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1、学习必备欢迎下载税收理论与实务第一章税收基础知识：1.税收的本质 : 税收的本质问题是有层次的，分两层：第一层是税收最本质的规定性，它说明税收在社会产品分配中属于哪一部分分配及分配的性质，第二层是由第一层决定的税收的具体形式特征。税收是一个分配问题，满足社会公共需要的分配形式：满足生产；个人生活；社会公共需要；税收具有无偿性、强制性、固定性2.税收的特征： （简答） P4 无偿性 ：是指国家征税后对纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式报酬。无偿性是税收的关键特征，决定税收是国家筹集财政收入的主要手段，调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。强制性 ：是国家凭借政治权利通过法律形式对社会产
2、品进行强制分配，不是自愿交纳， 必须依法纳税，否则会受到法律制裁。强制性是国家权力在税法上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。依法纳税是权力，也是义务。固定性 ：指税收是通过国家法律规定了税制的要素，保持相对的连续性和稳定性，即使具体内容会因经济发展、国家经济政策变化而进行调整，改革后也要保持相对的稳定性。三性是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。3.税收的分类P6 按征税 对象的性质 ：流转税：商品交换、提供劳务：增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业和个人资源税：城镇土地使用税、土地增值税、财产税：房产税、契税
3、、车船税行为税：印花税、城市维护建设税按计税标准：从价税：以价格为依据：增值税、营业税、企业所得税从量税：以实务数量为依据复合税：从量和从价相结合按税收与价格的组成关系：价内税：包括税金：营业税、消费税价外税：不包括税金：增值税按税收负担能否转嫁划分：直接税：必须由自己负担：所得税、财产税、社会保险税间接税：可由他人负担：消费税、营业税、关税按税收管理和受益权限：中央税（关税，消费税）、地方税（营业税，个人所得税）、中央和地方 共享税（增值税）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 5 页学习必备欢迎下载4.税法的适用原则：P1
4、0 （ 1）基本原则：税法法定原则：税收主体权力义务由法律规定税法公平原则：根据负担能力分配税法效率原则：经济效益，要求税法制定要有利于资源的有效配置，行政效率，提高税收行政效率实质课税原则：根据纳税人真实负担能力决定税负（2）适用原则：法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧，程序从新程序优于实体5.税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、期限、地点、减税免税、罚则、附则基本要素： 3 个：纳税义务人、税率、征税对象主体：是征税双方纳税人的确定：采取属地兼属人 的原则6.纳税人和负税人的区别：纳税人：有直接纳税义务的单位和个人；形式：法人和
5、自然人负税人：实际承担税款的单位和个人第二章增值税1.类型 :生产型、收入型、消费型3 种2.计税方法 :应纳税额= 销售额税率 非增值税项目已纳税额= 销项税额 进项3.特点 ：保持税收中性普遍征收税收负担由商品最终消费者承担实行税款抵扣制度实行比例税率实行价外税制度4. 增值税的征税范围：境内销售货物；提供应税劳务：有偿提供加工、修理劳务； 进口货物提供应税服务境内、有偿不在征税范围的：不属于境内提供应税服务：完全在境外消费，完全在境外使用，规定情形，不属于应税服务的：非营业活动：公益性事业，个体单位聘用的员工5.视同销售： P41经货物由他人 代销 ，或销售代销货物。有 2 个机构并统一
6、核算的纳税人，从一机构转送其他机构用于销售。在同一县市除外。将自产、委托加工货物作为投资， 分配 给股东或 投资 者； 无偿赠送 他人。自产货物 用于 非增值税项目，集体福利，个人消费精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 5 页学习必备欢迎下载6.税率：基本税率： 17% 低税率：13% :粮食、油、鲜奶；自来水、暖气、天然气、炭制品图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药税率为11% 交通运输、邮政、基础电信服务税率为6% 增值电信服务、现代服务业税率为3% 小规模纳税人其他规定：销售旧货和使用过的物品：征收按3%，减按 2% 7
7、.增值税应纳税额的计算：p47 公式： 销项税额 =销售额 税率应纳税额 =销售额 税率销售额 =含税销售额 （1+税率）8.增值税的发生时间： P80 纳税义务发生时间：收讫销售款 凭据或开具发票 的当天发出货物并办委托手续 当天赊销、分期付款：有合同的，合同约定收款日无合同的，发货当天预收款方式：发货当天委托代销货物：收到代销清单或收到全部、部分货款当天进口货物：报关进口当天第三章消费税1.特点征税范围具有选择性征税环节的相对单一性征税方法的灵活性税负有转嫁性：消费税是一种典型的间接税，消费者为最终负担者。2.消费税的计算：应税销售额 =含增值税销售额（1+增值税率）卷烟、白酒采用复合计价
8、3.消费税特殊规定：P80 包装物的押金 包装物连同消费品销售时：并入消费品销售额征税 销售消费品的包装物收取押金时：包装物不随产品销售，作为押金，不计入税；但逾期未收回包装物或超过12 个月，并入计税包装物规定期限未退还，并入计税酒类的包装物押金并入计税。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 5 页学习必备欢迎下载第八章企业所得税1.特点：以纯所得为征税对象计算程序复杂以量为负担原则把企业划为居民企业和非居民企业，分别行使征税权按年计征、分期预缴的办法征税对象：源于中国境内境外的所得为征税对象。销售货物、提供劳务、转让财产、
9、股息红利等2.企业所得税税率p148 基本税率：25% 用于居民企业和在中国境内设有机构场所的非居民企业。低税率：实际10%用于境内未设机构，或设有机构没有实际联系的非居民企业。3.税收优惠：免征和减征优惠：1.免征：农作物；减半征收：花卉和海水养殖2.国家重点扶持：机场、铁路、城市公共、电水利、环境保护、节能等，三免三减半： 1-3 年免征所得税，4-6 年减半征收3.技术转让所得： 500 万免征，500 万减半征4.税额折免优惠：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备：该设备投资额10% 可从当年应纳税额抵免，当年不足抵免，可在以后5 个纳税年度抵免上述设备：在5 年内转让、出租，停止税
10、收优惠，并补缴抵免税额5.不征税收入和免税范围：P156 不征税收入：财政拨款；行政性事业性收费、政府性基金；规定不征免税收入： 国债利息收入；居民企业间股息、红利等权益性收益；投资收益；非营利组织收入6.税前扣除项目范围：成本：销售成本、销货成本、业务支出允许抵扣的税金损失：呆账坏账、自然损失费用：销售、管理、财务费用不得扣除项目：行政罚款第九章个人所得税P181（工资年终奖）1.计算：应纳税额=所得额 税率- 减免税额- 抵免税额2.征税对象：工资、薪金所得3%-45% 不征税包括：1.独生子女补贴2.执行公务补贴3.托儿补助费4.差旅费津贴、误餐补助个体 经营 所得 5%-35% 酬劳所
11、得： 20% 减征 30% ，实际 14% 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 5 页学习必备欢迎下载“五险一金”准予扣除：养老、医疗、失业、生育、工伤保险和住房公积金3. 减税项目：残疾、孤老人员和烈属所得 因自然灾害造成重大损失的国务院财政部门批准的1.增值税税率：基本税率： 17% 低税率：13% :粮食、油、鲜奶；自来水、暖气、天然气、炭制品图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药税率为11% 交通运输、邮政、基础电信服务税率为6% 增值电信服务、现代服务业税率为3% 小规模纳税人其他规定：销售旧货和使用过的物品：征收按3
12、%，减按 2% 2 消费税的计算：应税销售额 =含增值税销售额（1+增值税率）卷烟、白酒采用复合计价复合计价公式：消费税=从价定率计征 +从量定额计征=销售额 税率 +销售数量 定额税率卷烟 ：200 支单价 70 元按 56% ；雪茄烟、70 元卷烟按36%，酒：白酒20%；其他酒：如木瓜酒10% 化妆品： 30% ；金银、钻石5%；珠宝玉石10% 3.企业所得税税率p148 基本税率：25% 用于居民企业和在中国境内设有机构场所的非居民企业。低税率：实际10%用于境内未设机构，或设有机构没有实际联系的非居民企业。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 5 页