《增值税》易错考点总结 .docx

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1、精品名师归纳总结增值税易错考点总结总结如下：1、在运算进口货物增值税时,第一要把关税、消费税等运算出来,这里有一 个特殊的情形：题目告知货物价格比如100 万,在境外发生了运费,保险费,但在境外发生的运费,保险费无法确定价格,只知道运费占货物价格的2%,就保险费=（ 100+100*2% ） *0 。3%2、将固定资产计为流淌资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备,发生进项税金,在销售生产线时, 由于此类销售单位是特的以购销生产线为业务,购进的生产线是作为流淌资产来计价的,因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金.例：某汽车生产企业为一般纳税人,当月购进100 个汽车发动机,取

2、得增值税专用发票,发票上注明价款100 万,增值税17 万元,货已验收入库。当期领用购进发动机生产 100 辆汽车, 销售 98 辆,取得不含税销售收入2000 万,开具增值税专用发票, 另外 2 辆作为本企业自用汽车治理。试运算当期应纳的增值税。当期 应纳增值税为： 2000*17%+2000/98*2*17%-17留意,这里肯定本次考试的必关注内 容3、购进境内的设备投资到境外,实行出口时免税并退税的政策4、实行简洁征收方法：免税商店销售免税货物,个人销售旧货等,但不包括免税的情形,例如废旧物资经营单位销售废旧物资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结5、假如题目中要挑选以发出货

3、物为纳税时间的业务,应当包括托收承付的情形,虽然教材中明确提到是发出商品并办妥托收手续时纳税。6、计入材料成本的运费是扣除可抵扣部分进项税后的运费余额,假如此材料需做进项税转出,应当分别运算购价和运费的进项。例：某材料成本为10000 元（其中包括运费5000）,发生非正常缺失,需将已抵扣的进项转出,转出的进项=（ 10000-5000 ） *17%+5000/ （ 1-7% ） *7% 留意, 这里肯定本次考试的必关注内容7、对于善意第三人收到虚开的增值税发票,可在取得销售方开具的真实发票后并通过税务部门认可的情形下抵扣。8、凡是投资、安排、赠与货物,不管货物怎样得到,均视同销售交纳增值税9

4、、旧货经营单位销售商品肯定纳税！个人销售商品除了机动车、摩托车、游艇外肯定不纳税！给旧货经营单位销售除机动车、摩托车,游艇外的旧固定资 产的,满意三个条件的不纳税,反之要交纳。10、按 10%抵扣的情形有且只有一种情形：肯定要是生产企业（商业企业不行）购进废旧回收经营单位（其他单位不行）的废旧物资（其他物资也不行）才可抵扣 10%11、运费收到时计入销售额（千万不要抵扣） ,支付时按货物可抵运费即可抵的原就抵扣（此时不能再按不含税价格抵,而要直接抵） ,货物进项要转出多少, 运费抵扣的进项也要按比例转出多少。12、外贸企业购进小规模纳税人的货物在出口时有12 种情形可以退税, 这说明外贸企业购

5、进持一般发票的货物出口时不肯定不能退税,留意判定题, 记住抽纱、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结工艺品13、商贸企业出口肯定不能退税14、生产企业自行出口购进的产品,有4 种情形可以视同自产产品出口实行免抵退, 但肯定要是出口给进口本企业的自产货物的公司,并且是和自产产品相同或相关的货物。留意,这里肯定本次考试的必关注内容15、进口免税情形教材中给出来料加工和进料加工,这两种情形通常结合出口退税问题考察,抵减额问题留意,这里肯定本次考试的必关注内容16、出口人员免税商店销售的货物仍是要交纳增值税的,免税商店免的是进口环节税,销售环节不免17、商贸企业要想成为一般纳税人,年销售额

6、必需大于180 万,否就免谈, 而防伪税控系统加油站无论销售额多少都是一般纳税人18、购进农产品可抵扣情形：销售农产品的只可能是农业生产者。其中小规模纳税人销售不是自产的农产品,购进人不得抵扣进项税留意,这里肯定本次考试的必关注内容19、产品发生非正常缺失,用于生产该产品的材料按买入价格而非成本运算转出进项税,由于成本中很可能含有运费,要单独拿出来运算,祥见第六点,千万不要用产品的销售价来转出进项例：一般纳税人生产企业从小规模纳税人手中购入自产农产品100 万,取得一般发票,并支付运输费用10 万,取得运费发票,货已验收入库,当月由于未按规定储存, 发生霉烂的农产品成本为15 万,该缺失的农产

7、品实际支付价款为12 万元,运算当月企业应转出的进项税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结农产品成本为： 100* （ 1-13% ） +10（ 1-7%）,其中 10 万元发生非正常缺失,第一应运算 10 万中含有的运费,设缺失部分应承担运费实际支付价为a,就 12*（ 1-13% ）+a*（ 1-7% ）=15 ,求出应分摊的运费a,应转出的进项为a*7%+12*13% , 这里仍要留意一点, 从小规模纳税人手中购买的自产农产品也要依据13%的税率抵 扣,和小规模纳税人的税率没有关系！切记！这里是难点内容,可能会出综合题, 切切留意。20、个人消费是指与生产无关的消费,购进的非

8、固定资产办公用品不能懂得为购进的货物用于消费,由于办公用品是在生产环节中使用的,进入期间费用21、增值税混合销售中牵涉到的非应税劳务并做销售额交纳增值税问题中, 非应税劳务同样要看为和价外费用一样是含税收入,要换算成不含税后运算例： 某建材销售商店 （小规模纳税人） 销售建材取得不含税销售额100 万元, 开具增值税专用发票,注明税额4 万元,另当月供应装饰劳务获得劳务收入50 万元,由于会计核算不全,没有单独核算劳务收入,试运算当月商店的增值税未单独核算,劳务收入应征收增值税,当月应纳税额=4+50/ （1+4% ） *4%22、混合销售和兼营非应税劳务的判定,假如非应税劳务是和交纳增值税业

9、务紧密相连的, 即假如没有增值税业务也不会发生非应税劳务的情形,就应当作为混合销售,反之就应当作为兼营,例如建筑企业销售建材,建筑和销售建材没有直 接的联系,因此作为兼营来看,但企业销售设备并且供应安装修缮等售后业务,应视为混合销售行为。23、取得防伪税控发票的企业,不管是工业企业仍是商业企业,都不用再执行工业企业验收入库,商业企业全额付款的规定确认抵扣进项税,只要在90 天以内到税务部门认证后便可抵扣了。但当期认证后未抵扣的,以后各期均不得抵扣。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结例：某生产企业为一般纳税人,购进一批低值易耗品,取得防伪税控增值税发票,注明价款100 万,税金 1

10、7 万,货在途,销售主营产品取得含税销售额117万,开具一般发票。试运算当月应纳增值税应纳税额 =117/ （1+17% ） *17%-1724、运费发票现在也有时间期限了,超过了时间期限的运费发票也不能抵扣进项了,今年新添的内容,当心！比如 2004 年 3 月 1 日取得的运费发票, 6 月 1日仍没抵扣的话就过期不侯了25、收到的包装物押金假如逾期,肯定要并入销售额运算销项税,除啤酒、黄酒外的酒类产品取得的包装物押金,不管是否逾期, 均并入当期销售额运算增值税。26、购进的货物用于个人消费、非应税劳务、福利的不得抵扣进项,对于这点,我要说的是作为劳保用品购入的发给职工的,视同用于生产,可

11、以抵扣,例如生产企业购进的作为劳保发给职工的工作服,可以抵扣进项税, 但商业企业或非应税劳务企业发的劳保不能抵扣。例：某商业企业为一般纳税人,购进工作服一批,取得增值税专用发票,注 明金额 100 万,税金 17 万,货已入库并发给工作人员。当月销售建材取得销售额200 万,开具一般发票,试运算当期交纳增值税。商业企业购入劳保服装不得抵扣进项税,应纳税额=200/（1+17% ） *17%27、抵扣进项的税率归纳：10%- 废旧物资。 13% 免税农产品或规定税率为13 的货物。其他情形基本可以归纳为购进时税率多少,抵扣时税率就是多少。28、自来水公司销售自来水按6%运算,购进自来水按6%抵扣

12、,但假如不是购销自来水,不得按6% 运算,是多少就算多少。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结29、购进固定资产的运费不能抵扣（再次拿出来强调,由于很简洁考）例：某生产企业一般纳税人, 购进自用汽车 5 辆,取得专用发票注明金额100 万,税金 17 万,已验收入库,并支付运费1000 元,取得运费发票,当月销售产品取得不含税销售额100 万,试运算当期增值税购进自用汽车,依据固定资产治理,购进固定资产进项不得抵扣,其运费也不得抵扣当期应纳税额 =100*17%30、购进取得一般发票的一般货物（这里把农产品,废旧物资等特殊情形除外）,不得抵扣（太简洁考了,我常常马虎给抵扣了）31、

13、销售时不管开具什么发票,都要运算销项税金32、折扣销售,销售折让与退回均可递减销项税金,销售折扣,回扣等不得抵扣,但要留意条件和处理方法,折扣销售只能开一张发票（上有销售额和折扣） , 销售货物退回, 不仅要取得购货方得到的专用发票,仍必需要得到购货方从税务部门开具的销售退回证明单方可开具红字发票冲减33、再次把运费拿出来争论, 运费问题太重要了！可抵扣的运费只能是运输费和建设基金,其他不能抵扣。而且今年的教材在此也有变化,即运费发票是交由税务部门治理了, 其他任何部门开具的运费发票假如没有税务部门的专用章均作废！（考试一般不会考这么细,但由于是新内容,考的可能性不是没有,而是很大, 所以提出

14、）34、出口货物免抵退中的问题,免抵退税不能免征和抵扣抵减额是针对免税材料运算的,留意和免抵退税抵减额的公式进行比较。前者材料成本（17%-退税税率）,后者材料成本 * 退税率可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结35、零售价问题,对于小规模销售者来讲零售价肯定是含税价,要换算成不含税价来运算增值税, 至于税率多少要看销售方,小规模商业企业的税率很简洁忽视： 4%,而且题目中一般可能不会明显提出是小规模,一般只给年销售额,这点是要在作题时特殊留意的36、以旧换新业务,拿新货物的销售价格来运算销项税,旧货物的价值不去管他,除零售金银首饰。37、实物折扣,作为视同销售来处理38、假如货物

15、的价格不确定,先看有没有当期同类价格,没有当期看近期, 没有近期用组成计税价格运算,成本（1+成本利润率）39、托付加工应税劳务加工的货物,其计税价格为（总材料费用+加工费）, 受托方代垫的帮助材料须计入材料费用中。40、托付加工的判定,只要是受托方买主要原材料的,就不是托付加工行为, 应视同销售业务41、对于分期收款的销售方,以合同商定的收款期为纳税义务发生时间,对于这句话的懂得, 假如以货物销售总额开具了专用发票的,要交纳全额增值税,除此外应以当期合同商定收款额运算交纳并开具增值税发票。假如当期实际收款与合 同商定收款不一样的,仍是应以合同商定收款额运算交纳增值税消费税易错问题总结可编辑资

16、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结已将有争议或不明确的的方进行修改,并加入适量例题1、托付加工消费税抵扣问题,肯定要留意酒和酒精,油,由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣例 1：甲企业为酒类生产企业一般纳税人,购进粮食100 吨,取得收购凭证一张,注明金额1000 万元,将粮食托付乙企业加工白酒10 吨,乙企业开具增值税发票上注明加工费100 万元,税金 17 万元,甲企业全部收回,乙企业未代收代缴消费税,甲将白酒收回后勾兑20 吨品牌白酒并销售, 取得不含税销售额2000 万元, 开具增值税专用发票。试运算甲企业实际应交纳的消费税。解答： 托付加工白酒收回后生产白酒,其消

17、费税不得抵扣, 应纳消费税 =1000（ 1-13% ）+100/（ 1-25% ）*25%+10*2000*0 。5/10000+2000*25%+20*2000*0。5/10000信任是重点中的重点,多留意一眼2、组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分,不包括从量定额的部分, 在运算托付加工,进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要留意例：某生产卷烟企业一般纳税人当月用自产卷烟赠送其关联企业卷烟1000 标准箱, 无同类当期商品价格,已知生产成本100 万元,成本利润率10%,消费税率45%,每箱定额税率 150 元,试运算应纳消费税解答：组成计说价格 =100（ 1+10% ）/（ 1-45

18、% ）消费税 =100 （ 1+10%） /（ 1-45% ） *45%+1000*150信任是重点中的重点3、钻石和钻石饰品也改为零售时征收消费税例：钻石生产商在销售钻石时向税务部门申报交纳了消费税金（X）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4、由小汽车底盘改装的小货车,特种车辆不征收消费税,留意特种车辆的范畴,不包括银行押款车,以及由小汽车改装的小汽车仍缴纳消费税例：小轿车生产企业当月购进轿车底盘制成小轿车后无需向税务机关申报交纳消费税（ X ）5、消费税和增值税计税价格一般情形下是统一的,在运算时只要将增值税计税价格算出就可以算出消费税价格了。因此建议参考增值税易错问题总结6

19、、托付加工应税消费品时,受托方收取的加工费和收到的代垫帮助材料费, 应当全部计入组成计税价格中运算组价。其中收到的代垫帮助材料费作为价外收费处理。例 1：甲企业为化妆品生产企业一般纳税人,将上期购入价为100 万的原材料托付乙企业生产加工化妆品,加工后全部收回, 甲企业支付给乙企业帮助材料和加工费 20 万,其中帮助材料款10 万,加工费 10 万,乙企业取得购进帮助材料的专用发票,开具增值税专用发票,并代收代缴甲企业收回后销售取得含税销售额200 万,开具一般发票,试运算甲、乙企业分别交纳或代收代缴的流转税。解答：甲企业：托付加工后由乙企业代收代缴消费税,因此销售时不交纳消费税, 交纳增值税

20、,应纳增值税=200/ （ 1+17%） *17%- （ 10+10/ （1+17% ） *17%乙企业：代收代缴消费税=100+20/ （1-30% ） *30%乙缴纳增值税： 10+10/ （ 1+17%）*17%-10/ （ 1+17% ）*17% 信任是重点中的重点,多留意一眼7、购进的已税消费品在抵扣时和托付加工消费品的抵扣范畴一样,再次强调, 凡不属于教材中规定的范畴的,不得抵扣,例如,购进已税轮胎生产小汽车等可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结例：以下情形可以抵扣购进产品消费税的（C） A ：购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎B ：购进的痱子粉生产面霜C：购进的烟丝生产卷烟

21、D ：购进的汽油生产柴油解答： A 生产免税商品,不得抵扣,B 购进时未交纳消费税,不得抵扣,C可以抵扣, D 不得抵扣信任是重点中的重点,多留意一眼8、出口消费品退税问题, 只有外贸企业购进非商业企业的消费品或托付外贸企业出口才答应免税并退税, 生产企业出口在生产环节已经免税,出口时不再退税, 涉及到商业企业的, 一律不免不退, 建议和增值税中生产企业实行免抵退结合记忆例：以下产品出口可以退消费税的有（AB ）A ：外贸企业从一般纳税人生产企业购进的香烟出口B ：外贸企业从小规模纳税人生产企业购进的化妆品出口C：生产企业自行出口小汽车D ：生产企业从商业企业购进鞭炮出口E：外贸企业代理商业企

22、业出口雪茄F：外贸企业托付外贸企业出口香皂G：生产企业托付外贸企业出口金银首饰解答： A 可以退, B 可以退, 不存在小规模和一般纳税人问题。C、F 不得退, 由于已经免了。 DE 涉及到商业企业,一律不退。 。 G 零售环节征收的出口时不退。信任是重点中的重点,多留意一眼9、企业用消费品以物易物、投资入股、抵偿债务等方式移送消费品的,其计税价格当期同类最高价格为准。成套出售消费品涉及不同税率的,即使分开核算,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结也应从高税率运算。比如出售成套化妆品等例：凡企业交纳的消费税除了用组成计说价特殊均用当期同类平均价格运算消费税（ X ）10、托付加工消

23、费品的,涉及到从量计征的部分,其计税数量以托付方实际收到数量为准例： A 企业托付 B 企业加工卷烟,加工费 1000 元,烟丝成本 1 万元, B 企业代垫帮助材料 1000 元,共加工 100 箱卷烟, A 企业当期收回 50 箱,试运算 B 企业代收代缴消费税。 （税率 45%,定额 150）解答：当期 B 企业代收代缴的消费税金为： （ 10000+1000+1000 ） /（1-45% ）*45%+50*150信任是重点中的重点,多留意一眼11、消费税的许多计税标准和增值税相像,其中提出价外费用问题,价外费 用一般视同含税价格, 在运算消费税时, 肯定要留意换算成不含税价格并入销售额

24、运算消费税,在运算消费税时很简洁忽视这点例：某生产企业销售轮胎一批收到含税销售额100 万元,另外代收政府部门规定交纳的轮胎使用费1 万元,收取购买方代垫的运费9000 元,将运费发票开具给了购货方并交仍。试运算企业应交纳的消费税。解答：价外费用一律视同含税销售额,但代垫运费满意条件的不得并入,应纳消费税为：（ 100+1） /（1+17% ） *10% 信任是重点中的重点,多留意一眼12、企业将消费品交由非独立核算门市部销售的,其计税价格应以门市部销售价格为准可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结企业当月交由非独立核算门市部一批卷烟,价值为 10 万元, 当期门市部未销售,就企业不

25、纳消费税。 （ V）13、卷烟企业托付联营企业加工卷烟后收回,满意两个条件可以不再缴纳消费税例： A 卷烟生产企业托付B 联营生产企业加工卷烟,要求B 联营企业依据核拨价格纳税,收回后可不再纳消费税。（ X）解答：只满意一个条件14、卷烟企业核拨价格问题,卷烟企业销售价格高于核拨价格的,依据实际价格征收消费税,低于调拨价格的,依据调拨价格征收消费税,调拨价格=成本 /（ 1-35% ）例：A 卷烟生产企业当月出售调拨价格为100 万的卷烟, 获得 120 万不含税销售额,开具专用发票,另销售卷烟核拨价格为100 万的卷烟给联营企业,获得90 万不含税销售额, 开具专用发票, 试运算 A 企业当

26、月交纳消费税。 （假设不考虑定额税）解答：（120+100 ） *45%15、自产消费品用于连续生产应税消费品的,不征收消费税,用于其他项目的,应当在移送时缴纳16、关于加权平均价格的说明,自产消费品用于非连续生产应税消费品时, 依据同类当期加权平均价格确定视同销售额。例：生产企业销售自产化妆品400 件,每件 400 元,同期销售自产化妆品600件,每件 450 元,当期企业赞助某演出团体自产化妆品300 件,其视同销售额为（ 450*600+400*400 ） /（400+600 ）。信任是重点中的重点,多留意一眼可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结17、关于适用当期最高价格确

27、定消费税计税价格的说明,自产消费品用于以物易物, 投资入股, 抵偿债务等其视同销售额以当期同类最高售价为准,仍以上题为例,企业当期用400 件化妆品换取小货车一辆,其应缴纳的消费税计税价格为450 元。18、关于消费税计税价格和增值税计税价格不一样的特殊情形。仍以上题为例,企业用 400 件化妆品换取小货车一辆,视同销售处理, 其消费税的计税价格为从高价格 450 元, 但在运算销项税金时,其计税价格应为当期同类平均价格,即应以上面 16 点所运算价格为计税价格运算增值税：（ 450*600+400*400 ）/（ 400+600 ）*17% ,在此时,消费税的计税价格和增值税的计税价格不一样

28、,也是大家应当重视的的方,肯定要看清题目要求,当心！因此不是全部情形消费税和增值税的销售额都是一样的。19、关于消费税成本利润率和增值税成本利润率不一样时销售额的判定问题。当一种消费税应税商品在运算组成计税价格时,增值税成本利润率一般为10%,而消费税成本利润率有可能大于或者小于增值税的成本利润率,在运算销售额时就会 显现不一样的情形,对于销售同一种商品时,应依据消费税的成本利润率来运算,举个例子： 企业销售自产轮胎成本为100 万,消费税成本利润率为15%,增值税成本利润率为 10%,此时在运算应纳消费税增值税时,组成计税价格为： 100（ 1+15%）,即消费税为 100（ 1+15%）/

29、（ 1-10% ）*10%增值税为 100（ 1+15% ）/（ 1-10% ）*17% 信任是重点中的重点,多留意一眼20、请大家留意一个提法：农用机动车专用轮胎免征消费税,农用机动车通用轮胎视同一般轮胎按规定征收消费税21、对于销售啤酒黄酒汽油柴油四种从量定额征收消费税的消费品,其增值税组成计税价格应当包括从量定额的消费税,对于卷烟两种白酒三种复合计税征收 消费税的消费品, 其增值税组成计税价格不应当包括从量定额部分的消费税,请大可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结家留意比较。 此点尚需争论）22、对于出口退税问题,涉及到商业企业的一率不免不退,对于购进商业企业的消费品,生产领

30、用时也不得抵扣,这一点很简洁忽视,大家肯定要留意！23、出口发生货物退回的情形,外贸企业出口退回的,应向所在的税务立刻补缴消费税,生产企业出口发生退货,应在内销时向所在的税务机关补缴消费税, 这里很简洁忽视。24、关于向农业生产者收购烟叶后托付加工的烟叶成本问题,向农业生产者收购烟叶, 可按收购凭证注明的价款抵扣13%的进项, 交由受托方托付加工后, 运算受托方代收代缴的消费税组成计税价格中烟叶的实际成本应为收购凭证上的价款减去可抵扣进项的部分,如烟叶价款为 100 万,消费税组成计税价格中的材料成本应为 100* （ 1-13% ）,假如涉及到支付的运费,同样依据以上懂得进行处理,例如,烟叶

31、价款 100 万,支付的运费 10 万,就消费税组成计税价格中材料的实际成本为 100（ 1-13% ）+10* （ 1-7%）,这里很简洁出关于消费税和增值税的综合大题,此点最简洁忽视,请大家务必要留意！营业税易错问题总结1、保险业的储金业务营业额的确定,应当以期间平均储金余额与同期银行存 款月利率的乘积。 肯定要留意是平均余额, 和同期银行月利率,由于保险业的纳税期限是一个月,所以不能按年利率来运算。举个例子, 保险企业当期储金业务的期初储金为 100 万,期末储金为 120 万,当期银行存款利率1。98%,就当期应当交纳营业税的营业额为（100+120） /2*1 。98%/122、个人

32、出租自由住房依据3%征收,单位出租公有住房和廉价住房,暂免征营业税,个人销售自住满一年的住房,免征营业税,不满一年的要征收营业税。个 人销售自建自用的住房免征营业税。3、饭店等服务行业问题。 饭店等非邮电通信行业供应的电话通信等服务,按可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结照服务业的标准征收服务业,其中假如仍包括供应消遣业的服务,假如单独核算,就可分别依据不同标准征收营业税。假如饭店仅供应场所供他人销售货物的,仅以租金为营业额运算交纳营业税。其中肯定要留意几点问题：单独核算与非单独核算的问题,通信服务的问题, 供应场所的问题。4、广告业的营业额中可以扣除支付的广告发布费,但支付的其他

33、费用不能扣除,例如支付的广告牌的制作费和劳务费等。5、建筑业的营业额问题。自建自用的,其自建行为不属于建筑业征收范畴,出租和投资入股的自建行为也不属于建筑业的征收范畴（书中的原话）,自建的用于销售的 “部分”应当交纳建筑业营业税和销售不动产的营业税,留意不是全部都要交纳, 而是仅就改做销售的部分交纳。这里很简洁搞混。建筑安装营业额的确定问题,假如安装设备作为建筑安装产值的,应并入营业税,反之应减除。假如营业额明显偏低或者无法正常确认的,税法规定以成本利润率来运算组成计税价格。营业额 =建筑成本（ 1+ 成本利润率） /（ 1-营业税率） * 营业税率,这里充分表达了营业税和消费税作为价内税的共

34、性,即在运算组成计税价格时,肯定别忘了换算成含税的价格。其实很简洁懂,但就是简洁遗忘,没方法,只好多做强调了。6、人民银行批准的从事融资租赁的企业营业额确定的问题。 营业额应为 （租赁期内应当收到的全部价款 -出租方支付的货物成本） * 本期月数 /租赁期总月数, 其中出租方支付的货物成本包括货物价款,保险,运输,装卸,不得抵扣的增值税,消费税,关税,支付的卖方佣金等。千万别忘了不能抵扣的增值税吖。对于未批准的从事融资租赁的企业进行的融资租赁业务,发生了全部权转让的才征收营业税, 否就征收增值税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结7、搬家公司从事的搬家业务应当依据交通运输业征收营

35、业税。单位和个人（包括外商企业的技术开发机构,外籍人员等）从事技术转让,技术询问等业务是免征 营业税的,个人转让著作权是免征的,个人转让专利权是要征的,这里不要跟上面 的规定搞混了。8、外国企业转让给国内企业的不动产无形资产等在国外使用的,仍是不属于营业税征收范畴。 运输联营国内企业支付给国外运输企业的运输收入不属于营业税征收范畴, 不存在代扣代缴的问题, 但国内保险公司对国内标的物的保险分给国外保险公司分保的部分, 应当承担代扣代缴的义务,但自己应交纳营业税的营业额为扣除国外保险公司分保收入的部分,而实际上保险公司应交给税务部门的营业税包 括自己交纳和代扣代缴的营业税,其营业额就是收到的保费

36、收入。留意这里千万不要搞混了,什么是代扣代缴,什么是扣除后再缴。9、非盈利性医疗机构进行的非医疗服务收入,同样要缴纳营业税,对于医疗服务收入是免征的。10、保险公司赐予客户的无赔偿嘉奖,可以在营业额中扣除,以实际收到的保费收入为营业额。11、关于纳税义务发生时间的确定,对于单位和个人供应应税劳务,转让无形资产等收到预收帐款的,不是以收到预收帐款时确认交纳营业税,而是以会计制度上收入的确认时间为纳税义务发生时间,这里很简洁忽视。12、金融企业的贷款利息收入,运算营业税时不得扣除存款利息收入。对于逾期 90 天以上的应收未收利息不作为本期收入确定营业额,但逾期未超过 90 天的应收未收利息应当确认

37、为营业额。13、企业取得银行抵押贷款的,银行又将抵押物出租获得的租金收入冲抵贷款利息的,应当将出租收入确认为企业的收入运算营业额。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结14、个人演出收入可以扣除支付给经纪和供应演出场的等的费用后的纯收入 作为营业额运算营业税, 个人就是经纪人的,以售票人为代扣代缴人。个人进行体育竞赛的出场费免征营业税,不要和演出收入搞混了15、保铃球馆为消遣业,但保铃球馆里进行全国性的竞赛获得的收入为文化 体育业, 健身房为消遣业, 但健身房里进行的全国性的竞赛获得的收入为文化体育业,这里肯定要区分消遣业和文化体育业中的联系和区分。16、凡是带有服务性收取的手续费交

38、纳营业税,不要和托付加工中的加工费搞混了。这两者都是劳务收入,但加工劳务收入为增值税应税收入17、高校后勤机构供应应校内同学的住宿服务免征,但假如供应应了校外人员,就要缴税了,营业税税收优惠里面有许多这样的情形,留意免税的范畴。千万不要一概而论18、饮食业和销售的区分问题。饮食业一般供应场所经营,供应饮食消遣等, 但不供应场所只销售饮食的单位,应当交纳增值税,这里最简洁忽视了,个体经营 者在商场租赁场所供应饮食的交纳营业税,但在商场单纯销售自产产品而不供应饮 食场所的交纳增值税。作题时肯定要看清题目,看究竟供应了场所没有。19、营业税和增值税交叉征收的问题。应当不会考,2002 年的考题考了。

39、明白一下就可以了, 但其中的道理肯定要明白,不然增值税和营业税越学越糊涂,建议去看我的另一个帖子 关于营业税和增值税交叉征收的怪现象,或者将 2002 年那一道考察代销问题的运算题做一遍也就可以了。20、期租,湿租和光租、干租问题。前两个均配备操作人员,属于运输业务, 后两者均不配备操作人员,属于租赁业务,但这里要留意前两者,其期间发生的相关费用和人员工资是由承租人来负担的,即出租方不负担, 在运算所得税时要留意。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结城建税 训练费附加易错问题总结1、实际交纳的三税为计说依据。凡是涉及到三税的,除了两个特殊情形外, 即 1、机关服务取得的收入免征2、

40、进口不征以外,其他全部要征收。征收中涉及到一个减半征收,即生产卷烟的单位交纳训练费附加减半征收。2、进口不征,出口不退问题。进口涉及到三税的,不用交纳城建,内销环节涉及到三税的, 其中增值税不考虑进口环节增值税抵扣,即用内销实际应纳增值税额来运算城建。 （尚在争论）3、三个税率的问题。城建市区为7%,县城镇为 5%,其他为 1%。其中训练费附加只有一个税率3%4、税率确定问题。 以交纳或代收代缴三税的纳税人的的区确认税率。托付加工时,除受托人为个体经营者外,代收代缴消费税,就消费税的城建依据受托人所在的确定税率。这里留意,凡是涉及到代缴三税情形的,就要以代缴人的的区确定税率了,很简洁忽视的一个

41、的方！5、退城建问题。出口城建不退,但涉及到减免退税的,城建可以相应退回。这里要留意,减免部分的三税来运算减免退回的城建。6、罚城建问题。这是本章的重难点,涉及到税务部门要求查补三税的,城建 应相应查补, 由于查补而交纳的罚款, 滞纳金应将城建运算进去,而税务部门追收的罚款和滞纳金不得运算城建。 这里留意查补和追收的区分, 另外是简洁出客观运算题的的方。 千万要留意运算哪些该运算城建, 那些不该运算。 而且要留意运算滞纳金天数,题目一般不会告知滞纳金的比例,一般为每日 0。05%。例：税务部门 2004 年 3 月 1 日查获某县城 A 企业上月尚未交纳增值税100万,消费税 50 万。税务机

42、关要求企业补缴税款并征收滞纳金和 2 倍罚款（滞纳金按天数运算） ,运算企业应补交税款合计。 （ 假设税务部门将训练费附加也要求计入）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结解答：上月 3 月 10 日为交纳税款最终期限,按11 日算起,企业滞纳天数为22 天。应补交税款（ 100*3+50*3 ） *1+ （ 5%+3% ）滞纳金 （ 100+50） * （ 1+5%+3% ） *22*0 。05%（这里滞纳是否应将城建计入尚须争论,依据教材的精神我认为应当计入）合计为补交税款 +滞纳金仍如上例, A 企业补交税款态度不协作, 税务部门按规定加收查补税款的 50%的罚款。此时,罚款应

43、为（ 100+50 ） *50% ,城建不能再次计入了。留意这里的区分。去年已经考过一次查补了,这次不代表不会出追收的题目。关税 易错问题总结1、倒扣价格法问题。 留意是从境内的销售价格开头运算, 假如是零售价格 （即含增值税）就得渐渐运算了, 由于此价格中几乎什么税都有,最终目标是把关税完税价格算出来。境内含税销售额 =关税完税价格 +关税 +进口消费税 +货物从海关运回的运费, 保险费, 装卸费 +境内发生的一切与销售活动有关的费用 +企业销售时获得的利润 +内销增值税。例：甲商店销售一批进口货物,零售收入35.3925 万,该店成本利润率10%, 进口关税税率10%,消费税率 20%,问

44、：甲为一般纳税人时,1.该批货物进口已纳 关税,消费税分别是多少？2.本期应纳增值税多少？解答：此题需用倒扣运算法销售含税收入 -增值税 -利润 -消费税 =完税价格完税价格 = 35。3925/1+17% ）1+10% ）-35 。3925/1+17% ）1+10% ）*20% /1+10% ）（其中不含税销售额中包含利润, 消费税额, 关税额, 所以应当减去利润,消费税,关税）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结进口环节关税 =完税价格 *10%进口环节增值税 =完税价格 * （ 1+10% ） /（ 1-20% ） *17%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结进口

45、环节消费税 =完税价格 *（ 1+10% ）（/1-20% ）*20% 或者 35。3925/（1+17% ）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1+10%*20% （两者的运算结果肯定是一样的,从完税价格公式中可以看出） 应纳增值税 =35 。3925/（ 1+17% ）*17%- 进口环节增值税2、法定减免和特定减免问题。法定减免主要以定量为主,而特定减免中是对特定的货物或特定的进出口业务的减免。例：以下属于关税法定减免项目的是：A ：行邮税额为35 元的货物B ：残疾人专用器材的进口C：外国政府捐赠的进口货物D ：无价值的随货物进口的样品解答： ADB 和 C 属于特定减免项目3、离岸价格问题。离岸价格是指出口货物离境前的总价,其中包括关税,所以在运算关税时要换算成不含税价,关税=离岸价格 /（ 1+关税税率）,千万不要直接用离岸价格 * 关