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1、东方视野高级讲师姚维松姚维松 2006年4月16日企业内部财务制度设计企业内部财务制度设计 变迁原因分析：财务制度选择集合的改变；技术的改变；变迁原因分析：财务制度选择集合的改变；技术的改变； 对财务制度服务的需求改变；其他制度安对财务制度服务的需求改变；其他制度安 排的改变。排的改变。1 1、我国财务制度的变迁、我国财务制度的变迁p新中国成立到1978年中共十一届三中全会召开p从1978年十一届三中全会召开至1992年党的十四大召开p党的十四大以后广义上：p企业会计准则p企业会计制度p企业内部财务制度2 2、现行财务制度体系、现行财务制度体系狭义上：p企业内部财务制度3 3、企业内部财务制度
2、的内涵、企业内部财务制度的内涵p明确财务主体的具体范围p划分内部财务管理的岗位p财务管理内容与方法的选择p规定财务管理与子分公司及内部责任单位的相互衔接关系 p财务人员的职业判断 企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范。4 4、国家规定的财务制度和企业内部财务制度、国家规定的财务制度和企业内部财务制度p制定主体不同p使用者不同p构成内容不同p信息采集渠道不同5 5、企业内部财务制度的特点、企业内部财务制度的特点p分为正式约束和非正式约束p与人的动机、行为有着内在的联系p反映了一种合约关系p是财务管理者意志的体现p与特定的条件和时间相联系，随着理财环境的变化而
3、发展6 6、企业内部财务制度的功能、企业内部财务制度的功能p减少道德风险和逆向选择，降低代理成本p提供激励与约束相容的机制p信息沟通、协调功能p企业综合经济利益最大化p“无赖原则”假设p非“天使统治”假设p“有限理性”假设p“诺斯悖论”假设1 1、企业内部财务制度设计的假设条件、企业内部财务制度设计的假设条件p实现财务管理目标，为企业经营目标服务。规范企业财务行为，保证会计资料的真实、完整，获取可靠的会计信息，提高会计信息质量。p保护企业资产的安全性和完整性。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全与完整。p维护、贯彻财经法纪，增强自我约束能力。确保国家有关法
4、律法规和企业内部各项控制制度的贯彻执行，增强企业的自我约束能力。p强化企业管理，提高经济效益。2 2、企业内部财务制度设计的目标、企业内部财务制度设计的目标p合法性原则p符合企业业务流程和管理要求的原则 p责、权、利相结合的原则p成本效益原则p全面性原则p相对稳定性原则p职业判断原则3 3、企业内部财务制度设计的原则、企业内部财务制度设计的原则p现代企业的发展趋势和国有企业的改造为建立企业内部财务制度设计奠定了基础 p企业面临的新的经济形势和环境要求企业必须设计内部财务制度 p国内国际上财务丑闻层出不穷p会计信息明显滞后，财务功能未能得到充分发挥1 1、企业内部财务制度制定的必要性、企业内部财
5、务制度制定的必要性p企业会计准则和企业会计制度，是企业内部财务制度制定的准绳和轨道；p企业的生产经营特点、管理要求，是企业内部财务制度制定的前提和基础；p企业的根本利益、财务管理目标，是企业内部财务制度制定的出发点和归宿；p系统的调查研究，科学的分析，是企业内部财务制度制定的中心环节。2 2、企业内部财务制度制定的依据、企业内部财务制度制定的依据种类种类p全面性制定p局部性制定p修订性制定3 3、企业内部财务制度制定的种类和方式、企业内部财务制度制定的种类和方式方式方式p自行制定p委托制定p联合制定方法方法p社会实验法p系统分析法p定性分析和定量分析相结合的方法p比 较分析法4 4、企业内部财
6、务制度制定的方法和程序、企业内部财务制度制定的方法和程序程序程序p准备阶段p制定草案p修改完善p发布实施核心内容核心内容p组织管理p人员管理p资金管理p预算管理p信息管理p内外部审计管理5 5、企业内部财务制度制定的主要内容、企业内部财务制度制定的主要内容实施载体实施载体p会计组织制度p会计核算制度p交易控制制度p财务管理制度p财务信息化制度5 5、企业内部财务制度的主要内容、企业内部财务制度的主要内容p会计分工原则：提供真实准确的财务信息，满足管理决策的需要；加强资金链的分析与管理，防范和控制财务风险；提高公司整体运行效率和效果；保障公司资产安全p具体分工：财务基础；会计核算；会计管理；财务
7、管理p岗位职责分配p财务组织架构设计1 1、部门职责确定、部门职责确定2 2、财务部门运行制度、财务部门运行制度p部门职责p负责人p执行人p涉及/生成的文件p涉及的其他部门3 3、财务人员作业手册、财务人员作业手册p岗位条件p职责范围p作业活动p工作权限p工作关系p工作评价p业务交接4 4、会计负责人委派制度、会计负责人委派制度p人员选拔：内部选择、外部招聘p委派：直接委派、推荐委派、任期、资格撤销p职责和权力：职责（集团、子公司）、权力（集团、子公司）p工作关系：与集团公司的工作关系、与子公司的工作关系p薪酬安排及晋升p纪律1 1、收入核算办法、收入核算办法收入确认方法：收入确认方法：p收入
8、内容：外销、内销、代销、其他p确认条件：商品销售收入的确定、提供劳务收入的确定、利息和使用费收入的确定p确认时间p确定金额：折扣与折让p销售退回的确认收入核算程序：收入核算程序：p现金直销p系统内销售p委托代销账务处理：账务处理：p现金直销p系统内销售p委托代销2 2、内部交易核算办法、内部交易核算办法业务内容：业务内容：p业务往来：出售商品、提供劳务、采购材料和商品等p资金往来：投入资本金、拨款、贷款、支付货款、收到货款p信息往来：财务报表、信息快报、往来核对、KPI考核等范围：范围：p集团与子公司之间的往来p子公司与子公司之间的往来账务处理：账务处理：p集团与子公司之间的往来的账务处理p子
9、公司与子公司之间的往来的账务处理1 1、销售管理制度、销售管理制度目的目的p从财务角度描述销售业务流程p筛选关键控制点p减少销售交易环节中的经营风险内容内容p协助销售计划的制定、合同的签订和执行p客户信用评价、发货和退货、产成品管理p运费结算、开票、收款、清欠2 2、生产管理制度、生产管理制度目的目的p从财务角度描述生产管理流程p筛选关键控制点p提高生产效率和产品质量，降低生产成本内容内容p协助生产计划的制定、进料、p生产加工、成品入库、盘存、p成本核算、成本分析和控制3 3、采购管理制度、采购管理制度目的目的p从财务角度描述采购业务流程p筛选关键控制点p减少采购环节中的经营风险内容内容p协助
10、采购计划的制定、采购执行p验收入库、发票管理、付款p供应商管理4 4、产品研发管理制度、产品研发管理制度目的目的p从财务角度描述产品研发业务流程p筛选关键控制点p加强研发经费的管理，控制财务收支，促进研发水平的提高内容内容p协助年度研发计划的制定、概念阶段、p计划阶段、开发阶段、验证阶段、p发布阶段、生命周期管理阶段1 1、资金管理制度、资金管理制度p统收统支p拨付备用金p资金结算中心p内部银行p财务公司（1 1）资金管理模式的设计）资金管理模式的设计1 1、资金管理制度、资金管理制度p现金管理p银行存款管理p资金预算：年度、月度、追加、监督执行p资金运行：子公司、部门、超预算使用p内部贷款p
11、纪律（2 2）资金管理制度）资金管理制度2 2、费用管理制度、费用管理制度p费用内容p费用预算p费用借支p费用报销p纪律3 3、工资管理制度、工资管理制度p工资政策p工资计算与发放p工资结转4 4、存货管理制度、存货管理制度p存货的确认和取得p存货的计价p存货的保管p存货的盘存5 5、固定资产管理制度、固定资产管理制度p固定资产预算和购建p固定资产计价和折旧p固定资产保管p固定资产维护p固定资产处置p固定资产清查6 6、无形资产管理制度、无形资产管理制度p无形资产的取得与计量p无形资产的摊销p无形资产的处置7 7、成本管理制度、成本管理制度p成本体系：资金成本、开发成本、研发及设计成本、采购成
12、本、销售成本、管理成本p组织分工：成本管理、财务分析p成本分析p成本控制：内容（资金筹集、项目投资、产品研发、物资采购、生产制造、产品销售、组织管理）过程控制（事前、事中、事后）8 8、投资管理制度、投资管理制度p投资计划与审批p投资执行p投资资产（有价证券）的保管p投资资产（有价证券）的盘存p投资资产（有价证券）的处置9 9、融资管理制度、融资管理制度p资金管理与融资预算p股权融资p债权融资p其他融资（融资租赁）p融资方式的评价与选择p融资款使用与监督p筹资风险管理1010、税收管理制度、税收管理制度p组织分工p日常税收管理活动p增值税管理p企业所得税管理p其他各税管理p利用税收优惠p开展税
13、收筹划1111、财务分析管理制度、财务分析管理制度p组织分工p财务分析内容：经营成果分析（销售、成本、期间费用）经营风险分析（经营风险、 投资风险、财务风险） 资产状况分析（分布状况、资产质量）资产效率分析（与先进企业比较、资源整合能力）1212、预算管理制度、预算管理制度p组织体系p业务体系p预算编制p预算分解p预算执行p预算调整p预算仲裁p预算考核1 1、印章管理制度、印章管理制度p印章的领取和保管p印章的使用p责任2 2、发票管理制度、发票管理制度p增值税专用发票管理制度（领购、使用、保管、取得）p普通发票管理制度（领购、印制、使用、保管）3 3、账户管理制度、账户管理制度p账户开立p日
14、常管理p账户撤销p纪律4 4、盘存管理制度、盘存管理制度p盘存内容：存货类、资金类、固定资产及其他类p盘存准备：账簿建立、盘存周期、人员的指派与职责、盘存前准备事项p盘存执行p盘存报告p盘存差异的处理：数量差异、质量差异5 5、应收账款管理制度、应收账款管理制度p客户档案管理p账龄分析p往来核对p呆账催收6 6、信用控制管理制度、信用控制管理制度p信用管理机构p信用政策p客户信用档案p信用控制7 7、会计档案管理制度、会计档案管理制度p归档、保存和销毁p交接与查阅8 8、内部审计制度、内部审计制度p审计机构和审计人员p审计职责p审计权限p审计工作程序：例行审计程序（审计工作计划、审计通知、审计
15、方案、实施审计、审计报告、审计结论和审计决定、后续审计）、离任审计、专项审计p审计纪律p系统规划：原则（领导参与、一体化、成本系统规划：原则（领导参与、一体化、成本效益）、程序效益）、程序p系统开发系统开发p系统运行：日常操作管理、系统维护、信息系统运行：日常操作管理、系统维护、信息安全、电子档案安全、电子档案p系统升级系统升级1 1、树立科学的财务观念，扫清实施中的障碍；、树立科学的财务观念，扫清实施中的障碍；2 2、完善公司治理框架，为内部财务制度的构建提供组织、完善公司治理框架，为内部财务制度的构建提供组织基础；基础；3 3、协调好政府会计监管与内部财务系统的关系，实现两、协调好政府会计监管与内部财务系统的关系，实现两者的无缝对接；者的无缝对接；4 4、采取有步骤、分重点的策略建立内部财务制度框架；、采取有步骤、分重点的策略建立内部财务制度框架；5 5、赢在执行。、赢在执行。