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1、工程结算审核实施方案样本 工程结算审核实施方案 1、做好结算审核的前期工作 1.1、是做好结算资料的收集整理如: 施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据; 1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等; 1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等; 四是核查施工合同是否内容明确, 工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况, 才能遵循求实公正的原则, 既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事, 又从实际出发, 把施工图纸, 施工方法及变更设计有机地结合起来, 完整地体现在工程
2、结算书中。 2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段, 因此要提高工程结算审核质量, 除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外, 尚需认真做好以下几个环节的工作: 2.1、认真阅读施工合同文件, 正确把握合同条款约定, 熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定, 认真阅读施工合同文件, 仔细理解施工合同条款的准确含义, 是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的, 且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的, 那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法, 事后又没有补充协议或虽有约定, 但约
3、定不明确的, 则应按建设部与辽宁省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订, 双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议, 当以合同为解决争议的依据。 因此, 审计人员一定会认真阅读施工合同文件, 这样才能在审计工作中善于 发现问题, 并采取有效的方法予以解决。 2.2、认真审核材料价格, 做好审价调研工作认真审核材料价格, 搞好市场调研, 亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是: 材料价格有指导价的按指导价, 没指导价的按信息价, 没有信息价的按市场价。此时, 审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发
4、票, 亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同, 然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研, 则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道, 材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中, 应当找出”差距”, 按实计算。需特别提出, 审计人员对施工单位提供的材料发票, 要仔细辨认, 分清真伪。因为当前存在个别承包商为获取非法利润, 经过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。 2.3、认真踏勘施工现场, 及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场, 及时掌握第一手资料, 有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日新月
5、异, 当前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料, 没有现成能够套用的定额子目, 需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料, 是做好结算审核工作的前提条件。 3、结算审核方法工程结算的审核方法常见的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要求而定。 全面审核法是按照施工图要求, 结合清单定额分项工程的细目, 逐项审核, 其优点是全面、细致、质量高、差错比较少, 但费时、工作量太大; 重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点; 经验法是根据以往的实践经验审查
6、容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时, 一般可采用经验法与重点法相结合的审核方法; 若预结算编制质量较差, 则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下: 3.1、看图法即看图核实工程量与工程价款, 审定工程造价的一种方法。工程结算审计, 首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸, 才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识, 不但要看建筑施工图, 而且要看结构施工图和竣工图; 不但要看水电平面图, 而且要看水电系统图; 不但要将每一张图纸看懂吃透, 而且要将
7、所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上, 才能发现问题、揭露问题。看图法是工程结算审计最基本、最普遍、最常见的方法, 它贯穿工程结算审计的始终。 3.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场, 对审计事项进行实地观察, 调查了解建设项目的实际情况, 发现疑点, 验证事实, 核实实际工程量, 审定工程造价的一种方法。 3.3、询问法它是指审计人员经过询问被审计单位参与项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者, 以证实工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员经过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据, 揭露事实的真相。因此询问法也是工程决算审计最直接
8、、最常见的一种有效的方法。 3.4、调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究, 以查证工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析, 对工程量进行调查走访等。调查法是工程决算审计一种切实可行的有效方法。 3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场, 对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款 的方法。取样法比较直接, 容易验证出问题的真假, 但工作量大, 需组织有关各方到项目实地。因此一般实行抽样定点的方式。 3.6、分析法它是指审计人员运用各种系统方法, 对工程项目的具体内容进行分离和分类, 然后综合分析, 发现疑
9、点, 揭露问题的方法。分析法的目的在于: 1) 经过分析查找可疑事项, 为审计工作寻找线索, 进而查出各种错误和 弊端; 2) 经过分析来验证各种资料( 如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料) 所反映的工程项目的真实情况, 进而核实实际工程量与审定工程造价。 3.7、测量法即审计人员深入建筑现场, 对照施工图纸, 实地测量有关工程量( 如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等) , 计量有关器材物质数量( 如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等) , 确定核实工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。 3.8、核对法指在工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对, 用相互
10、验证和复核的手段, 验证工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。 4、结算审核中的复核方法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一, 是由审计人 员对工程造价文件( 工程预算、结算、决算) 的主要内容及计算情况进行检查核对, 以发现可能出现的差错, 提高工程造价的准确性。 4.1、五步复核的运用第一步, 分析性复核。分析性复核是获取审计证据的一种基本方法, 对工程造价审计来说, 就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析, 确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况, 以确定重点审
11、计领域。分析性复核的主要内容如下: ( 1) 项目立项( 可行性研究、审批人、审批时间、审批文件) 是否符合规定。 ( 2) 项目招投标情况是否符合国家法规及公司内部规定。 ( 3) 施工合同、补充合同的签订是否符合规定。 ( 4) 工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质, 是否已签章。 ( 5) 工程结算、决算是否与预算存在重大差异。 ( 6) 单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。 ( 7) 主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。 第二步, 工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大, 是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核, 主要包括下列内容: ( 1)
12、 工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。 ( 2) 工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。 ( 3) 工程量单位是否与清单定额单位一致。 ( 4) 工程量计算公式是否清晰明了, 是否注明了工程部位( 层次、轴线、标高) 。 ( 5) 工程量计算精确度是否符合规定。 ( 6) 工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。 第三步, 清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节, 主要应对下列几项进行复核: ( 1) 分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的, 复核其单价、人工、材料用量是否正确。 ( 2) 不能完全套用清单定额子目的, 清单定额调整换算是否符
13、合规定。 ( 3) 项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的, 补充清单定额编制是否合理。 ( 4) 人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。 ( 5) 材料采购发票、构配件购销合同是否真实。 第四步, 工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同, 对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定, 具体内容如下: ( 1) 工程取费确定是否与工程实际相符。 ( 2) 工程费用项目组成是否符合规定, 没有发生的费用项目是否已剔除。 ( 3) 取费基数是否正确。 ( 4) 各项费率是否符合规定或协议。 ( 5) 计价程序是否符合规定。 ( 6) 甲方供材料、设备是否在税后扣除。 第五步, 机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性, 其主要复核内容如下: ( 1) 各分步分项工程量计算是否正确。 ( 2) 各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。 ( 3) 各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。