纳税基础与实务讲义.pptx

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1、纳税基础与实务纳税基础与实务课程简介 纳税基础与实务是广播电视大学会计学纳税基础与实务是广播电视大学会计学专业专科生的一门必修课。本学科力求以通专业专科生的一门必修课。本学科力求以通俗易懂的方式使同学们掌握企业主要纳税种俗易懂的方式使同学们掌握企业主要纳税种类的税额计算、申报和基本会计处理，并了类的税额计算、申报和基本会计处理，并了解税法新动向，为同学具备在相应的工作岗解税法新动向，为同学具备在相应的工作岗位从业能力打下坚实的基础。位从业能力打下坚实的基础。教学计划 第一次课：导学及第一章第一次课：导学及第一章 企业纳税基础企业纳税基础 第二次课：第二章第二次课：第二章 增值税纳税实务增值税纳

2、税实务 第三次课：第三章第三次课：第三章 消费税纳税实务消费税纳税实务 第四次课：第四章第四次课：第四章 营业税纳税实务营业税纳税实务 第五次课：第五章第五次课：第五章 关税纳税实务关税纳税实务 第六次课：第六章第六次课：第六章 企业所得税纳税实务企业所得税纳税实务 第七次课：第七章第七次课：第七章 个人所得税纳税实务个人所得税纳税实务 第八次课：第八章第八次课：第八章 其他税种纳税实务其他税种纳税实务 第九次课：总复习第九次课：总复习 综合复习综合复习第一章第一章 企业纳税基础企业纳税基础教学目标： 通过本章学习，要求理解税收制度的基本内容，掌握企业纳税的种类以及企业纳税工作流程及其内容。教

3、学重难点提示： 了解税收的基础概念，理解税收的职能作用，掌握税收制度的构成要素；了解纳税的分类，掌握企业纳税的种类；掌握企业税务登记的程序和方法，掌握纳税申报和税款缴纳等的有关规定，掌握发票的领购和使用规则；理解税务登记证件的使用和管理的基本原则；了解纳税争议的处理的方法。第一节 税收基本知识一、税收的概念和特点一、税收的概念和特点（一）税收的概念（一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。配，强制地、无偿

4、地取得财政收入的一种方式。（二）税收的特点（二）税收的特点1、强制性、强制性2、无偿性、无偿性3、固定性、固定性（三）税与费的区别1、主体不同税收的主体是国家，税收管理的主体是税务机关、海关或财政部门费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。2、特征不同税收具有无偿性、稳定性；而费通常有补偿性、灵活性。3、用途不同税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。二、税收的职能、作用和本质（一）税收的职能税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。共有四项职能；组织收入的职能、收入分配的职能、资源配置的职能和宏观调控的职能。（二）税收的作用税

5、收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具体表现。（三）税收的本质税收的本质是“取之于民，用之于民” 三、税收制度 税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。（一）税收制度与税法（1）全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律。税法、企业所得税法、个人所得税法等。（2）国务院制定和颁布的各种税收法律的实施条例（细则）及各税种的暂行条例、征收办法。税法实施细则、企业所得税法实施条例、消费税暂行条例等（3）财政部和国家税务总局制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。（4）地主政府和有关职能部门制定和发布的地方性税收法规和规章。（二）

6、税收制度的构成要素1、纳税人 2、课税对象 3、税率 4、减税、免税 5、纳税环节 6、纳税期限和纳税地点四、企业纳税义务、纳税权利和纳税法律责任（一）企业纳税义务1、依法进行税务登记的义务2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务4、按照规定安装、使用税控装置的义务5、按时、如实申报的义务6、按时缴纳税款的义务7、代扣、代收税款的义务8、接受依法检查的义务9、及时提供信息的义务10、报告其他涉税信息的义务（二）企业纳税权利1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申报延期缴

7、纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的 拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利（三）纳税法律责任 第二节 企业纳税的种类一、纳税分类 按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为流转税、收益税、资源税、财产税和行为税五大类。 1、流转税：以商品和非商品（劳务）流转额（收入额）为课税对象的一个税种。以商品流转额或非商品流转额为纳税对象。在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额只与流转额的多少有关，与成本、费用的高低无关。流转税是国家最重要的一个税种，主

8、要有增值税、营业税、消费税、关税等。2、收益税 是以收益额为课税对象的一个税种。目前我国开征的收益税是企业所得税和个人所得税。3、资源税 是以国有资源的开发和占用为课税对象的一个税种。我国目前资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。4、财产税 是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一个税种。财产包括不动财产和可动财产两类。我国目前已开征的财产税有房产税和契税，准备开征的有遗产税和赠与税。5、行为税 是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一个税种。包括特定的消费行为、投资行为、娱乐行为等。目前，我国已开征的有印花税等。二、一般企业纳税的种类1、增值税 指对在我国境内销售货物或者提供加工、修

9、理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。2、消费税 是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人征收的一种税。3、营业税 是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。4、企业所得税5、关税6、土地增值税7、资源税8、房产税9、车船税10、印花税11、城镇土地使用税12、城市维护建设税13、教育费附加14、个人所得税第三节 企业纳税工作流程一般企业的纳税流程是：纳税人开业前到税务机关办理纳税登记；税务机关根据税法规定对纳税人的纳税事项作出鉴定；纳税人发生纳

10、税义务后，按期向税务机关进行纳税申报；税务机关对纳税人的纳税申报进行审核；纳税人和税务机关计算应纳税额；纳税人按照纳税期限缴纳税款。 企业要交哪些税费？怎么计算？企业要交哪些税费？怎么计算？ 企业如何申报税费？企业如何申报税费？ 企业如何减少因出错而产生的罚款和滞纳金？企业如何减少因出错而产生的罚款和滞纳金？ 企业怎样购买、开具发票？企业怎样购买、开具发票？ 遇到难题，遇到难题，企业怎么快速寻求帮助？企业怎么快速寻求帮助？新办企业办税介绍新办企业办税介绍日常税务事项办理日常税务事项办理税费介绍税费介绍纳税申报纳税申报 发票业务发票业务税务登记税务登记1. 税费介绍税费介绍 增值税增值税 消费税

11、消费税 营业税营业税 土地增值税土地增值税 车船税车船税 印花税印花税 城市维护建设税城市维护建设税 教育费附加教育费附加 文化事业建设费文化事业建设费 城镇土地使用税城镇土地使用税 个人所得税个人所得税 企业所得税企业所得税 堤围费堤围费 社保费社保费 房产税房产税 关税关税税费介绍税费介绍-营业税营业税税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%二、建筑业二、建筑业3%三、金融保险业三、金融保险业5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%五、文化体育业五、文化体育业3%六、娱乐业六、娱乐业5%20%七、服务业七、服务业5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%九、销售不动产九、销售不动产5%计

12、算公式：计算公式：应纳税额应纳税额= =营业额税率营业额税率 税费介绍税费介绍- 城建税城建税 和和 教育费附加教育费附加7%3%税率税率缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为城建税和教育费附加缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为城建税和教育费附加的纳税人。的纳税人。税费介绍税费介绍-堤围费堤围费行业行业/ /性质性质费率费率批发零售企业批发零售企业（包括三资批发零售企业）（包括三资批发零售企业）0.5 三资企业三资企业 、外贸企业、外贸企业、“双软双软”认证企业、生认证企业、生物医药企业物医药企业 0.7 自营出口收入、委托外贸出口的业务收入、供自营出口收入、委托外贸出口的业务

13、收入、供货珠海外贸出口的业务收入、劳动出口及技术货珠海外贸出口的业务收入、劳动出口及技术出口收入出口收入 0.7 上述以外其他从事生产经营活动的单位和个人上述以外其他从事生产经营活动的单位和个人取得的营业（销售）收入取得的营业（销售）收入 1 税费介绍税费介绍-企业所得税企业所得税 如何计算企业所得税？如何计算企业所得税？（新办企业税率：（新办企业税率：25%） （收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）*适用税率-减免税额-抵免税额 新办企业的所得税由国税局还是地税局征收？新办企业的所得税由国税局还是地税局征收？ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企

14、业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。税费介绍税费介绍-个人所得税个人所得税“工资薪金所得工资薪金所得”如何计算个人所得税？如何计算个人所得税？ (每月收入额-法定减除费用额 -基本养老保险费-基本医疗保险费-失业保险费-住房公积金)*适用税率税费介绍税费介绍-个人所得税个人所得税扣缴义务人扣缴义务人- -个人所得税以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。 注意：注意：无论单位员工当月有无取得工资收无论单位员工当月有无取得工资收入或者有无达到法定费用扣除标准（目前国入或者有无达到法定费用扣除标准（目前国内人员内人员/ /国外人员为每月国外人员为每月

15、2000/48002000/4800元），都元），都应按时申报个税。应按时申报个税。从价计征：从价计征：按房产原值按房产原值一次减除一次减除30%30%后的余额计后的余额计算缴纳，税率为算缴纳，税率为1.2%1.2%；从租计征：从租计征：按房产租按房产租金收入计算缴纳，税率金收入计算缴纳，税率为为12%12%。 自用房产，按自用房产，按年征收。年征收。税费介绍税费介绍-房产税房产税出租房产，按月出租房产，按月计算，从取得租计算，从取得租金收入当月起金收入当月起计征。计征。税费介绍税费介绍-车船税车船税 在中华人民共和国境内，车辆、船在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管

16、理舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。人为车船税的纳税人。 扣缴义务人扣缴义务人- -我我市机动车车船税由已委托中山市机动车市机动车车船税由已委托中山市机动车驾驶员协会代征。驾驶员协会代征。 缴纳缴纳“营业税营业税”、“增值税增值税”的企业每月应的企业每月应申报申报哪些税种？哪些税种？（适用于一般规定）（适用于一般规定） 缴纳缴纳“营业税营业税”的的企业企业营业税营业税城建税城建税教育费附加教育费附加堤围费堤围费个人所得税个人所得税企业所得税企业所得税（属按月预缴）（属按月预缴）（外商投资企业、（外商投资企业、外国企业除外）外国企业除外） 缴纳缴纳“增值税增值税”的企的企业业

17、增值税增值税教育费附加教育费附加城建税城建税堤围费堤围费个人所得税个人所得税（外商投资企业、（外商投资企业、外国企业除外）外国企业除外）（由国税征收，地税（由国税征收，地税不征收，申报时只需不征收，申报时只需填报收入总金额和实填报收入总金额和实际应缴税款。）际应缴税款。）申报期限申报期限税种税种申报期限申报期限营业税、城建税、教育费附加、堤围营业税、城建税、教育费附加、堤围费、个人所得税、费、个人所得税、 土地增值税（预土地增值税（预征）、文化事业建设费征）、文化事业建设费每月每月1-151-15日日企业所得税企业所得税预缴：月预缴：月( (季季) )度终了后度终了后1515日内日内年度申报：

18、年度终了后年度申报：年度终了后5 5个月内个月内印花税印花税为应税凭证书立或领受的当时；为应税凭证书立或领受的当时；采用按期汇总缴纳印花税的，汇采用按期汇总缴纳印花税的，汇总缴纳的期限为一个月。总缴纳的期限为一个月。车船税车船税每年每年1 1月月1 1日日-12-12月月3131日日 城镇土地使用税、房产税（自用）城镇土地使用税、房产税（自用）申报期限申报期限温馨提示：温馨提示： 1 1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。可顺延一日。 2 2、如纳税期限内有连续、如纳税期限内有连续3 3日以上法定休假日日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。的

19、，按休假日天数顺延。 携带税务登记证副本、网上申报纳税协携带税务登记证副本、网上申报纳税协议书和委托银行扣缴税议书和委托银行扣缴税(费费)协议书协议书( 可在地税网站下载）到办税服务厅、主管可在地税网站下载）到办税服务厅、主管税务分局提出申请。税务分局提出申请。2.纳税申报纳税申报申报方式申报方式如何开通网上报税？如何开通网上报税？ 上门申报上门申报网络申报网络申报（特点：方便快捷）（特点：方便快捷） 简易申报简易申报适用适用“定期定额定期定额”与与“定定额额+定额发票定额发票”征收方式的纳征收方式的纳税人税人 ，存入足够余额在扣，存入足够余额在扣税账户，税账户，无需自已申报。无需自已申报。纳

20、税申报纳税申报须持税务登记证副本原件和单位书须持税务登记证副本原件和单位书面申请（加盖公章和经办人签名）到办面申请（加盖公章和经办人签名）到办税服务厅或主管税务机关申请重置密码。税服务厅或主管税务机关申请重置密码。纳税申报常见问题纳税申报常见问题阳光公司阳光公司0909年年9 9月月3030日办理税务登记，请问从几时日办理税务登记，请问从几时开始需要纳税申报？开始需要纳税申报？答：需要从次月开始进行纳税申报，即必须在09年10月份规定税期前申报9月份税款。阳光公司阳光公司0909年年9 9月份无取得任何经营收入，请问是月份无取得任何经营收入，请问是否需要纳税申报？否需要纳税申报？答：纳税人当月

21、无营业收入，也需按期办理零纳税申报 。纳税申报纳税申报未按规定申报怎么处罚？未按规定申报怎么处罚？目前珠海逾期申报每天目前珠海逾期申报每天罚款罚款五元，最高一千元。五元，最高一千元。 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金滞纳金。 根据征管法第六十二条征管法第六十二条规定：未按照规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。3.税务登记税务登记 税务登记证税务登记证有正、副本之分，正本应在经营场所公开悬挂，副本在办理日常涉税事项时使用，如申请减免税、外出经营活动、开具

22、纳税证明等。 遗失税务登记证怎么办？遗失税务登记证怎么办？应当自遗失税务登记证件应当自遗失税务登记证件之日起之日起15日内，日内， 在珠在珠海特区报上刊登遗失声海特区报上刊登遗失声明，然后备齐所需资料到明，然后备齐所需资料到各办税服务厅提出补办各办税服务厅提出补办申请。申请。4.发票业务发票业务领购地税发票流程：领购地税发票流程：领取税务登记证领取税务登记证 刻发票专用章刻发票专用章 发票初次核定发票初次核定 领领 购购 发发 票票申请代开发票申请代开发票 业务量小、发票使用频率低的，纳税人可凭税务登记证副本原件和书面申请向主管税务机关申请代开发票资格认定。取得代开发票资格代开发票资格认定证明

23、认定证明后，可到办税服务厅申请代开。注意：注意：在一个纳税年度内经营范围中的同一类型业务收入累计代开发票份数达到1515份份以上的，应向税务机关自行申请领用与其经营范围相应的发票。 在线开票在线开票发票常见问题发票常见问题企业到餐馆用餐，结账时餐馆称发票刚用完，开张企业到餐馆用餐，结账时餐馆称发票刚用完，开张收款收据交由企业入账，是否合法？收款收据交由企业入账，是否合法？答：收款收据不能作为合法入账凭证，企业有权拒收并向餐馆索取正式发票。企业到餐馆用餐，结账索取发票时发现发票上面盖企业到餐馆用餐，结账索取发票时发现发票上面盖的发票专用章并非该餐馆的，该张发票能否入账？的发票专用章并非该餐馆的，

24、该张发票能否入账？答：该张发票很有可能是餐馆到别处消费所拿的发票，并非餐馆自开的发票，因此如确定该张发票并非该餐馆所开，不能交由企业入账，应要求该餐馆开具盖其发票专用章的发票。违反发票管理法规的行为包括哪些？违反发票管理法规的行为包括哪些？ 中华人民共和国发票管理办法第三十六条规定：中华人民共和国发票管理办法第三十六条规定： （一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪中专用品的； （二）未按照规定领购发票的； （三）未按照规定开具发票的； （四）未按照规定取得发票的； （五）未按照规定保管发票的； （六）未按照规定接受税务机关检查的。 对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限对有前款所

25、列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处期改正，没收非法所得，可以并处1 1万元以下的万元以下的罚款罚款。有前款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 应到办税服务厅办理的事项应到办税服务厅办理的事项1 1：税务登记变更、证件遗失补办等；：税务登记变更、证件遗失补办等；2 2：领购发票、代开发票、遗失：领购发票、代开发票、遗失/ /被盗发票的核销等；被盗发票的核销等；3 3：减免税、退税的申请等；：减免税、退税的申请等；4 4：申请开具纳税证明、完税凭证等。：申请开具纳税证明、完税凭证等。应联系主管税务机关办理的事项应联系主管税务机关办理的事项1 1：企业应申报税种、税率等的核定；：企业应申报税种、税率等的核定；2 2：发票开票范围、用量、开票金额等的核定；：发票开票范围、用量、开票金额等的核定；3 3：外出经营活动税收管理证明的申请开具、变：外出经营活动税收管理证明的申请开具、变 更、续期、核销等；更、续期、核销等；4 4：社保费缴费核定的修改等。：社保费缴费核定的修改等。本章主要税法依据：1、中华人民共和国税收征收管理法2、中华人民共和国税收征收管理法实施细则3、关于纳税人权利与义务的公告