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1、234567891011131415161718192021222323242425252626272728283030313132323334353637383940414243444546474849505152535455565758n修订背景修订背景n主要变化主要变化l区分专家类型l是否需要利用专家的工作l根据具体情况确定工作量l胜任能力、专业素质和客观性l了解专家的专长l与专家达成一致意见l评价专家工作的恰当性l对审计报告的影响596061l适用的准则：适用的准则：第第11211121号号对财务报表审计实施对财务报表审计实施 的质量控制的质量控制l举例举例: 事务所内部的技术人员事务
2、所内部的技术人员 在复杂会计处理方面具有专长的人员在复杂会计处理方面具有专长的人员项目组拥有的在会计或审计领域有专长的项目组拥有的在会计或审计领域有专长的成员成员62管理层的专家管理层的专家l定义定义：是指在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。(审计证据准则第八条)l移入移入1301号准则予以规范号准则予以规范原因：客观性的考虑与利用注册会计师的专家相比，还要考虑被审计单位对管理层的专家的工作施加的控制和影响组织或个人组织或个人注册会计师的专家事务所内部或外事务所内部或外部部协助注册会计师协助注册会计师获取充分、适当获取充分、适当的审计证据的审计
3、证据在会计或审计以在会计或审计以外的某一领域具外的某一领域具有专长有专长6364在利用不同类型专家工作时所适用的准则在利用不同类型专家工作时所适用的准则6566l了解被审计单位及其环境；了解被审计单位及其环境；l识别和评估重大错报风险；识别和评估重大错报风险；l针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施l针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序包括控制测试和实质性程序l在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的在对财务报表形成审计意见时，评价已获
4、取的审计证据的充分性和适当性。充分性和适当性。6768考虑因素：考虑因素：1 1 重大错报风险较低；重大错报风险较低；2 2 客观及直截了当的事项；客观及直截了当的事项；3 3 专家参与提供意见；专家参与提供意见；4 4 专家的以往的重要知识和经专家的以往的重要知识和经验；验；5 5 存在质量控制政策存在质量控制政策考虑因素：考虑因素：1 1 重大错报风险较高；重大错报风险较高；2 2 需要主观及复杂的判断需要主观及复杂的判断3 3 专家参与执行审计程序专家参与执行审计程序4 4 专家无以往的重要知识和经专家无以往的重要知识和经验验5 5 不存在质量控制政策不存在质量控制政策69注：专家是个人还是组织可能对具体执行本准则的要求产生影响，注册会计师有必要对此作出判断。70评价胜任能力、专业素质时的考虑因素评价胜任能力、专业素质时的考虑因素7172评价客观性时的考虑评价客观性时的考虑73在某些情况下，注册会计师从外部专家获取书面声明书面声明可能是适当的。（指南第20条）74757677787980