财务会计核算指引.doc

^` 碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引 现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。 第一章 财务会计核算的一般原则 一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。 二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范： 1、 必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。 2、 结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。 3、 除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。 4、 部门辅助核算规范 ⑴ 酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下： ① 支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。 ② 支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美工部。 ③ 支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。 ⑵ 宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”、 “其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。 ⑶ 酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下： ① 酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部； ② 酒店消防的能耗及维修支出计入保安部； ③ 酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部； ④ 中央空调的能耗及维修支出计入工程部； ⑤ 发电机的能耗及维修支出计入工程部； ⑥ 酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部。 ⑷ 除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门辅助核算。 第二章 出纳收付款原始单据移交及对账要求 一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式： 1、 现金管理新流程：会计审核原始单据→会计在系统录入单据并审核→出纳在系统进行签字并办理结算→会计在系统提取结算单据生成会计凭证 2、 传统的操作流程：出纳审核原始单据→出纳办理付款手续→出纳登记日记账→会计收到原始单据单独编制会计凭证。 二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。 三、采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。 四、出纳每次向会计移交单据时，必须编制《现金及银行结算户存款收付报告》（该报告一式两份），由会计在2个工作日内核对完毕并签名确认，双方各执一份留存。 五、每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取得银行盖章）和《银行存款余额调节表》（一式两份）移交会计。会计对银行对账单与《余额调节表》的核对要求如下： 1、 余额调节表的单位日记账余额是否与NC总账的“银行存款”科目余额一致； 2、 余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致； 3、 余额调节表的两边调整后余额是否一致。 4、 关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。 5、 核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。 六、对于《银行存款余额调节表》中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做好以下工作： 1、 对于银收企未收，超过 1 个月以上的必须要求银行补制单据入账； 2、 对于银付企未付，超过 1 个月以上的必须要求银行补制单据入账； 3、 对于企收银未收，超过 1 个月以上的必须查明原因并提交书面报告至资金结算分部高级经理审批；超过 3 个月以上由集团财务部总经理审批； 4、 对于企付银未付，超过 3 个月以上的须查明原因连同所属期间对应的银行对帐单和《银行存款余额调节表》以及款项支付时的凭证、凭据作为附件做冲账处理。 七、会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写《现金盘点表》，双方签名确认，双方各执一份留存。 八、每月会计留存的《现金盘点表》、《现金及银行结算户存款收付报告》、《银行对账单》、《银行存款余额调节表》原件必须交总账会计进行签名确认，并装订在本月凭证的第一册最前面。 第三章 会计科目核算使用说明 资产类 1122 应收账款 1、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 2、本科目下设明细科目具体核算内容如下： ⑴ 外部单位签单：核算酒店信贷客户在酒店消费产生的应收款项。其下级科目设置有：外部已签与外部未签，设置进行[客商辅助核算]。 ⑵ 内部单位签单：核算集团公司在酒店签单消费产生的应收款项，其下级科目设置有：内部已签与内部未签，设置进行[客商辅助核算]。为方便统计酒店与集团公司间发生的内部签单结算金额，内部签单未收款结算前，[客商辅助核算]应先计入客商“内部人员签单”，待收款结算时再进行冲减结转到相应的集团付款公司。 ⑶ 前台未结款项：核算除酒店信贷客户、集团公司外的其他客户在酒店消费产生的应收款项，设置进行[客商辅助核算]。 ⑷ 酒店客户欠款项：核算酒店前台系统全部未结账户（包括在住账户、已退未结账户、工作账户等）的合计余额。 ⑸ 其他：核算除上述外其他的应收账款。其下级科目设置有：信用卡、已收未到账支票款、收银未投现金款、商铺。 1123 预付账款 1、本科目核算企业按照合同规定预付的材料设备采购款、工程款等。 2、本科目下设明细科目有：预付土地款、预付材料设备款、预付工程款、租赁费、预付办证费、其他。 3、酒店公司与腾越建筑公司、雅骏装修公司、碧日安防公司等集团公司的工程结算，必须通过“预付账款－预付工程款”科目进行核算。 1221 其他应收款 1、本科目核算公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。 2、本科目设置的常用明细科目使用说明如下： ⑴ “往来款”科目核算公司间的往来款项。对于集团公司间的内部资金调拨往来款，无论款项是应收对方还是应付对方，统一在本科目进行核算；集团公司间的内部资金调拨往来款必须使用协同凭证进行处理，以达到双方同时入账及方便集团合并报表时互相抵销。 ⑵ “保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等支付的保证金或按金。 ⑶ “员工借支”科目核算员工因办理相关业务（如出差、零星机动采购等）需要以个人名义向公司申请预支的资金（收款人为员工个人）。对于员工借支，财务部必须做好以下工作： ① 设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息（登记薄信息必须包括借支单编号、借支部门、借支人、借支事项、借支金额、预计还款/还单日期），监督各借款人及时返还借款或返纳票据； ② 借支人以现金形式返纳借款时，财务部门须向员工开具现金返纳收据；借支人返还借款或返纳票据后，财务部应及时登记借支备查登记薄，注明已还款/还单日期、金额； ③ 借支期限内未能还款/还单的员工借支，借支人必须及时办理延期申请，已审批的延期申请须提交财务部作为账务处理的附件。 ⑷ “内部员工代付款”科目核算企业发生的各类内部员工代收代付款项，包括社会保险费（员工承担部份）、住房公积金（员工承担部份）、员工宿舍水电费、代扣员工餐费、代扣员工住宿费、员工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、饭票收入、其他）、员工体检费、代扣学费、暂扣担保款项、其他等。其中“暂扣担保款项”核算员工担保款项的暂扣及补发业务。 ⑸ “外部单位代付款”科目核算企业为工程承包方、租户等代付的各类款项。 ⑹ “食堂收支”科目核算员工饭堂发生的工资、水费、电费、食材等各类支出及员工饭卡、饭票等收入，月末先将各收支项目结转至“其他应收款—食堂收支—食堂盈亏”科目，再根据各受益部门的用餐人次进行分摊并结转到“管理费用—食堂收支”科目。 ⑺ “洗衣房支出”科目核算洗衣房进行各类衣物洗涤发生的支出。洗衣房发生的工资、福利费、社保费、住房公积金、水费、电费、燃料、办公用品、洗涤用品、维修费用、低值易耗品摊销等支出应先通过本科目进行归集，月末再按合理标准在各受益部门中进行分摊并结转入损益类明细科目“洗涤费用”。 1403 原材料 1、本科目核算企业仓库发生的材料物品设备收发业务，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。 2、原材料的取得按历史成本进行计量；发出时按“移动加权平均法”核算领用原材料的出库成本。 3、原材料的领用出库，必须根据领用部门、用途等进行判断并准确计入对应的资产或成本费用科目，属于固定资产出库的应先计入“固定资产领用”科目后再结转入“固定资产”科目。 1405 库存商品 1、本科目核算酒店各部门月末物品盘点的成本（盘存物品按最新出仓价确认成本），只限使用“酒店物品”与“食品”两个明细科目。 2、月末根据当月各部门的月末物品盘点数据编制物品盘存凭证（注意：必须做到盘存物品冲减的成本费用明细科目与其出库时计入的成本费用明细科目相一致），下月月初的时候将上月的部门月末物品盘存凭证进行冲红。 3、盘存物品不需要按NC系统的存货分类最末级进行[存货分类]的辅助核算，只需将用途相同的物品合并到一个有效分类进行反映即行。 1411 周转材料 1、本科目核算各部门领用的能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态并不确认为固定资产的低值易耗品，只限使用二级科目“低耗品”，该二级科目设置为进行[部门档案]及[低值易耗品分类]的辅助核算。 2、低值易耗品的分类、对应物品明细、摊销年限请参照《碧桂园集团酒店公司资产管理制度》执行。 3、低值易耗品进行摊销时应根据不同的领用部门、用途等记入相应的成本、费用科目中。 1481 待摊费用 1、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的摊销期限在1年内（含1年）各项费用。低值易耗品不在本科目进行核算。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用明细科目有租金、保险费、路桥费、书报刊、价格调节基金、治安管理费、节目收视费、消防保养、其他等。 3、本科目的各项明细费用必须在受益期内进行分摊，按承担的部门分别记入相应成本、费用科目。 1511 长期股权投资 1、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 2、企业对其持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资（即对子公司投资）采用成本法进行后续计量。 1601 固定资产 1、本科目核算企业持有固定资产的原价。 2、有关固定资产的确认、计价、分类、折旧年限、净残值率、折旧方法等请参照《碧桂园集团酒店公司资产管理制度》执行 3、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。 4、计提固定资产折旧时应根据使用部门及用途等计入相关科目的“折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目；营业用房、设备的折旧应当计入“主营业务成本”科目。 1604 在建工程 1、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。企业发生满足固定资产确认条件的与固定资产有关的后续支出在本科目核算；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 2、本科目下级设置有“酒店工程成本”与“其他”两个明细科目。 ⑴ “酒店工程成本”设置为进行[房地产专用项目类型辅助核算]与[付款成本项目]的辅助核算； ① 其中“房地产专用项目”用于核算“厂房建筑物”类固定资产的建造成本，房屋的建造成本主要包括为建造房屋发生的前期工程、土建工程、机电安装工程（包括给排水工程、电气工程、防雷工程、弱电智能化及综合布线工程、消防工程等）、装修工程。房屋内部其他的独立设备设施与室外市政及附属工程应当单项确认为的一项固定资产，不得计入房屋的建造成本。 ② 有关“房地产专用项目”的系统设置要求及例子如下： A、单幢房屋应设置为一个独立的项目名称进行辅助核算。例如：酒店主楼、酒店附楼、渡假别墅等；“室外市政及附属工程”项目核算房屋外部各类市政及附属工程的建造成本。 B、对于同时建造多幢酒店附楼、渡假别墅的，可以在其下一级增加明细项目名称进行辅助核算。 C、设置“房屋公摊”、“酒店公摊”等项目名称，核算应由所建造的多项固定资产共同负担的支出，待最终出具结算时再进行分摊计入各固定资产的建造成本。 “房地产专用项目”系统设置样板 项目编码 项目名称 H*** 碧桂园酒店 H***001 房屋 H***001001 酒店主楼 H***001002 酒店附楼 H***00100201 员工宿舍 H***00100202 壹号附楼 H***001003 渡假别墅 H***00100301 壹号别墅 H***00100302 贰号别墅 H***00100399 别墅公摊 H***001099 房屋公摊 H***002 室外市政及附属工程 H***099 酒店公摊 ③ [付款成本项目]辅助核算中各成本明细项目的解释如下： 编码 成本项目名称 项目解释 2020101 临时施工道路费 指因施工需要而临时建造施工道路的支出 2020102 临时施工供水设施 指因施工需要而临时安装施工供水设施的支出 2020103 临时施工污水管设施 指因施工需要而临时安装施工污水排管设施的支出 2020104 临时施工供电设施 指因施工需要而临时安装施工用电设施的支出 2020105 临时施工供气设施 指因施工需要而临时安装施工煤气设施的支出 2020106 临时施工办公电话 指因施工需要而安装办公用电话设施的支出，一般情况指工地使用的办公用电话 2020107 临时施工办公网络 指因施工需要而安装办公网络设施的支出，一般情况指工地使用的办公网络 2020108 场地平整 指土建工程前的场地平整 2020109 管道线路拆装费 指施工过程中需要将管道．线路拆装而产生的支出，如电路管道拆卸 2020201 临时办公室 指因施工需要而建造临时住宿或办公设施的支出，如施工地的活动板房 2020202 临时场地 指因施工需要而临时建造物资存放场地的支出 2020203 施工围墙 指因施工需要而建造临时围墙的支出 2020301 勘测费 指勘察人根据发包人的委托，收集已有资料、现场踏勘、制订勘察纲要，进行测绘、勘探、取样、试验、测试、检测、监测等勘察作业，以及编制工程勘察文件和岩石工程设计文件等收取的费用 2020302 设计费 指设计人根据发包人的委托，提供编制酒店建设项目初步设计文件、施工图设计文件、非标准设备设计文件、施工图预算文件、竣工图文件等服务所收取的费用。 2020303 测绘费 指酒店项目建设前期测绘费支出 2020304 环评费 指环境保护评估费支出 2020305 地震安全评价费用 指地震研究中心地震安全评价费用支出 2020401 质量监督费 指工程质量监督机构对工程实施质量监督的有关费用支出 2020402 放线费 指测绘部门按建设工程规划要求，依据设计图内业核图，确定拟建物平面坐标收取的费用支出 2020403 审图费 指有关政府审阅酒店项目建设图纸的政府收费支出 2020405 安全检测费 指酒店项目建设内按规定缴纳安全检测费支出 2020407 其他办证费用 除上述政府性收费外的其他办证费用 20205 白蚁防治工程 指各类建筑物按相关政府部门规定进行白蚁防治工程的支出 20206 监理费 指委托监理公司代表甲方对工程进度质量监控所支付的监理费 20207 招标代理费 指委托中介公司代表甲方对工程发包代理招标所支付的代理费 20208 建筑垃圾处置费 指产生建筑垃圾后，在处置建筑垃圾时，缴纳给政府的处置费 2030101 土方工程 指土方的开挖与回填工程； 2030102 桩基础工程 指预应力管桩基础、钻孔桩、桩基检测费等桩基础工程 2030103 主体及粗装修工程 指工程从挖土后至整个房屋主体工程实施完工，及按图纸要求粗装到位过程中的费用。如外包工程进度款支付时未能按成本项目拆分明细，结算前可暂归集在此科目，结算时必须按明细项目拆分 2030104 措施费 指按施工所需模板、脚手架等数量计算的技术措施费或按直接工程费一定比率计算的文明施工费等 2030201 室内给排水洁具工程 指自来水、中水、直饮水、热水、排水、洁具的材料及安装工程 2030202 室内电器工程 包含（动力与照明）管线、开关、插座的安装，有线电视系统、综合布线系统、楼宇自控系统等 2030203 供热采暧工程 指地板采暖、电热膜、管道系统、暖气片的设备及安装工程 2030204 室内燃气工程 指室内燃气管道安装工程 2030205 室内空调通风工程 指中央空调系统管道的安装工程 2030206 室内电梯工程 指室内电梯设备及安装工程 2030207 消防安装工程 指消防栓系统、自动喷淋系统、火灾自动报警系统等消防安装工程 2030302 木门木柜工程 指木门、木柜的安装工程 2030303 地板工程 指室内地面的各类铺贴、铺装等工程 2030306 扶梯栏杆工程 指扶手栏杆的安装工程 2030308 墙身工程 指墙面的抹灰、油漆、贴石、干挂石等工程 2030310 其他装修工程 除上述外的其他装修工程，包括隔断工程 2030401 园建绿化工程 指园建工程和绿化工程 2030402 泳池建设及管网 指泳池的建设工程及管道设备的安装工程 20305 防雷工程 指防雷技术咨询费、防雷设计费、防雷安装费、防雷检测费 204010104 污水处理工程 指污水池的工程建设 204010105 绿化喷淋工程 指绿化喷淋的安装工程 204010204 道路路灯工程 指道路路灯的设备及安装工程 204010302 室外煤气管道铺设 指室外煤气管道的铺设工程 2040202 人工湖 指人工湖的建设工程 2040203 护坡及挡土墙 指护坡或挡土墙的建设工程 2040204 道路建设工程 指道路、渠箱、涵洞等的建设工程 2040207 永久围墙建设 指酒店与外界永久围墙的建设工程 20515 垃圾房 指垃圾房的建造工程 20516 河堤工程 指河堤的建造工程 206 借款费用 指符合借款费用资本化条件应该计入相关固定资产建造成本的利息支出 注意：上表中未有列示的其他付款成本项目，各酒店会计一般禁止使用。 ⑵ “其他”设置为进行[在建工程项目辅助核算]的辅助核算，系统设置将“在建工程项目”细分为“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”四类。非厂房建筑物类固定资产的在建工程支出在本明细科目进行核算，各公司可以根据实际需要在不同的类别下增加相应的项目名称进行辅助核算，以便准确核算不同固定资产的成本。 3、在建工程达到预定可使用状态时，应按实际发生的全部支出结转入固定资产。若在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应在达到预定可使用状态时，根据工程预算造价或者工程实际成本等，按照估计价值转入固定资产，并按企业的固定资产折旧政策计提固定资产折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到企业预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态： ⑴ 固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； ⑵ 已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生 产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时； ⑶该项固定资产仍然需要发生的建造支出金额很少或者几乎不再发生； ⑷所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本 相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。 1701 无形资产 1、本科目核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许经营权、软件等。本科目下一级设置有“土地使用权”、“软件”、“其他”三个明细科目。 2、企业取得无形资产时按实际成本进行初始计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。 3、企业为取得土地使用权按规定支付的土地出让金、青苗补偿费、征用土地上的房屋、树木等附着物补偿费和安置补偿费以及土地征收管理费等均作为土地的成本核算。 4、无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止，其中：土地使用权按土地使用证使用期限进行摊销；软件按合同确定的可供使用期限进行摊销，对于合同没有确定可供使用期限的，统一按5年作为其摊销年限。 5、无形资产采用直线法摊销，残值为零；当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销； 6、无形资产摊销时借记“管理费用—无形资产摊销”科目，贷记“累计摊销”科目。 1801 长期待摊费用 1、本科目核算企业已经发生但应由本期及以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。 2、本科目下一级设置有“装修工程”、“租赁费”、“简易用房及设施”、“开办费”、“基础设施配套费”、“其他”等六个明细科目。其中： ⑴ “装修工程”核算企业发生在以经营租赁方式租入房屋的装修工程支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内进行摊销。 ⑵ “租赁费”核算企业根据经营租赁合同提前支付一年以上的租赁费用，按提前支付租金的月份数进行摊销。 ⑶ “简易用房及设施”核算企业在租用期限较长的土地上，建筑用于生产经营管理但不能取得产权的简易用房及设施的成本，其摊销期限根据租赁土地期限和简易用房及设施使用期限孰短原则进行确认。 ⑷ “开办费”核算企业在批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出，但酒店开业前领用的非办公使用的经营性消耗品与低值易耗品不作为开办费核算。企业应在开始生产经营当月将发生的开办费明细支出结转入明细科目“长期待摊费用—开办费—开办费摊销”，再视其情况对开办费选择一次性摊销或分五年内摊销。 ⑸ “基础设施配套费”核算企业向市政、供电、供水、供气、通讯等有关部门支付酒店项目的市政公用配套设施费用，包括城市基础设施配套费、人防易地建设费、电力增容费等，各单位应该选择合理摊销期限进行摊销。 负债类 2202 应付账款 1、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用的明细科目有应付材料设备款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）、应付工程款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）等。 3、对于仓库已验收入仓但没有收到发票的货款，通过“应付账款-应付材料设备款-暂估”科目进行暂估核算；发票已到的通过“应付账款-应付材料设备款-发票已到”科目核算。 4、企业购入材料验收入库或接受劳务而发生的应付未付款项，贷记本科目；发生退货的，红字贷记本科目；支付已确认的应付款项时，借记本科目；支付的应付账款发生银行退票时，红字借记本科目。 2203 预收账款 1、本科目核算公司按照合同规定或交易双方之约定，在未发出商品或提供劳务时而向购买单位或接受劳务的单位预收的款项。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目设有“酒店消费款”、“凤凰礼卡”、“其他”等。有关凤凰礼卡的业务核算请参照集团财务部下发的文件“JDZB2010102901—有关凤凰礼卡的使用操作指引” 3、收到客户预付款项时，贷记本科目；将客户的预付款项退返时，红字贷字本科目；使用客户预付款项结算其消费欠款时，借记本科目。 2211 应付职工薪酬 1、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目设有“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退福利”、“残疾人就业保障基金”等。 3、本科目明细科目核算内容如下： ⑴ 工资：本科目核算公司支付给在本公司任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、职工销售提成及佣金、年终加薪、加班工资、年终双薪、年终奖，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。符合国家规定的员工产假工资、工伤工资补贴等不纳入工资范围核算，发生时核算至“应付职工薪酬—职工福利”。 ⑵ 福利费：本科目核算用于公司职工福利方面的支出，下设有“宿舍开支”、“医疗费”、“产假工资”、“其他”等四个三级科目。其核算内容主要有： ① 员工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水电费、燃气、液化气、宿舍住宿用具的购买、修理费用等。 ② 职工及其供养的直系亲属的医药费，医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，职工因工负伤就医路费、员工产假工资、工伤工资补贴等； ③ 职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难等，由公司以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。如发放节日慰问品、节日慰问金、开工利是； ④ 职工集体活动支出，如年终晚会活动经费、员工生日活动经费等。 ⑤ 按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出。 ⑶ 工会经费：本科目核算工会活动的相应开支，根据我国工会法规定，公司每月应按全部职工实际工资总额的2%向本公司工会拨交工会经费，在管理费用中列支，但必须取得工会经费专用收据。无论按工资总额的一定百分比向当地税局上缴还是自行上缴集团成立的工会公司，都在本科目明细核算。 ⑷ 职工教育经费：本科目核算为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展职工教育及职工技能培训等相关支出。公司所在地政策要求按工资总额的一定百分比向当地税局缴纳的“职业培训统筹经费”也在本科目明细核算。员工由于未达到约定期限辞职需要向公司交回的培训教育费，应冲减相应职工教育经费。其核算内容主要有： A、入职、上岗、转岗培训；B、各类岗位适应性培训；C、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；D、专业技术人员继续教育；E、特种作业人员培训；F、公司组织的职工外送培训的经费支出；G、公司组织的职工外出的学习参观费；H、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；I、职工岗位自学成才奖励费用；J、聘请外面讲师的讲课酬劳费用；K、购买培训材料的费用等。 ⑸ 辞退福利：本科目核算企业由于提前终止劳务合同、辞退员工，根据劳动协议需要向职工支付的补偿。辞退福利包括两方面的内容： ① 在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿,在实际支付时计入当期损益； ② 在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职，正式的辞退计划或建议经过董事会或类似权力机构批准，可以确认预计负债，同时计入当期损益，而不需要等到实际支付补偿款时再进行确认。 ⑹ 社会保险费：本科目核算根据政府相关法律、法规、政策规定由公司承担的员工社会保险费用，包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费等。 ⑺ 住房公积金：本科目核算根据《住房公积金管理条例》规定由公司承担的员工住房公积金费用。 4、企业按照有关规定向职工支付各种薪酬，借记本科目；向职工收回各种薪酬，红字借记本科目；对已经支付的职工薪酬进行结转或需要计提确认的应付职工薪酬，企业应当根据职工提供服务的受益对象借记相关的成本费用科目，贷记本科目。 2221 应交税费 1、本科目核算公司按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、资源费、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、教育附加费、堤围费、文化建设费等。 2、个人所得税、契税、代扣代缴税费、地方教育发展费、价格调节基金等在“其他应付款—应交税费”科目核算。 3、所有支付的税费均需通过本科目（不论每月纳税申报还是直接支付报销税费都要通过“应交税费”科目核算后再结转至相应会计科目内）。不能以直接到税局支付为由将某些税费如印花税、车船使用税等直接计入费用。 4、本科目借方统一核算实际支付的税费，退回的税费在借方用红字冲减；贷方统一核算应交税费的计提或调整。 5、科目“应交税费－应交企业所得税”下面设置有二个明细科目：“预交所得税”和“汇算清缴所得税”，其中“预交所得税”核算按月或季度申报缴纳的所得税，“汇算清缴所得税”专门核算年度汇算清缴时申报的所得税。 2241 其他应付款 1、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 2、本科目常用明细科目使用说明如下： ⑴ “往来款”科目核算公司间的往来款项。集团公司间的内部资金调拨往来款不在本科目进行核算。 ⑵ “保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等收取的保证金或按金。 ⑶ “应交税费”科目核算个人所得税、契税、代扣代缴税费、地方教育发展费、价格调节基金等。 2301 预提费用 1、本科目核算企业按照权责发生制原则需要预先提取但尚未支付的成本费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括租金、保险费、借款利息、广告费、水电费、通讯费、其他成本、物料消耗、销售代理费、煤气费、其他。 3、企业对已经发生但尚未支付的成本费用进行计提时，贷记本科目；企业支付已经预提的费用时，应借记本科目，避免再重复计入当期的损益。 损益类 6001 主营业务收入 1、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置。酒店板块的主营业务收入按营业地点、营业设施及收入类别进行明细核算，具体明细科目设置及其核算内容如下： ⑴ “客房收入”核算有关酒店客房部的经营收入，包括房租、食品收入、酒水收入、香烟收入、洗衣费、房间麻雀、房间电话、其他杂项（包括鲜花、顾客赔款等）。 房租包含全日租、半日租、房价拆分服务费、执行门市价加收服务费、加床费用、但不含应划转餐饮部的房价含早等非房租收入。 ⑵ “餐饮收入”核算酒店餐饮部各餐厅（包括中餐厅、西餐厅、大堂吧等）的经营收入，包括食品收入、酒水收入、香烟收入、服务费、其他杂项（包括烟巾、赔偿等）。 食品收入包括销售餐饮部烹调制作食品、饮品（包括咖啡、茶等）及包装食品收入。 酒水收入包括销售各种酒、饮料的收入（酒水作为自助餐的一部份一起提供的作为食品收入核算，单独销售才作为酒水收入）。 ⑶ “会议费收入”核算有关酒店会议设施的经营收入，包括会议场地费、会议设备租金（包括自有及代客外租设备的租金收入）、其他杂项。 ⑷ “康体收入”核算酒店康乐部的经营收入，包括网球、壁球、健身、游泳（包括泳票、泳装、泳镜等收入）、羽毛球、乒乓球、篮球、棋牌（包括麻雀、扑克等棋牌收入）、足球、游艺、台球、保龄球、沙弧球、食品收入、酒水收入、香烟收入、其他杂项。 ⑸ “商务中心”核算有关酒店商务中心经营收入（包括礼宾部向顾客提供代办服务收入），包括商务服务（包括文字处理、打印、复印、过塑、电话、传真、邮寄、上网服务等）、车辆出租、会议场地费、代理服务费（包括代办服务费、订票手续费）、其他杂项。 ⑹ “卡拉OK夜总会”核算酒店的卡拉OK夜总会（俱乐部）的有关经营收入，包括食品收入、酒水收入、香烟收入、服务费、场地使用费、其他杂项。 ⑺ “物业经营收入”核算酒店经营性出租物业的相关经营收入，包括物业租金、物业管理费、其他杂项（包括维修、清洁等服务收费）。 ⑻ “温泉收入”核算酒店温泉部的有关经营收入，包括温泉、鱼疗、按摩、棋牌、房租、食品收入、酒水收入、香烟收入、其他杂项。 ⑼ “拓展培训”核算酒店提供拓展培训服务的有关收入。 ⑽ “美容美发”核算酒店提供美容美发服务的有关收入。 ⑾ “月饼收入”核算酒店的月饼销售收入。 ⑿ “外包服务收入”核算酒店将顾客所需服务进行外包（即由外单位直接向顾客提供其所需服务）及代顾客在酒店商铺外购食品用品等收入（该部份收入要求列入外包营业报表），包括餐饮、卡拉OK夜总会、桑拿、水疗、美容美发、康体、门票、其他服务。（注意：酒店进行捆绑（套票）销售所拆分出来的由外包单位提供的服务不在“外包服务收入”科目进行核算）。 ⒀ “其他收入”核算除上述项目外的经营收入。 特殊注意：为统一集团内各酒店经营分析数据的口径，对于酒店实行多个经营项目的捆绑销售收入（例如将酒店客房、住客自助早餐、餐厅食品、酒水、景点门票、拓展培训、外包经营项目等作捆绑（套票）销售），酒店财务部编制营业报表时必须按事先制定的拆分标准将各明细项目单独填列。 3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6051其他业务收入 1、本科目核算除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括销售材料等实现的收入。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括工本费、材料销售收入、其他等。 3、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6301营业外收入 1、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目包括违约金收入、滞纳金收入、罚款收入、处理固定资产净收益、代扣代缴手续费收入、盘盈净收益、捐赠收入、坏帐收入、补贴收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、转让无形资产净收益、废料收入、其他等。 3、