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1、财政与税收作业综合测试题（一）答案一、单项选择题 (每小题1分，共10分)1、B2、D3、B4、C 5、D6、D7、A8、A 9、C10、C二、判断题：（每小题1分，共10分）1、2、3、4、 5、6、7、8、A 9、10、三、名词解释： （每题4分，计24分）1、挤出效面：是指增加某一数量的财政支出，会减少相应数量的私人投资，因而社会总需求保持不变，表明财政支出对经济没有调节作用。2、帕累托效率，即如果社会资源的配置已经达到这样一种状态，即任何重新调整都不可能在不使其他任何人境况变坏的情况下，而使任何一个人的境况更好，那么，这种资源配置的状况就是最佳的，也就是具有效率的。 如果达不到这种状态
2、，即可以通过资源配置的重新调整而使得某人的境况变好，而同时又不使任何一个的境况变坏，那就说明资源的配置状况不是最佳的，也是缺乏效率的。3、国债依存度当年国债发行额/财政支出。4、零基预算是指政府在编制预算时以零为起点，不受以往各年预算的束缚，任何行政部门的支出预算，都从零开始，重新审定和编制预算内容。5、纳税期限是指纳税人在发生纳税义务以后应当缴纳税款的具体期限。纳税期限是由税收的有限性特征所决定的。6、发票是指在购销商品，提供或接受劳务和其他经营活动中。开具、收取的收付款凭证。四、简答题 ：（每题6分，计18分） 1、“财政支出的增长的发展模型” 把经济发展划分为三个阶段，即初级阶段、中级阶
3、段和成熟阶段，在不同的发展阶段，民用支出中的三类支出的增长情况各异。 A、经济发展的初期 经济发展的初期公共积累支出应占较高的比重。交通、通讯、水利等经济基础设施具有极大的外部经济性，私人部门不愿投资，而这些经济基础设施的建设不仅影响整个国民经济的健康发展，而且也影响着私人部门生产性投资的效益。因此，政府必须加大经济基础设施的投资力度，创造良好的生产经营和投资环境，加速经济“起飞”。 B、在经济发展的中期 在经济发展的中期私人部门的资本积累较为雄厚，各项经济基础设施建设也已基本完成，财政投资只是私人投资的补充。因此，公共积累支出的增长率会暂时放慢，在社会总积累支出中的比重也会有所下降。 C、在
4、经济发展的成熟期在经济发展的成熟期财政投资的增长率有可能回升。因为在这一时期，人均收入水平很高，人们对生活的质与量提出更高的要求，需要更新经济基础设施，加大社会基础设施和人力资本的投资。2、 (1)以公债支持赤字财政的实行可以直接或间接地扩大社会需求，繁荣经济和充分就业； (2)公债作为政府调节、干预、稳定经济的重要杠杆，其作用不仅可以吸收通货膨胀时的剩余购买力，增加经济衰退时期的需求，稳定经济，还可以通过公债利率的恰当确定，引导社会资源的合理配置； (3)公债发行是用以发展生产、扩大就业，因而具有生产性，可以促使物质财富的增加，政府发行的巨额公债，不但不是政府的债务，而应视为国家的资产；(4
5、)公债的还本利息不仅不会增加下一代的负担，反而会通过促使更大数量资本形成和消费增加，为下一代增加可继承的财富。3、国家预算是国家宏观调控的一种政策工具，具有如下职能： (1)实施国家预算法律、行政管理职能。国家预算是在近代议会制度的基础上产生的，实质上是国家权力、立法部门对行政部门的控制和监督的工具。而且政府的行动职能日趋扩展，行动内容日益复杂，行政机构层次增多，这是世界各国的普遍趋势。国家预算可以通过资金的分配和控制有效地对政府行政活动进行管理，并以预算的法规制度来确定政府行政的开支标准，促进各级政府提高行政效率。 (2)实施财政政策的职能。国家预算是国家权力、行政机构为合理实现公共财政目标
6、的一种政策表现。它本身就具有公共财政配置资源、适度平衡的含义，它是熨平经济波动、促进经济稳定增长的重要财政手段。 (3)实施财政监督的职能。国家预算收入和支出都是法定的指标，对于政府、企业、事业单位的不合理开支或违规行为，可以采用法律手段加以约束。五、论述题 ：（每题9分，计18分）1、成本与效益分析法是指通过市场价格和“影子价格”来全面权衡各投资项目的社会成本和社会效益，并用各种办法将成本和效益折合成现值，然后对成本现值与效益现值进行比较，若成本现值与效益现值的代数和越大，或效益现值与成本现值的比值越大，则该项目愈可行，优先选择程度越高。成本与效益法的基本原理和方法 成本与效益分析中有两类标
7、准， 一是效率标准，即财政支出弥补市场不完全性和外部影响这两个因素造成的市场失灵的分析。 二是非效率标准，即在由于非市场性目标存在造成市场失灵的情况下存在大量不确定因素的情况下，如何选择财政支出的问题。 (1)成本与效益分析中的效率标准。 社会成本与社会效益都是很复杂的，要比较各个项目的成本与效益，就必须先对成本与效益进行全面、深入的分析和鉴定，只有正确核算出成本与效益，才能客观、公正地进行项目的比较与取舍。根据成本与效益性质的不同，可划分为若干不同的类别。第一类为实质性的和金融性的成本与效益。 实质性的成本与效益是指财政支出项目的最终消费者所取得的实际损失或收益，它反映社会福利绝对值的一种减
8、少或增加。金融性的成本与效益是指由于某一财政支出项目的实施而导致相对价格变化之后所引起的金钱上的相对损失或收益，其结果是一方面的所得来自其他方的所失，整个社会的实际财富并未发生变动。 例如，由于公路的建造，使公路沿线土地价格上涨，则土地出售者所得到的溢价收人正好与土地购买者购买高价土地的损失相抵消，社会真实财富并未增加。因此，在进行成本与效益分析时，应仅考虑实质性的成本与效益。 第二类为直接的和间接的成本与效益。 实质性的成本与效益又可划分为直接的和间接的成本与效益。 直接的成本与效益是指与某一财政支出项目的主要目标直接相关的成本或效益。 间接的成本与效益是指与该项目的非主要目标相关的成本或效
9、益，带有一种副产品的性质。 例如，一项河流开发计划的直接目标是控制河水，起防洪作用，与其相应的成本与效益是直接的；但防洪工程的建造给毗连地区带来的动力供给、农田灌溉、土壤侵蚀防护等方面的成本或收益，就是间接的成本与效益。第三类为有形的和无形的成本与效益。第四类为最终的和中间的成本与效益。 最终成本是指财政支出项目给消费者直接负担的成本， 最终效益是指财政支出项目为消费者直接提供的利益。 中间成本是指生产者负担的成本。 中间效益是指有利于生产其他产品的利益。 例如，气象台提供的天气预报，对外出旅游者而言属于最终效益，而对航运业而言则属于中间效益。第五类为内部的和外部的成本与效益。 内部的成本与效
10、益是指在某项财政支出计划实施的管辖范围内所产生的成本与效益。 外部的成本与效益是指在财政支出计划实施的管辖范围之外所产生的成本与效益。 例如，河流上游地区的防洪工程产生该地区的内部效益，但下游地区也得到防洪的利益，产生外部的效益。 (2)成本与效益分析中的非效率标准政府进行公共投资的目的不仅在于提高经济效益，还应该包括促使收入分配公平、改善社会环境质量、加强国防安全能力等非效率效应的因素，这些因素往往成为影响政府财政决策的关键因素。 非效率效应的出现是由于经济上不具有可比性社会目标的存在。在当今社会经济生活中，政府面临许多诸如提高就业水平与抑制通货膨胀等两难选择的问题。由于存在大量的不确定因素
11、以及不同利益集团的偏好差异，使政府难以依据经济效率标准在两个目标之间进行衡量和判断，从而影响政府在两个目标中进行选择。 例如，衡量建造一个公园项目可能带来的娱乐收益，可以根据公园开放后第1年中的游人数乘以每人的门票价格得到第1年的收益，并以此为基础预算未来年度的收益。但以后年度内游人数受当年的降雨、降雪等不确定因素的影响很大，因而以第1年度游人数所进行的判断可能很不准确。对这些不确定因素的处理，一般借助概率分布来推算预期的成本与效益。2、 (1)社会总供求基本均衡。社会总供求均衡是社会经济稳定增长的重要条件，财政政策属于需求调节政策，可以通过影响需求结构进而对社会供给结构和总量产生影响，正确选
12、择适当的财政总量政策和结构政策，可以实现社会总供求基本平衡的目标。 (2)收入分配的相对公平。市场经济条件下，人们的收入分配主要取决于各自提供的生产要素的数量和质量，由于竞争条件不公允，就业机会不均等等原因会引起人们提供生产要素在数量和质量上的差异，进而造成市场机制下收入分配不公平，这就需要政府借助于财政政策予以调节。因此，收入分配相对公平是财政政策的重要目标。 (3)国际收支平衡，已呈全球化趋势。如何保持国际收支平衡必将成为国内经济政策的目标之一。为实现国际收支平衡可使用的财政政策主要有：税收政策，通过限制进口、鼓励出口，增加外汇收人；补贴政策，以财政资金补贴出口贸易，增加国际收入；差别性政
13、府购买政策，即规定财政开支于某些领域内的经费必须用于购买本国商品和劳务；债务政策，指资金输出或输人，收入大于支出时，增加资本输出，支出大于收入时，增加资本输入，从而调节国际收支平衡。 (4)资源配置达到高效率。资源配置包括两方面的含义：一是经济资源在各产业、行业、产品间配置。二是经济资源在公共部门与市场部门之间的配置。就第一层含义来说，市场机制是资源配置的基础环节，即资源如何在各产业、行业、产品间配置主要依靠市场信号和市场机制的运作来达到高效率。但这并不排除政府通过财政政策给以相应的促进和调整。对部分价高利大而有可能膨胀的产业(如烟、酒，以其他加工业)施以高税收；对一些基础产业包括农业、能源、
14、交通及其他采掘业给以补贴，使资源在产业、行业与产品间优化配置，达到宏观意义上的高效率。就第二层含义来说，市场经济中有一部分公共商品或劳务是必需的，它对整个经济的发展具有基础性或保障性作用。如国防、司法行政，环境保护、交通通讯等大型公共设施，这意味着必须有一部分资源在公共部门中配置。然而经济资源在公共部门和市场部门中如何配置，配置多少，关系到全社会经济的效率问题，因而也是财政政策的重要目标。 (5)适度的经济增长。适度的经济增长是政府追求的重要经济目标。过高或过低的经济增长都会影响经济的持续发展，而财政政策可以对经济增长施加抑制或刺激作用。高累进所得税可抑制投资与工作的积极性；相反，允许固定资产
15、的加速折旧和对技术开发实行税收优惠等，可以刺激经济持久地增长。 六、计算题（20分）1、应纳增值税=8000（1+17%）17%600=116239600=56239（万元） 应纳消费税=8000(1+17%)8%=6837618%=54701（万元） 汽车租赁业务应纳营业税=205%=1（万元） 运输业务应纳营业税=503%=15（万元） 应纳城市维护建设税=（56239+54701+1+15）7%=111197%=7783（万元）2、（1）该酒厂当月应纳增值税税额为：200000017%+117000/(1+17%)17%+250200017%=442000（元）（2）该酒厂当月应纳消费税
16、税额为：200000025%+117000/(1+17%)25%+250220=580000（元）财政与税收作业综合测试题（二）答案一、单项选择题 (每小题2分，共10分)1、D2、D3、C4、A 5、A 二、判断题：（每小题1分，共10分）1、2、3、4、 5、6、7、8、9、10、三、名词解释：（每题3分，计24分）1、购买性支出：是指政府在市场上购买履行各种职能所需的商品和劳务的支出，包括购买日常行政活动所需的商品和劳务的支出，以及购买用于国家投资所需的商品和劳务的支出。2、财政收入是指一国政府为满足其财政支出的需要而参加社会产品分配所取得的收入。广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。
17、狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算收入” 3、偿债率还本付息额/财政收入。4、附加税法是指在不同等级的政府之间对于某一个统一的基础税率再分别加成不同的税率。在实施这种手段时，高一级的政府首先决定某一个基础税率，再由地方政府决定附加税率。5、所谓超额累进税率是征税对象的全部数额以其超过各个等级的部分，分别按照与各该等级的上一等级相对应的税率征税的累进税率。也就是说，在征税对象数额增加到需提高一级税率时，只对增加的部分按规定的等级税率征税，其余部分仍按相应的等级税率征税。6、纳税环节是指纳税人在生产经营中或其他应当缴纳税款的环节。四、简答题 ：（每题6分，计18分）1、国债的产生与凯恩斯主义无
18、关，它有本身赖以出现的经济条件剩余产品的出现与私有产权的确定。如政治条件国家的出现与需要。但是讨论国债的限度与规模适度就与凯恩斯大大有关。因为这实际上也就确认了国债存在的合理性，也即就是国家干预经济的合理性，倘若不承认这一理论前提，则有关国债规模大小的结论是显而易见的，国债不是不合理就是也不得已而成为暂时的现象。 由此，这里的讨论可以预设以下几点：1）国债的使用是有可能有利于整个国民经济的。2）财政支出的不断扩大有其必然性，现实生活中确实存在市场失灵的地方，有必须依靠财政支出而不是私人投资的经济项目存在；3）在经济需要时，如经济出现萧条，国债的使用是可以有所作为的；4）撇开效率不谈，国债也有其
19、存在的可能，这可以从国债的产生中看出来。 2、年度预算平衡的基本原理可概括为四个方面： (1)政府对私人经济部门发行公债会减缓后者的发展，因为这会造成在私人经济部门的可投资资金被政府占用； (2)政府支出是非生产性的，政府的赤字支出将带来巨大浪费；(3)政府的赤字支出必然导致通货膨胀； (4)年度预算平衡是控制政府支出增长的有效手段。 年度预算平衡的基本原理遵循亚当斯密的古典经济学理论。3、如何理解财政平衡？ （1）单一的自上而下的纵向模式 即上级政府通过特定的财政体制把各地区所创造的财力数量不等地集中起来，再根据各地区财政收支平稳状况和实施宏观调控政策的需要，将集中起来的部分财政收入不等地分
20、配给各地区，以此实现各地区间的财力配置的相互均等。（2）以纵向为主、纵横交错的转移支付模式 即对于政府间的转移支付，中央不仅统一立法，并且直接通过特定手段进行转移支付，但同时又负责组织地区之间的直接转移支付。其中纵向的转移支付侧重于实现国家的宏观调控目标，横向的转移支付则主要用于财政落后地区公共开支不足问题。实际上，我国长期以来就是通过单一的自上而下的纵向模式实施政府间转移支付的。 而且，目前世界上多数国家的政府间转移支付也都是采取这种方式进行的，区别在于我国以往实行的单一纵向的转移支付制度缺乏必要的法律规范，透明度较低、稳定性差，而其他国家则将其法制化了。五、论述题 ：（每题9分，计18分）
21、答案1、国民经济发展的一定水平，客观上要求社会必须提供与之适应的一定比例的资源，用于提供社会公共事务，以满足一定经济发展水平下的社会共同需要。 国民经济发展对社会公共事务的需求之间的关系不存在固定的模式，但总的趋势是，国民经济发展水平越高，对社会公共事务的需求量越大，从而导致财政资源外在比例的提高。 在现实的社会经济生活中，政府财政支出不断增长的原因可从两个方面进行分析， 一是财政支出需要方面的原因； 二是财政资源供应方面的原因。 (一)财政支出需要方面的原因1、国家机构的膨胀 国家机构的膨胀导致行政费用增加，它不仅包括由于政府职能的扩大而需相应增加机构、人员所造成的行政费用支出增长，也包括由
22、于行政机构人浮于事、行政效率低下所造成的行政费用开支增大。 （在我国，行政经费的增加使得财政支出具有吃饭财政的称谓） 2政府公共投资的增长 随着国家社会经济和产业结构的发展，政府对社会政治经济的干预能力逐渐增强。为加快国家社会经济的发展，政府都大力投资于基础产业和公共事业上，从而造成财政支出的急剧增加。3社会福利事业的扩增 政府对社会福利的支出在国家财政支出中的地位日趋重要，在某些国家，社会福利支出已成为最大的一项支出。社会福利支出包括社会保险与社会救济支出和文教医卫方面的支出。提高全民族的文化素质和健康水平，提高贫困和残疾公民的生活待遇是政府面临的日益紧迫的任务，因而社会福利的支出也呈上升趋
23、势。4、人口增长的压力 人口增长也是财政支出增加的重要原因。随着人口的增加，人们对文化、教育、就业训练、医药卫生、社会福利等方面的需求也不断增加，政府行政管理和社会管理所需的费用也增加较多，这些都会造成财政支出的扩大。5、通货膨胀的压力 通货膨胀是世界性的普遍现象，各国物价变动的长期趋势都是上升的。由于物价上涨，使政府购买商品和劳务的总价格上升，政府债务管理费用和还本付息支出增加，从而导致政府财政支出增长。 (二)财政资源供应方面的因素1、国民收入的增加政府的财政收入归根到底来自国民收入的分配。随着社会劳动生产率的不断提高，国民收入也会相应增加，政府财政收入的根本来源也就不断扩大，进而为扩大财
24、政支出提供了保证。2、税收制度的强化 各国政府通过改革现行的税收制度，加强税收征管，使政府税收收入增多，也是刺激财政支出膨胀的因素。 3、公债发行的增加 随着资本市场、证券市场的进一步发展，为政府发行公债提供了有利条件。由于公债政策观念的改变，公债作为弥补财政支出不足和调节控制国民经济的有效手段而被各国政府普遍采用，以保证财政支出的需要，这成为助长财政支出增长的主要因素之一。4、财政性货币的增发政府在遇到财政严重亏空的情况时常把增发纸币作为弥补财政赤字的手段之一。由于增发纸币遇到的舆论反对性可能少于发行公债，且比发行公债容易，又没有还本付息的经济负担，因而增发纸币是政府最方便的筹资手段，它对财
25、政支出的膨胀起着显著的刺激作用。答案2、财政政策是政府把财政作为国民经济运行的均衡要素来运用的政策，已成为政府谋求经济稳定的重要工具。它是由处于不同层次的若干具体政策构成的。由于不同层次的财政政策的灵敏度、松紧度、透明度和时滞效应以及调节程度各不相同，因此选择恰当的财政政策十分重要。 1财政政策的灵敏度、松紧度和透明度的选择 我国经济发展极不平衡，呈发展中国家普遍存在的二元经济性。因此，须选择灵敏度高的财政政策，以便对经济系统的不同层次作出灵敏的反应和进行灵活的调节。财政政策的灵敏度是指它对经济运行的变化作出即时而又正确的反应能力。如自动调节的财政政策的灵敏度就高于其他政策。财政政策的松紧度，
26、主要是指社会需求的控制程度，即对投资需求和消费需求的紧缩或扩张而言。而对总需求过大的矛盾，一般应实行宏观财政的紧缩政策，而不是扩张政策。财政政策的透明度是指政策的时空传递效应及其能见度。没有透明度较高的财政政策则容易使各方反应迟钝，即对宏观调控不能形成感应，难以有效地发挥其政策功能。 2财政政策的时滞因素的选择 它包括政策认识上的时滞、执行上的时滞和反应上的时滞等。把各种时空因素精细计算以后再进行选择，才不致因时滞效应而使政策功能丧失，或者产生负功能。政策的时滞性要求具有超前的预见性和阶段性，以使各项政策在经济空间的恰当位置上和在经济时间的适当时点上发挥作用，从而取得最佳的政策效果。 3财政政
27、策调节的选择 各项财政政策对经济的作用有的比较温和，而有的却比较猛烈。这就要求根据不同的经济情景“对症下药”。只有立足全局，因地因时制宜，实行分类、分层、分级、分项进行调节，才不致于出现“空调”、“乱调”和“错调”。 当然，依据以上特点进行政策选择并不意味着可以忽视经济运行在一定时空上的具体状态，这也是决定财政政策选择的重要判据。概括起来，政府采用怎样的财政政策取决于各项政策自身的特点和不同的经济情景。 财政政策还必须同其他经济政策相配合，才能使其成为一个高效率的有机体，可以把财政政策的各个组成部分凝聚成合力，弥补各组成部分的调节不足和抵消某些副作用。具体说来，财政政策应与货币政策、价格政策、
28、个人收入分配政策协调配合。六、计算题（20分）1、（1）当月进项税额（购入商品额支付运费委托加工费）17上月结转进项税额（30055）17762.7万元（2）当月销项税额（销售商品额视同销售额）17 468/（117）36101771.23万元（3）当月应纳增值税额71.2362.78.53万元2、答案：（1）应纳营业税=652003%+38005%=2146元（2）增值税进项税额=20000017%=34000元（3）增值税不含税销售额=333450/（1+17%）=285000元（4）增值税销项税额=28500017%=48450元（5）应纳增值税额=48450-34000=14450元。
29、财政与税收作业综合测试题（三）答案一、单项选择题 (每小题1分，共10分)1、B2 C3、C4、C 5、D 二、判断题：（每小题1分，共10分）1、2、3、4、 5、6、7、8、9、10、三、名词解释： （每题3分，计24分）1、国债即国家以有偿的方式筹措财政收入的一种手段，按筹措的范围可分为国内公债和国际公债。其信用基础是由国家的支付能力所形成，即主要以税收作为保证，公债的发行的信用是国家的政治主权和国民经济资源，故公债发行无需提供担保。2、流动效应一般指通过改变公债的流动程度来影响整个社会的资金流动性状况，从而对经济产生扩张或抑制效应。当经济处于萧条时，政府通过增加短期公债的发行，以提高整
30、个社会的资金流动性状况，扩大社会总需求，当经济处于繁荣时，政府通过增加长期公债的发行，以减少公债的流动性，抑制社会总需求。 3、转移支付（transfer），原意是指“转移”、“转账”。狭义的转移支付是指上级政府的财政收入转做下级政府的收入来源以支付本级支出；广义的转移支付不仅包括上级政府对下级政府的收入转移，也包括下级政府的收入向上级的转移。我们常说的转移支付一般是狭义的。4、税率是指税额和征税对象之间的比例，是税法的中心环节，是计算应纳税额的尺度，体现纳税人的负担水平。5、消费型增值税。它是以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为课税对象计算增值税。 增值额消费 由于增
31、值额相当于消费，故称为消费型增值税。消费型增值税税基小于收入型增值税税基。6、税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。四、简答题 ：（每题6分，计18分）1答案 ：(1)如果政府财政支出的资金来自纳税人缴纳的税款，那么财政支出的增加与它排挤掉的纳税人的支出是等量的。 (2)如果政府财政支出的资金来自公债债权人认购的钱款，那么财政支出的增加也会挤掉社会其他利益主体的相应支出额。(3)无论政府财政支出的资金是用何种方法筹集的，只要
32、社会货币供应量基本保持不变，那么财政支出的“挤出效应”就会客观存在。2答案：（1）大部分年度财政收入增长速度慢于GDP的增长速度。 （2）大部分年度财政收入增长速度慢于财政支出的增长速度。 产生的后果是： （1）预算内收不抵支，财政赤字和债务规模逐年扩张。（2）预算内支出不能满足政府开支的需要，导致预算外资金（各项规费）不断膨胀，国家财政被枝解，国家资金分散化使用。3答案：(1)平衡预算无论是年度的还是周期的，只是次要性的问题。国家财政的基本机能是稳定经济，这才是首要性的问题。 (2)国家预算的首要目标是提供一个没有通货膨胀的充分就业，即经济平衡而不是预算平衡。不应为达到预算平衡而置经济平衡于
33、不顾。 (3)如果为达到经济稳定的目的，必须长期坚持盈余或大量举债，国家预算盈余或赤字的问题本身与严重的通货膨胀或持续的经济危机相比是不重要的。 (4)鉴于以上所述，国家应该按照“充分就业预算”的概念来编制预算，安排财政收支。以充分就业预算的平衡来代替原财政收支的平衡。可见，“财政机能论”已经完全抛弃了预算平衡的原则，而把着眼点放在预算收支的安排来维持经济的稳定发展上。五、论述题 ：（18分）1答案： (1)政府的职能和作用17世纪中叶至18世纪中叶，西欧进入自由资本主义初期，完全依靠市场自发地配置社会资源。18世纪，英国著名经济学家亚当斯密发现市场能够有效地配置资源。他认为供求双方在市场竞争
34、的环境下，每个人各自理性地追求自身的利益，不但不会造成整个经济的混乱，相反会带来整个经济的高效率。 亚当斯密为代表的古典经济学派主张政府应充当“守夜人”的角色,政府的职能和作用主要在于保护个人私有财产和人身安全,保护本国免受他国的侵犯和维护公共安全,举办公共工程等。因而这时财政的公共性仅局限于提供公共安全、法律秩序和国防等政治服务成本的狭窄范围内。 （2）政府的活动不创造物质财富，属于非生产性劳动 亚当斯密反对国家对经济的干预，要求资本主义的发展不受任何阻碍和干扰。在亚当斯密看来，政府的活动不创造物质财富，属于非生产性劳动。 国家的财政支出是社会财富的一种虚费，它严重妨碍资本的积累和国民财富的
35、增长。 斯密还指出了财政分配与国家的本质联系，把财政看成是国家或政府的活动，把财政支出看作是社会的一种消费，从而把财政确认为是一个与国家相联系的经济范畴。在国民财富的性质和原因的研究第五篇“论君主或国家的收入”中，亚当斯密比较系统地论述了财政收入、财政支出、税收、公债等财政范畴，提出了税收原则，规范了税收分类，讨论了税收转嫁，批判了国家公债，分析了财政收入来源和财政支出用途。（3）亚当斯密的财政支出的领域(4)结论2、试论凯恩斯学派的财政理论和财政政策。 亚当斯密认为政府管理职能的财政支出属于非生产性，国家官吏每增加一人，物质资料生产部门就减少一人。 国家财政支出每增加一英镑，物质资料生产部门
36、的资本就减少一英镑。因而，应尽量缩减财政支出，国家职能限于维护社会秩序和保卫国家安全的政治职能，仅起“守夜人”的作用，进而提出了著名的“廉价政府”的口号，主张政府应节约开支，以免多取于民，妨碍私人生活和私营企业的生产和经营。 六、计算题（20分）1答案：（1）委托加工烟丝的组成计税价格（600003700）/（130）91000元（2）烟丝的消费税额910003027300元（3）卷烟不含税价款1053000/（117）900000元（4）销售卷烟应纳消费税额9000004527300377700元。2答案：（1）超过计税工资标准的部分650000（5507012）188000元（2）超过计税
37、工资总额提取三项经费的部分114000462000（2141.5）33150元（3）超过业务招待费列支标准的部分8000070000000.545000元（4）捐赠款20万元先调整应纳税所得额（5）经调整后应纳税所得额1880003315045000200000150000316150元（6）准予扣除的公益捐赠额31615039484.5元（7）经上述调整后的应纳税所得额3161509484.5306665.5元（8）该企业96年度应纳企业所得税额306665.533101199.62元。财政与税收综合测试题（四）答案一、选择题 (每小题1分，共10分)1、 D2、A3、D 4、C 5、，6、
38、，7、，D 8、ABCD 9、，B，D 10、，C，D二、判断题： （每小题1分，共10分）1、2、3、4、 5、6、7、8、9、10、三、名词解释：（每题3分，计24分）1、公债利率效应，是指通过调整公债的利率水平和影响其供求状况来影响金融市场利率的变化，从而对经济产生扩张或抑制效应。主要是通过确定公债发行利率和买入卖出公债来实现的。2、协调控制就是强调应把中央财政部门和财政支出用款单位之间的相互协调作为制定、执行、控制财政支出计划的政策基础，使中央财政政策在各财政支出用款单位间产生更大的效果。3、国家预算是一国政府编制的每一预算年度内财政收入、支出和平衡的计划，是国家的基本财政计划。它是国
39、家管理社会经济事务、实施宏观经济调控的主要手段之一。4、税目是国家税法规定的具体征税项目，是征税对象在内容上的具体化，反映具体的征税界限。5、收入型增值税。它是以销售收入总额减去所购中间产品价值与折旧额后余额为课税对象计算增值税。增值额工资+利息+租金+利润，或消费+净投资由于增值额相当于国民收入，因此，称为收入型增值税。收入型增值税税基小于生产型增值税税基。6、是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）不服从税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。四、简答题 ：（每题6
40、分，计18分） 答案1：、国债负债率当年国债余额/年度; 、借债率当年国债发行额/; 、国债依存度当年国债发行额/财政支出; 、偿债率还本付息额/财政收入。答案2按财政支出的用途分类方法，通常是在按政府职能分类的基础上，再对某些较大、较综合的具体项目进行细分。 国家预算支出科目一般分为政府公共支出与国有资产经营支出两大部分。政府公共支出通常包括教育、科学、文化、卫生、农业等各项事业费支出，国家行政、国防、外交、公检法、武警部队等项支出，价格补贴支出，抚恤和社会救济支出，其他社会公共支出，预备费列支，以及本级预算转移支付给下级的支出和上解上级支出。 国有资产经营支出通常包括基本建设国家资本金支出
41、，企业挖潜改造国家资本金支出，科技三项费用，增拨企业流动资金，地质勘探费，支援农业生产支出，城乡维护建设支出，支援不发达地区发展资金，商业部门简易建筑支出和国内、国外债务还本付息支出等。 按财政支出的用途进行分类，便于各项具体支出的安排、管理和监督。答案3(1)完整性原则。即政府预算应该包括它的全部财政收入和支出，反映它的全部财政活动。不应该有预算外的财政收支，也不应该有政府预算规定范围以外的财政活动。 (2)包括性原则。即政府预算应该包括预算单位的一切收支。预算单位的收支要以总额列入预算，不应该以收抵支而只列相抵后净额。 (3)年度性原则。即政府预算应该按预算年度编造，不应该对本预算年度之后
42、的财政收支作出任何事先的规定。 (4)可靠性原则。即政府预算的编制和批准所依据的情况是可靠的。 (5)公开性原则。即全部预算收支必须经过议会审查批准，并向社会民众公布。 (6)分类性原则。即各项财政收支必须依据其性质分类反映。 结论： 上述原则与早期资本主义国家的“廉价政府”和“预算是健全财政最高原则”的观念相一致。在这种观念下，预算原则强调经费使用的节约化、制度化和效率化。着重于预算的控制。五、论述题 ：（每题9分，计18分）答案1 基本要点(1)政府通过货币政策调节货币供求抑制通货膨胀。货币主义反对凯恩斯主义的国家干预经济理论，而强调货币政策的重要性。认为货币政策能有效地防止货币本身成为经
43、济失调的原因，并有助于抵消经济体系中其他原因引起的较大干扰，为经济发展提供稳定的环境。但货币主义的货币政策与传统的货币政策不同，它排除利息率、信贷流量、法定准备金等因素，而主张实行以货币存量作为唯一支配因素的货币政策。因为在货币政策指标中，货币总量是最可利用的指标。货币金融当局应以控制货币数量作为指导自己行为的准则，货币供应量应控制在与经济增长率相适应的水平。 (2)实行负所得税制。对低收入者实行补助。负所得税是指政府在规定某种收入保障额的基础上，根据个人的实际收入给予个人的补助金，以维持其最低生活水平，为避免把低收入者的收入一律拉平，补助金将根据个人实际收入的多少可以按比例发给。 弗里德曼认
44、为，通过负所得税对低收入者实行补助，既可以达到补助的目的，又可防止将受补助者的收入一律拉平的不合理现象，有利于刺激人们的工作热情。 (3)实行收入的指数化，即把工资收入、政府债券收入和其他收入同物价上涨指数相联系，以使工资等收人能随着物价上涨而相应提高，不致于降低实际消费水平。供给学派的财政政策建议 (1)减税以刺激经济增长。减税是供给学派经济理论的中心环节。 根据“拉弗曲线”，供给学派抨击了高税率，特别是累进税制的高税率对经济的危害。指出，高税率严重地挫伤了劳动积极性，缩减了个人与企业的储蓄；储蓄减少导致利率上升，高利率又使企业投资萎缩，从而导致生产率增长缓慢，商品供给不足，加上人为地扩大需
45、求，必然加剧通货膨胀。而通货膨胀的加剧会使投资进一步萎缩，生产更加停滞。此外，高税率还会增加商品的生产成本，提高物价，鼓励“地下”活动，不利于生产资源的合理使用。 (2)减少国家对经济活动干预，提倡经济自由论。供给学派反对凯恩斯学派的国家干预理论，主张更多依靠市场经济的内在动力。他们指出，30年代的经济危机不是由市场经济本身的缺陷造成的，而是由于政府采取一系列不完善的干预措施。这些措施是：30年代发生了关税战；一系列惩罚性税率的提高，大量缩减货币供应；任意销毁农产晶的反供给措施等。这些措施不仅导致经济衰退，而且阻碍经济复苏。在自由竞争条件下，社会能，够自动有效的生产和分配消费者所需的商品。政府干预越小越好。减少政府对经济的干预主要表现在两个方面：一是削减政府开支，特别是削减社会福利的开支，但军费开支应得到保证；二是减少政府对私人企业的各种管制措施，如消费品保障、节约能源、环境保护、职业安全和职工健康等。因为这种管理体制束缚了私人企业的手脚，影响企业的积极性。 (3)采取相对紧缩货币政策，使货币数量的增长与经济的长期潜在增长保持一致，并恢复某些形式的金本位制。供给学派提出抑制通胀的措施有：第一，削减个人所得税率，以降低工人增加工资的要求，减缓工资、物价螺旋上升的速度。第二，紧缩货币政策。这里紧缩货币政策与货币主义者的减少市场上货币流通量的主张完全不同。货币主义者认为，只要由中央银行