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1、个人所得税法个人所得税法u正正确识别个人所得税的纳税人确识别个人所得税的纳税人u识别个税征税范围、税目识别个税征税范围、税目u正确计算个税正确计算个税学习目的学习目的 一、纳税人一、纳税人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍个人，包括外籍个人和港澳台及在中国有所得的外籍个人，包括外籍个人和港澳台同胞，以及个同胞，以及个人独资企业和合伙企业。人独资企业和合伙企业。依据依据住所和居住时间住所和居住时间两个标准，分为两个标准，分为居民和非居民居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。并分别承担不同的纳税义务。 （一）居民纳税人居民
2、纳税人是指在中国境内有住所有住所，或者无住所而在境内居住满住满1年年的个人。承担无限纳税义务（二）非居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满不满1年年的个人。承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得纳税.个税纳税人个税纳税人例：个人所得税的纳税义务人包括（例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。）。A在中国境内有住所的个人在中国境内有住所的个人 B个体工商户个体工商户C在中国境内有所得的境外人员在中国境内有所得的境外人员 D个人独资企业个人独资企业(三三)扣缴义务人扣缴义务人以支付单位或个人为扣缴义以支付单位或个人为扣缴义 务人。务人。 （
3、三）所得来源的确定(1)工资所得，以纳税人任职的公司、单位所在地为来源地；(2)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为来源地(3)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产以实现转让的地点为所得来源地；(4)生产经营所得，以生产经营地为所得来源地；(5)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地；（6）利息、股息、红利所得以支付单位所在地为所得来源地；（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地；【多选题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。人所得来源地的判断中，正确的有（）。A.特许权
4、使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地 D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地ABC现行个人所得税共设以下11个应税项目：1.工资、薪金所得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业
5、单位的承包经营、承租经营所得二、征税范围4.劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人因担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目计税。5.稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。“作品”是指包括文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；征税范围征税范围【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得
6、”项目征收个人所得税的有（）。A.某大学教授从甲企业取得咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费征税范围征税范围6.特许权使用费所得7财产租赁所得8财产转让所得 转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产.目前对个人买卖股票取得的所得暂不征税。目前对个人买卖股票取得的所得暂不征税。9.利息、股息、红利所得10偶然所得：得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得11经国务院财政部门确定征税的其他所得。征税范围征税范围【思考】下列各项属于个人所得税劳务报酬所得的有( )。A. 翻译收入 B.
7、 审稿收入C. 现场书画收入 D. 出版图书收入三、税率【思考】下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的有( )。A. 专利权 B. 出版作品获得的所得C. 著作权 D. 文字作品手稿拍卖所得【单选题】作家马某2014年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（)A.财产转让所得 B.特许权使用
8、费所得C.偶然所得 D.劳务报酬所得征税范围征税范围采用比例税率和超额累进税率两种形式：1.工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率三、税率三、税率级数级数含税级距含税级距税率税率速算扣除数速算扣除数10-15003%021500-450010%10534500-900020%55549000-3500025%1005535000-5500030%2755655000-8000035%5505780000以上45%13505如李某应税所得为1500元，15003%=45张某应税所得为1501元，150110%=150.1对吗?应该15003%+110%=45.1元2.个体工商户生产、
9、经营所得和对企事业单位的承包承租所得，适用5%-35%的五级超额累进税率税率税率个体工商户和对企事业单位承包经营、承租经营所得税率表个体工商户和对企事业单位承包经营、承租经营所得税率表税率税率级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过15000元的 5 0 2超过1500030000元的部分10750 3超过3000060000元的部分203750 4超过60000100000元的部分309750 5超过100000元以上的部分35 14750 例：中国公民李某例：中国公民李某9月份按税法确定应纳税额为月份按税法确定应纳税额为8800元，元，采用超额累进税率，
10、应纳税额在采用超额累进税率，应纳税额在1500元以下税率为元以下税率为3%，1500-4500元税率为元税率为10%，4500-9000元税率为元税率为20%，9月份月份应纳税额（应纳税额（ ）A 380 B 445 C 570 D 1908800-1500*3%+3000*10%+800*20%=505或：或：5300*20%-555=505300080015008800-3500=530020%3%10%3.劳务报酬所得，适用20的比例税率。收入畸高的，实行加成征收。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。税率税率级级 数数每次应纳税所得每次应纳税所得税
11、率税率%速算扣除数速算扣除数10-20 000200220 000-50 0003020003 50 000元以上 4070004.稿酬所得，适用20的比例税率，并按应纳税额减征减征30。其实际税率为。其实际税率为14%。5.其他项目所得，适用20%的比例税率。包括特许权使用特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其它所得。所得、偶然所得和其它所得。税率税率四、税收优惠（一）免税项目1省级省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环
12、境保护等方面的奖金；2国债利息和国务院批准发行金融债券利息国债利息和国务院批准发行金融债券利息3按照国务院规定统一发放的补贴、津贴；如政府特殊津补贴、津贴；如政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴等。贴、院士津贴、资深院士津贴等。四、税收优惠四、税收优惠4福利费、抚恤金、救济金；5保险赔款；6军人的转业费、复员费；7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得9中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税所得10其他经国务院财政部门批准免税的。五险一金、见义勇为奖金等税收
13、优惠税收优惠4福利费、抚恤金、救济金；5保险赔款；6军人的转业费、复员费；7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得9中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税所得10其他经国务院财政部门批准免税的。五险一金、见义勇为奖金等税收优惠税收优惠例：下列各项所得，应纳个人所得税的有（ ）A劳务报酬所得 B稿酬所得 C保险赔款 D利息（二）减征项目有下列情形之一，经批准可以减征个人所得税：1.残疾、孤老人员和烈属的所得；残疾、孤老人员和烈属的所得；2.因严重自然灾害而遭受
14、重大损失；3.其他经国务院财政部门批准减税的情况。税收优惠税收优惠（三）暂免征收项目1个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金2个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。3个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。4达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。税收优惠税收优惠5个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含含1万元万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税6企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安
15、置费收入一次性安置费收入，免征个人所得税。7职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工平均工资3倍数额以内倍数额以内的部分，可以免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。税收优惠税收优惠(8) 自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人
16、死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。税收优惠税收优惠(9) 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含）的暂免征收个人所得税。超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。(10) 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。【思考】下列各项所得，应纳个人所得税的有( )。A. 劳务报酬所得 B. 稿酬所得 C. 保险赔款 D. 股息税收优惠税收优惠（一）工资、薪金所得应纳税额的计算1.月工资、薪金所得应纳税所得额=月工资薪金收入-3500或4800应纳税额=应纳税所得额税率速算扣除数月工资收入中可扣五险一金.【例】某企业一中方员工2014年5月取得工资
17、收入5500元，计算该员工5月份应缴纳的个税。五、个税计算五、个税计算应纳税额（55003500）1010595下列津贴、补贴等收入不予征税：1.独生子女补贴；2.托儿补助费；3.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；4.差旅费津贴、误餐补助。个税计算个税计算2.个人一次取得数月奖金个人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖等，一律与月工资、薪金收入合并计算应纳合并计算应纳税所得额税所得额【例】我国公民赵某在某一公司工作，2014年6月取得工资收入3000元以及季度奖金3500元，试计算其当月应纳的个人所得税应纳税额（3000+350
18、0-3500）10%-105195（元）个税计算个税计算3. 全年一次性奖金的计税方法（1）获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额。 【例】某企业一中方员工王某月工资收入5900元，年终取得全年一次性奖金12000元。试计算王某当月应缴纳的个人所得税工资所得应纳税额=（5900-3500）10%-105=135（元）找税率：该员工全年一次性奖金为12000元，除以12之后，为1000元，应适用第一级税率，即税率为3，速算扣除数为0，个税计算个税计算算税奖金所得应纳税额=120003%=360王某当月共计缴纳个人所得税为135+360=495（2）当月工资、薪金所得低
19、于费用扣除额若王某月工资收入为3100元，奖金数不变，则王某当月应交多少税?应纳税额12000（35003100）3348（元）4.年薪制所得应纳税额计算个人平时按月取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。个税计算个税计算【例】唐某2014年在某公司任高级主管，年薪10万元，每月从公司固定领取收入6500元，其余年终考评后一次性领取，试计算唐某本年度应缴纳的个人所得税。月工资、薪金 （6500-3500）10105121140年终领取剩余工资 22000101052095（元）全年共计应纳的个人
20、所得税1140+20953235（元）个税计算个税计算（二）个体工商户生产、经营所得的计税方法应纳税所得额纳税年度收入总额 - 成本、费用、损失及税金应纳税额 应纳税所得额适用税率速算扣除数（三）对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法对经营成果有所有权的,视同个体户缴纳; 对经营成果没有所有权的,视同工资缴纳; 个税计算个税计算（四）劳务报酬所得的计税方法每次收入不超过4000元的（含4000元），减除费用为800元；劳务有加成，适用税率时注意。4000元以上的，减除20%的费用【例】甲、乙、丙三人参加演出，甲一次取得劳务报酬3000元，乙一次取得劳务报酬5000元，丙一次性取得劳务报酬30
21、000元。试分别计算三人应纳个人所得税税额。个税计算个税计算甲应纳税额（3000-800）20%440乙应纳税额5000（120%）20%800丙应纳税所得额50000（120%）40000丙应纳税额4000030%-2000=10000(五）稿酬所得的计税方法实际缴纳税额应纳税额（130）【例】李某2014年5月因一篇小说出版，获稿费20000元,计算其个税。 （六）特许权使用费所得的计税方法,同劳务的,税率是20%,不加成.个税计算个税计算【例】 王某取得一项自动化专利技术，2014年3月将该技术许可甲公司使用，获得特许权使用费5万元。甲公司当月一次性付清款项。试计算王某应交的个税。500
22、00（1-20%）20%=8000（元）个税计算个税计算（七）财产租赁所得的计税方法1.每次（月）收入不超过4000元的应纳税所得额=应税项目收入总额-800-准予扣除的税金和教育费附费-修缮费用(800元为限)应纳税额 = 应纳税所得额20%2.每次(月)收入超过4000元的，其应纳税所得额为:应纳税所得额=应税项目收入总额-准予扣除的税金和教育费附加-修缮费用(800元为限)(l-20%)应纳税额 = 应纳税所得额20%个税计算个税计算例:甲洗浴中心于2014年10月与赵某签订合同，租用赵某的房屋一套，租期为3年，合同规定月租金为20000元，按月支付。赵某提供有关凭证，证明8月份已经缴纳
23、营业税、房产税、城建税和教育费附加共计3000元，试计算赵某2月份应纳的个人所得税。（八）财产转让所得的计税方法应纳税所得额=财产转让收入额-财产原值-合理费用应纳税额=应纳税所得额20%个税计算个税计算假如甲洗浴中心购买了赵某的房屋，价款为6000000元。赵某购入该房屋的支付的价款为3000000元，支付其他有关税费共计214 000元。赵某出售该房产应缴纳土地增值税、营业税、城建税、印花税、教育费附加等459 000元。计算赵某应缴纳的个人所得税。应纳税所得额=6000000-3000000-214000-459000=2327000（元）应纳税额=232700020%=465400（元
24、）个税计算个税计算（九）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的计税方法应纳税额=每次取得收入额20%。（十）捐赠款项的扣除1.必须是教育和其他公益事业以及灾区、贫困地区捐赠；2.必须间接捐赠3.除特殊规定外，捐赠金额不超过个人所得税应纳税所得额的30%。个税计算个税计算公民李某2014年3月取得工资收入5500元，将其中200元直接捐赠给某贫困山区失学儿童小强，通过县教育局将其中1000元捐赠给县中学；试计算李某应缴的个税。应纳税所得额为5500-3500=2000元，允许扣除的捐赠限额为200030%=600元，当月工资应纳税额=（5500-3500-600）10%-105=35直接捐款
25、不得扣除。个税计算个税计算【多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得C.企事业单位的承包、承租经营所得 D.财产转让所得个税计算个税计算（十一）境外所得税额扣除扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算依照我国税法规定计算的应纳税额。扣除限额采取分国分国(地区地区)、分项的计算方法、分项的计算方法。【例】中国公民王某11月份从A国取得特许权使
26、用费收入8 000元，按A国税法缴纳个人所得税1 400元；从B国取得股息收入3 000元，按B国税法缴纳个人所得税500元。试计算王某这两项收入在国内应缴纳的个人所得税税额。个税计算个税计算(1)A国收入扣除限额 =8 000(1-20%)20%=1 280(元)在A国实际缴纳1 400元大于1280，不需要补缴税款。(2) B国收入扣除限额 =3 00020%=600(元)在B国实际缴纳的税款500小于600，应补税100元。个税计算个税计算个税计算个税计算收入收入-35003%-45%注意：工资类、财产转让类不按次征收，注意：工资类、财产转让类不按次征收，其余其余7项均为按次项均为按次征
27、收。征收。 【例题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取【例题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（）得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（）（多选题）根据个人所得税法规定，下列应税项目可以按次（多选题）根据个人所得税法规定，下列应税项目可以按次计算征收个人所得税的有（）计算征收个人所得税的有（） A 企事业单位的承包经营、承租经营所得企事业单位的承包经营、承租经营所得 B 劳务报酬所得劳务报酬所得 C 稿酬所得稿酬所得 D 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 个税计算个税计算（多选题）某学校四位教师共写一本书，共得稿费（多选题）某学
28、校四位教师共写一本书，共得稿费3500035000元，元，其其1 1人主编，主编费人主编，主编费50005000元，其他四人平均，下列说法正确的元，其他四人平均，下列说法正确的有：（有：（ ）A A此笔稿费共纳税此笔稿费共纳税39203920元元 B B 四人各自纳税四人各自纳税980980元元C C 主编一人纳税主编一人纳税14001400元元 D D 除主编以外的三人各纳税除主编以外的三人各纳税840840元元个税计算个税计算1.某中国公司陆某2014年12月份有以下几笔收入：（1）取得该月工资收入4000元；（2）取得银行存款利息收入360元；（3）取得年终一次性奖金收入24000元；（
29、4）取得对外讲座收入2000元；（5）为某单位进行管理咨询服务取得收入30000（6）出版专著取得收入40000元，通过民政局向灾区捐赠1万元。计算陆某12月份应缴纳的个人所得税。个税计算个税计算2.王先生12月份取得工资收入6000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000 元，当月又一次取得年终奖金30000元，该月个税多少？3.某歌星到某市演出，一个月内在该市演出6次，每次获得劳务报酬2万元，共取得收入12万元，通过民政部门向红十字会捐赠4万元。试计算该歌星应纳个人所得税税额。个税计算个税计算1劳务报酬所得根据不同劳务项目的特点，具体规定如下。(1
30、) 只有一次只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。(2) 属于同一事项连续取得收入的同一事项连续取得收入的，以以1个月内个月内取得的收入为一次。2稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，具体又可细分如下。(1) 同一作品再版再版取得的所得，应视作另一次另一次稿酬所得计征个人所得税。六、每次收入的界定六、每次收入的界定(2) 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为一次。(3) 同一作品在报刊上连载取得收入的连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次合并为一次，计征个人所得税。
31、(4) 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。(5) 同一作品出版、发表后，因添加印数添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算合并计算为一次，计征个人所得税。六、每次收入的界定六、每次收入的界定3特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次4财产租赁所得，以一个月内以一个月内取得的收入为一次5利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次6偶然所得，以每次收入为一次7其他所得，以每次收入为一次【思考】下列各项中，以一个月为一次的有( )。A. 劳务报酬所得 B. 特许权使用费所得C. 财产
32、租赁所得 D. 财产转让所得六、每次收入的界定六、每次收入的界定（一）个人所得税的征收 我国个人所得税采取源泉扣缴和自行申报两种纳税方法。有下列情形之一的，自行申报： (1)年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； (5)国务院规定的其他情形。七、个税征管七、个税征管（二）个人所得税的缴纳扣缴义务人每月代扣代缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。(1)工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国
33、库，并向税务机关报送纳税申报表。(2)个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。个税征管个税征管(3) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向纳税机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。(4) 从中国境外取得所得的纳税人应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。(5) 年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终
34、了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。个税征管个税征管代扣工资、薪金及奖金所得应纳税额时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交税费应交税费 交纳时：借：应交税费应交税费 贷：银行存款 个税账务处理个税账务处理思考：1.王先生个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？2.2014年，林女士年收入超12万元。她每月都从上海市的A、B两家公司拿工资。她应如何办理个税申报？个税计算个税计算一、奖金的发放方式例：张教授月薪4100元（假设不考试“五金”），全年奖金22800元，当地费用扣除额为3500元,年终奖如何发,省税?个税筹划个税筹划
35、第一种方式：分月发放奖金 月奖金额为2280012=1900月应纳税所得=4100+1900-3500=2500，对应税率10%，速算扣除数为105元。每月税额=250010%-105=145元全年税额=14512=1740元 个税计算个税计算第二种方式：年终一次性发放 每月工资应纳税所得额=4100-3500=600，对应税率3%，速算扣除数0，税额：6003%=18元。年终奖金22800元对应税率为10%，扣除数为105（按2280012=1900确定），奖金税额=（2280010%-105）12=1380元；全年税额=1812+1380=1596个税计算个税计算第三种方式：分月奖与年终奖
36、联合发放 若每月发放奖金400，则月纳税额为4100+400-3500=1000元，税率为3%，扣除数为0，每月税额为10003%=30元；12个月税额为3012=360元；剩余18000元年终一次性发放，对应税率为3%，扣除数为0（按1800012=1500确定），则税额为180003%=540元。全年税额=360+540=900元。 个税计算个税计算第三种方案,总体税负为900元，比第一种方式减轻个人税负840元，比第二种方式减轻个人696元。一般奖励发放节税途径有2：即年终一次性发放；或按月发一部分，年终发一部分。关键是要针对不同工资水平的人，选择适合其的计税方法。个税计算个税计算第三种方案,总体税负为900元，比第一种方式减轻个人税负840元，比第二种方式减轻个人696元。一般奖励发放节税途径有2：即年终一次性发放；或按月发一部分，年终发一部分。关键是要针对不同工资水平的人，选择适合其的计税方法。个税计算个税计算吉文丽：13309947056新疆农业职业技术学院