《会计基础》复习精讲 .docx

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1、精品名师归纳总结2021 年会计证考试 会计基础 复习讲义 1第一章总论第一节会计的意义一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济治理工作，同时，它又是一个以供应财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面懂得：会计属于治理的范畴;其对象是特定单位的经济活动;基本职能是核算和监督;以货币为主要计量单位。 而不是惟一的计量单位二、会计的基本职能：核算和监督1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节， 反映特定会计主体的经济活动，向有关各方供应会计信息。会计核算的基本特点：以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动会计核

2、算具有完整性、连续性和系统性会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告会计核算的 7 种方法：设置会计科目和账户; 复式记账 ; 填制和审核会计凭证 ; 登记账簿 ; 成本运算 ; 财产清查 ; 编制会计报表。会计核算的基本运作程序：依据发生的经济业务填制和审核凭证，依据确定的会计科目设置账户， 运用复式记账的方法登记账簿，按肯定的成本运算对象运算成本，定期或不定期的进行财产清查，依据账簿资料编制财务报表。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督的三个特点：主要通过价值指标进行;对企业经济

3、活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督;监督依据包括合法性和合理性两个方面。3、会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。 对经济业务活动进行监督的前提是正确的进行会计核算，相关而牢靠的会计资料是会计监督的依据; 同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参加治理的作用。 4、财务报告目标 也称会计目标 ： 总目标：提高经济效益基本目标：向有关各方供应会计信息依据 2006 年企业会计准就 ，财务报告的目标是向财务报告使用者供应与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业治理层受托责任履行情形，有助于财务报

4、告使用者做出经济决策。财务报告使用者包括： 企业治理者， 投资者， 债权人， 社会公众， 政府及有关部门等 选择第四节会计要素和会计等式会计要素： 是依据交易或事项的经济特点所确定的会计核算内容的基本分类，是会计核算内容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。也称财务报表要素。会计要素包括 6 个：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、全部者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素; 收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。一、资产：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、资产的概念：是指过去的交易或事项形成的

5、，由企业拥有或掌握的，预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的分类：按其流淌性 即变现速度或才能 不同，可分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流淌资产： 指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。长期投资： 指除交易性金融资产以外的投资，包括持有时间预备超过1 年 不含 1 年的各种股权性质的投资、 不能变现或不预备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指为生产商品、供应劳务、出租或经营治理而持有的，使用年限超过1年，单位价值较高的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运

6、输设备、工具器具等。无形资产：指企业为生产商品、供应劳务、出租给他人，或为治理目的而持有的、没有实物形状的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土的使用权、特许权等。其他资产：指除以上四类资产以外的资产，如长期望摊费用、商誉等3、资产的基本特点：资产是由过去的交易或事项形成的。即资产必需是现实的资产， 而不能是预期的资产。资产是企业拥有或掌握的。 在会计实务中将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产。资产预期会给企业带来经济利益。二、负债1、负债的概念：指过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的分类：按其流淌性不同 或偿仍期限

7、的长短 ，分为流淌负债和长期负债。流淌负债： 指将在 1 年 含 1 年 或者超过 1 年的一个营业周期内偿仍的债务，包括短期借款、应对票据、应对账款、预收账款、应对职工薪酬、应对股利、应交税费、其他暂收应对款项和将于一年内到期的长期借款等。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结长期负债： 指偿仍期限在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应对债券、长期应对款等。3、负债的特点：是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务负债的清偿预期会使经济利益流出企业是能够用货币准确计量或合理估量的经济责任三、全部者权益1、全部者权益的概念：指全部者在企业资产中的剩余权益

8、，其金额为资产减去负债后的余额。 资产减去负债后的余额称为净资产 。2、全部者权益的来源：全部者投入的资本; 直接计入全部者权益的利得和缺失 ; 留存收益。利得： 指由企业非日常活动所形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的流入。 如罚款等 缺失： 指由企业非日常活动所发生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的流出。留存收益：主要包括盈余公积、未安排利润两部分4、全部者权益的内容：按其构成不同，可分为实收资本 或股本 、资本公积、盈余公积、未安排利润等实收资本 或股本 ：指投资者依据企业章程或合同协议的商定，实际投入企业的资本， 包括国家资本、法

9、人资本、个人资本、外商资本。资本公积： 是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值，包括资本 或股本 溢价等。盈余公积： 是指企业按规定从税后利润中提取的积存资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未安排利润：指企业留待以后年度进行安排的历年结存的利润。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结判定或挑选： 一般而言， 实收资本和资本公积是由企业全部者直接投入的，盈余公积和未安排利润就是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未安排利润又称为留存收益。四、收入1、收入的概念：指企业在日常活动中所形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利

10、益的总流入。2、收入的分类：按性质不同，可分为销售商品收入、供应劳务收入、让渡资产使用权收入按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。3、收入的特点：收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生; 它表现为企业资产的增加或负债的削减，或两者兼有，最终会导致企业全部者权益的增加。判定：并非全部资产增加或负债削减而引起的全部者权益增加都是企业的收入。 如投资者投入资产 判定：营业外收入不是收入，利得计营业外收入。五、费用1、费用的概念：指企业在日常活动中所发生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的流出。2、费用的分类： 按经济用途不同，分为生产成本

11、和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、治理费用和财务费用。考试大为你加油3、费用的特点： 表现为企业资产的削减或负债的增加 ; 最终会导致全部者权益的削减; 与向全部者安排利润无关。4、费用与成本的关系：联系表现在：成本是按肯定对象所归集的费用，是对象化了的费用。区分表现在： 费用是资产的耗费， 与肯定的会计期间相联系，与生产哪一种产品无关;成本与肯定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结六、利润1、利润的概念：是指企业在肯定会计期间的经营成果。利润的实现表现为全部者权益的增加，而亏损的发生就表

12、现为全部者权益的削减。会计等式：1、第一会计等式 基本会计等式 ：资产 =负债+全部者权益 实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。2、其次会计等式： 收入 - 费用=利润 实际上反映了企业资金的确定运动形式，也称为动态会计等式 3、第三会计等式：资产=负债 +全部者权益 + 收入 - 费用2021 年会计证考试 会计基础 复习讲义 2其次章会计科目和账户第一节会计科目1、含义：是依据经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。2、分类：按供应核算指标具体程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定; 明细分类科目又称

13、二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准就规定设置的以外，可以依据本单位经济治理的需要和经济业务的具体内容自行设置。按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、 负债类科目、全部者权益类科目、成本类科目、损益类科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3、设置原就：合法性原就 ; 相关性原就 ; 有用性原就。判定： 企业在不影响质量和对外供应会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一些会计科目。其次节账户1、账户的概念：是依据会计科目设置的、具有肯定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情形及其结果的载体。2、账户的分类：按供应指标的具体程度不同，分为总

14、分类账户和明细分类账户按经济内容，分为资产类账户、负债类账户、全部者权益类账户、成本类账户、损益类账户。3、账户的基本结构包括：账户名称 ; 日期和摘要 ; 增减金额和余额 ; 凭证号数4、账户的四个金额要素：期初余额 ; 本期增加发生额 ; 本期削减发生额 ; 期末余额关系：期初余额 +本期增加发生额 - 本期削减发生额 =期末余额 不是会计等式 5、账户和会计科目的联系和区分 简答 联系：两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目、名称，一个是载体、方 法，两者反映的内容是一样的，性质相同。在实际工作中，对会计科目和会计账户不加以严格区分， 而是相互通用。 会计账户以会计科目为名称，

15、而会计科目所发生的增减变动情形通过会计账户加以反映和记录。没有会计科目， 会计账户就失去了设置的依据，没有会计账户， 就无法发挥会计科目的作用。区分：会计账户有肯定的结构和格式，可以记录经济业务的增减变化; 会计科目没有肯定的结构和格式，不能对经济业务的变化加以记录。2021 年会计证考试 会计基础 复习讲义 3第三章复式记账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第一节单式记账法和复式记账法1、单式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。2、复式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法

16、。3、复式记账法的特点：可以全面、 清晰的反映出经济业务的来龙去脉 ; 可以对记录的结果进行试算平稳，以检查账户记录是否正确。4、1993 年 7 月 1 日起，我国全部企业统一采纳借贷记账法。其次节借贷记账法1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。2、借贷记账法的记账规章：有借必有贷，借贷必相等。3、试算平稳：是依据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规章，检查账户记 录是否正确的过程。包括发生额试算平稳法和余额试算平稳法两种。考试大与你同行判定：一般而言，假如全部账户在肯定期间内借、贷方发生额合计不平稳，借、贷方余额合计不平稳，就可以确定本期内记账和结账

17、有错误; 而假如两者都平稳，就说明记账和结账可能正确，但不能就此确定记账确定没有错误 比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等 。挑选：在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平稳。第三节会计分录1、概念：指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。2、内容 也称会计分录三要素 ：账户名称， 即会计科目 ; 记账方向， 即借方或贷方 ; 记录金额。3、分类：依据所涉及账户的多少，分为简洁会计分录和复合会计分录。第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、二者关

18、系： 总账统驭和掌握着明细账，是明细账的统驭账户 ; 明细账是对总账资料的具体化和补充第四章会计凭证第一节会计凭证的含义、意义和种类1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、作用：记录经济业务，供应记账依据; 明确经济责任，强化内部掌握; 监督经济活动，掌握经济运行。3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。其次节原始凭证1、概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情形的文字凭据。是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。2、分类：按取得的来源不同，分为自制原始凭证 如收料单、领料单、开工单、成

19、本运算单、出库单等 和外来原始凭证 如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等中;无论是自制的仍是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、 材料请购单、 生产通知单等， 都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证， 或不具备凭证基本内容的白条，也不能算作会计凭证。按填制手续和内容不同，分为一次凭证 如收料单、领料单等 、累计凭证 如限额领料单 、汇总凭证 如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等按格式不同，分为通用凭证 使用范畴可以是某一的区、某一行业，也可以是

20、全国，如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等 和专用凭证 由单位自行印制、 仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用安排表、折旧运算表等 。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3、基本内容： 原始凭证名称 ; 填制原始凭证的日期 ; 接受原始凭证的单位名称 ; 经济业务内容 含数量、单价、金额等 ; 填制单位签章 ; 经办人员签章 ; 凭证附件。4、填制要求： 记录要真实 ; 内容要完整 ; 手续要完备 对外开出的原始凭证必需加盖本单位公章 ; 书写要清晰、 规范; 编号要连续 ; 不得涂改、 刮擦、 挖补; 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具

21、单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 填制要准时。5、原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、准时性。 简答 第三节记账凭证1、含义：是会计人员依据审核无误的原始凭证依据经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。 原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直接依据。2、分类：按其反映的经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。需留意： 对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。判定： 出纳员不

22、能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必需依据审核批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。依据填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。3、基本内容： 挑选题，要与原始凭证的内容区分记忆记账凭证的名称 ; 填制记账凭证的日期 ; 记账凭证的编号 ; 经济业务事项的内容摘要; 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向; 经济业务事项的金额 ; 记账标记; 所附原始凭证张数 ; 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。4、记账凭证的编制要求：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结内容需完整 ; 应连续编号 ; 书写应清晰、规范 ; 记

23、账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或依据如干张同类原始凭证汇总编制，也可依据原始凭证汇总表编制; 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上; 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证; 填制记账凭证时如发生错误，应当重新填制; 记账凭证填制完经济事项后如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。5、记账凭证的审核内容：内容是否真实 ; 项目是否齐全 ; 科目是否正确 ; 金额是否正确 ; 书写是否正确。6、原始凭证和记账凭证的区分：填制人员不同 ; 填制依据不同 ; 填制方式不同 ; 发挥作用不同第四节会计凭证的

24、传递和保管1、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个部门和人员之间的传送程序。2、会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制和进行会计监督; 有利于准时进行会计记录。3、会计凭证传递的设计原就：要能够满意内部掌握制度的要求 ; 单位应依据具体情形制定每一种凭证的传递程序和方法。4、会计凭证的保管要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。 原始凭证不得外借，特别情形经本单位会计机构负责人、

25、会计主管人员批准，可以复制，但须在专设的登记簿上登记，并由供应人员和收取人员共同签名、盖章原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2021 年会计证考试 会计基础 复习讲义 4第五章会计账簿第一节会计账簿的含义和种类1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由肯定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义：供应系统、 完整的会计核算资料 ; 有效发挥会计的监督职能 ; 编制会计报表的主要依据; 进行会计

26、分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中， 账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿， 账户不能独立存在 ; 账簿序时、分类的记载经济业务，是在账户中完成的。4、会计账簿的分类：考试大 助你胜利按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿 收入、费用明细账一般采纳多栏式账簿 、数量金额式账簿 原材料、库存商品、产成品等明细账一般采纳此账簿按外型特点， 分为订本式账簿 总分类账、现金日记账、

27、银行存款日记账 、活页式账簿、卡片式账簿 固定资产明细账 其次节会计账簿的内容、启用与登记规章1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。 挑选2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开头启用新账簿时， 应将上年的年末余额计入新账的第一行， 并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3、会计账簿的记账规章：判定：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2 。简答：以下情形下可用红色墨水记账依据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中

28、，登记削减数;在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;依据国家统一的会计准就的规定可以用红字登记的其他会计记录。第三节各种会计账簿的登记方法挑选：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记; 库存商品、原材料、产成品收创造细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。第四节对账1、对账内容包括：账证核对; 一般在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时 账账核对 ; 包括总分类账簿有关账户的余额核对; 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 ; 总分类账簿与序时账簿核对; 明细分类账簿之间的核对 账实核对。第五节错账更正方法 三种：划线更正法，红字更正法，补充登

29、记法1、划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登账错误的情形。数字错误须全部划销， 文字错误可只划销错误部分2、红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登账错误的情形，分三种情形：科目错误：红字冲销法方向错误：红字冲销法金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结第六节结账1、结账的概念：在会计期末 月末、季末、年末 将本期内全部发生的经济业务全部登记入账以后，运算出本期发生额和期末余额。2、结账工作是编制会计报表的先决条件。3、结账的程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的

30、收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平全部损益类科目。结算出资产、 负债和全部者权益科目的本期发生额和余额，期初余额。并结转下期， 作为下期的4、结账的种类：按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。第七节会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。4、备查账簿可连续使用。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2021 年会计证考试 会计基础 复习讲义 5第六章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类1、概

31、念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 明白 2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。 明白 3、设置时需遵循的原就： 明白 要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营治理的要求和特点等相适应;要能正确、准时、完整的供应会计信息使用者需要的会计核算资料。力求简化核算手续。4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区分在于登记总分类账的程序和方法不同。其次节账务处理程序的具体内容1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范畴：

32、优点：简洁明白、易于懂得，总分类账可以较具体的反映经济业务的发生情形。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范畴：优点：依据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量;可清晰反映科目之间的对应关系。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结缺点：不利于会计核算的日常分工;当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范畴： 优点：科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做大大削减登记总分类账的工作量;科目汇总表仍可以起到试

33、算平稳的作用，保证总账的正确性。缺点：不能反映各科目的对应关系;不便于依据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。适用于经济业务量较多的单位。第七章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数， 查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、意义：有利于保证会计核算资料的真实牢靠;有利于挖掘财产物资的潜力;有利于爱护财产物资的安全完整;有利于爱护财经纪律和结算制度。3、种类： 挑选、判定 按范畴不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳

34、总结全面清查的适用范畴： 年终决算前 ; 单位撤销、合并或转变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前 ; 开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、精确核定资产 ; 单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金; 银行存款 ; 库存商品、原材料、包装物等; 债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情形：更换财产物资、库存现金保管人员; 发生自然灾害或意外缺失 ; 有关财政、审计、银行等部门检查 ; 暂时性清产核资。其次节财产清查的基本方法1、清查库存现金后，应依据库存现金盘点结果，

35、编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。 此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。 简答 3、未达账项有以下四种情形：企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账，银行尚未付款入账 ; 银行已收入账，企业尚未收款入账 ; 银行已付入账，企业尚未付款入账。 明白 4、“银行存款余额调剂表”只起对账作用，不能作为调剂银行存款日记账账面余额的凭证。5、实物资产的清查方法：实的盘点法; 技术推算法 估堆法 6、往来款

36、项的清查方法：一般采纳发函询证的方法可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2021 年会计证考试 会计基础 复习讲义 6第八章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金; 待处理财产损溢 ; 其他应收/ 应对款; 治理费用; 营业外收入第一节库存现金治理制度1、库存现金的使用范畴 简答 共 8 项：个人 5 项，单位 2 项，其他 1 项工资津贴：职工工资、各种工资性津贴;劳务酬劳：个人的劳务酬劳，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等;奖金：依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;劳保福利及其他：各

37、种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出， 如退休金、抚恤金、同学助学金、职工生活困难补助等;考试大与你同行差旅费：出差人员必需随身携带的差旅费;收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、 工艺品、 废旧物资等的价款;结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000 元，超过结算起点的，应实行银行转账结算 ;中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5 天的正常开支需要量，最高不超过 15 天。3、库存现金收支规定： 库存现金收入应当日送存银行; 不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金 即坐支库存现金 ; 从银行

38、提取库存现金应当写明用途 如备用金、差旅费等 。4、库存现金的内部掌握制度可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结钱账分管制度 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5、备用金的治理：两种方式：非定额 一次性 治理和定额治理。其次节库存现金的核算1、如企业收付的库存现金中有外币，仍应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算。2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。3、常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单 支出凭证 、差旅费报销单、领款收据等4

39、、对定额备用金应通过“其他应收款备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。5、库存现金清查发觉长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢借方：盘亏 缺失治理费用 转出盘盈贷方：盘盈 收益营业外收入转出盘亏库存现金核算例题：一、非定额备用金的核算方法：报销时结清1、10 月 5 日，王某预可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借差旅费 1000 元。借：其他应收款王某1000贷：库存现金 10002、10 月 15 日，王某报销差旅费800 元，交回现金 200 元。借：库存现金 200治理费用 800贷：其他应收款王某1000二、定额备用金的核算：1、06 年 1 月

40、5 日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000 元。借：其他应收款备用金行政办公室2000贷：库存现金 20002、06 年 1 月 20 日，办公室报销 500 元。借：治理费用 500贷：库存现金 5003、06 年年末，收回定额备用金2000 元。借：库存现金 2000贷：其他应收款备用金行政办公室2000三、库存现金清查的核算1、06 年 3 月 20 日，清查现金长款100 元批准前：借：库存现金 100可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：待处理财产损溢100批准后：情形一：确认为少支付给某人/ 某单位的款项借：待处理财产损溢100贷：其他应对款 100情形二：无

41、法查明缘由借：待处理财产损溢100贷：营业外收入 1002、06 年 12 月 30 日，清查现金短款50 元批准前：借：待处理财产损溢50贷：库存现金 50批准后：情形一：出纳赔借：其他应收款 50贷：待处理财产损溢50情形二：无法查明缘由借：治理费用 50贷：待处理财产损溢50可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2021 年会计证考试 会计基础 复习讲义 7第九章 银行存款的核算本章涉及主要科目： 银行存款 ; 其他货币资金 ; 应收 / 应对票据 ; 交易性金融资产第一节银行存款概述1、企业一般应在注册的或住宅的开立银行结算账户，以办理存款、 取款、 转账等结算，符合条件的，

42、也可在异的开立。2、银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、暂时存款账户。 多项 基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付 可存现，可取现 一般户：可办理借款转存、借款归仍及其他结算的资金收付 可存现，不行取现专用户：办理特定用途资金 不行存现，不行取现 暂时户：可办理暂时转账结算，库存现金收付 可存现，可取现 3、一个企业只能挑选一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立基本户 ; 企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。考试大伴你左右其次节银行结算方式1、银行结算方式有9 种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、托付收款、信用卡、信用证。银行汇票：银行签发，异的使用银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基本不使用商业汇票： 出票人签发。 在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6 个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10 日内。商业汇票按其承兑人不同， 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5 个特点：可编辑资料 - -