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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 湖南省训练系统内部审计项目质量掌握手册目 录第一章 总 就 其次章 审计方案的质量掌握 第三章 审计通知书的质量掌握 第四章 审计证据的质量掌握 第五章 审计工作底稿的质量掌握 第六章 审计日记的质量掌握 第七章 审计报告的质量掌握 第八章 后续审计的质量掌握 第九章 内部审计档案的质量掌握 第十章 审计项目质量责任第一章 总 就第一条 本手册所称审计项目质量掌握,是指内部审计机构为确保其1 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 审计项目质量符合内部审计准就的要求,在实
2、施审计项目时, 对编制审计方案、下达审计通知书、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案以及实施后续审计等全过程实行质量掌握；其次条 内部审计机构应制定年度审计项目方案,年度审计项目方案 应当考虑审计项目的时间、 经费和人员要求, 为审计项目质量掌握供应保 障；第三条 年度审计项目方案应当报内部审计机构主管领导批准并按计 划进行审计； 暂时需要审计的项目, 应报内部审计机构主管领导批准后执 行；第四条 内部审计机构应依据审计项目的性质、复杂程度准时间限制,选派具有承担该项目专业胜任才能并与该项目审计业务无利害关系的内部审计人员组成审计组,确定审计组组长主审任审计时仍
3、应指定廉政监督员；、审计组成员,经济责第五条 内部审计人员在执行审计业务时要恪守职业道德,严守审计 纪律,忠于职守,做到依法审计、实事求是、客观公平；第六条 本手册适用于湖南省训练系统内部审计机构及其内部审计人员实施的财务收支审计和经济责任审计项目,查参照本手册实施；其它审计项目如专项审计调其次章 审计方案的质量掌握第七条 本手册所称审计方案是指内部审计机构为了能够顺当完成审2 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 计任务,到达预期审计目的, 在审计项目实施前对审计工作所作的方案和 支配；第八条 审计组在实施审计前,应
4、当编制审计方案；第九条 审计组在编制审计方案前, 应当依据审计项目的规模和性质,支配适当的人员和时间, 对被审计单位或被审计责任人的有关情形进行审 前调查；第十条 审前调查应当明白被审计单位或被审计责任人以下基本情 况：一被审计单位基本情形 1、经济性质、治理体制、机构设置、人员编制情形；2、财政、财务隶属关系或者国有资产监督治理关系；3、职责范畴或者经营范畴；4、财务会计机构及其工作情形；5、相关的内部掌握及其执行情形；6、重大会计政策选用及变动情形；7、以前年度接受的审计情形及其审计报告、审计打算的落实情形；8、会计电算化程度及与审计工作有关的数据、9、其他需要明白的情形；二被审计责任人任
5、职期间的基本情形 1、被审计责任人所在单位的基本情形；数据结构文档等情形；2、被审计责任人任职期间职责范畴及其履行职责情形；3、被审计责任人任职前上任领导经济责任审计情形；3 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4、被审计责任人任职期间经济决策制定执行情形；5、被审计责任人任职期间遵守国家法律法规、单位内部规章制度及 廉洁自律情形；6、其他需要明白的情形；第十一条 审前调查应当收集与审计项目有关的以下资料：一法律、法规、规章和政策；二银行账户、会计报表及其他有关会计资料；三重要会议记录和有关文件；四审计档案资料；五电
6、子数据、数据结构文档；六其他需要收集的资料；第十二条 审前调查可以依据需要挑选以下方式：一到被审计单位或被审计责任人所在单位调查明白情形；二查阅相关资料；三走访上级主管部门、 有关监管部门、 组织人事部门及其他相关 部门；四其他方式； 十三条 审前调查一般在送达审计通知书之前进行,特别情形下,可以在送达审计通知书后进行；第十四条 审计方案的主要内容包括：一编制的依据；二被审计单位或被审计责任人的名称和基本情形；三审计目标；4 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 四重要性水平的确定和审计风险的评估；五审计的范畴、 内容
7、、重点以及对审计目标有重要影响的审计事 项的审计步骤和方法；六预定的审计工作起止时间；七审计组组长、审计组成员及其分工；八编制的日期；九其他有关内容；审计方案的审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的 第十五条 任务；确定审计目标时,应当考虑以下因素：一法律、法规及相关政策；二单位领导及有关部门对审计项目的要求；三被审计单位或被审计责任人的有关情形；四审计组成员的业务才能、审计体会；五审计的时间和经费预算；六其他需要考虑的因素；第十六条 审计组应当分析被审计单位或被审计责任人任职期间的有 关情形,确定重要性水平和评估审计风险, 环绕审计目标确定审计的范畴、内容和重点；审计组应当对被审计单位内部
8、掌握情形进行初步评判,确定是否依靠 在内部掌握 内部掌握； 依靠内部掌握的, 要对内部掌握进行符合性测试；测评的基础上,对被审计单位财务收支的业务活动或者会计报表项目进行5 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 实质性测试； 不依靠内部掌握的, 在实施审计时直接对被审计单位财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试；对规模较小或者业务简单的审计项目,可以直接确定实质性测试的范畴、内容和重点；第十七条 审计方案的审计范畴是指被审计单位或被审计责任人任职 期间经济活动所属的会计期间和有关审计事项；第十八条 审计方案的
9、审计内容是指为实现审计目标所需实施的详细 审计事项以及所要到达的详细审计目标；审计方案的审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审 第十九条 计事项；审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核,关注资料 间的反常关系和反常变动, 分析被审计单位财政、 财务收支及其有关的经 济活动中可能存在的重要问题和线索,确定审计重点；其次十条 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步 骤和方法；审计步骤和方法应当能够指导内部审计人员实施审计,实现详细审计 目标；其次十一条 确定审计组组长 主审、审计组成员及其分工时, 应当 考虑其专业胜任才能和职业道德水平,符合有关规定要求；审计组组长主审详
10、细负责编制审计方案,经内部审 其次十二条 计机构负责人审核,报其主管领导批准,由审计组负责实施；其次十三条 内部审计机构负责人应当对审计方案的以下事项进行一审计目标的可行性；6 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 二重要性水平确定和审计风险评估的合理性；三审计范畴、内容和重点的适当性；四审计步骤和方法的可操作性；五时间支配的合理性；六审计分工的恰当性；七其他需要审核的事项；其次十四条 审计方案须经内部审计机构负责人审核和其主管领导批 准；其次十五条 实施审计过程中有以下情形之一的, 应当调整审计方案：一审计组在对被审
11、计单位内部掌握测评后,点、步骤和方法的；认为需要调整审计重二审计组人员发生变化,足以影响审计方案执行的；三审计中发觉重大违法案件线索,需要转变审计内容和重点的；四审计范畴受到限制,不能正常开展审计工作的；五其他需要调整的；其次十六条 审计方案中以下事项的调整应当报经内部审计机构负责 人一审计范畴、内容和重点；二重要性水平及审计风险水平；三重要的审计步骤和方法；四审计组成员；其次十七条 审计方案中以下事项的调整应当报经内部审计机构主管7 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 领导一审计目标；二审计组组长；三审计工作起止时
12、间；四需要报其主管领导批准的其他事项；其次十八条 审计组在特别情形下不能依据其次十条、其次十一条规 定办理调整审计方案审批手续的, 可以口头请示内部审计机构负责人或者内部审计机构主管领导同意后,组应当准时补办审批手续；调整并实施审计方案； 审计终止时, 审计其次十九条 审计组应当将审前调查情形,初步分析性复核、内部控 制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程以及审计方案调整情形加 以记录；第三章 审计通知书的质量掌握第三十条本手册所称审计通知书是指内部审计机构在实施审计前,通知被审计单位或被审计责任人接受审计的书面文书；第三十一条 内部审计机构应依据经过批准后的审计方案编制审计通 知书；第三
13、十二条审计通知书应包括以下基本内容: 一审计依据二被审计责任人,被审计单位及审计项目名称 ; 8 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 三审计目的及审计范畴 ; 四审计时间 ; 五被审计单位或被审计责任人应供应的详细资料和其他必要的协 助; 六审计小组名单 ; 七内部审计机构及其负责人的签章和签发日期；第三十三条内部审计机构应在实施审计三日前,向被审计单位或被审计责任人送达审计通知书；特别审计业务可在实施审计时送达；第三十四条审计通知书主送被审计单位,必要时可抄送组织内部相关部门；涉及组织内个人责任的审计项目,应抄送被
14、审计责任人；第三十五条 实施经济责任审计时 ,审计通知书送达后, 应要求被审计 责任人,将自己负有经济责任事项的如述职报告等书面材料,于审计工作 开头后五日内送交审计组；第三十六条 内部审计机构向被审计单位送达审计通知书时,应当书 面要求被审计单位法定代表人和财务部门负责人就与审计事项有关的会 计资料的真实、完整和其他相关情形作出承诺；第三十七条 内部审计机构向被审计单位送达审计通知书时,送达人 应在审计文书送达文回证上注明签收情形,并要求收件人签名；第四章 审计证据的质量掌握第三十八条 本手册所称审计证据是指内部审计人员在从事审计活动9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共
15、 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 中,通过实施审计程序猎取的用以证明审计事项,依据；作出审计结论和建议的第三十九条 审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电 子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据；第四十条 审计证据必需具备客观性、相关性、充分性和合法性；第四十一条 审计项目的各级复核人应在各自责任范畴内对审计证据 的客观性、相关性、充分性和合法性予以复核；第四十二条 内部审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审 计证据；对违反国家规定的财政收支、 财务收支行为和单位内部有关制度的行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,应当在审计工作底稿后附
16、有审计证据支持；其他审计事项在审计日记中记载审计事项的查证过程和结 果,必要时可以附有审计证据或者相关资料；第四十三条内部审计人员在猎取审计证据时,应当考虑以下基本因素: 一适当的抽样方法；二合理的审计风险水平； 证据的充分性与审计风险水平亲密相关,可以接受的审计风险水平越低,所需证据的数量就越多；三成本与效率的合理程度； 猎取审计证据应考虑证据成本与证据 效益的比照； 但对于重要审计事项, 不应将审计成本的高低作为削减必要 审计程序的理由；四详细审计事项的重要程度； 内部审计人员应当从数量和性质两10 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 24 页精选学习资料 - - -
17、 - - - - - - 个方面判定详细审计事项的重要性,以做出猎取审计证据的决策；第四十四条 内部审计人员应当依据以下方法收集审计证据：一通过检查方法收集审计证据的,应当取得与审计事项相关的会计资料、会议记录、文件、合同、被审计单位或被审计责任人的承诺书、被审计责任人任职期的述职报告等资料,节表、分析表等材料；以及审计人员编制的汇总表、 调二通过监督盘点方法收集审计证据的,应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料, 并由内部审计人员和被审计单位有关人员签名；三通过观看方法收集审计证据的,的事项、内容和结果等情形；四通过调查方法收集审计证据的,应当编制观看记录, 注明观看应当取得被
18、调查的单位或者个人的书面材料或者口头记录,并注明调查事项、 内容、方式和调查结果等情形,并由内部审计人员和被审计单位有关人员签名；参加调查的内部审计人员不得少于二人；五通过函证方法收集审计证据的,对于取得的被函证单位或者个人的回函,编制函证记录,注明函证事项、范畴和回函结果等情形；六通过运算方法收集审计证据的,应当编制运算表或者运算工作记录,注明运算的事项,所依据的相关数据,运算的方法和结果等；七通过分析性复核方法收集审计证据的,应当编制比照分析表、比率分析表和趋势变动表, 分析和说明反常变动项目、 重要比率或者趋势 与预期数额和相关信息的差异情形；11 名师归纳总结 - - - - - -
19、-第 11 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第四十五条 内部审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等； 不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的, 也可以实行文字记录、 摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据；第四十六条 内部审计人员在收集实物证据时,应当注明实物的全部 权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据供应者等情形；第四十七条 内部审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时,应 当注明制作方法、 制作时间、 制作人和电子数据资料的运行环境、系统以 及存放地点、 存放方式等情形； 必要时,电子数据资料能够转换成书面材 料的,可
20、以将其转换成书面材料；第四十八条 对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的,内部审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法,仍难以取得充分审计证据的, 应当由审计组组长和内部审计机构负责人确认,告中予以反映；并在审计日记中予以记录和审计报第四十九条 内部审计人员可聘请其他专业机构或专家对审计项目的 某些特别问题进行鉴定, 以鉴定结论作为审计证据； 内部审计人员应对引 用该证据的牢靠性负责；第五十条 对于被审计单位或被审计责任人存在有异议的审计证据,内部审计人员应作进一步核实；内部审计人员取得审计证据,应当由证据供应者签名或 第五十一条 者盖章
21、；不能取得供应者签名或者盖章的,内部审计人员应当注明缘由；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍旧有效；12 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第五十二条 取得的审计证据数量较大的, 可以编制汇总的审计证据,由证据供应者签名或者盖章；内部审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判定和归纳； 依据审计事项分类, 依据审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比 较判定,打算取舍,剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对 审计证据进行汇总和分析, 确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结 论；第五
22、十三条 经过分析、判定和归纳的审计证据,应当编制索引号排序,附在相应的审计工作底稿之后；后；必要时, 可以附在相应的审计日记之不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数据资料等, 应当依据本方法第三十条、 第三十一条的规定编制书面材料,附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后；第五十四条 审计组组长应当监督指导内部审计人员收集审计证据工作,审核审计证据； 发觉审计证据不符合要求的,进一步取证；应当责成内部审计人员第五章 审计工作底稿的质量掌握第五十五条 本准就所称审计工作底稿,是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录,是联系审计证据和审计结论的桥梁；第五十六条 内部审计人
23、员在审计工作中应编制审计工作底稿,以到达以下目的：13 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一为形成审计报告供应依据；二说明审计目标的实现程度；三为评判内部审计工作质量的实现程度；四证明内部审计机构及人员是否遵循内部审计准就；五为以后的审计工作供应参考；六提高内部审计人员的专业素养；第五十七条 审计工作底稿应内容完整,记录清晰,结论明确,客观反映项目审计方案与审计方案的制定及实施情形,和建议有关的全部重要事项；并包括与形成审计结论第五十八条 审计工作底稿应载明以下事项：一被审计单位的名称或被审计责任人；二审计事项及
24、其会计期间或截止日期；三审计程序的执行过程和执行结果记录；四审计结论；五内部审计人员及编制日期；六复核人员、复核日期和复核看法；七索引号及页次；八有关附件；第五十九条 审计工作底稿应当附有审计证据；审计工作底稿与审计证据的对应关系,表达；审计证据对应多个审计工作底稿时,应当通过审计证据的索引号来 应当将审计证据附在与其关系最亲密的审计工作底稿后面,并在其他审计工作底稿上予以注明；14 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第六十条 内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度,明 确规定各级复核的要求和责任；第六十
25、一条 审计组组长主审对审计工作底稿的以下事项进行复 核,并提出复核看法：一审计方案确定的审计事项是否实施审计；二审计方案确定的详细审计目标是否实现,执行；三事实是否清晰；四审计证据是否充分；五适用法律、法规、规章是否精确；六审计结论是否恰当；七其他有关重要事项；审计步骤和方法是否第六十二条 假如发觉审计工作底稿存在问题,复核人员应在复核意 见中加以说明,并要求相关人员补充或重编工作底稿；第六十三条 内部审计人员在审计项目完成后,应准时对审计工作底 稿进行分类整理,按相关法规的要求归档、治理和使用；第六章 审计日记的质量掌握 本手册所称审计日记是内部审计人员以人为单位按时间 第六十四条 次序反映
26、其每日实施审计全过程的书面记录；第六十五条 内部审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日 记；第六十六条 审计日记的要素包括：15 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一审计项目名称；二内部审计人员；三审计分工；四实施审计的日期；五审计工作详细内容；六索引号；七页次；第六十七条 审计日记记载的审计工作详细内容包括：一审计事项的名称；二实施审计的步骤和方法；三审计查阅的资料名称和数量；四内部审计人员的专业判定和查证结果；五其他需要记录的情形；内部审计人员应当真实、完整地记录审计日记,不得遗 第六十八条 漏、虚构、隐
27、匿、毁弃,其他人不得删改；审计日记应当要素齐全,内容完整,简明扼要；第七十条 内部审计人员同时承担多个审计事项,应当在同一审计日 记中依次记载； 多名内部审计人员共同承担同一审计事项,应当在各自的 审计日记中分别记载；第七十一条 对被审计单位或被审计责任人违反国家规定的财政、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿；内部审计人员应当在16 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第七十二条 审计日记与审计证据、 审计工作底稿的对应关系应当在审 计日记中通过索引号加以注明；第
28、七章 审计报告的质量掌握 第七十三条 本手册所称审计报告是内部审计机构对被审计单位或被 审计责任人实施必要的审计程序后, 对被审计单位或被审计责任人任职期 间的经济活动的真实、合法和效益情形发表审计看法的书面文书；第七十四条 审计组对审计事项实施审计后,应当提出审计报告；第七十五条 审计报告应当客观、完整、清晰、准时、具有建设性,并表达重要性原就；第七十六条 审计报告包括以下基本要素：（一） 标题；二编号；三被审计单位名称或被审计责任人；四审计项目名称 ；五内容；六出具部门；七日期；八签章；审计报告的内容包括：第七十七条（一） 审计概况：说明审计立项依据、审计目的和审计实施情形；审计实施情形包
29、括审计范畴、 审计重点、 审计方式和审计实施的起止 时间；17 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 审计范畴应说明审计所涉及的被审计单位或被审计责任人的经济活 动所属的会计期间和有关审计事项；二被审计单位的会计责任, 一般表述为被审计单位应对其供应的 与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责；三审计实施依据和审计发觉问题的定性依据,即实施审计和提出 审计问题所依据的法律、法规、规章的详细规定；四被审计单位或被审计责任人的基本情形,被审计单位基本情形包括被审计单位的经济性质、 治理体制、 财政财务隶属关
30、系或者国有资产 监督治理关系, 以及财务收支状况等； 被审计责任人的基本情形包括被审计人任职期间的职责范畴及履行职责情形、守国家法律法规及廉洁自律情形等；经济决策的制定执行情形、 遵五审计评判看法,即依据不同的审计目标,以审计结果为基础,对被审计单位或被审计责任人任职期间的经济活动的真实、合法和效益情 况发表评判看法；发表审计评判应运用内部审计人员的专业判定,并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发觉问题的数额大小、性质和情节等因素；审计报告只对所审计的事项发表审计评判看法；对审计过程中未涉 及、审计证据不充分、 评判依据或者标准不明确以及超越审计职责范畴的 事项,不作出审计评判；五审计打算
31、：针对审计发觉的主要问题提出的处理、惩罚看法；六审计建议： 审计报告应对被审计单位提出改良财务收支治理的 看法和建议；18 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第七十八条 审计组应当将审计报告、审计方案、审计工作底稿、审 计证据以及其他有关材料,报内部审计机构负责人复核；第七十九条 审计报告经内部审计机构负责人审核后,送达被审计单 位或被审计责任人征求看法,同时仍应送达审计报告征求看法书；审计报告征求看法书是指审计组将审计报揭发送到被审计单位或被 ,被审 审计责任人征求看法的一种证明性文书；本文书送达之日起十日内
32、计单位或被审计责任人应对征求看法的审计报告审计报告征求看法稿签署书面看法并签章,假设十日内没有提出书面看法的视同无异议 ,应由 审计人员予以注明；第八十条 被审计单位或被审计责任人对审计报告征求看法稿的有异 议的,审计组应当进行核实,并作出书面说明,确有不当之处,应当修改 审计报告,必要时,再次送被审计单位或被审计人征求看法；审计报告征求看法稿应予保留；第八十一条 审计报告征求看法稿经过必要的修改后,应连同被审计 单位或被审计责任人的反馈看法准时送内部审计机构负责人复核；第八十二条 内部审计机构负责人应当对以下事项进行复核,并提出 书面复核看法：一审计实施方案确定的审计目标是否实现；二事实是否
33、清晰；三审计证据是否充分；四适用法律、法规是否正确；五评判、定性、处理、惩罚和移送处理是否恰当；19 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 六其他需要复核的事项；第八十三条 对被审计单位或被审计责任人的违法违规行为,需要进 行处理的,应当做出审计打算并报内部审计机构负责人复核；审计打算必 须事实清晰,定性精确、引用法律、法规适当,处理惩罚恰当；第八十四条 审计报告、审计打算由内部审计机构负责人召开审计业 务会议争论审定；审计业务会议应当在充分争论的基础上形成审计业务会 议打算；第八十五条 审计组负责审计业务会议的记录
34、工作,并依据审计业务 会议打算修改审计报告；第八十六条 内部审计机构应当将审计报告、审计打算书、被审计单位或被审计责任人对审计报告的书面看法,计机构主管领导审批；以及其他有关材料报送内部审第八十七条 内部审计机构应当在规定期限内将出具的审计报告、审 计打算书送达被审计单位或被审计责任人和有关部门；第八十八条 送达审计报告征求看法稿、审计报告、审计打算时,送 达人应在审计文书送达文回证上注明签收情形,并要求收件人签名；第八章 后续审计的质量掌握 本手册所称后续审计是指内部审计机构为检查被审计单 第八十九条 位对审计发觉的问题所实行的订正措施；第九十条审计组应在审计报告送达3 个月内执行后续审计,
35、检查审计建议的接受落实情形； ；第九十一条内部审计机构应依据被审计单位的反馈看法,确定后续审20 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 计时间和人员支配 ,编制后续审计方案；第九十二条 编制后续审计方案时应考虑以下基本因素 : 一审计打算和建议的重要性 ; 二订正措施的复杂性 ; 三落实订正措施所需要的期限和成本 ; 四订正措施失败可能产生的影响 ; 五被审计单位的业务支配和时间要求；第九十三条 内部审计人员在确定后续审计范畴时 ,应分析原有审计决定和建议是否仍旧可行；假如被审计单位的内部掌握或其他因素发生变化 ,使
36、原有审计打算和建议不再适用时,应对其进行必要的修订；第九十四条 当被审计单位基于成本或其他考虑,打算对审计发觉的问 题不实行订正措施, 并做出书面承诺时, 内部审计机构负责人应向单位领导 报告；第九十五条 内部审计人员应依据后续审计的执行过程和结果,向被审 计单位及 内部审计机构主管 领导提交后续审计报告；第九章 内部审计档案的质量掌握 内部审计档案是指内部审计机构在进行内部审计监督、第九十六条内部审计评判及内部审计调查活动中,字、图表、声像等历史记录；直接形成的具有储存价值的各种文第九十七条审计档案坚持 “ 谁审计谁立卷”的原就,审计文件材料的收集、整理、立卷由审计组负责；第九十八条 内部审
37、计机构应建立内部工作底稿保密制度；假如内部21 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 审计机构以外的组织或个人要求查阅工作底稿,人或其主管领导批准；必需由内部审计机构负责第九十九条 审计组应当依据审计档案治理要求收集与审计项目有关 的材料,建立审计档案；第一百条 审计组应当确定立卷责任人准时收集审计项目的文件材 料；审计项目终结后,立卷责任人准时办理立卷手续；第一百零一 条 立卷责任人应当将与审计项目有关的以下文件材料归 入审计项目案卷：一结论类文件材料, 主要是审计报告及审计业务会议记录、复核 看法、审计组的书面说
38、明、 被审计单位或被审计责任人对审计报告的书面 看法等审计报告形成过程中的文件材料、审计打算书及相关文件材料等；二证明类文件材料,主要是审计公告文件、被审计单位承诺书、被审计责任人述职报告、审计日记、审计工作底稿、审计证据等；三立项类文件材料, 主要是年度审计方案、 审计对象的批示文件、干部治理部门出具的审计托付书、与审计事项有关的举报材料、 审计方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书、审计文书送达回证；四备查类文件材料,主要是不能归入前三项的其他文件材料；第一百零二 条文件材料应依据审计项目立卷, 一个项目可立一卷或者假设干卷, 但不得将数个项目合并立为一卷；审计终结的年度立卷；跨年度的审
39、计项目, 在项目第一百零三 条立卷责任人应当依据以下规章排列文件材料：一审计项目案卷内的文件材料依据结论类、证明类、立项类和备22 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 查类的次序排列；二结论类接受逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；三证明类依据审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列 审计事项对应的次序排列；四立项类依据文件材料形成的时间次序,程度排列；五备查类依据文件材料形成的时间次序,程度排列；并结合文件材料的重要并结合文件材料的重要六审计项目案卷内的每份或者每组文件之间依据正件在前附件在 后、定稿在前
40、修改稿在后、批复在前请示在后、批示在前报告在后、重要 文件在前次要文件在后、汇总性文件在前基础性文件在后的次序排列；七审计日记以人为单位依据审计通知书确定的名单先后次序排 列,可以单独立卷和存放；第一百零四 条立卷责任人将文件材料归类整理、计机构负责人审查验收；排列后,交由内部审内部审计机构负责人依据有关规定对文件材料进行审查验收,并签署 审查看法；对不符合规定的, 应当责成有关人员改正或提出改良看法和处 理方案；第一百零五 条内部审计机构应当依据规定期限将检查合格的审计项 目案卷移交档案综合治理部门归档；第十章 审计项目质量责任第一百零六 条本手册所称审计项目质量责任是指审计组成员、 审计组
41、23 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页,共 24 页精选学习资料 - - - - - - - - - 组长主审、内部审计机构负责人在执行审计项目过程中,违反审计法 规、内部审计准就等有关规定的行为,应当承担的相应责任；第一百零七 条 内部审计人员应当对审计事项的真实性、完整性、合 法性负责,审计组长主审对审计项目的详细实施,对审计内容的适当 性及其复核看法负责,内部审计人员、审计组长主审由于弄虚作假,徇私舞弊, 玩忽职守等行为造成重大审计风险的,长主审应承担其相应的责任；内部审计人员、 审计组第一百零八 条 审计组供应的审计报告是正确的,内部审计机构负责 人由于弄虚作假、徇私舞弊、玩忽职守等行为,造成重大审计风险的,由 内部审计机构负责人承担相应的责任；24 名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页,共 24 页