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^` 电大中级财务会计（一）网上01任务答案 一、单项业务题 1. 2016年3月 ，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2016年底 已作为坏账注销的应收账款25 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。 答： （1） 借：应收账款： 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 结转商品：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 “2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣； “n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款 在3月15日之前付款： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 在3月15日之后付款： 借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500 （2） 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000 （3） 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 （4） 借：应收账款 25 000 贷： 坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 000 2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录： （1） 销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行 转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 3） 储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 答： （1）借：应收票据 51 500 贷：主营业务收入 50 000 交税费——应交增值税（销项税额）1 500 （2）借：在途物资 11 700 贷：银行存款 11 700 （3）借：备用金——储运部 18 000 贷：银行存款 18 000 3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。 答 （1）借：其他货币资金-----存出投资款 1000 000 贷：银行存款 1000 000 （2）借：管理费用 800 贷：库存现金 800 二、综合题 1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求： （1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。 答 2014年末应补提的坏账准备=1 200 0000.03-（24 000-12 500）=24 500元 2015年末应补提的坏账准=1 000 0000.05-24 500-3 000=22 500元 2014年：借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 500 借：资产减值损失 24 500 贷：坏账准备 24 500 2015年：借：库存现金3 000 贷：坏账准备 3 000 借：资产减值损失 22 500 贷：坏账准备 22 500 2. M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求： （1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。 答 贴现利息=101 5009%/36050=1268.75元 贴现净额=101 500-1268.75=100231.25元 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 借：银行存款 100 231.25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231.25 借：应收账款 101 500 贷：银行存款 101 500 形考二 1. 对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（25分） 1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 2．计提存货跌价损失30 000元。 3．上项外购材料运达企业并验收入库。 4．结转本月直接生产领用材料的成本50 000元。 5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。 1.借：在途物资　　　　　　　　　　　　　10000 　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　1700 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　11700 2.借：资产减值损失－存货减值损失　　　　30000 　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　30000 3.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000 　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　10000 4.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　50000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　50000 5.借：待处理财产损溢-待处流动资产损溢　　2340 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　　　340 2. 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（15分） 1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。 2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。 1.借：原材料 200000 　贷：材料采购 180000 　　　　材料成本差异 20000 2.借：生产成本 35000 　　制造费用 10000 　　管理费用 5000 　　贷：材料成本差异 50000 3. 对A公司（商品流通企业）2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（10分） 1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 2.上项商品到达并验收入库。 1.借：在途物资 10000 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 1700　　贷：应付票据 11700 2.借：库存商品 10000 　　贷：在途物资 10000 二、综合题（共 4 道试题，共 50 分。） 4. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商 品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：（本题15分） “商品进销差价”账户期末余额448 000元； “库存商品”账户期末余额620 000元； “主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。 要求： （1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。 （2）编制本月1日销售商品的会计分录。 （3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 (1)销项增值税=980000/(1+17%)*17%=142393(元) 商品进销差价率=448000/(620000+980000)*100%=28% 已销商品的进销差价=980000*28%=274400(元) (2)借：银行存款 50000 　　贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 50000 　　贷：库存商品 50000 (3)借：商品进销差价 274400 　　贷：主营业务成本 274400 借：主营业务收入 142393 　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 142393 5.甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：（本题10分） 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。 （1）加权平均法。 （2）先进先出法 (1)月末一次加权平均法 平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800) 　　　　=3.17(元) 期末结存金额=(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948(元) 销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(元) (2)先进先出法 年初结存单价=8700/3000=2.90(元) 销售成本=(2.90*2500)+(2.90*500+3.10*4100+3.20*900)+(3.20*5100+3.30*1900) 　　　　=46880(元) 结存金额=3.30*2600+3.40*1800=14700(元) 6. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：（本题15分） （1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。 （2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。 （3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 （4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。 要求： （1）对上项有关业务编 制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。 （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。 (1)借：原材料 40400 　　贷：材料采购 38800 　　　　材料成本差异 1600 借：材料采购 85400 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 14518 　　贷：银行存款 99918 借：原材料 79600 　　材料成本差异 5800 　　贷：材料采购 85400 借：生产成本 110000 　　贷：原材料 110000 (2)成本差异率=(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5% (3)发出材料成本差异=110000*2.5%=2750(元) (4)月末库存实际成本=(20000+40400+79600-110000)+((20000+40400+79600-110000)*2.5%) 　　　　　　　　=30000+750 =30750(元)　 7. A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本题10分）要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。 2004年 应提=80000-77000=3000(元) 实提存货跌价准备3000元 借：资产减值损失-存货减值损失　　3000 　　贷：存货跌价准备　　　　 　　3000 2005年 应提=80000-73000=7000(元) 已提3000元，现补提存货跌价准备4000元 借：资产减值损失-存货减值损失　　4000 　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　4000 2006年 应提=80000-77500=2500(元) 已提7000元，现冲减存货跌价准备4500元 借：存货跌价准备 4500 　　贷：资产减值损失-存货减值损失 4500 2007年 实际成本80000<可变现净值81000 冲减存货跌价准备余额至0元，即冲减2500元. 借：存货跌价准备 2500 贷：资产减值损失-存货减值损失 2500 形考三 1、编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下 1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分） 2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分） 3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分） 4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分) 5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分） 6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分） 答案：1借：交易性金融资产-A公司股票(成本) 800000 　　投资收益 4000 　　贷：银行存款　　　　　　804000 2.借：资本公积 　　　　　　　　　 8000 　　贷：可供出售金融资产(公允价值变动) 8000 3.借：银行存款 44800 贷：交易性金融资产(成本) 22000 交易性金融资产(公允价值变动) 8000 　　　　投资收益 14800 借：公充价值变动损益 8000 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　8000 4.借：持有至到期投资(成本) 600000 　　持有至到期投资(利息调整) 20000 　　贷：银行存款 620000 5借：可供出售金融资产(公充价值变动) 50000 　　贷：资本公积 50000 6借：持有至到期投资(应计利息) 50000 　　贷：投资收益 50000 二、综合题（共 2 道试题，共 60 分。） 1. 208年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分） 要求：编制甲公司208年初购买债券、208年末确认实际利息收入的会计分录。 2016年初购买债券分录 借：持有至到期投资－乙公司债券(成本) 11000000 　　贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整) 1390000 　　　　银行存款 9610000 2016年末确认实际利息收入的会计分录 借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息) 330000 　　持有至到期投资－乙公司债券( 利息调整) 246600 　　贷：投资收益 576600 2. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分） （1）208年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。 （2）208年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为208年6月25日。 （3）208年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 （4）208年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 （5）209年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。 6）计算该公司的投资收益。 1.借：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 　　投资收益 6000 　　贷：银行存款 906000 2.借：应收股利 30000 　　贷：投资收益 30000 3.借：银行存款 30000 　贷：应收股利 30000 4.借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000 贷:公充价值变动损益 180000 5.借：银行存款 1200000 　贷：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 　　　　交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动) 180000 　　　　投资收益 120000 借：公充价值变动损益 180000 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　180000 6.投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元) 形考四 4任务 1. 2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）, 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。 要求： 请采用适当的方法计算C公司的下列指标： （1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失； （2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。 答：权益法：（1）2014年投资收益： 借：长期股权投资-----（损益调整） 180万*20%=36万 贷：投资收益 36万 借：应收股利 100*20%=20万 贷：长期股权投资 20万 2015年： 投资损失：40*20%=8万 借：投资收益 8万 贷：长期股权投资 8万 投资收益36万。 账面价值：136-8=128万 2、2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500 000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1 200 000元。 要求采用适当方法： （1） 计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。 （2） 编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录 答：2015年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元) 权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值 投资时： 借：长期股权投资 180万元 贷：银行存款 180万 确认投资收益： 借：长期股权投资----损益调整 50万*40%=20万 贷：投资收益 20万 2015年：50*30%=15万 15万*40%=6万 借：应收股利 6万 贷：长期股权投资 6万 收到股利： 借：银行存款 6万 贷：应收股利 6万 2015年亏损120万*40%=48万 借：投资收益 48万 贷：长期股权投资 48万 3、2016年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。 要求：编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。 答：2016年6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资—H公司（成本） 41 800 000 贷：其他货币资金 41 800 000 （3） A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股1 000万股100%）， 故应采用成本法核算。 H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元51%），全部确认为投资收益。 H公司宣告分配现金股利日，A公司应作： 借：应收股利 1 275 000 贷：投资收益 1 275 000 4. 2015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。 要求： （1） 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录； （2） 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 答 （1）取得时： 借：长期股权投资—成本 40000000 贷：银行存款 40000000 实现利润时： 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000 甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000 借：长期股权投资—损益调整 4250000 贷：投资收益 4250000 宣告现金股利时： 借：应收股利 2000000 贷：长期股权投资—损益调整 2000000 收到股利时： 借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000 （2）取得时： 借：长期股权投资—成本 40000000 贷：银行存款 40000000 宣告现金股利时： 借：应收股利 2000000 贷：投资收益 2000000 收到股利时： 借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000 形考五 1、 单项业务题 1. 12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。 答 借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出——处置非流动资产损失 20 000 贷：无形资产 200 000 2. 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项 已用银行存款支付；设备同时投入使用。 答 借：固定资产 150 000 应交税费——应交增值税（进）25 500 贷：银行存款 175 500 3. 结转报废固定资产的清理净损失13 500元。 答 借：营业外支出——处置非流动资产损失 13 500 贷：固定资产清理 13 500 4. 对出租的办公楼计提折旧85 000元。 答 借：其他业务成本 85 000 贷：投资性房地产累计折旧 85 000 5. 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。 答： 借：投资性房地产——仓库 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000 6. 摊销应由本月负担的商标权费用9 400元。 答： 借：管理费用 9 400 贷：累计摊销 9 400 7. 结转固定资产清理净收益37 000元。 答 借：固定资产清理 37 000 贷：营业外收入 37 000 8. 支付报废设备清理费用2 500元。 答： 借：固定资产清理 2 500 贷：银行存款 2 500 9. 计提无形资产减值损失11 000元。 答： 借：资产减值损失 11 000 贷：无形资产减值准备 11 000 2、 计算题 10. 某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。 要求： （1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。 （2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位） 答： (1) 双倍余额法 各年折旧率=2(1/5)=40% 第1年折旧额=10000040%=40000(元) 第2年折旧额=(100000-40000) 40%=24000(元) 第3年折旧额=(100000-40000-24000) 40%=14400(元) 第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元) 第5年折旧额=8300(元) (2) 年数总和法 第1年折旧额=(100000-5000) 5/15=31666.67(元) 第2年折旧额=(100000-5000) 4/15=25333.33(元) 第3年折旧额=(100000-5000) 3/15=19000.00(元) 第4年折旧额=(100000-5000) 2/15=12666.67(元) 第5年折旧额=(100000-5000) 1/15= 6333.33(元) 3、 综合题 11. 2015年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。 要求： （1）计算该项设备的原始价值。 （2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 答： 购入：借：在建工程 10500 应交税费——应交增值税（进） 1700 贷：银行存款 12200 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 安装：借：在建工程 1000 贷：原材料 1000 交付使用： 借：固定资产13000 贷：在建工程 13000 12. 某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。（20分） 要求：编制相关业务的会计分录。 答： （1） 相关费用发生时： （2） 借：研发支出——费用化支出 40 000 000 资本化支出 60 000 000 贷：原材料 50 000 000 应付职工薪酬 20 000 000 银行存款 30 000 000 期末： 借：管理费用 40 000 000 无形资产 60 000 000 贷：研发支出——费用化支出 40 000 000 资本化支出 60 000 000