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1、北京诚敬和教育科技有限公司 财务会计制度会计概述财务会计管理制度一、会计概述 1、 会计史祖大禹 2、伟大的会计孔子3、会计的基本职能4、会计人员职业道德 1、会计史祖大禹 史记夏本纪：“禹会诸侯江南，计功而崩，因葬焉，命曰会稽。会稽者，会计也。” 纲鉴易知录：“大会计，爵有德，封有功，更名茅山曰会稽，会稽者，会计也。” 会稽的“会”，指综合算之；稽，指审计监督。2、伟大的会计孔子 孟子万章下：“ 孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。” 一、账务核算要“得当”（明晰）； 二、会计结果要“恰当”（公允）； 三、事项行为要“正当”（合规）； 四、会计人员要“适当”（专业胜任能力适当）。 3、会计的基
2、本职能核 算监 督 核 算 根据中华人民共和国会计法规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算： 款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 资本、基金的增减； 收入、支出、费用、成本的计算； 财务成果的计算和处理； 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 监督 会计监督的对象是企业内部经济活动的全过程。包括： 会计凭证、会计账簿和会计报表等档案资料的真实、准确、完整、合法； 各种财产和资金安全完整与合理使用； 财务收支财务制度的规定； 经济合同及其他重要经营管理活动的科学、合理； 对成本费用进行监督，获得更高效益； 对利润的实现与分配进行监督，以
3、保证按时上交税金和进行利润分配等等。 4、会计人员职业道德诚信为本操守为重坚持准则不做假账财务会计管理制度目 录 一、总则 二、会计机构和会计人员 三、会计核算及财务会计报告管理 四、货币资金管理 五、存货管理 六、固定资产管理 七、收入、成本、费用管理 八、资本及利润管理 九、纳税管理 十、附则 一、总则l 规范本公司的财务管理 l 维护社会主义市场经济秩序 l 根据中华人民共和国公司法中华人民共和国会计法小企业会计制度企业会计准则内部会计控制规范基本规范(试行)北京市会计基础工作规范实施细则及其他各项财务税收法规，结合本公司的实际情况，做出的仅适用于本公司范围的规定。l 本制度中的本公司是
4、自然人独资的一人有限责任公司，根据国家颁布的中小企业标准暂行规定，本公司属于批发和零售业的小型企业。 二、会计机构和会计人员l 公司设立财务部，负责公司的会计核算、监督和财务管理。 l 财务部根据公司的规模和业务量配备会计人员，最少不得少于二人。l 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历；三、会计核算及财务会计报告管理l 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。l 会计核算以人民币为记账本位币。l 会计记账采用借贷记账法。l 公司的财务会计报告反映企业财
5、务状况和经营成果的书面文件，分为年度、季度和月度。 l 妥善保管会计档案，以防发霉、腐烂、损毁和丢失。 四、货币资金管理l 现金、银行存款和其他货币资金。l 设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。l 所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 l 现金开支范围 ： 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
6、 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 l 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。l 银行账户管理应按中华人民共和国票据法、票据管理实施办法、支付结算办法等制度来执行。 五、存货管理l商品 、在产品、低值易耗品、材料等；l存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用； l本公司采用加权平均法确定发出存货的实际成本； l本公司采用一次转销法对低值易耗品和包装物进行摊销。
7、六、固定资产管理l 使用年限一年以上 、单位价值2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输设备、电子设备和仪器、仪表等。l 本公司固定资产的分类： 1、办公设备； 2、视音频设备； 3、家具；l 财务部为公司固定资产的核算部门，设置固定资产总帐及明细分类帐；l 财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理；财务部配合资产管理部门每年进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。l 公司各部门是固定资产的使用者，负责固定资产的保管和日常维护。l 固定资产出租或外借，资产管理部门应会同财务部制定契约，契约内容应包括出租资产明细、价值、出租年限、租金、税金、支付方式等，加盖双方公章后交财务部备案。 l 固
8、定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。七、收入、成本、费用管理l销售商品收入和提供劳务收入 l销售收入应及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 l本月实现的销售收入，应全部记入本月账内，并相应结转销售成本和费用，销售收入、销售成本和费用的口径必须一致。l实现的劳务收入，应按实际收到或应收的价款入账。 l 成本： 生产成本和制造费用l 费用：营业费用、管理费用、财务费用l 收入与成本、费用配比l 营业费用 销售商品过程中发生的费用，包括：运输费、装卸费、包装费、保
9、险费、展览费和广告费等；l 管理费用 租赁费、水电费、取暖费、研究与开发费、职工教育经费、职工工资、劳动保险费、汽车费用、办公费和差旅费、低值易耗品摊销、固定资产折旧费等； 聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费等。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费等。l 财务费用 利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 八、资本与利润管理l 依公司法规定：股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。l 投资者投入的资本，除下列情况外，不得随意变动: 1、符合增资条件，并经有关部门批准增资。 2、按法定程序报经批准减少注
10、册资本。l 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收 入-营业外支出 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 +其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用l 净利润=利润总额-所得税l 税后利润按分配顺序： 弥补亏损； 按税后利润的10%提取法定盈余公积金； 按税后利润的10%提取法定公益金； 提取任意盈余公积； 按股东出资比例分配。九、纳税管理l 本公司遵守财政部颁发的中华人民共和国发票管理办法及国家税务总局颁发的中华人民共和国发票管理办法实施细则，领购、开具、取得和保管发票。 l 本公司遵守中华人民共和国税收征收管理法履行纳税义务，缴纳各项税款。l 本公司应缴纳增
11、值税、企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税 。代扣代缴个人所得税。l 增值税 小规模纳税人 应纳税额=销售额征收率（3%） 销售额含税销售额（1征收率） l 企业所得税 税率为25% 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。l 营业税 应纳税额营业额税率 营业税税目税率： 文化体育业 3% 服务业 5%l 城市维护建设税和教育费附加 以纳税人实际缴纳的增值税、营业税税额为计税依据。 城市维护建设税的适用税率为7%。教育费附加率为 十、附 则l 本制度所涉及的各项管理，还须制定更为详尽的单项制度。单项制度不得违背本制度的规定。l 本制度解释权归公司财务部。生财有大道生财有大道生之者众生之者众食之者寡食之者寡为之者疾为之者疾用之者舒用之者舒则财恒足矣则财恒足矣 谢 谢 收 看北京诚敬和教育科技有限公司财务部恭制