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1、基于全面本钱管理视角下的农信社开展研究论文基于全面本钱管理视角下的农信社开展研究论文农信社作为农村金融的主力军，在效劳“三农”，解决当前我国农村供应侧结构性改革的过程中出现的融资难、融资贵的问题上发挥着重要的作用。而目前农信社的管理水平与本钱控制能力和商业银行相比存在一定差距，整体管控水平还有待提高。特别是随着利率市场化的推行，银行业收入空间和盈利空间收窄，探索全面本钱管理对于促进农信社开展有着极其重要的意义。本文通过阐述全面本钱管理理念，分析农信社本钱管理的现状，针对农信社本钱管理中的问题，探索应用全面本钱管理方法，来提升农信社本钱管控能力，从而提高效劳水平和盈利能力，促进农信社的开展。当前
2、，银行业面临利率市场化、互联网金融、金融脱媒、监管趋紧等诸多新挑战，规模高速扩张和盈利高速增长的时代已经结束，存借款利差空间收缩，而全面本钱管理是融合本钱管理、精益管理、绩效考核等综合性的管理模式，能够有效借据管理瓶颈，降低本钱与提高效益，促进农信社安康、持续开展，同时对于提升我国金融市场的整体开展也将发挥积极作用。(一)全面本钱管理的概述全面本钱管理是一种现代的财务管理方法，它改变了传统本钱管理的思路，将本钱管理与企业战略和开展目标进行紧密的结合，并由事后核算管理扩大为事前预测、事中控制和事后核算与评价的全过程本钱控制模式。全面本钱管理增加对企业价值链中增值活动的分析过程，并以此确定本钱控制
3、责任中心，以本钱控制责任中心为单位进行预算编制和本钱控制。责任中心本钱的细化分解有利于每个本钱责任中心明确本钱控制目标，实施有针对性的本钱控制活动，并通过绩效评价，激发员工的积极性和改良本钱控制的方法。全面本钱管理以产品和客户为方向进行本钱归集与管理，分析单个产品和客户的本钱动因，有利于提高增值产品和效劳的资源投入量，减少不增值产品的资源浪费，提高企业对资源的利用效率。(二)全面本钱管理的重要性面对农村金融市场，农信社承当着低保、贫困生生源地助学借款、扶贫借款等民生类业务，积极践行普惠金融，这需要一套过硬的管理体系，才能降低企业经营的风险，降低金融效劳的本钱。而作为县级法人的农信社，管理还比拟
4、薄弱，诸如本钱管理手段还相对，全面管理的理念没有形成，对经营和产品数据的加工能力缺乏等。所以全面本钱管理能够有效提高农信社的管理效能，提高农信社的市场开拓能力与企业管理能力，激发出更多的市场开发创新思路，从而在开拓农村金融市场中获得经济利益，并促进自身的成长与开展。(三)全面本钱管理的流程全面本钱管理流程主要有全面本钱管理体系设计和全面本钱控制体系实施环节。1、全面本钱管理体系设计全面本钱管理体系设计要求在企业内部建立完善的调查与分析机制，从产品研发投入、采购、生产到销售等每个环节进行本钱管理。开发设计阶段进行本钱控制时，需要将各部门的本钱细化，分部门进行有效实施，并做好资源共享，减少沟通不畅
5、造成流程不标准，致使经营费用增加。生产环节需要制定费用分摊制度，做好生产过程中的消耗控制，制定严格的定额消耗标准，严格控制生产数量安排，重视对劳发动工的鼓励，调发动工的积极性及主动性，做到不浪费任何资源。销售阶段需要做好市场调研，根据客户需求确定产品价格，关注产品市场动态走势，锁定目标消费群体，以产品、价格、效劳占领市场地位，同时保证销售款项的及时收回，使企业资金可以快速流动，增加企业盈利。2、全面本钱控制体系实施环节为加强本钱管理，可以设立专门的本钱控制管理小组，进行各部门监视、互助，使企业本钱管理全面运行。要加强企业本钱管理体系建立，尤其对重点领域各环节进行本钱预算，做到精细化本钱划分控制
6、，如：材料本钱、人工本钱、辅料本钱、水电费、折旧费、修理费、税费及其他本钱等。在企业内部建立有效的本钱考核流程，收集本钱考核结果、制定本钱考核方案、坚持逐层分散的原那么，以本钱为中心，将企业员工的收入与考核结果统一，真正实现员工利益与企业利益相一致;不断完善企业本钱管理制度，拓展本钱管理内容，在企业每个环节将本钱控制明晰化、具体化，防止盲目管理、错误管理发生，实现企业整体本钱总体下降，加速全面本钱管理的完善与实施。(一)本钱管控主体单一目前，农信社的本钱管理主体多为方案财务部门，而其他业务部门的本钱管理责任不明确，主动性不够。一方面，方案财务部门仅按照预算，对各业务部门的支出进行核算与管理，仅
7、仅在数量方面能起到控制和记录的作用，对预算支出方向的控制和结构合理性的监控上能力缺乏。另一方面，农信社的预算管理多采用以总量控制的预算管理模式，各部门会花精力去争取每年的部门预算规模，“多要预算”成为预算编制的目标。而农信社也更多地关注业务部门的业务量完成情况，对预算执行的质量，本钱利用效率等方面关注程度不高，不利于各业务部门本钱管理责任的强化。(二)预算编制水平与预算管理能力有待提高当下农信社的预算编制细化和绩效性还有待提高，表现为预算与实际情况结合度较差，过宽的预算无法对本钱责任中心起到约束和鼓励作用。而方案财务部门管理本钱活动多集中在事后的核算上，形成了被动式的本钱管理模式。同时，农信社
8、的信息化程度低，软件对本钱数据的分析加工能力不强，都影响着方案财务部门的本钱分析活动。高层管理者也无法获取精确科学的本钱分析数据，影响做出的本钱控制开展战略质量。(三)绩效评价体系中本钱控制活动评价内容缺乏绩效评价体系影响企业管理的方向和重点，农信社也有其重点关注的开展内容，绩效评价体系也相应地反映这样的方向。农信社也同商业银行一样，在开拓市场与完成金融效劳量上投放更多的精力，以至于绩效评价体系也倾向于设置较多的业务完成量比照指标，导致业务部门的工作更多地着眼于开拓市场，而在优化部门内部的本钱结构，通过确立提质增效思路来获取收益还不是很强烈，这样也就不利于形成全面本钱管理的管理理念。(一)以全
9、面本钱管理角度丰富本钱控制责任主体在农信社中推行全面本钱管理方法，首先要解决本钱管控主体单一问题。单纯依赖方案财务部门的本钱控制活动，无法实现对本钱的精准分析和全面管控。那么，农信社需要在现有组织机构的根底上，划分出 N 个具体的本钱控制责任中心，并且在各本钱责任中心大力推广全面本钱控制和全面本钱管理评价的工作流程与方法。例如远程集中授权和事后监视，就改变了由方案财务部门考核同级部门本钱管理的模式，通过统筹管理，由各部门的本钱控制责任中心对所辖单位本钱管理情况进行监视，由于责任中心对所管理单位更为了解，实现了从横向管理改为纵向管理后信息传递的有效性，本钱的经济性。这样，不仅缩小了方案财务部门本
10、钱管理的难度，也提高了全社本钱管理的能力，也为下一步进行预算编制与绩效考核管理奠定根底。(二)提高预算编制的科学性与本钱管理的能力一方面，实施全面本钱管理，要以本钱责任中心为预算编制中心，采用零基预算和滚动预算的方法，增加预算与实际业务活动的贴合度，降低总额预算与增量预算带来的预算失真，积极发挥预算的控制作用。提高本钱作业中心的预算编制能力，重点在于提高对本钱责任中心的本钱内容的辨识能力与核算能力，尤其是对本钱责任中心中单个产品和客户的本钱内容，以及不同产品和客户间的本钱结构的分析识别，能做出相对精准的估算，以提高预算编制的准确度。例如定期产品定价上，农信社应当分析长短期定期产品的本钱与收益，
11、采取针对不同的金额和存期进行利率定价，实现本钱的差异化和精细化管理。另一方面，农信社应加大对信息化建立的投入力度，尤其是对本钱核算、预算管理和对相关数据的处理加工能力的提高，应当做为实施全面本钱管理的根底性工作来推进。而管理会计职能的信息化开展，也有助于实施滚动预算管理策略，为全面本钱管理提供必要的技术支持。(三)加强绩效评价体系建立与本钱管控效果评价的联系农信社推行全面本钱管理，应通过绩效评价指标体系，来传递农信社的管理倾向和管理重点。奖金绩效、职务晋升等管理方法与员工本钱控制活动越密切，越会增强员工本钱控制的主动性，从而实现本钱管理的良性循环。一方面，绩效评价体系的指标要明确、科学、合理、
12、公平。防止出现不同责任中心，预算分配不公的情况，导致不同部门之间员工的情绪，不利于激发农信社的团结协作精神，造成不必要的资源浪费，使得本钱管控效果降低。以省联社模拟利润为例。模拟利润是指在现有财务会计核算的根底上，实行全面本钱管理，强化本钱预算、核算及控制管理，采取资金转移定价、本钱分摊方式，将各项业务过程划分为存量、增量，模拟计算出可比性的利润，模拟利润不是真实利润，当计算因子或公式足够科学合理时，模拟利润的结果应该与真实利润非常接近。建立基于内部资金转移定价及本钱分摊根底上的模拟利润，最直接的影响就是改变了农信社现有的本钱核算体系。关于考核指标需要注意以下三个方面的内容：第一、强调资本本钱
13、的概念，在不同层次的指标设计中考虑资本本钱、费用分摊等因素，同时，在资产质量、效益、中间业务收入、客户的拓展及维护方面考核指标加大占比权重。第二、考核指标上不再只关注结果性指标，如市场占比、业绩规模、收入增长率等，也关注对农信社可持续开展具有驱动作用因素的指标，如有效客户数的保持、客户满意度、内部流程的优化等。按照平衡计分卡的思想，这些非财务类指标对于支持农信社整体战略远期目标的实现具有非常重要的意义。第三、农信社结合自身的实际情况，应建立覆盖各级经营机构以经济增加值为核心的考核指标体系和管理方法。在考核中构造相应的计算公式对本社的经济资本进行计算，通过确定资本本钱率核算资本本钱和经济增加值，
14、探索运用按产品或授信特征确定经济资本占用系数的方法计算经济资本占用，并在方案或预算内考核资本占用和经济增加值奉献。另一方面，奖罚政策要明确，鼓励方向要清晰，具体措施要落实。对于预算指标没有完成的，或者超预算的都要进入严格的惩罚程序，如扣罚奖金、停止晋级等。鼓励通过工作流程创新赢得客户和市场，实现本钱结构的优化与单位产品效劳本钱的降低，并给予足够的奖励，发挥创新的带动和鼓励作用。实施全面本钱管理需要绩效评价体系的支持，才能营造出一个有利的管理环境，促进该方法的不断开展。全面本钱管理方法有很多管理优势，但是实施起来需要注意和解决的问题较多，需要建立起一套相互协调、相互照应的管理体系。因此，农信社推广和开展全面本钱管理方法，需要针对当下本钱管理活动中存在的问题，有针对性地进行解决，适当地调整与完善，这样才能推动全面本钱管理在农信社的应用，发挥出该方法的本钱管理作用，促进农信社的不断开展。