2022年浅论审计风险.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 经济治理系毕业论文浅论审计风险学生 ： 徐梦玲指导教师 ： 黄汉奎指导 教 师 职称副教授专业名称 ： 会计班级 ： 会 计1 0 0 2 2022 年 11 月名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 浅论审计风险【内容提要】自 1985 年我国复原注册会计师制度以来,注册会计师审计的进展已经受了近三十年的历程； 在这一过程中, 适应市场经济, 特殊是证券市场的建立和完善的要求,注册会计师审计得到了快速、连续的进展； 注册会计师审计作为市场经济掌握机制的重要组成部分, 促进

2、了市场经济掌握机制效率的提高,确保了市场 经济的有效运转, 得到了社会广泛的认可, 初步确定了其在社会经济结构中的地 位,如今在经济迅猛的进展和审计环境的复杂化给审计工作提出了很多新的标准；审计风险已成为一个无法回避的现实；计工作部门的重视；因此防范审计风险已日益引起有关审本论通过审计理论讨论, 谈谈如何防范审计风险, 提高审计质量, 把风险降 低至可接受的水平, 旨在引起宽阔审计会计理论和实物工作者、宽阔审计会计专 业及其相关专业的师生以及喜爱关注审计事业健康蓬勃进展的社会公众的关注,促进会计工作及事业单位依旧可以焕发旺盛的生命力；【关键字】名师归纳总结 审计风险风险掌握风险模型风险评估第

3、2 页,共 7 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 一、审计风险的概述最早起源于民间审计领域； 自 1931 年美国厄特雷 .马歇尔公司案件开头, 到19 38 年的麦可森 .罗宾斯 公司破产案,再到 1960 年至 70 岁月针对八大会计公司的 300 多起诉讼 案,在民间审计领域刮起了一股诉讼浪潮,被世人称作“ 诉讼爆炸” ,从而引发了人们对审计风险问题的重视和讨论； 民间审计的审计风险有很多定义,比较有代表性的是国际审计 准就、美国审计准就说明书和我国独立审计准就的定义； 国际审计准就认为 对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计看法的风险；：“

4、审计风险是指审计师” 美国 审计准就说明书对审计风险的定义为：“ 审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务 报表发表没有适当修正的审计看法的风险； ” 我国独立审计准就将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当看法的可能性；”审计风险的特点：1. 审计风险是客观存在的； 从审计进展历史看, 审计风险是审计进展到肯定阶 段的产物,与特定的经济条件相联系；审计风险不以人的意志为转移,是独立于审 计人员意识之外的客观存在； 对于审计风险, 人们只能熟悉它与掌握它,只能在有 限的空间和时间内转变审计风险存在和发生的条件,降低其发生的概率,而不行能 完全排

5、除它； 2. 审计风险贯穿于审计过程的始终；尽管审计风险是通过最终的审计结论与预 期的偏差表现出来的,但这种偏差是由多方面的因素造成的,审计程序的每一个环节都可能导致审计风险的产生；因此,不同的审计方案和审计程序会产生与相对应 的审计风险,并会影响最终审计风险； 3. 审计风险是审计人员非有意行为引起的；审计风险是审计人员在审计过程中 无意造成的,并非有意行为；审计人员的舞弊行为不属于审计风险,而是须负法律责任的违法行为；熟悉到审计风险的无意性,对讨论与掌握审计风险是特别重要的；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4.

6、 审计风险是可以掌握的；虽然审计风险的产生及其后果是难以预料的,但人们仍旧可以通过主观努力对其进行适当的掌握,将其掌握在可以接受的范围之内 ； 由于审计风险是可以掌握的,审计人员不必对其产生惧怕心理,在审计过程中可以 通过识别风险领域,实行相应的措施,将审计风险降低至可接受水平；二、审计风险的种类审计风险的要素 ：在审计风险的三要素中 , 固有风险和掌握风险、 检查风险与被审计单位有关 ,审计人员对此无能为力 , 但可以通过对被审计单位的明白 , 从而确定固有风险和掌握风险的估量水平 , 进而掌握检查风险 , 把总体审计风险降低至可接受水平； 从定性角度来看 , 检查风险与固有风险和掌握风险的

7、综合水平呈反比例关系；固有风险和掌握风险的综合水平越高 , 可接受的检查风险越低 , 反之亦然；从定量的角度看 , 依据审计风险模型 , 我们可以推出 : 检查风险 =审计风险 / 固有风险 控制风险 例如: 某审计单位可接受的审计风险为5%,依据体会和对内部掌握及被审计单位 经营环境的讨论和评判 , 将固有风险和掌握风险评估为 50%和 50%,就可接受的检查风 险应为 5% 50% 50%,即可接受的检查风险为 20%；审计风险模型：审计风险是多种要素的集合 , 为了从系统的角度去讨论审计风险 , 审计职业界和讨论人员都致力于构筑一个审计风险的模型 , 其中最具代表性 的是美国审计准就委员

8、会 1983 年第 47 号审计准就公告的模型；在此基础上 , 审计风险模型一般可表示为 : 即审计风险IR CR DR 审计风险固有风险 掌握风险 检查风险所谓固有风险是在不考虑内部掌握结构的情形下 , 企业整体财务报表和帐户余 额及业务类别上发生错误的可能性；掌握风险是指可能显现在财务报表中的重大错 误不行能被单位的内部掌握准时防止和发觉的风险；检查风险是在内部掌握未能发现和订正的财务报表中重大错误仍旧未能被审计人员的名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 实质性测试发觉的可能性；审计风险要素包括固有风险、掌握风险、

9、检查风险 ,正好与审计风险的形成的环节相一样, 也与审计过程相吻合, 并且在关系上表现为前者对后者有影响 , 依据概率学原理可以知道, 其连乘积发生错误事项内部掌握未能觉察并订正 , 运用审计程序亦不能发觉时所要承担的风险；三：审计风险的逃避方法企业环境不断发生变化, 会计准就要求的判定和估量日益增加,相应地, 审计实务也在随之变化, 导致注册会计师行业风险日益增加,明白审计风险产生的缘由,才能逃避与防范风险；（一） 树立良好的审计理念；1. 注册会计师加强对被审计单位及其环境的明白；注册会计师应当实施程序, 更广泛和更深化地明白被审计单位及其环境的各个方面,包括明白内部掌握, 为识别财务报表

10、层次以及各类交易、 账户余额、 列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础；2. 注册会计师在审计的全部阶段都要实施风险评估程序；注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系,实施更为严格的风险评估程序,而不能直接将风险设定为高水平；3. 注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；在设计和实施进一步审计程序掌握测试和实质性测试时,注册会计师应当将审计程序的性质、时 间和范畴与识别、 评估的风险相联系, 以防止机械地利用程序表从形式上迎合审 计准就对程序的要求；4. 注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、 列报和披露实施实质性测试；注册会计师对重大错报风险评估是一种判

11、定,被审计单位内部掌握存在固有限制,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序,不得将实质性测试仅集中在例外事项上；5. 注册会计师将识别、 评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执 业质量,明确执业责任； 审计风险准就的出台, 有利于降低审计失败发生的概率,增强社会公众对行业的信心； 有利于严格审计程序, 识别、评估和应对重大错报 风险；有利于明确审计责任, 实施有效的质量掌握； 有利于促使注册会计师把握名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 新学问和

12、新技能,提高整个行业的专业水平；二严格执行审计程序；审计风险准就要求强化错报风险的识别、评估和应对程序, 需要注册会计师适时调整配备审计资源的思路, 同时也应关注可能增加的审计成本,在确定审计收费时加以考虑,以保证准就得到执行；三标准事务所的业务承接会计师事务所通过投标承接和执行审计业务,应当具备专业胜任才能, 恪守独立、客观、公平的原就, 遵守审计准就和职业道德标准,不得通过降低执业质量缓解 投标带来的价格竞争压力； 会计师事务应当就以下方面对被审计单位的基本情形 进行初步明白：1. 行业状况、法律与监管环境以及影响经营的其他外部因素；2. 被审计单位的性质,包括全部权结构、治理结构、组织结

13、构、经营活动、投资 活动和筹资 活动；3. 被审计单位对会计政策的挑选和运用；4. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5. 被审计单位财务业绩的衡量与评判；6. 以前年度接受审计的情形； 四 接受监管部门要标准监管监管部门的监管经常是通过制定一些法律、法规、准就来标准注册会计师和会 计师事务所的行为； 假如注册会计师及其会计师事务所不遵守这些规章就会受到惩罚；有关的监管部门可以从独立性风险的产生因素、制约因素、 独立性风险所造成的社会后果的角度考虑, 制定必要的标准进行监管； 在上文阐述的引起审计 风险的因素中,我国的注册会计师职业标准体系对直接财务利益、间接财务利益、与财务利益相关的情

14、形和非审计服务均有所标准；五标准审计收费名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 标准审计收费主要是为了防止会计师事务所对客户的过分依靠；有关职业标准对 收费问题可考虑以下内容：1. 注册会计师对一个客户或某一相关联的客户集团的收费假设占到其总收入的 肯定比例,就可能会对独立性产生影响,应加以限制；2. 客户有应对而未付给会计师事务所的费用,特殊是在经过延期或在下一年度签发审计报告或其他鉴证看法之前仍有重大金额未付,就可能会对注册会计师的独 立性造成损害；总之,逃避和防范审计风险, 必需严格执行审计准就, 按审计准就的要求承

15、接业 务,执行审计程序,树立良好的审计理念,把风险降至可接受水平；审计人员必 须亲密留意这些问题, 明确可能显现的审计风险, 以便更客观地表达自己的看法,从而防范和掌握审计风险的发生, 企业完善内部审计体质的过程只有企业内审计人员的综合素养提高才能保证企业的审计制度有效执行,审计风险才可以得到有效逃避；打造高水准的企业内审队伍要对审计人员进行择优引进,同时加大现有审计人员的在职培训力度,加强其审计实务和职业道德训练,提高其综合素养；总之,企业应当提高企业审计风险的逃避意识,企业的经营效益,为企业进展保驾护航；【参考文献】通过企业审计的有效利用, 提高1、生审计风险治理讨论立信会计出版社 200

16、5 2、萌审计学厦门高校出版社 2007 3、春元风险导向审计东北财经高校出版社4、春孙惠琴陈慧 . 上市公司内部审计模式的缺陷与重构 J. 经济师 20056. 5、亚梅 . 德国内部审计模式创新思路及对我国的影响与计策 20051. J. 南京审计学院学报6、义秀高亮英 . 国际审计准就审计风险模型的变更及我们的借鉴 J. 北京工商高校学报社会科学版 20051. 7、刘彦军 . 浅议现代企业内部审计风险治理 文汇编上册 C2005. A. 中国内部审计协会现代企业风险治理论名师归纳总结 8、李雪丽环境审计风险讨论: 回忆与展望A. 中国会计学会财务成本分会2006 年年会第 7 页,共 7 页暨第 19 次理论研讨会论文集下C2006. - - - - - - -