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1、会计学会计学经济管理学院 蔡钰萍 youxin_ LOGO知识回顾知识回顾v筹资业务的会计处理筹资业务的会计处理实收资本实收资本企业收到投资：企业收到投资：借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产/无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本v购进业务的会计处理购进业务的会计处理原材料、在途物资、应付账款、预付账款原材料、在途物资、应付账款、预付账款采购原材料：采购原材料：借：在途物资借：在途物资/原材料原材料 贷：应付账款贷：应付账款/银行存款银行存款 LOGO第五章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算学习要求学习要求1、了解工业企业基本经营活动2、
2、应用借贷记账法处理工业企业的基本经济业务3、掌握工业企业基本经营活动中费用的归集与分配4、掌握各阶段成本的计算和结转、营业收入的确认、利润确定和分配的会计处理LOGO生产业务的核算生产业务的核算LOGO生产业务的核算生产业务的核算 生产业务生产业务 生产过程：制造企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。 ：为制造产品发生和各种耗费，如为制造产品发生的原材料、人工、劳动资料等耗费。 生产过程结束后，制造的产品完工并由产成品仓库验收入库，制造成本也随之结转，转为产成品的成本（已完工的产品的成本）。LOGO生产业务的核算生产业务的核算v生产业务的核算生产业务的核算“生产成本”、“制造费用”、“
3、管理费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。 “生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，并据以确定产品实际成本。 LOGO生产业务的核算生产业务的核算v计入产品成本的生产费用按用途不同，可进一步计入产品成本的生产费用按用途不同，可进一步划分为若干个项目，这些项目作为产品成本的构划分为若干个项目，这些项目作为产品成本的构成内容，会计上成为成内容，会计上成为。直接材料直接材料：直接用于生产产品，构成产品实体的原材料、主直接用于生产产品，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料等。要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料等。直接人工直接人工：
4、直接从事产品生产人员的工资及提取的其他职工：直接从事产品生产人员的工资及提取的其他职工薪酬。薪酬。制造费用制造费用：直接或间接用于产品生产，不便于直接记入产品：直接或间接用于产品生产，不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用成本，因而没有专设成本项目的费用LOGO生产业务的核算生产业务的核算v制造费用制造费用是企业内部各生产单位为组织和管理生产所发生是企业内部各生产单位为组织和管理生产所发生的，主要包括：的，主要包括：管理人员及其他非生产人员的工资等职管理人员及其他非生产人员的工资等职工薪酬、车间发生的机物料消耗、车间固定资产工薪酬、车间发生的机物料消耗、车间固定资产折旧、车间的水电
5、费、办公费、季节性的停工损折旧、车间的水电费、办公费、季节性的停工损失等。失等。LOGO生产业务的核算生产业务的核算主要账户设置 “生产成本”账户账户账户的性质：成本类账户账户的用途：用来归集核算产品所发生的各项费用，并据以确定产品实际成本。账户的结构： 期初在产品成本期初在产品成本 生产领用材料生产领用材料 生产工人工资生产工人工资 完工入库产成品完工入库产成品生产成本生产成本借方借方贷方贷方期末在产品成本期末在产品成本LOGO生产业务的核算生产业务的核算主要账户设置 “制造费用”账户账户账户的性质：成本类账户账户的用途：用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项期间费用。账
6、户的结构： 车间管理人员的工车间管理人员的工资资 车间固定资产折旧车间固定资产折旧 修理费修理费 水电费水电费 分配结转制造费用分配结转制造费用制造费用制造费用借方借方贷方贷方LOGO生产业务的核算生产业务的核算 管理费用： 为组织和管理生产活动（行政管理活动）发生的材料、人工、劳动资料等。 行政管理费用不计入产品的制造成本，直接冲减企业当期的收益。LOGO生产业务的核算生产业务的核算主要账户设置 “管理管理费用”账户账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。账户的结构： 行政管理人员的工资行政管理人员的工资 行政管理部门领材料行政管理部门领材
7、料行政管理部门固定资产折旧行政管理部门固定资产折旧 修理费修理费 办公费办公费月末转入月末转入本年利润账户本年利润账户管理费用管理费用借方借方贷方贷方LOGO生产业务的核算生产业务的核算v 1、2010年年6月，长江公司从仓库领用甲、乙、丙材料月，长江公司从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，再以生产各一批，再以生产A、B两种产品和其他一般耗用。会计两种产品和其他一般耗用。会计部分根据转来的领料凭证汇总后，编制部分根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总材料耗用汇总表表”项项目目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料金额合计金额合计数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）
8、生产A产品耗用生产B产品耗用10001000600060006003001200600200010001600080002320014600小计200012000900180030002400037800车间一般耗用行政管理部门耗用50030001002001008003800200合计2500150001000200031002480041800LOGO生产业务的核算生产业务的核算借：生产成本借：生产成本-A产品产品 23200 -B产品产品 14600 制造费用制造费用 3800 管理费用管理费用 200 贷：原材料贷：原材料-甲材料甲材料 15000 -乙材料乙材料 2000 -丙材料丙
9、材料 24800LOGO扩展了解扩展了解管理费用的账务处理管理费用的账务处理预付费用预付费用LOGO管理费用的账务处理管理费用的账务处理预付费用预付费用v2009年年12月月20日，长江公司以银行存款预付日，长江公司以银行存款预付2010年度报纸、杂志费及财产保险费共年度报纸、杂志费及财产保险费共120000元。会计部门根据取得的报纸、杂志费元。会计部门根据取得的报纸、杂志费发票、保险费发票及银行存款通知。发票、保险费发票及银行存款通知。借：预付账款借：预付账款 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000LOGO管理费用的账务处理管理费用的账务处理预付费用预付费用v2010年年1
10、月月31日起当年的每月末，长江公司摊日起当年的每月末，长江公司摊销预付的报纸、杂志费及财产保险费时，会计部销预付的报纸、杂志费及财产保险费时，会计部门根据计算的月摊销额，编制会计分录。门根据计算的月摊销额，编制会计分录。借：管理费用借：管理费用 10 000 贷：预付账款贷：预付账款 10 000LOGO生产业务的核算生产业务的核算v 2、2010年年6月末，长江欧诺公司根据考勤记录和有关资月末，长江欧诺公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资，并编制料计算分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表职工工资分配汇总表”项目项目工资合计工资合计生产A产品工人30778生产B产品工人9815小计4
11、0593车间管理人员10778行政管理人员6223合计57594LOGO生产业务的核算生产业务的核算主要账户设置 “应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业按有关规定应付给职工的各种薪酬。账户的结构： 已经支付的职工工资已经支付的职工工资期初尚未支付的职工工资期初尚未支付的职工工资应付未付的职工工资应付未付的职工工资应付职工薪酬应付职工薪酬借方借方贷方贷方期末尚未支付的职工工资期末尚未支付的职工工资LOGO生产业务的核算生产业务的核算借：生产成本借：生产成本-A产品产品 30778 -B产品产品 9815 制造费用制造费用 10778 管理费用管理费用
12、6223 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 57594发放时：发放时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 57594 贷：银行存款贷：银行存款 57594LOGO扩展了解扩展了解制造费用在不同产品之间分配制造费用在不同产品之间分配的账务处理的账务处理LOGO制造费用在不同产品之间分配的账务处理制造费用在不同产品之间分配的账务处理例：例：2010年年6月月30日，按生产工人工时为比例将本期发生日，按生产工人工时为比例将本期发生的制造费用，分配转入的制造费用，分配转入“生产成本生产成本”账户。会计部门根据账户。会计部门根据有关资料先登记有关资料先登记“制造费用制造费用”总账。总账
13、。 制造费用总分类账制造费用总分类账2010年年凭证种凭证种类类摘要摘要借方借方贷方贷方借借/贷贷余额余额月日6略略耗用材料3800借3800计提车间固定资产折旧6000借9800车间管理人员工资10778借20578分配转出制造费用20578平0LOGO制造费用在不同产品之间分配的账务处理制造费用在不同产品之间分配的账务处理v 会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制分配表分配会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制分配表分配制造费用。制造费用。产品名称产品名称生产工人工时生产工人工时分配率分配率分配金额分配金额A产品2000016462.4B产品50004115.6合计250000.823
14、12（20578/25000）20578借：生产成本借：生产成本-A产品产品 16462.4 -B产品产品 4115.6 贷：制造费用贷：制造费用 20578LOGO扩展了解扩展了解固定资产计提折旧费用固定资产计提折旧费用的账务处理的账务处理LOGO生产业务的核算生产业务的核算v1、2010年年5月月10日，长江公司购入一台日，长江公司购入一台A设备设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为备价款为12000元，增值税税额为元，增值税税额为2040元。款元。款项已经银行转账支付。项已经银行转账支付。借：固定资产借：固定资产-A设备设备 12
15、 000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2 040 贷：银行存款贷：银行存款 14 040LOGO生产业务的核算生产业务的核算v2、2010年年6月月1日起，长江公司对设备采用年日起，长江公司对设备采用年限平均法计提折旧，预计该设备的寿命为限平均法计提折旧，预计该设备的寿命为10年，年，预计净残值为设备原价的预计净残值为设备原价的5%。 我国企业会计准则规定，固定资产应当按月计提折旧，当月我国企业会计准则规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提，从下月起计提折旧；当月减少的固定增加的固定资产，当月不计提，从下月起计提折旧；当月减少的固定资
16、产，当月仍计提折旧，从小月起不计提折旧。资产，当月仍计提折旧，从小月起不计提折旧。 “固定资产固定资产”账户是以历史成本入账的，因而必须设置账户是以历史成本入账的，因而必须设置“累计折累计折旧旧”账户，反映其因磨损而减少的价值，并反映固定资产净值。账户，反映其因磨损而减少的价值，并反映固定资产净值。LOGO生产业务的核算生产业务的核算主要账户设置 “累计折旧累计折旧”账户账户账户的性质：资产备抵类账户（与资产类账户结构相反）账户的用途：用来核算企业固定资产发生的累计折旧。账户的结构： 报废或变卖固定资产报废或变卖固定资产累计已计提的折旧额累计已计提的折旧额 资产因损耗而减少的价值资产因损耗而减
17、少的价值累计折旧累计折旧借方借方贷方贷方企业累计发生的资产折旧企业累计发生的资产折旧总额总额LOGO生产业务的核算生产业务的核算v“累计折旧累计折旧”账户账户 为生产产品而发生的固定资产折旧费用计入“制造费用”账户； 与制造产品无直接关系的固定资产折旧费用计入“管理费用”账户。LOGO生产业务的核算生产业务的核算v月均折旧额月均折旧额=12000*（1-5%）/120=953、假设，、假设，6月份该公司应计提的固定资产折旧为月份该公司应计提的固定资产折旧为10400元，其中生产车间折旧为元，其中生产车间折旧为6000元，行政元，行政管理部门折旧为管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资元。
18、会计部门根据固定资产折旧计算表，每月应编制分录：产折旧计算表，每月应编制分录：借：制造费用借：制造费用 6000 管理费用管理费用 4400 贷：累计折旧贷：累计折旧 10400LOGO生产业务的核算生产业务的核算产品完工入库产品完工入库的账务处理的账务处理LOGO生产业务的核算生产业务的核算v1、2010年年6月月30日，海丰公司生产日，海丰公司生产A、B产品产品分别为分别为100件和件和80件，单位生产成本分别为件，单位生产成本分别为20元和元和10元，全部完工并已验收入库，结转入库产元，全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。品的生产成本。LOGO生产业务的核算生产业务的核算主要账
19、户设置 “库存商品库存商品”账户账户账户的性质：资产类账户账户的用途：核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品外购商品。账户的结构： 完工入库产成品完工入库产成品销售发出产品销售发出产品库存商品库存商品借方借方贷方贷方库存的尚未发库存的尚未发出的产品出的产品LOGO生产业务的核算生产业务的核算借：库存商品借：库存商品-A产品产品 2000 -B产品产品 800 贷：生产成本贷：生产成本-A产品产品 2000 -B产品产品 800LOGO生产业务核算的基本流程生产业务核算的基本流程原材料原材料生产成本生产成本生产中各生产中各项支
20、出项支出完工产品完工产品成本成本库存商品库存商品完工入库完工入库产品成本产品成本应付职工薪酬应付职工薪酬实际支付实际支付薪酬薪酬产品负担产品负担薪酬薪酬累计折旧累计折旧产品负担产品负担的折旧的折旧制造费用制造费用由产品负由产品负担费用担费用分配结转入分配结转入“生产生产成本成本”账户账户材料实际材料实际成本成本生产领用生产领用材料材料LOGO生产业务的核算生产业务的核算1、领用材料，应根据材料用途分别计入不同的成、领用材料，应根据材料用途分别计入不同的成本或费用本或费用： 借：生产成本借：生产成本 (制造费用制造费用) (管理费用管理费用) (销售费用等销售费用等) 贷：原材料贷：原材料LOG
21、O生产业务的核算生产业务的核算2、计提工资，应将不同人员的工资计入不同的成、计提工资，应将不同人员的工资计入不同的成本或费用：本或费用： 借：生产成本借：生产成本 (制造费用制造费用) (管理费用管理费用) (销售费用等销售费用等) 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬3、发放工资：、发放工资： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金(或银行存款或银行存款)LOGO生产业务的核算生产业务的核算4、分配分配(结转结转)制造费用：制造费用： 借：生产成本借：生产成本A产品产品 B产品产品 贷：制造费用贷：制造费用5、产品生产完工，验收入库：产品生产完工，验收入库： 借：库存借：库存
22、商商品品A产品产品 B产品产品 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 B产产品品LOGO生产业务的核算生产业务的核算6、支付本期应负担的水电费、办公费等各项费用：支付本期应负担的水电费、办公费等各项费用： 借：制造费用借：制造费用 (管理费用管理费用) (销售费用等销售费用等) 贷：银行存款贷：银行存款(库存现金库存现金)LOGO生产业务的核算生产业务的核算7、差旅费等临时用款的借支：差旅费等临时用款的借支： 借：其他应收款借：其他应收款某员工某员工 贷：库存现金贷：库存现金8、借支款项的报销：、借支款项的报销： 借：制造费用、管理费用、销售费用等借：制造费用、管理费用、销售费用等 贷：其他应收
23、款贷：其他应收款某员工某员工(如借支金额与实际报销金额有差额，还应根据差额的收付如借支金额与实际报销金额有差额，还应根据差额的收付借或贷记借或贷记“库存现金库存现金”账户账户)LOGO思考题思考题1、南江公司本月仓库发料汇总如表1所示。项目 A材料 B材料 合计数量单价金额数量单价金额甲产品10006.0560506050 600 127200720013250车间一般用 2006.0512101210 100 1212001200 2410管理部门用 3006.0518151815 200 1224002400 4215合计150090759075108001080019875借：生产成本借
24、：生产成本甲产品甲产品 13 250 制造费用制造费用 2 410 管理费用管理费用 4 215 贷：原材料贷：原材料A材料材料 9 075 B材料材料 10 800LOGO思考题思考题2、计提本月应付职工工资15000元。其中,生产甲产品人员工资9000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3000元。3、从银行存款提取现金15000元发放职工工资。5、以银行存款支付企业管理部门的办公费3 000元。6、以银行存款1 500元支付本月应由行政管理部门承担的书报杂志订阅费。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 9 000 制造费用制造费用 3 000 管理费用管理费用 3 000 贷
25、：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 15 000借：库存现金借：库存现金 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 15 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 000借：管理费用借：管理费用 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000借：管理费用借：管理费用 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500LOGO思考题思考题6、按规定计提固定资产折旧费，其中车间使用固定资产应提折旧20 000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧10 000元。7、以银行存款支付企业行政管理部门使用固定资产的修理费4 300元。9、将本月发生的制造费用转入生产成
26、本。10、本月生产的甲产品全部完工验收入库，共计200件。借：制造费用借：制造费用 20 000 管理费用管理费用 10 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 30 000借：管理费用借：管理费用 4 300 贷：银行存款贷：银行存款 4 300借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 25 410 贷：制造费用贷：制造费用 25 410借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 47 660 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 47 660LOGO 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算练习一要求：（1）根据以下各项经济业务编制会计分录。（2） 计算A产品生产成本。1、本月仓库发出各种材料汇总表。甲材料
27、 单价10.5元乙材料 单价16.5元A产品150千克100千克管理部门120千克80千克LOGO 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算2、结算本月份应付职工工资，按用途归集如下：A产品生产工人工资 5000元 车间管理人员工资 2000元 行政管理部门人员工资 3000元3、计提本月份固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元。LOGO 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算4、以现金支付应由本月份车间负担的修理费200元。5、车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。6、车间管理人员出差，报销差旅费238元，原预支300元，余额归还现金。LO
28、GO工业企业主要生产经营过程核算和成本计算7、将制造费用总额如数转入“生产成本”账户。8、本月A产品100件，均已全部制造完工，并验收入库，按其实际成本入账。LOGO销售业务的核算销售业务的核算LOGO销售业务的核算销售业务的核算v销售业务的核算销售业务的核算v销售业务销售业务制造企业销售过程的主要经济业务是：将产品销售出去，并办理货款结算；按照配比的原则，确定产品的销售成本、销售费用和销售税金。3.确定销售业务成果。LOGO销售业务的核算销售业务的核算v销售业务核算设置的账户销售业务核算设置的账户 为了总括地核算销售过程的主要经济业务，应该开设如下账户： 主营业务收入 主营业务成本 销售费用
29、 营业税金及附加 等此外，对于收取货款的核算，还应开设如下账户： 应收账款 预收账款 银行存款 等LOGO销售业务的核算销售业务的核算实现收入实现收入主要账户设置 “主营业务收入主营业务收入”账户账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。账户的结构： 销售退回而冲减收入销售退回而冲减收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额 企业销售产品或提供劳务企业销售产品或提供劳务时实现的销售收入时实现的销售收入主营业务收入主营业务收入借方借方贷方贷方LOGO销售业务的核算销售业务的核算实现收入实现收入主要账户设置 “
30、其他业务收入其他业务收入”账户账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、商品、销售材料等实现的收入。账户的结构： 期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额 除主营业务以外的收入除主营业务以外的收入其他业务收入其他业务收入借方借方贷方贷方LOGO销售业务的核算销售业务的核算实现收入实现收入主要账户设置 “预收账款预收账款”账户账户账户的性质：负债类账户账户的用途：用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。账户的结构： 销售实现时与购物单销售实现时与购物单位结算的款项位结算的款项企业收到的预收款项企业收
31、到的预收款项预收账款预收账款借方借方贷方贷方企业应由购货单位企业应由购货单位补付的款项补付的款项企业向购货单位预企业向购货单位预收的款项收的款项LOGO销售业务的核算销售业务的核算实现收入实现收入v1、2010年年1月月15日，长江公司根据销货合同日，长江公司根据销货合同预收恒通公司购货款预收恒通公司购货款10000元。货款已存入银行。元。货款已存入银行。借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：预收账款贷：预收账款-恒通公司恒通公司 10 000LOGO销售业务的核算销售业务的核算实现收入实现收入v2、2010年年1月月20日，长江公司向恒通公司发日，长江公司向恒通公司发出出B产品产品10
32、0件，每件不含税售价为件，每件不含税售价为500元。发元。发票上注明的货款为票上注明的货款为50000元，增值税为元，增值税为8500元。元。借：预收账款借：预收账款-恒通公司恒通公司 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 000 应交税金应交税金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 8 500LOGO销售业务的核算销售业务的核算实现收入实现收入v3、2010年年1月月25日，长江公司向恒通公司收日，长江公司向恒通公司收取余款计取余款计48500元，已存入银行。元，已存入银行。借：银行存款借：银行存款 48 500 贷：预收账款贷：预收账款-恒通公司恒通公司 48 500
33、LOGO销售业务的核算销售业务的核算实现收入实现收入v4、2010年年5月月10日，长江公司出售一批不需日，长江公司出售一批不需要用的原材料要用的原材料10000元，增值税税率为元，增值税税率为17%，款项尚未收到。款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款 11 700 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10 000 应交税金应交税金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 1 700LOGO销售业务的核算销售业务的核算主要账户设置 “主营业务成本主营业务成本”账户账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业在销售商品、提供劳务让渡资产使用权等日常活动中产生的收入时应结转的成本。账户的结
34、构： 本期因销售商品、提本期因销售商品、提供劳务或让渡资产使供劳务或让渡资产使用权等日常活动发生用权等日常活动发生的实际成本的实际成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的已销售产品的生账户的已销售产品的生产成本产成本主营业务成本主营业务成本借方借方贷方贷方LOGO销售业务的核算销售业务的核算v销售商品结转销售成本的账务处理销售商品结转销售成本的账务处理案例回顾案例回顾承上例，承上例，2010年年6月月30日，海丰公司结转本月确认日，海丰公司结转本月确认销售的销售的60件件A产品的成本。会计部门根据产品发出产品的成本。会计部门根据产品发出汇总表，编制会计分录。汇总表，编制会计分录。借：主营
35、业务成本借：主营业务成本-A产品产品 1 200 贷：库存商品贷：库存商品 1 200LOGO销售业务的核算销售业务的核算主要账户设置 “其他业务成本其他业务成本”账户账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。账户的结构： 除主营业务成本外的除主营业务成本外的其他销售或业务发生其他销售或业务发生的成本的成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额其他业务成本其他业务成本借方借方贷方贷方LOGO销售业务的核算销售业务的核算v2010年年5月月31日，长江公司结转已售原材料的日，长江公司结转已售原材料的成本成本6500元。会计部
36、门根据原材料出库单编制元。会计部门根据原材料出库单编制分录。分录。借：其他业务成本借：其他业务成本 6 500 贷：原材料贷：原材料 6 500LOGO销售业务的核算销售业务的核算v销售费用的核算销售费用的核算“销售费用销售费用”账户账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业在销售商品、材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。账户的结构： 销售商品过程中发生销售商品过程中发生的运输费等各项销售的运输费等各项销售费用费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额销售费用销售费用借方借方贷方贷方LOGO销售业务的核算销售业务的核算v1、2010年年6月月30日，长江公司以现金支
37、付销日，长江公司以现金支付销售售A产品的运杂费产品的运杂费500元。会计部门根据运杂发元。会计部门根据运杂发票，编制分录。票，编制分录。 借：销售费用借：销售费用 500 贷：库存现金贷：库存现金 500LOGO销售业务的核算销售业务的核算v营业税金及附加的账务处理营业税金及附加的账务处理“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户账户的性质：损益类账户账户的用途：用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。账户的结构： 企业应担负的各项税企业应担负的各项税金及附加金及附加期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额营业税金及附加营业税金及附
38、加借方借方贷方贷方LOGO销售业务的核算销售业务的核算1、2010年年8月月31日，红光咨询公司根据本月实日，红光咨询公司根据本月实现的营业收入现的营业收入300000元计算应交的营业税及附元计算应交的营业税及附加。红光咨询公司使用的营业税税率为加。红光咨询公司使用的营业税税率为5%，城，城市维护建设税税率为市维护建设税税率为7%，教育费附加率为，教育费附加率为4%。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 16 650 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税 15 000 -应交城市维护建设税应交城市
39、维护建设税 1 050 -应交教育费附加应交教育费附加 600LOGO销售业务的核算销售业务的核算1.销售产品并实现收入销售产品并实现收入 借：库存现金借：库存现金(或银行存款、应收账款、应收票据等或银行存款、应收账款、应收票据等) 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)2.支付销售费用支付销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款(或库存现金、应付账款、应付票据、应或库存现金、应付账款、应付票据、应付职工薪酬等付职工薪酬等)3.提取营业税金及附加提取营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税
40、费LOGO销售业务的核算销售业务的核算4.结转已销产品的成本结转已销产品的成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品5.从事其他业务销售并实现收入从事其他业务销售并实现收入 借：银行存款借：银行存款(或库存现金、应收账款、应收票据等或库存现金、应收账款、应收票据等) 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)6.支付或结转其他业务成本支付或结转其他业务成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：银行存款贷：银行存款(或原材料、无形资产、应付职工薪酬等或原材料、无形资产、应付职工薪酬等)LOGO销售业务账务处理销售业务账务处理
41、v销售业务账务处理1、南江公司销售给荣达公司甲产品30件，每件售价400元，货款12000元，增值税计2040元，货税款已通过银行收讫。2、南江公司销售给三林公司甲产品140件，每件售价380元，货款53200元，增值税计9044元，产品已发出，款项尚未收到。借：银行存款借：银行存款 14 040 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 12 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 2 040借：应收账款借：应收账款 62 244 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 53 200 应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 9 044LOGO销售业务账务处理
42、销售业务账务处理3、以现金支付销售产品的搬运费300元。4、计算并结转已售产品应缴纳的消费税3500元。5、汇总并结转本期已售产品的生产成本。借：销售费用借：销售费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 300借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 500 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 3 500借：主营业务成本借：主营业务成本 40 511 贷：库存商品贷：库存商品 40 511LOGO 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算练习二练习二1.向甲厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税税率17%。款已收到，存入银行。2.向乙公司 出售B产品300件，每件售价150元，增值税税率17%。货款尚未收到。3.按出售的两种产品的实际销售成本转账（A产品每件45元，B产品每件115元。）4.以银行存款支付上述两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。LOGO工业企业主要生产经营过程核算和成本计算5.结算本月份销售机构职工工资1000元，应付职工福利费140元。6.向丙厂出售甲材料100千克，每千克售价12元。货款已收到，存入银行（适用增值税税率为17%）。7.按出售的甲材料实际销售成本转账（每千克10元）（1）根据上列各项经济业务编制会计分录。（2）计算产品销售利润和其他业务利润。