《2022年最新《企业纳税全真实训》参考答案 .pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年最新《企业纳税全真实训》参考答案 .pdf（18页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精品文档精品文档企业纳税全真实训参考答案（部分）项目一 （略）项目二 增值税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务 1：借：工程物资螺纹钢 52850 贷：银行存款 52650 现金 200 业务 2：借：应收账款东海市泰山公司 469200 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 银行存款 1200 业务 3：借：管理费用 28302 应交税费应交增值税（进项税额） 1698 贷：银行存款 30000 业务 4：借：在建工程行政办公楼工程 60676.20 贷：原材料钢材 51860 应交税费应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务 5：借：管理费
2、用 42000 应交税费应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款 49140 业务 6：借：应收账款东海市泰山公司 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360 业务 7：借：应收票据苏中吉达有限责任公司 1176200 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000 银行存款 6200 业务 8：借：在途物资 750000 应交税费应交增值税（进项税额） 127500 贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880 应交税费应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 6300 入库：借：原材料 75588
3、0 贷：在途物资 755880 业务 9：借：工程物资 18720 贷：银行存款 18720 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档借：在建工程 18720 贷：工程物资 18720 业务 10：借：银行存款 547560 贷：主营业务收入 46800 应交税费应交增值税（销项税额） 79560 业务 11：借：银行存款 459840 贷：应收账款东海市泰山公司 459840 业务 12：借：银行存款
4、 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 业务 13：借：应交税费应交增值税（已交税金） 119000 贷：银行存款 119000 业务 14：借：长期股权投资 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 业务 15：借：原材料B材料 757440 贷：在途物资 757440 业务 16：借：委托加工物资 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100 入库：借：周转材料 75000 贷：委托加工物资 75000 业务 17：借：银行存款 64350 贷：其他业务收入
5、 55000 应交税费应交增值税（销项税额） 9350 业务 18：借：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800 贷：主营业务收入 640000 应交税费应交增值税（销项税额） 108800 业务 19：借：销售费用 1395 应交税费应交增值税（进项税额） 105 贷：银行存款 1500 借：应收账款东海泰山有限责任公司 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费应交增值税（销项税额） 204000 业务 20：借：银行存款 788580 贷：主营业务收入 674000 应交税费应交增值税（销项税额） 114580 业务 21：借：银行存款 736000 财务费用 1280
6、0 贷：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800 业务 22：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档合理损耗借：管理费用 1004 贷：原材料A材料 1004 管理不当借：营业外支出 2141.10 其他应收款 1427.40 贷：原材料B材料 3050 应交税费应交增值税（进项税额转出） 518.50 二、本期应纳税额的计算进项税额 =1698+7140+127500+420+105=141963
7、（元）销项税额 = 68000-1360+170000+79560+68000+34000+9350+108800+204000+114580=854930 （元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额 =854930-141963+9334.70=722301.70（元）三、出口退税业务应退税额的计算1、本期不得免征和抵扣税额=1000006.83 （ 17%-11% ）=40980（元）2、本期应纳税额=854930- （141963-40980-9334.70）=763281.70 （元）3、免、抵、退税额=100000 6.83 11%=75130 （
8、元）项目三 消费税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务 1：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入化妆品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 业务 2：借：应付职工薪酬 9360 贷：主营业务收入化妆品 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360 业务 3：借：委托加工物资 75000 贷：原材料香料 75000 业务 4：借：委托加工物资 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040 业务 5：借：应交税费应交消费税 37285.71 贷：银行存款 37285.71 业务 6：借：原材料香水精 87000 贷：委托加工
9、物资 87000 业务 7：借：应交税费应交消费税 91840 贷：银行存款 91840 业务 8：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入啤酒 56000 应交税费应交增值税（销项税额） 9520 借：销售费用 24760 贷：库存商品 20000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档应交税费应交增值税（销项税额） 4760 业务 9：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入粮食白酒 4800
10、0 其他业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 9520 业务 10：借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 32000 应交税费应交增值税（销项税额） 5440 借：主营业务成本 24857.14 贷：原材料 17400 应交税费应交消费税 7457.14 业务 11：消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本期消费税计算应税消费品名称应税销售额 /应税数量适用税率 /单位税额本期消费税额化妆品208000 元30% 62400 啤酒30 吨250 元/吨7500 粮食白酒56000 元/20 吨20%；0.5 元/斤31200 小计101100 可扣除税额已税消费品名
11、称生产领用金额/代扣代缴计税价适用税率 /单位税额本期扣除税额香水精99428.57 元30% 29828.57 元小计99428.57 元29828.57 元本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额101100 可扣除税额29828.57 应纳消费税额71271.43 借：营业税金及附加 101100 贷：应交税费应交消费税 101100 项目四 营业税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务 1：借：银行存款 3045000 贷：主营业务收入客房收入 3045000 借：营业税金及附加 152250 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - -
12、- - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档贷：应交税费应交营业税 152250 业务 2：借：银行存款 380700 贷：主营业务收入餐饮收入 380700 借：营业税金及附加 19035 贷：应交税费应交营业税 19035 业务 3：借：银行存款 81700 贷：主营业务收入娱乐收入 81700 借：营业税金及附加 16340 贷：应交税费应交营业税 16340 业务 4：借：银行存款 432800 贷：主营业务收入旅游收入 432800 借：银行存款 95000 贷：主营业务收入旅游收入
13、95000 借：营业税金及附加 16890 贷：应交税费应交营业税 16890 业务 5：借：银行存款 35570 贷：主营业务收入场地出租收入 35570 借：营业税金及附加 1778.50 贷：应交税费应交营业税 1778.50 业务 6：借：固定资产清理 4000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 5000000 借：银行存款 4000000 贷：固定资产清理 4000000 借：固定资产清理 200000 贷：应交税费应交营业税 200000 借：营业外支出处置固定资产净损失 200000 贷：固定资产清理 200000 业务 7：借：银行存款 300000 累计摊销 24
14、0000 贷：无形资产 480000 应交税费应交营业税 15000 营业外收入处置无形资产净收入 45000 二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50=189953.50 （元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、转让无形资产应纳营业税额=15000（元）5、应纳营业税额合计=189953.50+16340+200000+15000=421293.50 （元）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整
15、理 - - - - - - - 第 5 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档项目五 关税计算缴纳与核算一、关税税额的计算进口录像机：完税价格 =（405000+3050）（ 1-3） 6.83=2795367.60(元) 进口关税税额=2795367.60 5%=139768.38（元）进口环节增值税=（2795367.60+139768.38 ） 17%=498973.12（元）出口鳗鱼苗：完税价格 =110000（ 1+10% ） 6.75=675000 （元）出口关税税额=67500010%=67500 （元）二、进出口业务的会计分录进口业务：借：在途材
16、料进口录像机 2935135.98 贷：应交税费应交进口关税 139768.38 银行存款（或应付账款） 2795367.60 借：应交税费应交进口关税 139768.38 应交增值税（进项税额） 498973.12 贷：银行存款 638741.50 借：库存商品 2935135.98 贷：在途材料 2935135.98 出口业务：借：银行存款（或应收账款） 742500 贷：主营业务收入 742500 借：营业税金及附加 67500 贷：应交税费应交出口关税 67500 借：应交税费应交出口关税 67500 贷：银行存款 67500 项目六 企业所得税计算申报与核算一、第四季度预缴企业所得税
17、额企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45 万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.4525%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润 =7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=1000120012=1440 万元该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440（ 14%+2+2.5）=266.4 （万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元 ) （2）按照税法规定， 本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载
18、 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档调增所得额1.38 万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7 万元；股息所得38 万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）（4）利息资本化的期限为9 个月，应调增所得额9 万元（5）主营业务收入7725 万元、其他业务收入160 万元；债务重组中处置固定资产收入47 万元、转让无形资产所有权的收入60 万元不作为视同销售收入，而以非货币资产对外捐23 万元赠视同销售收入计入扣除
19、限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、 业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908 （万元）业务招待费的扣除限额=7908 5=39.54 万元，按实际支出的60% 计算 =4560%=27万元；实际扣除限额应为27 万元，应调增所得额=45-27=18 万元。广 告 费 和 业 务 宣 传 费 扣 除 限 额 =7908 15%=1186.2万 元 ， 应 调 增 所 得 额=1190-1186.2=3.8（万元）（6）债务重组业务中：处置固定资产利得应调增所得额=47-50 （ 1-20%）=7（万元）；债务重组利得应调增所得额50-47=3 万元，该项业务共调增所
20、得额=7+3=10（万元）由于原值为50 万元， 公允价值47 万元， 根据 2008 年的增值税政策，该项业务不涉及增值税。（7）转让无形资产应缴纳营业税=605%=3万元；同时应缴纳教育费附加、城建税=3（3%+7% ）=0.3 （万元），应缴纳的营业税费3+0.3=3.3 （万元）转让无形资产应调增所得额=60-35-3.3=21.7（万元）（8）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45）12%=4.8（万元）调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）（9）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=
21、3+12+10=25（万元）（10）新技术的研究开发费用可以加计50% 扣除：即可调减应税所得额3050%=15万元3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+9+18+3.8+10+21.7+19.11+25-15=91.59（万元）4、应纳所得税额=91.59 25%=22.8975（万元） =228975（元）5、本年已累计缴纳税额=100000 元6、本年应补缴所得税额=228975-100000=128975 （元）三、会计核算处理1、东海电器制造有限公司的会计分录（1）第四季度结转本年利润：借：主营业务收入 21000000 其他业务收入 600000 投资收益 150000
22、营业外收入 400000 贷：本年利润 22150000 借：本年利润 21985500 贷：主营业务成本 13650000 其他业务成本 350000 营业税金及附加 85500 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档营业外支出 500000 销售费用 3200000 管理费用 4150000 财务费用 50000 （2）预缴第四季度企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税 41125 借：银行存款
23、 41125 （3）年终应付税款法的核算：借：所得税费用 228975 贷：应交税费应交企业所得税 228975 借：本年利润 228975 贷：所得税费用 228975 （4）补缴企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税 128975 借：银行存款 128975 2、东方制药股份有限公司资产负债表债务法会计处理（1）暂时性差异的确认资产负债表相关项目金额单位：万元项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货2000 2075 75 固定资产：固定资产原价1500 1500 减：累计折旧300 150 减：固定资产减值准备0 0 固定资产账面价值1200 1350 150 交易
24、性金融资产1200 800 400 其他应付款250 250 总计400 225 （1）2008 年应纳税所得额=3000+75+500-400+150+250=3575 （万元）（2）应纳所得税额=357525%=893.75（万元）（3）递延所得税资产=22525%=56.25（万元）（4）递延所得税负债=40025%=100 （万元）（5）所得税费用 =893.75+100-56.25=937.50（万元）借：所得税费用当期所得税 8937500 递延所得税 437500 递延所得税资产 562500 贷：应交税费应交所得税 8937500 递延所得税负债 1000000 名师资料总结
25、- - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档项目七 个人所得税计算扣缴与核算一、李泉之个人所得税应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算应发工资三费一金合计计税依据（元）应纳税额的计算（元）1月8200 2300 8200-2300-1600=4300 430015%-125=520 2月8200 2300 8200-2300-1600=4300 430015%-125=520 3月11200 2300 11200
26、-2300-2000=6900 690020%-375=1005 4月8200 2300 8200-2300-2000=3900 390015%-125=460 5月8200 2300 8200-2300-2000=3900 390015%-125=460 6月11200 2300 11200-2300-2000=6900 690020%-375=1005 7月8200 2300 8200-2300-2000=3900 390015%-125=460 8月8200 2300 8200-2300-2000=3900 390015%-125=460 9月11200 2300 11200-2300-
27、2000=6900 690020%-375=1005 10月8200 2300 8200-2300-2000=3900 390015%-125=460 11月8200 2300 8200-2300-2000=3900 390015%-125=460 12月11200 2300 11200-2300-2000=6900 690020%-375=1005 年终奖金24000 24000 2400010%-25=2375 合计110400 27600 10195 （2）转让专利所得应纳税额=14500（ 1-20%） 20%=2320 （元）（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，
28、对贫困地区的捐赠限额 20000（ 1-20%） 30%=4800 （元）应纳税额 =20000 （ 1-20%）-6000-4800 20%=1040 （元）（4）稿酬所得应纳税额=50000（1-20%）20% （1-30%）+80000（1-20%）20%（ 1-30%） =14560（元）（5）偶然所得应纳税额=2500020%=5000 （元）（6）A国所得应纳税额=18000（1-20%）20%=2880 （元）应补缴税额 =2880-2000=880 （元） B国所得应纳税额=35000（1-20%） 30%-2000=6400（元）应补缴税额 =6400-6000=400 （元
29、）二、会计分录列示1、泰华网络有限公司代扣李泉之个人所得税的会计分录（1）12 月份支付工资，代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 460 贷：应交税费代扣个人所得税 460 （2）支付季度奖，代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 545 贷：应交税费代扣个人所得税 545 （3）支付年终奖，代扣个人所得税时：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档借：应付职工薪酬 2375 贷：应交税费代扣个人所得税 2
30、375 2、甲公司购买专利权支付费用代扣个人所得税的会计分录：借：无形资产 14500 贷：其他应付款 14500 借：其他应付款 14500 贷：应交税费代扣个人所得税 2320 银行存款 12180 项目八 其他税计算申报与核算一、城市维护建设税1、应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单2008 年 12 月单位：元税种、税目计税依据税率应交税金备注城建税131000 7% 9170 教育费附加131000 3% 3930 地方教育费附加131000 2% 2620 合计15720 2、会计分录（1）缴纳上月城建税及教育费附加时：借：应交税费应交城市维护建设税 8400 应交教育费
31、附加 6000 贷：银行存款 14400 （2）本月计提城建税及教育附加费时：借：营业税金及附加 15720 贷：应交税费应交城市维护建设税 9170 应交教育费附加 6550 二、印花税1、印花税应纳税额的计算（1）35+35+8000000.5 =430（元）（2）50000000.3 =1500（元）（3）15000000.05 =75（元）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档（4）无息贷款
32、合同，免印花税（5）4000000.3 =120（元）（6）10000000.5 =250（元）应纳印花合计=430+1500+75+120+250=2375（元）2、会计分录借：管理费用 2375 贷：银行存款 2375 三、城镇土地使用税1、城镇土地使用税应纳税额的计算（1） （50000-1000 ） 5=245000（元）（2）对外出租土地照常征税（3）从 5 月份起， 900 平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用，免税扣除税额 =9005-900 5412=3000（元）（4）20005=10000（元）（5）15005712=4375（元）应纳税额合计=245000-3000+1
33、0000+4375=256375 （元）2、会计分录借：管理费用 256375 贷：应交税费应交城镇土地使用税 256375 四、房产税1、房产税应纳税额的计算（1）管理生产用房：42000000（ 1-30%） 1.2%=352800（元）（2）新建生产车间：2000000（ 1-30%） 1.2%912=12600（元）（3）闲置用房投资（固定收入）：18000012%=21600 （元）投资之前： 1000000（ 1-30%） 1.2%12=4200（元）（4）闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000（1-30%）1.2%812=8400（元）（5）4 月 1 日出租前闲置用房的税
34、金：2000000（ 1-30%） 1.2%312=4200（元）租金收入税金： （2510612+1380012+60000+240009+15009） 12%=90764.64 （元）应纳税额合计=352800+12600+21600+4200+8400+4200+90764.64=494564.64 （元）2、会计分录借：管理费用 494564.64 贷：应交税费应交房产税 494564.64 五、车船税1、车船税应纳税额的计算应纳税额 =2402+2 560+41060+22060=5880（元）2、会计分录借：管理费用 5880 贷：应交税费应交车船税 5880 项目九 企业纳税筹划
35、一、经营决策中的纳税筹划名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档1、分析如下：第二套方案数额虽然与第一套方案完全一样，看似两方案对企业总体纳税效果一样，其实，由于货币时间价值原因，该集团最终采用了第二套方案。因为， 第一套方案中，甲企业生产出的原材料，在一定的时间内会出售给乙企业，这时要缴纳一定数量的增值税和企业所得税。而如果采用第二套方案，则这笔业务是由企业内的甲部门转向乙部门，不需缴纳增值税和企业
36、所得税。当然这笔税款迟早要缴纳，而且数额也不会变化， 但推迟纳税时间， 相当于从税务机关获得一笔无息贷款，有利于企业的资金流动，这对于资金比较紧张的企业来说更是划算。为了更好地说明货币的时间价值，这里假定第一套方案每年缴纳850 000 元税款，缴纳3 年，年利率是10% ；第二套方案是第三年一次性缴纳2550000 元税款。按照第一套方案，相当于第三年一次性缴纳：850000（ 1+10% ）2+850000（ 1+10% ）+850000=8500003.31=2813500 （元）显然，在考虑货币的时间价值的情况下，第一套方案比第二套方案多支出263500 元（2813500 元-255
37、0 000元） 。从设立独立核算的子公司与设立内部核算部门所花费的费用方面来看，第一套方案也会比第二套方案支出多。2、分析如下：按现行企业所得税法有关规定，纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额，免征企业所得税，而国家重点建设债券利息则需要按规定交纳25% 的所得税。如果投资于国家重点建设债券， 最终取得税后收益为4.5 (1-25%)=3.375%, 很显然，投资国债， 表面利率 3.5%虽低，但税后收益却由于免征所得税高于国家重点建设债券，所以，在投资前进行纳税筹划，确定投资方式，是非常必要的，通过分析购买国债的投资方式对企业更有利。3、分析如下：该空调城把安装空调器的部门独立出来成立
38、空调安装公司，实行独立核算， 这样，空调器的安装费就不再交纳增值税，改为交纳营业税，其应纳税额计算如下：空调城应纳增值税额=50017%-80=5（万元）空调安装公司应纳营业税23.4 3%=0.702（万元）合计应纳税额=5+0.702=5.702 （万元）与不进行纳税筹划相比可少交税款=8.4-5.702=2.698（万元）一般情况下， 营业税的税收负担会轻一点，尤其是在混合销售中进项税额相对较少的情况下更是如此，因此，对于混合销售行为，应考虑税收因素，积极筹划，以减轻自身的税收负担。二、营运管理中的纳税筹划1、分析如下：（1）将借款变为投资。如果甲乙两公司企业所得税税率相同，乙公司支付给
39、甲公司股息不存在补缴企业所得税问题，也不存在流转税问题。（2）如果甲乙之间存在购销关系，完全可以将借款转化为“预付账款” 或“应收账款”，双方之间约定免息，这在税法中是没有限制的，从而也避免了关联方之间借款筹资的纳税影响。2、分析如下：方案调整前：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档子公司甲应纳企业所得税=100025%=250 （万元）子公司乙应亏损无需缴纳企业所得税。方案调整后：子公司甲应纳企
40、业所得税=40025%=100 （万元）子公司乙还亏损200 万元，无需缴纳企业所得税。3、分析如下：纳税筹划前：甲公司应纳企业所得税额=3225%=8 （万元）乙公司应纳企业所得税额=3525%=8.75（万元）两公司应纳所得税额=8+8.75=16.75 （万元）纳税筹划后：甲公司应纳企业所得税额=3020%=6 （万元）乙公司应纳企业所得税额=3725%=9.25（万元）两公司应纳所得税额=6+9.25=15.25 （万元）4、分析如下：通过独立核算的贸易公司应纳消费税额=1010030%=300 （万元）直接对外销售应纳消费税额=1012030%=360 （万元）三、财务核算中的纳税筹
41、划1、分析如下：在方案一中，运输费用应作为价外费用，并入销售额计算缴纳增值税。与此同时， 符合条件的运输费用可按7% 的抵扣率计算增值税进项税额，并从销项税额中扣除。不管华东公司直接加价销售给华南公司，还是原价销售， 另外收取管道运输费用，华东公司承担的税负和获取的收益都是相同的。华东公司应纳各种税费和税后收益如下：（1）增值税： 1000（1.531.1313% 1.131.1313% 0.3 7% ）=25（万元）；（2）城建税及教育费附加：2510%=2.5 （万元）；（3）税前收益： 1000（1.531.131.131.130.3 93% ）2.5=72.40 （万元）；（4）企业所
42、得税： 72.425%=18.10 （万元）；（5）税后收益： 72.4 18.10=54.30 （万元）。在方案二中， 由于华东公司提供的是通过管道设施输送气体的运输业务，属于营业税的应税劳务，适用3% 的税率。华东公司应纳各种税费和税后收益如下：（1）营业税： 10000.103%=3 （万元） ；（2）城建税及教育费附加：310%=0.3 （万元）；（3）税前收益： 10000.1 30.3=96.7 （万元）；（4）企业所得税： 96.725%=24.18 （万元）；（5）税后收益： 96.7 24.18=72.52 （万元）。在方案三中， 华东公司分拆公司业务，公司总部负责天然气销售
43、，成立分公司负责运输。由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部资产，不视同销售确认收入。因而华东公司将总部的管网资产划转给分公司，不属于应税行为，不产生销售收入，不增加企业流转税税负，不改变计税基础，其管网资产计提的折旧费用可在税前扣除。华东公司作为企业所得税的居民纳税人，其分公司的经营损益可并入华东公司统一核算，也不会增加华东公司的所得税税负。华东公司按原进价销售，则华东公司及其分公司应纳各种税费和税后名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 18
44、 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档收益如下：（1）增值税： 1000（1.431.1313% -1.131.1313%- 0.3 7% ） =13.50（万元）；（2）营业税： 10000.103%=3 （万元） ；（3）城建税及教育费附加： 16.5010%=1.65 （万元）；（4） 税前收益： 1000（1.431.13 - 1.131.13 -0.3 93% ）+10000.1 -3-1.65=81.75（万元）；（5）企业所得税： 81.7525%=20.44 （万元）；（6）税后收益： 81.75 20.44=61.31 （万元）。从应缴纳的税金看，方案二最
45、少，方案三又较方案一少；从实现的税后收益看，方案二最多，方案三又较方案一多。三个方案之所以在应缴税金和税后收益上会出现差异，是由于流转税的计税基础不同造成的。 能否以此认定方案二优于方案三呢？答案是否定的。在对外公布的各种排行榜上，收入指标往往占有非常大的权数，比如世界企业500 强、中国企业 500 强等。许多排行榜之所以把收入作为非常重要的指标，是因为该指标与市场占有率有极强的相关性。企业市场占有率高， 说明其盈利潜力大、未来成长性好，已在客户中树立了良好的口碑，比广告宣传有无声胜有声的功效。这种优势是方案二无法比拟的。华东公司出于扩大市场份额和增加企业收益的考虑，设立分公司剥离辅业突出主
46、业，没有减少应税收入或者所得额，没有减少、免除或者推迟缴纳税款，没有违背税收立法意图，完全符合国家政策导向，属于政府大力倡导的行为，税务机关应认可并给予支持就不言而喻了。2、分析如下：假设税前利润都为100 万元不同折旧方法对所得税的影响比较单位：元年份平均年限法双倍余额递减法年数总和法年折旧额税前利润所得税额年折旧额税前利润所得税额年折旧额税前利润所得税额第一年95000 1000000 250000 200000 895000 223750 158333 936667 234166.75 第二年95000 1000000 250000 120000 975000 243750 126667
47、 968333 242083.25 第三年95000 1000000 250000 72000 1023000 255750 95000 1000000 250000 第四年95000 1000000 250000 41500 1053000 263250 63333 1031667 257916.75 第五年95000 1000000 250000 41500 1053000 263250 31667 1063333 265833.25 合计475000 5000000 1250000 475000 5000000 1250000 475000 5000000 1250000 从表中数据可知
48、，虽然各项数据的五年合计相等，但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响， 以第一年为例， 企业应纳税所得额在平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法下分别为250000 元、 223750 元、 234166.75 元，各不相同，由此可见折旧方法不同对所得税的多少起着重要的影响。3、分析如下：由于按新税法规定，财政拨款属于不征税收入，而会计核算通过 “递延收益” 摊入了“营业外收入”，对于税法与会计制度的这种差异，应进行纳税调整：2008 年纳税调整减少额：350006=210000（元）2009 年纳税调整减少额：3500012=420000（元）2012 年纳税调整减少额：350005+42
49、0000=595000（元）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 18 页 - - - - - - - - - 精品文档精品文档项目十企业纳税综合实训一、编制会计分录业务 1：借：原材料粮食211302 应交税费应交增值税（进项税额）35798 贷：银行存款245700 现金1400 业务 2：借：原材料谷子41325 应交税费应交增值税（进项税额）6175 贷：现金47500 业务 3：借：原材料原酒713000 应交税费应交增值税（进项税额）121210
50、贷：银行存款834210 业务 4：借：固定资产蒸锅50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款58500 业务 5：借：银行存款585000 贷：主营业务收入500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000 借：营业税金及附加105000 贷：应交税费应交消费税105000 业务 6：借：委托加工物资10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款11700 借：委托加工物资6666.67 贷：银行存款6666.67 借：库存商品66666.67 贷：委托加工物资66666.67 业务 7：借：银行存款526500 贷：主营业务收入45000 应交税