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1、税 法车船税车船税 基本内容基本内容掌握：掌握：征税范围 税目税率计税依据 应纳税额的计算方法保险机构代收车船税和滞纳金计算税收优惠 纳税义务发生时间纳税地点 纳税申报 熟悉熟悉：纳税人 其他管理规定车船税车船税 车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税 车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年第二步利改税时，确定改为车船使用税。于1986年10月1日起在全国范围内实施 现行车船税是经2006年12月27日国务院第162次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的 征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进行交通设施建设，有利于配合有关部
2、门加强交通管理，保证车船行驶安全，促进交通运输业的发展 第一、二节第一、二节 纳税义务人和征税范围纳税义务人和征税范围一、纳税义务人一、纳税义务人在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人二、征税范围二、征税范围（一）车辆（一）车辆机动车：汽车、拖拉机、无轨电车机动车：汽车、拖拉机、无轨电车非机动车：三轮车、自行车、畜力车非机动车：三轮车、自行车、畜力车（二）船舶（二）船舶机动船：客轮、货船、气垫船机动船：客轮、货船、气垫船非机动船：木船、帆船、舢板非机动船：木船、帆船、舢板第三节第三节 税目与税率税目与税率 车船税税目税额表车船税税目税额表 税目税目 计税单位计
3、税单位 每年税额每年税额 备注备注一、车辆一、车辆载客汽车载客汽车 每辆每辆 60-660元元 包括电车包括电车其中：其中：大型客车大型客车 每辆每辆 480-660元元 核定载客人数核定载客人数20人人中型客车中型客车 每辆每辆 420-660元元 9人核定载客人数人核定载客人数20人人小型客车小型客车 每辆每辆 360-660元元 核定载客人数核定载客人数9人人微型客车微型客车 每辆每辆 60-480元元 发动机汽缸总排气量发动机汽缸总排气量1升升载货汽车载货汽车 按自重每吨按自重每吨 16-120元元 包括半挂牵引车、挂车包括半挂牵引车、挂车三轮汽车三轮汽车 按自重每吨按自重每吨 24-
4、120元元低速货车低速货车 按自重每吨按自重每吨 24-120元元摩托车摩托车 每辆每辆 36-180元元第三节第三节 税目与税率税目与税率车船税税目税额表车船税税目税额表 税目税目 计税单位计税单位 每年税额每年税额 二、船舶二、船舶200吨吨 净吨位每吨净吨位每吨 3元元 2012 000吨吨 净吨位每吨净吨位每吨 4元元 200110 000吨吨 净吨位每吨净吨位每吨 5元元 10 000吨吨 净吨位每吨净吨位每吨 6元元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算计算第三节第三节 税目与税率税目与税率（一）载客汽车（一）载客汽车客货两用汽车按照载货汽车的
5、计税单位客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计税和税额标准计税（二）三轮汽车（二）三轮汽车在车管部门登记的三轮汽车和三轮农用在车管部门登记的三轮汽车和三轮农用运输车运输车（三）低速货车（三）低速货车在车管部门登记的低速货车和四轮农用在车管部门登记的低速货车和四轮农用运输车运输车（四）载货汽车专项作业车（四）载货汽车专项作业车轮式自行机械轮式自行机械第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算一、计税依据一、计税依据1、纳税人购买交强险时应向扣缴人提供地、纳税人购买交强险时应向扣缴人提供地税机关出具的本年度完税凭证或减免税证税机关出具的本年度完税凭证或减免税证明；否则应按当地税额标准纳税明
6、；否则应按当地税额标准纳税2、拖船按照发动机功率每、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨马力折合净吨位位1吨计税吨计税3、核定载客人数、自重、净吨位、马力等、核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车管部门合法登记证或驾驶计税标准，以车管部门合法登记证或驾驶证书记载数额为准；证书记载数额为准；未登记的按出场合格证明或进口凭证记载未登记的按出场合格证明或进口凭证记载不能提供相关证明的，主管地税机关核定不能提供相关证明的，主管地税机关核定第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算4、车辆自重尾数在、车辆自重尾数在0.5吨以下的（含吨以下的（含0.5吨）按吨）按0.5吨计算，超过吨计算，超过0.
7、5吨者，吨者，按按1吨计算吨计算船舶净吨位尾数在船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予吨以下的不予计算，超过计算，超过0.5吨者，按吨者，按1吨计算吨计算1吨以下的小型车船，一律按吨以下的小型车船，一律按1吨计算吨计算5、自重是指机动车的整备质量、自重是指机动车的整备质量第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算二、应纳税额的计算方法二、应纳税额的计算方法 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生当月起按月计算 应纳税额=年应纳税额12应纳税月数第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算（一）特殊情况下车船税应纳
8、税额的计算（一）特殊情况下车船税应纳税额的计算1、购买短期交强险的车辆、购买短期交强险的车辆对于境外机动车临时入境、机动车临时上道对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期交强险的车辆，保单中而购买短期交强险的车辆，保单中“当年应当年应缴缴”项目的计算公式为项目的计算公式为当年应缴税额当年应缴税额=计税单位计税单位年单位税额年单位税额应应纳税月份数纳税月份数12其中，应纳税月份数为交强险有效期起始日其中，应纳税月份数为交强险有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。期的当月至截止日期当月的月份数。第四节第四节
9、应纳税额的计算应纳税额的计算2、已向税务机关缴税的车辆或税务机关、已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆已批准减免税的车辆对于已向税务机关缴税或税务机关已经批对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中准免税的车辆，保单中“当年应缴当年应缴”项目项目应为应为0对于税务机关已批准减税的机动车，保单对于税务机关已批准减税的机动车，保单中中“当年应缴当年应缴”项目应根据减税前的应纳项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为计算的减税额确定，计算公式为减税车辆应纳税额减税车辆应纳税额=减税前应纳税额
10、减税前应纳税额(1-减税幅度减税幅度)第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算 （二）欠缴车船使用税的车辆补缴税款的计算（二）欠缴车船使用税的车辆补缴税款的计算 从从2008年年7月月1日起，保险机构在代收代缴车船使用日起，保险机构在代收代缴车船使用税时，应根据纳税义务人提供的前次保险单，查验税时，应根据纳税义务人提供的前次保险单，查验纳税义务人以前年度的完税情况纳税义务人以前年度的完税情况 对于以前年度有欠缴车船使用税的，保险机构应代对于以前年度有欠缴车船使用税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款收代缴以前年度应纳税款 1、对于、对于2007年年1月月1日前购置的车辆或者曾经缴纳日前购置
11、的车辆或者曾经缴纳过车船使用税的车辆，保单中过车船使用税的车辆，保单中“往年补缴往年补缴”项目的项目的计算公式为计算公式为 往年补缴税额往年补缴税额=计税单位计税单位年单位税额年单位税额（本次缴（本次缴税年度税年度-前次缴税年度前次缴税年度-1） 其中，对于其中，对于2007年年1月月1日前购置的车辆，纳税义务日前购置的车辆，纳税义务人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算 2、对于、对于2007年年1月月1日以后购置的车辆，纳税义务日以后购置的车辆，纳税义务人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中人从购置时起
12、一直未缴纳车船税的，保单中“往年往年补缴补缴”项目的计算公式为项目的计算公式为 往年补缴税额往年补缴税额=购置当年欠缴税额购置当年欠缴税额+购置年度以后欠购置年度以后欠缴税额缴税额 其中，购置当年欠缴税额其中，购置当年欠缴税额=计税单位计税单位年单位税额年单位税额应纳税月份数应纳税月份数12 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数了的月份数 若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数 购置年度以后欠缴税额购置年度以
13、后欠缴税额=计税单位计税单位年单位税额年单位税额（本次缴税年度（本次缴税年度-车辆登记年度车辆登记年度-1）第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算（三）滞纳金计算（三）滞纳金计算对于纳税义务人在应购买交强险截止日期对于纳税义务人在应购买交强险截止日期以后购买交强险的，或以前年度没有缴纳以后购买交强险的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金保单中滞纳金项目为各年度欠税应加收滞保单中滞纳金项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。即纳金之和。即每一年度欠税应加收的滞纳金每一年度欠税应加
14、收的滞纳金=欠税金额欠税金额滞纳天数滞纳天数0.5滞纳天数的计算自应购买交强险截止日期滞纳天数的计算自应购买交强险截止日期的次日起到纳税义务人购买交强险当日止。的次日起到纳税义务人购买交强险当日止。纳税义务人连续两年以上欠缴车船税的，纳税义务人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金第五节第五节 税收优惠税收优惠一、法定减免一、法定减免 1、非机动车船、非机动车船 （1）非机动车：人力、畜力驱动车辆）非机动车：人力、畜力驱动车辆 残疾人机动轮椅车残疾人机动轮椅车 电动自行车电动自行车 （2）非机动船：非机动驳船）非机动船：非机动驳船 2
15、、拖拉机、拖拉机 3、捕捞、养殖渔船、捕捞、养殖渔船 不包括渔业船舶管理部门登记为捕捞船或养殖船以不包括渔业船舶管理部门登记为捕捞船或养殖船以外的渔业船舶外的渔业船舶 4、军队、武警专用的车船、军队、武警专用的车船 5、警用车船、警用车船 6、按规定缴纳船舶吨税的船舶、按规定缴纳船舶吨税的船舶 7、按规定享受豁免权的车船、按规定享受豁免权的车船第六节第六节 征收管理征收管理一、纳税期限一、纳税期限1、纳税义务发生时间为车船管理部、纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月记载日期的当月2、车船税按年申报缴纳、车船税按年申报缴纳二、
16、纳税地点二、纳税地点车船税由地税机关负责征收车船税由地税机关负责征收省级人民政府确定纳税地点省级人民政府确定纳税地点跨省使用车船纳税地点为车船登记地跨省使用车船纳税地点为车船登记地第六节第六节 征收管理征收管理三、纳税申报三、纳税申报1、所有人或管理人未纳税的由使用人纳税、所有人或管理人未纳税的由使用人纳税2、从事交强险业务的保险机构为扣缴人、从事交强险业务的保险机构为扣缴人3、机动车车船税扣缴人扣缴税款时纳税人、机动车车船税扣缴人扣缴税款时纳税人不得拒绝不得拒绝4、纳税人对代扣税款有异议的可向当地地、纳税人对代扣税款有异议的可向当地地税机关提出税机关提出5、纳税人购买交强险时已缴纳车船税的，
17、、纳税人购买交强险时已缴纳车船税的，不再向地税机关申报纳税不再向地税机关申报纳税第六节第六节 征收管理征收管理6、扣缴人代扣税款应在保单上注明、扣缴人代扣税款应在保单上注明已收税款信息，作为纳税人的完税已收税款信息，作为纳税人的完税凭证。如有需要，纳税人可持保单凭证。如有需要，纳税人可持保单到地税机关另开完税凭证到地税机关另开完税凭证7、各省级地税机关规定扣缴人解缴、各省级地税机关规定扣缴人解缴税款时限，扣缴人应及时解缴税款时限，扣缴人应及时解缴8、地税机关应按规定付给扣缴人手、地税机关应按规定付给扣缴人手续费，手续费标准由国务院财政、续费，手续费标准由国务院财政、税务主管部门制定税务主管部门
18、制定第六节第六节 征收管理征收管理四、其他管理规定四、其他管理规定1、车管部门应协助提供车船管理信、车管部门应协助提供车船管理信息；纳税人应向主管地税机关和扣缴息；纳税人应向主管地税机关和扣缴义务人提供车船相关信息义务人提供车船相关信息2、一个纳税年度内，已税车船被盗、一个纳税年度内，已税车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可凭完税抢、报废、灭失的，纳税人可凭完税凭证申请退税凭证申请退税失而复得的当月起纳税失而复得的当月起纳税3、纳税人应如实填写纳税申报表、纳税人应如实填写纳税申报表车船出租且租赁双方未商定纳税人车船出租且租赁双方未商定纳税人的，由的，由( )承担车船税的纳税义务。承担车船税的纳税
19、义务。A车船所有人车船所有人 B.车船使用人车船使用人C车船承租人车船承租人 D.税务机关认定的税务机关认定的纳税人纳税人拖船的车船税计算规则为（拖船的车船税计算规则为（ ）。）。 A免税免税 B按照载重量计税按照载重量计税C税务机关评估计税税务机关评估计税 D按照发动机功率每按照发动机功率每1马力折合净吨马力折合净吨位位0.5吨计算征收车船税吨计算征收车船税对自重尾数对自重尾数20.2吨的载货车辆，按吨的载货车辆，按（ ）计税。）计税。A20吨吨 B20.5吨吨 C21吨吨 D免税免税某商厦有一客货两用汽车某商厦有一客货两用汽车,为顾客送为顾客送货货,乘客座位乘客座位4人人,载货净吨位载货净吨位2吨。当吨。当地省政府规定地省政府规定,乘坐乘坐4人客车税额为人客车税额为200元元/辆辆,载货汽车为载货汽车为40元元/吨吨,该车该车每年应缴纳车船税为（每年应缴纳车船税为（ ）。）。A80元元 B180元元C200元元 D280元元纳税人新购置车辆使用的，其车船纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为使用税的纳税义务发生时间为（ ）。）。A购置使用的当月起购置使用的当月起 B购置使用的次月起购置使用的次月起C购置使用的当年起购置使用的当年起 D购置使用的次年起购置使用的次年起 谢谢 谢谢！再！再 见见