如何看企业财务报表.pptx

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1、如何看财务报表目录一、会计基础知识二、三大报表解读三、费用解读会计等式：资产=负债+所有者权益一、会计基础 资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，预期会给企业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。企业的资产可分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。如：厂房、机器设备、现金、银行存款等经济资源。 流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、待摊费用、存货等。 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权性投资和其他

2、长期投资。资 产 固定资产是指企业使用期限超过一年，单位价值较高，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，在使用过程中保持原有实物形态的资产。如：厂房、机器等。 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 其他长期资产是指上述以外的那些不应全部计入当年损益而应当在以后年度内分期摊销的开办费和长期待摊费用等负 债负债：指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。可分为流动负债和长期负债流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务

3、，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。长期负债是指期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、长期应付款等。所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益一般包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积是指企业实现的，但不是由于企业经营活动本身带来的资本增加，包括资本溢价、接受捐赠资产等。盈余公积是指企业按照国家规定从税后利润中提取的用于转增资本、弥补亏损或职工

4、福利设施兴建方面的，法定盈余公积和公益金。未分配利润是指企业没有在当年分配，留于以后年度分配的利润或待分配的利润。二：企业三大报表 资产负债表 损益表 现金流量表资产负债表（一）什么是资产负债表（二）资产负债表解读 (三）专业管理营运资产（一）什么是资产负债表 定义：资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，

5、偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。资产负债表1、10=7+3=6+4总资产=流动资产+非流动资产=负债+权益2、反映某个时点的财务状况3、企业家底不能偿还到期债务会破产，亏损不一定倒闭。投资用自有资金，不能用短期借款投资。（单位（单位i i：百万）：百万）占用占用=来源来源 固定资产：分公鸡和母鸡固定资产：分公鸡和母鸡资资 产产期初期初期末期末负债及所有者权益负债及所有者权益期初期初期末期末流动资产流动资产流动负债流动负债 货币资金货币资金1 11 1 短期借款短期借款0 0 3 3 应收帐款应收帐款0.50.53 3应付账款应付账款1 1 1.5 1.5 存货存货

6、0.50.52 2其他应付款其他应付款1 1 1 1 其他应收款其他应收款1 11 1应交税金应交税金0.5 0.5 0.5 0.5 流动资产合计流动资产合计3 37 7流动负债合计流动负债合计2.5 2.5 6 6 长期投资：长期投资：0 01 1长期借款长期借款0 0 0 0 固定资产固定资产2 23 3负负债合计债合计2.5 2.5 6 6 累计折旧累计折旧0.50.51 1 实收资本实收资本2 2 2 2 固定资产净值固定资产净值1.51.52 2 资本公积资本公积0 0 0 0 在建工程在建工程0.5 0.5 未分配利润未分配利润0.5 0.5 2 2 资产总计资产总计5 51010

7、负债及股东权益总计负债及股东权益总计5 5 10 10 非流动资产-3有风险-2无风险1-流动资产-4资产资产今年今年去年同期去年同期负债及股东权益负债及股东权益今年今年去年同期去年同期期初数期初数 期末数期末数 期初数期初数 期末数期末数 期初期初数数 期末数期末数 期初期初数数 期末数期末数 流动资产流动资产流动负债流动负债货币资金货币资金短期借款短期借款应收账款应收账款应付帐款应付帐款其他应收款其他应收款应付工资应付工资存货存货应缴税金应缴税金其他流动资其他流动资产产其他应付款其他应付款流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债长期投资长期投资流动负债合计流动负债合计固定资产固定资

8、产长期负债长期负债固定资产原固定资产原值值股东权益股东权益减减: 累计折旧累计折旧实收资本实收资本固定资产净固定资产净值值资本公积资本公积在建工程在建工程盈余公积盈余公积固定资产合计固定资产合计未分配利润未分配利润其他长期资产其他长期资产股东权益合计股东权益合计资产总计资产总计负债及股东权益总计负债及股东权益总计应收账款管理 信用控制发货销售部销售部财务部财务部分管副总分管副总总经理总经理仓库仓库接受订单信用特批特批修改订单发货否否否是是是看风险（应收账款账龄分析）序序号号客户名称客户名称余额余额信用期信用期内内超过信用期超过信用期合计合计坏账坏账应收应收3个月内个月内3-6月月6-12月月1

9、-3年年3年以上年以上准备准备净额净额12345678910合计合计存货管理-以库龄管理存货名称名称原材料原材料在产品在产品产成品产成品合计合计库存数量库存数量117001170025972597742074202171721717每天消耗量（吨）每天消耗量（吨）390390371371371371库存天数（天）库存天数（天）30307 720205757表：看伤疤（不良资产分析）序序号号资产名称资产名称余额余额资产账龄资产账龄3个月以内个月以内3-6月月6-12月月1-3年年3年以上年以上合计合计1应收账款应收账款 - 2预付账款预付账款 - 3其他应收账款其他应收账款 - 4应付账款应付账

10、款 - 5预收账款预收账款 - 6其他应付款其他应付款 - 7存货存货 - 8悬而未决的在建工程悬而未决的在建工程 - 9闲置不用的固定资产闲置不用的固定资产 - 10其他资产其他资产 - 合合 计计 - - - - - - - (三）专业管理营运资产应付账款应收账款现金原材料在产品产成品营运资产天数管理指标指标当月当月预算预算去年同期去年同期天数天数差异差异天数天数差异差异应收账款周转天数应收账款周转天数262621215 53737-11 -11 存货周转天数存货周转天数6565555510107878-13-13应付账款周转天数应付账款周转天数252521214 421214 4营运资产

11、周转天数营运资产周转天数6666555511119494-28-28应收账款周转天数360/应收账款周转率 应收账款周转率=销售收入/(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2存货周转天数=360/存货周转次数 存货周转次数=主营业务成本/（期初存货年初余额+期末存货年末余额）2应付账款周转天数360/应付账款周转率 应付账款周转率=主营业务成本/(期初应付账款余额+期末应付账款余额）/2营运资产周转天数=360/营运资产周转率 营运资产周转率=主营业务收入/（平均流动资产-平均流动负债）什么是损益表 定义：损益表又称利润表。利润表依据“收入-费用利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入

12、减去营业支出之后的净收益。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。 1、10-8=2 收入-成本=利润2、反映某个时段的经营成果3、经理人的成绩单、面子损 益 表（二）损益表解读项目项目本月数本月数本年累计本年累计主营业务收入主营业务收入10101010减：减： 主营业务成本主营业务成本5 55 5 主营业务税金及附加主营业务税金及附加0 00 0主营业务利润（毛利）主营业务利润（毛利）5 55

13、 5加：加： 其他业务利润其他业务利润0 00 0减：减： 营业费用营业费用2 22 2 管理费用管理费用1 11 1 财务费用财务费用0 00 0营业利润营业利润2 22 2加：营业外收支加：营业外收支0 00 0利润总额利润总额2 22 2减：所得税减：所得税0.50.50.50.5净利润净利润1.51.51.51.5盈利轴（九宫格分析法）ABC盈利收入 A产品控制成本，提升盈利能力。C产品应加大推广力度。通过看报表找到提升盈利能力的方法。提升盈利能力两大聚焦1、聚焦低成本战略2、聚焦采购成本为何聚焦采购成本为何聚焦采购成本削减削减5%5%非采购成本非采购成本削减削减5%5%采购成本采购成

14、本（单位：百万）（单位：百万）收入收入10101010收入收入10101010成本成本8 88 8成本成本8 87.657.65 采购成本采购成本7 77 7 采购成本采购成本7 76.656.65-5%-5% 非采购成本非采购成本1 10.950.95-5%-5% 非采购成本非采购成本1 11 1利润利润2 22.052.052%2%利润利润2 22.352.3518%18%表2.1：看成绩（损益表分析）项目项目去年同期数据去年同期数据预算数据预算数据实际数据实际数据标杆数据标杆数据 当月当月当年累计当年累计当月当月当年累计当年累计全年全年当月当月当年累计当年累计实际实际主营业务收入主营业务

15、收入减：主营业务成本减：主营业务成本减：主营业务税金减：主营业务税金销售毛利销售毛利销售毛利率销售毛利率加：其他业务利润加：其他业务利润减：费用总额减：费用总额费用率费用率营业利润营业利润加：营业外收支加：营业外收支 税前利润税前利润减：所得税减：所得税净利润净利润净利润率净利润率表2.2：看产品（产品损益分析）序号序号产品大类产品大类当月当月本年累计本年累计收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率1 A A产品产品2 B B产品产品3 C C产品产品4 D D产品产品5 E E产品产品6 F F产品产品 合计合计表2.3：看部门（部门或分公司损益分析）序号序号

16、部门部门当月当月本年累计本年累计收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率收入收入成本成本毛利毛利毛利率毛利率1 2 3 4 5 6 合计合计表2.4：看员工（员工贡献分析）序号序号项目项目当月当月本年累计本年累计实际实际去年同期去年同期增长率增长率实际实际去年同期去年同期增长率增长率1 12（1-2）/21 12（1-2）/21平均员工数平均员工数量量2人均成本人均成本3人均销售收人均销售收入入4人均净利润人均净利润表2.5：看趋势（收入曲线分析）收入收入 1月月 2月月 3月月 4月月 5月月 6月月 7月月 8月月 9月月 10月月 11月月 12月月 合计合计 实际实际 - 预算预算 - 去

17、年同期去年同期 - (三）现金流量表 现金流量表是反映公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。现金流量表1、现金流=流入-流出2、反映某个时段现金流状况3、是过日子三大活动1、经营活动2、投资活动3、筹资活动现金流=经营活动现金流 +投资活动现金流 +筹资活动现金流董事会总裁表3：过日子（现金流量表分析）一、经营活动产生的

18、现金流量：一、经营活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 销售商品收到的现金销售商品收到的现金8 8吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金0 0 购买商品支付的现金购买商品支付的现金-6-6 借款所收到的现金借款所收到的现金3 3 支付给职工的现金支付给职工的现金-3-3 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金0 0 支付的各项税费支付的各项税费-0.5-0.5分配股利支付的现金分配股利支付的现金0 0 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额-1.5-1.5偿付利息支付的现金偿付利息支付的现金0 0 二、投资活动产生的现金流量：二、投资活

19、动产生的现金流量： 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额3 3 购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金-0.5-0.5四、现金及现金等价物净增加四、现金及现金等价物净增加额额0 0 投资所支付的现金投资所支付的现金-1-1五、净现金流量：五、净现金流量：处置固定资产处置固定资产0 0期初现金余额期初现金余额1 1 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-1.5-1.5期末现金余额期末现金余额1 1看数据背后的管理 现金利润与帐面利润有区别： 经营现金为正数。投资和筹资负数好还是正数好不一定，看生命周期决定。 从生命周期看：初创期-股权投资，成长期-债权投

20、资，成熟期-债券融资和不投资生命周期我在哪？ 初创期 成长期 成熟期 衰退期 资本投入 渠道扩张 成本控制 现金流量控制关键指标 一、盈利能力分析（损益表） 毛利率=（收入-成本）/收入*100% A、 产品核心竞争力 B、产品结构 净利润率=净利润/销售收入*100% 二、管理效率分析 总资产周转率=收入/平均总资产关键指标 三、经营风险分析 资产负债率=总负债/总资产*100% 资本杠杆=平均总资产/平均净资产 看生命周期 四、杜邦财务分析 股东回报率=净利润/平均净资产*100% =净利润率*资产周转率*权益乘数 =盈利能力*管理效率*经营风险 =赚多少钱*用多少钱*用谁的钱 多赚 快跑 杠杆三大报表 看家底：资产负债表（看风险 看伤疤） 看成绩：损益表 （看产品 看客户 看部门 看员工）-比过去，比标杆 比未来 过日子：现金流量表 一眼看穿表4：一眼看穿（股东回报分析）项目项目当月当月本年累计本年累计标杆差异标杆差异实际实际去年同期去年同期差异率差异率实际实际去年同期去年同期差异率差异率盈利能力盈利能力净利润率净利润率管理效率管理效率此处不填写数据此处不填写数据 总资产周转率总资产周转率经营分险经营分险 资本杠杆资本杠杆股东回报率股东回报率四、企业的期间费用1、管理费用2、销售费用3、财务费用祝大家快乐生祝大家快乐生活每一天活每一天谢谢大家的聆听！