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1、站长素材免费下载目录v第一节 基本原理 v第二节 纳税义务人征收范围 v第三节 税目与税率v第四节 应纳税额的计算v第五节 税收优惠v第六节 征收管理第一节 车船税基本原理车船税:是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。车船税的作用：1、为地方政府筹集财政资金；2、有利于车船的管理与合理配置；3、有利于调节财富差异；第二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当依照车船税暂行条例的规定缴纳车船税。第二节 纳税义务人与征税范围v车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门
2、登记的车船。v一、车辆：机动车辆和非机动车辆；v二、船舶：机动船和非机动船舶；第三节 税目与税率v车船税实行定额税率。v从量计征的税种一、车辆税额二、船舶税额车船税税目税额表车船税税目税额表税目计税单位每年税额备注载客汽车每辆60660元包括电车载货汽车按自重每吨16120元包括半挂引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨24120元摩托车每辆36180元船舶按净吨位每吨36元拖船和非机动驳船按50%计算【例题例题多选题多选题】v 以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（ ）。）。v A.A.车船税实行定额税率车船税实行定额税率v B.B.客货两用汽车按
3、照货车征税客货两用汽车按照货车征税v C.C.货车包括半挂牵引车和挂车货车包括半挂牵引车和挂车v D.D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%70%计算计算【例题例题单选题单选题】v 某单位一辆货车整备质量为某单位一辆货车整备质量为10.510.5吨，该地区货车每吨税额吨，该地区货车每吨税额为为8080元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为（元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为（ ）元。）元。v A.800 B.824A.800 B.824v C.840 D.880C.840 D.880v 【解析解析】该单位这辆载货汽车应纳车船税该单位这辆载货汽
4、车应纳车船税=10.5=10.580=84080=840（元）。元）。第四节 应纳税额的计算v一、计税依据v 1、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。v 不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。v 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。v 3、以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。v 4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨
5、以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。v 5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。v 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。【例题例题单选题单选题】v 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（是（ ）。（）。（20
6、112011年改）年改）v A.A.拖船以每马力折合净吨位一吨计算拖船以每马力折合净吨位一吨计算v B.B.非机动驳船以船舶税额的非机动驳船以船舶税额的50%50%计算计算v C.C.车辆整备质量尾数在半吨以下的不予计算车辆整备质量尾数在半吨以下的不予计算v D.D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算【例题多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（ ）A.船舶B.摩托车C.客车D.货车v二、应纳税额的计算公式：新购置车船税额计算应纳税额=年应纳税额12应纳税月份数【例题例题计算题计算题】v 某单位某单位20122012年年4 4月月3 3日购买
7、奥迪轿车一辆。该省规定该排量日购买奥迪轿车一辆。该省规定该排量乘用车每辆年税额为乘用车每辆年税额为600600元。元。v 【答案答案】则该单位这辆轿车当年应纳车船税则该单位这辆轿车当年应纳车船税=600/12=600/129 9个个月月=450=450（元）。（元）。【例题单选题】某航运公司2010年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；200110000吨 ，每吨5元。该航运公司2010年应缴纳车船税（ ）A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元【例题单选题】 某小型运输公
8、司拥有并使用以下车辆（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（ ）A.3900元B.4020元C.4200元D.4260元例题例题1v某运输公司拥有载货汽车15辆（货车载重净吨位全部为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。v（载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）例题例题2v某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2000吨的8艘，5000吨的10艘），600吨
9、的单位税额3元、2000吨的单位税额4元、 5000吨的单位税额5元。请计算该航运公司年应纳车船税税额。三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算v （一）特殊情况下车船税应纳税款的计算特殊情况保单应缴项目计算购买短期“交强险”的车辆当年应缴=计税单位年单位税额应纳税月份数/12已向税务机关缴税或税务机关已批准免税的车辆保单中“当年应缴”项目应为0税务机关已批准减税的机动车减税车辆应纳税额=减税前应纳税额（1-减税幅度）（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算v从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。v对于以前年度有欠缴车船税的
10、，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。v1、对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆往年补缴=计税单位年单位税额（本次缴税年度前次缴税年度1）v 2、对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的v 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款v 购置当年欠缴的税款=计税单位年单位税额应纳税月份数12v 购置年度以后欠缴税款v =计税单位年单位税额（本次缴税年度车辆登记年度1）v 对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。v 公式：（三）滞
11、纳金计算每一年度欠税应加收的滞纳金每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额滞纳天数欠税金额滞纳天数5第五节第五节 税收优惠税收优惠v一、法定减免税1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆3.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船；5.警用车船：是指公安机关
12、、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。第五节第五节 税收优惠税收优惠v 二、特定减免v 1.对尚未在车辆管理部门办理登记、属于应减免税的新购置车辆，车辆所有人或管理人可提出减免税申请，并提供机构或个人身份证明文件和车辆权属证明文件以及地方税务机关要求的其他相关资料。经税务机关审验符合车船税减免条件的，税务机关可为纳税人出具该纳税年度的减免税证明。v 2.省、自治区、直辖
13、市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减免税。第五节第五节 税收优惠税收优惠【例题例题单选题单选题】v 某渔业公司某渔业公司20112011年拥有捕捞渔船年拥有捕捞渔船5 5艘，每艘净吨位艘，每艘净吨位2121吨；吨；非机动驳船非机动驳船2 2艘，每艘净吨位艘，每艘净吨位1010吨；机动补给船吨；机动补给船1 1艘，净吨艘，净吨位位1515吨，机动运输船吨，机动运输船1010艘，每艘净吨位艘，每艘净吨位7 7吨，机动船舶净吨，机动船舶净吨位小于等于吨位小于等于200200吨的，车船税适用年税额为每吨吨的，车船税适用年税额为每吨3 3元，该元，该公司当年应缴纳车船税（公
14、司当年应缴纳车船税（ ）元。）元。v A.285 B.315 C.345 D.600A.285 B.315 C.345 D.600v 【解析解析】捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和机动捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和机动运输船应纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的运输船应纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的50%50%计计算。该公司应缴纳车船税算。该公司应缴纳车船税=2=210103 350%+50%+（15+1015+107 7）3=2853=285（元）。（元）。下列车船属于法定免税的有（ ）A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船【例题多选题】第七节 征收管理
15、基本要素主要规定纳税义务发生时间（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月（2）取得车船所有权或管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准纳税地点（1）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地（2）扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（3）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人主管税务机关所在地纳税申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日其他规定当年已税车辆变更所有权或管理权的，税额不退不补；当年未税车辆变更所有权或管理权的，现车船所有人或管理人缴纳
16、该年度的车船税【例题例题多选题多选题】v 下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（ ）。）。v A.A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳v B.B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地的主管税务机关所在地v C.C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月的次月v D.D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税不需要办理登记的车船不缴纳车船税【例题多选题】下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（ ）A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月本节内容总结：1.车船税的计税依据；2.车船税税额的计算；3.车船税的减免税优惠；4.车船的征收管理。站长素材免费下载