
26、达账项问题，且金额相等，时间相近，这种情形可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行账户，应进一步审查。3 该厂支票治理存在严峻问题，开空白支票且遗失造成重大缺失，对选购员和出纳员应追究肯定的经济责任。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结作业（四）一、判定正误并说明理由1. 如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留看法类型的审计报告。答案：错理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留看法或无法表示看法审计报告2. 审计人员对期后事项的审计
27、，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：错理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的计。3. 审计人员向银行索取资产负债表日后7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案 :错理由：是为了检查调剂表中未达账项的真实性，明白资产负债表日后的进账情形，验证现金收支的截期。4 审计人员在完成审计工作时与被审计单位治理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案：错理由：沟通仅仅是向治理当局告知和说明审计看法的类型几审计报告措辞，并非商讨。5 审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.答案：错.理由： 1 、注册会计
28、师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 2、报表不属于附件, 也不是送使用者 , 是送托付人。二、单项案例分析题第八章1. 对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件。前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。2. 审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必需瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结施必要的审计程序外，仍必需
29、对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。3. 对以下各种情形，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（ 1）注册会计师未曾观看客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（ 2）托付人对注册会计师的审计范畴加以严峻限制（ 3）依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担缺失并支付。依据财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被 审单位已在会计报表中进行了披露。（ 4）被审计单位有两笔金额较大的借款工程未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并运算其利息入账，被审单位拒
30、绝接受。答：针对（ 1），注册会计师应出具保留看法或拒绝表示看法的审计报告，未曾观看存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留看法或拒绝表示看法的审计报告。针对（ 2），应签发拒绝表示看法审计报告针对（ 3），注册会计师应出具无保留看法加说明说明段。针对（ 4），注册会计师应出具保留看法审计报告。第 九 章1. 验资工程组验资的主要依据是什么. 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资工程组依据独立审计实务公告第l号验资的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所猎取的验资证据说明三方与出资规定不符的情形如下：中昌公司应于2001
31、 年 9 月 30 日前缴付土的使用权出资300 万元，实际缴付200 万元，未按规定缴足金额为100 万元。飞龙公司应于2001 年 9 月 30 日前缴付货币资金1000 万元，实际缴付 780 万元，未按规定缴足金额为220 万元。万方公司应于 2001 年 9 月 30 日前缴付设备 2100 万元（ 262.5万美元），实际缴付2080 万元（ 260 万美元），未按规定缴足金额为20 万元（ 2.5 万美元）。2. 结合“黎夏公司总经理任期目标履行情形表”分析黎夏公司2001 年的经济效益总体水平低于2000 年的主要缘由。答: 黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到托付经营合同中
32、预定的任期目标。2001 年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000 年相同指标的情形良好，补偿了其次年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2001 年的经济效益总体水平不如2000 年。特殊是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标2001年均低于 2000 年和行业平均水平差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类治理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化另一方面 2001 年黎夏公司经营治理
33、上的问题是差异形成的主要缘由。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第 十 章1. “安稳大事”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？答：“安稳大事”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出的问题：缺乏审计形式上的独立性，表现为（ 1）安达信不仅为安稳公司供应审计鉴证服务，而且供应收入不菲的询问业务，甚至帮忙安稳公司代理记账。（ 2）安稳公司很多高层次治理人员为安达信的前雇员，他们之间的亲密关系至少有损安达信形式上的独立性。计策：要保护世界的声誉，削减审计风险及法律诉讼，一方面事务所及注册会计师的努力，即事务所第一要严守诚信，保护世界声誉。加强风险意识，谨慎挑选客户。注
34、册会计师要加强业务学问的学习，强化法律意识，严格依据审计规章进行审计业务。另一方面要加大对审计工作的宣扬，使全社会公众能真正明白，削减审计期望差距。2. 会计师事务所为什么必需审慎挑选客户.答：（ 1）会计师事务所应建立质量掌握政策和程序以打算是否接受新客户或连续与老客户合作， 其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信任 性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信任性很可能会影响其财务报表的认定在打算承接业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任才能，比如：特殊行业、特殊领域的学问、会计师事务所的规模和完成托付所需要的人力资源等。（ 2）为
35、了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真的评判。 对于老客户应定期进行再评判。这些评判的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险。确定会计师事 务所是否具有专业胜任才能。防止潜在的利益冲突.三、综合案例分析题 资料 某合资企业中方通过当的甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1 甲公司垫付合资企业原材料选购货款10 万元。借记“原材料”，贷记“其他应对款甲公司”。2. 甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120 万元。借记“其他应对款建筑公司”贷记“其他应付款甲公司”。3. 甲公司汇来人民币10 万元。借记“银行存款”贷记“其他应对款甲公司
36、”。4. 工程完工决算 150 万元。借记“固定资产”贷记“其他应对款建筑公司”。5. 完工固定资产转作中方投资。借记“其他应对款-甲公司”，贷记“实收资本”。6. 合资企业支付建筑公司工程尾款30 万元。借记“其他应对款-建筑公司”，贷记“银行存款” 要求 依据上述资料，运算分析中方投资并提出验资看法。答案： 1通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。2完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3如上述两点证明后，中方的实际投资为汇款 10 万元）。140 万元（原材料 10 万元+工程款 120 万元+人民币4合资企业用自有资金偿仍建筑公司债务后，“其他应对款甲公司”科目的借方余额实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投10 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载