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1、 学校代码： 10036 同等学力人员硕士学位论文 高新技术企业知识产权 估 值 与会计调整 研究 培养单位：国际商学院 专业名称： 会计学 研究方向： 国际会计 作 者： 张伟 指导教师： 王素荣 （教授） 论文日期： 二一四年 五 月 Research of Intellectual Property valuation and accounting adjustments of High-tech enterprises 学位论文原创性声明 本人郑重声明 ：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发
2、表或撰写过的作品成果。对本文 所涉及的 研究 工作 做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律 责任 由本人承担。 特此声明 学位论文作者签名： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提 交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文 ; 学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文
3、，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。 学位论文作者签名： 年 月 日 导师签名： 年 月 日 I 摘 要 知识产权在人类社会中已经占据了极其重要的地位，一个企业乃至整个行业都是在知识产权的基础上才得以确立和发展的。 知识产权作为高新技术企业的核心竞争力，是经济发展中最为活跃的因素 ， 对知识产权的 运用与管理 显得尤为重要。 目前对于 知识产权 的运用， 主要 体现在 投 、 融资 以及 交易 转让 领域 ，而知识产权能否实现合理估值 和 会计核算 ， 一直是 影响 其有效运用的 核心问题 。 当前 ， 我国对于知识产权价值评估的研究 尚浅，基础理论相对
4、薄弱，在实际操作中由于缺乏科学有效的操作规范，知识产权 价值未能得到充分体现，甚至造成估值过低的现象。同时， 现行会计准则仅明确了无形资产的会计处理规范，对 于 知识产权 的指导作用不强 ， 造成 会计核算过程相对简略， 不能有效 反映 知识产权 背后蕴含的 真实 价值， 制约了 高新技术企业 对知识产权 的有效 运用，造成知识产权闲置， 对企业、投资者和社会 经济发展 产生了一定的危害 。 在此背景下， 本文 重点 对 知识产权价值评估方法 的适用前提、具体应用和局限性 进行 了分析 研究， 对现有 评估 体系存在的问题进行 梳理，重点就中国技术交易所引入的全新 专利价值 评级 体系 进行了
5、深入研究。同时， 通过分析现行会计准则下 对 知识 产权的会计处理方法 及主要问题 ，提出 对传统方法进行相应改进的必要性 ，并对 改进措施的 可行性进行论证，最终为推动高新技术企业通过知识产权进行融资和发展提供有效的指导性建议。 关键词： 知识产权 ， 评估体系，会计调整 II Abstract Intellectual property in human society has occupied a very important position, an enterprise and the whole industry is to establish and develop on the
6、 basis of intellectual property rights. Intellectual property as a core competitiveness of high-tech enterprises is the most active element in economic development, utilization and management of intellectual property rights is very important. Current application of intellectual property rights, main
7、ly in the areas of investment and financing and transactions to transfer and intellectual property can achieve reasonable valuations and accounting has been the core issues affecting their effective use. The current, study on valuation of intellectual property rights in China is still shallow, theor
8、y is relatively weak, in practice due to the lack of scientific and effective practices, and intellectual property value has not been sufficiently reflected, even undervalued. While, Current accounting standards only clarified the specification of the accounting treatment for intangible assets, not
9、a strong guiding role of intellectual property rights, resulting in relatively brief accounting process, cannot effectively reflect the intellectual property behind the underlying real value constraints of effective use of high-tech enterprises intellectual property, resulting in intellectual proper
10、ty is idle, for enterprise investors and social produces have much hazard. In this context, this paper focuses on intellectual property valuation methods for the premises, application and limitations of the analysis, to comb the problems existing in the current assessment system, focus on China Tech
11、nology Exchange introduces new intellectual property rating were studied in depth. At the same time, by analyzing the current accounting standards with respect to the intellectual property of accounting methods and major problems, need to make corresponding improvements to the traditional method, an
12、d demonstrated the feasibility of improvement measures, and ultimately to promote high-tech enterprise financing and development through intellectual property to provide effective guidance and advice. Keywords： Intellectual property， Assessment system， Accounting adjustments III 目录 第 1 章 引言 . 1 1.1
13、选题背景与选题意义 . 1 1.2 文献综述 . 2 1.2.1 知识产权评估理论研究 . 2 1.2.2 知识产权会计理论研究 . 4 1.3 研究思路及方法 . 5 1.3.1 理论依据 . 5 1.3.2 研究方法 . 6 1.3.3 研究内容 . 6 第 2 章 知识产权理论研究及现状分析 . 8 2.1 知识产权评估理论 . 8 2.1.1 知识产权界定及特点 . 8 2.1.2 知识产权评估理论 . 9 2.2 知识产权会计确认标准 . 10 2.2.1 国外知识产权会计确认标 准 . 10 2.2.2 我国知识产权会计确认标准 . 11 2.3 国内外主要专利评价指标 . 11
14、2.3.1 单项专利评价指标 . 12 2.3.2 企业整体专利评价指标 . 12 2.4 我国知识产权发展与应用现状 . 13 2.4.1 我国知识产权发展现状 . 14 2.4.2 我国知识产权应用现状 . 15 第 3 章 知识产权合理估值体系研究 . 18 3.1 知识产权评估传统方法研究 . 18 3.1.1 运用成本法评估知识产权 . 18 3.1.2 运用市场法评估知识产权 . 19 3.1.3 运用收益法评估知识产权 . 20 IV 3.2 中国技术交易所专利价值评级体系 . 21 3.2.1 专利价值评级体系主要原则 . 21 3.2.2 专利价值评价体系设置 . 21 3.
15、2.3 专利价值评价体系创新点 . 23 3.3 中国技术交易所专利评价体系应用 . 24 3.3.1 被评价专利背景情况介绍 . 24 3.3.2 被评价专利价值度评析 . 24 3.3.3 专利价值评价体系应用分析 . 28 第 4 章 知识产权会计调整 . 29 4.1 知识产权会计调整必要性分析 . 29 4.1.1 高新技术企业对知识产权的运用 . 29 4.1.2 知识产权会计调整必要性分析 . 30 4.2 知识产权账务处理 . 31 4.2.1 优化知识产权会计科目设置 . 31 4.2.2 优化知识产权账务处理原则 . 31 4.2.3 优化知识产权转让和投资账务处理 . 3
16、2 4.3 知识产权信息披露改进及建议 . 32 4.3.1 知识产权信息披露局限性 . 32 4.3.2 完善知识产权财务报告体系 . 33 4.3.3 完善知识产权会计报表体系 . 34 第 5 章 研究结论及趋势预测 . 37 5.1 研究结论 . 37 5.2 发展趋势预测 . 37 参考文献 . 39 致谢 . 42 个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果 . 43 1 第 1 章 引言 随着科学技术的 高速 发展， 社会经济发展已进入知识经济时代， 知识和 创新已 成为社会发展的 全新 驱动力， 在我国经济发展过程中， 高新技术企业 的助推 作用 逐渐显现 。 在激烈的市场竞争
17、中， 推动企业发展的动力已经从资本性 资源逐渐向知识产权转移， 知识产权已成为高新技术企业创造价值和实现发展的核心资源。 近年来，随着我国自主创新力的快速提升，以专利 权 、商标 权 、著作权等为代表的知识产权申请量进入高速增长阶段， 知识产权已逐渐成为高新技术企业的核心资产， 有些 高科技公司甚至超过 90%的资产都是知识产权。 高新技术企业对知识产权进行有效实施和转让 的同时， 充分利用知识产权的资产属性，积极应用到投 、 融资领域， 保证了企业 持续 和稳定的 发展。但与知识产权 投 、 融资功能相配套的知识产权评估业务却出现了评估差异大、评估选取参数不一致、缺乏操作规范等诸多问 题，
18、集中反映出 知识产权估值 过程中存在的缺陷 ； 同时，知识 产权会计信息不足、披露不完备、使用价值不高等问题的存在，都影响着 企业运用知识产权实现 投 融资功能的展开。 因此， 创新现有知识产权估值体系，完善知识产权会计处理规范，提高知识产权会计信息的使用价值，已成为该领域中的重点研究方向。 本文 结合知识产权价值评估的内涵， 从 知识产权估值体系改进 、 知识产权会计 体系 调整 两个方面 ， 进行了重点 研究和初步探索， 目的在于 实现 知识产权 的 合理估值 ，提高 会计信息质量 ， 充分激活高新技术企业的知识产权 。 1.1 选题背景与选题意义 知识产权是体 现 高新技术企业自主创新能
19、力 的重要标志 ，在国家推动实施知识产权战略的背景下， 为有效盘活企业拥有的知识产权 ，我国大 力推进了知识产权质押 融资业务 。 尽管知识产权质押融资业务已开展多年， 地方政府与 银行也 给予了相应的 政策 支持 ， 但 知识产权估值难 、 缺乏有效的估值体系等问题 逐渐显现 ，知 识产权融资的释放远远不能满足高新技术企业的融资需求 。 目前，我国针对知识产权 评估 的理论研究相对薄弱， 我国大部分研 究 更多建立在国外 已有 研究 的 基础上，借鉴国外已有方法， 对现有估值模型进行了 评价和改进 ，但 由于 新方法 、新模型 的使用 尚不满足我国的 实际情况 ， 理论 创新最终 由于缺乏
20、实际 可操作性 而 成为一纸空谈 。 在知识产权无法形成合理估值的同时， 知识产权的 会计核算也未得到 应有的重视。在实际操作中，通常按照现行 会计准则2 中 的 对无形资产的 确认 标准 对知识产权 进行 简要 核算 ， 核算 过程 同样存在着计价过低的问题，从而降低了会计信息的使用价值，制约了高新技术企业对自主知识产权的有效运用 ， 直接影响到知识产权融资业务的开展。 因此，如何完善 现有知识产权 评价 体系， 把理论研究和实际国情有效的结合起来， 为资产评估机构提供科学、 有效的知识产权 评估 方 法，提高 评估 结果的 质量；同时如何通过加强对知识产 权 信息的披露，进一步提高知识产权
21、会计信息的使用价值，至今为止仍旧 是知识产权 领域的重点和难点，这也是本 文试图研究的方向。 实现知识产权的合理估值与适当的会计 调整 是促进知识产权融资，最大化知识产权价值的关键环节，也是促进高新技术企业运用知识产权进行融资，有效促进高新技术研发投资和激发创新活力的重要前提。本论文的研究正是基于知识产权估值的重 要性，对知识产权评估现状及缺陷、现行会计准则对于知识产权会计调整 进行了全方位研究。其意义在于从知识产权价值评估的内涵与属性出发，以高新技术企业实现知识产权的融资功能为前提，对知识 产权估值从价值指标体系的建立进行完善，为推动我国高新技术企业知识产权估值提供有效的指导性建议。另一方面
22、，通过对知识产权的会计 计量 方式进行调整，将有助于向报表使用者传递更为有用 的信息， 从而引导报表使用者透过知识产权对 高新技术企业做出正确的判断 ，为今后知识产权相关会计准则的制定提供了具有建设性的依据，最终实现从知识产权估值与会计调整两个方面 ， 进一步 推动我国 高新技术企业知识产权融资 业务 的发展 。 1.2 文献综述 1.2.1 知识产权 评估理论 研究 从 国外 对于 知识产权 估值的研究来看，研究重点主要集中在知识产 权的评估方法和 影响因素上。国际上对于知识产权评估 采用 的方法， 更多是 以资产评估 中的 市场法、成本法、收益法作为基本方法，历经多年的发展，逐渐把金融学前沿理论与统计学、应用数学等学科知识应用到知识产权评估领域，进而提出了实物期权法、现金流折现模型等评估方法 与 模型。而我国目前对知识产权估值的研究仍处于初期阶段，由于起步较晚，近些年国内学者主要针对知识产权估值模型进行了研究，具体新模型的提出相对较少，相关文献的可指导性和可参照性不强。 1 对于知识产权的重要性， Ian Ellis（ 2009） 认为知识产权和品牌效应是新经济环境中竞争 优势的关键，无形资产和信息驱动相结合的创新，将通过正式、非正式的模式改革，包括行业组织、会计准则、商业模式等，逐渐体现出越来越