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1、第八讲第八讲 税收与收入分配税收与收入分配Taxation and Income Distribution2022-7-122v税收归宿税收归宿v局部均衡模型局部均衡模型v一般均衡模型一般均衡模型本章内容本章内容2022-7-123 3税收归宿税收归宿局部局部均衡均衡模型模型一般一般均衡均衡模型模型概念（税收归宿，税收累进性）概念（税收归宿，税收累进性）性质性质只有人才能负担税收只有人才能负担税收应同时考虑收入的来源与用途应同时考虑收入的来源与用途税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于税收收入的用途税收归宿取决于税收收入的用途单位税单位税从价税从价税要素税要
2、素税垄断市场课税垄断市场课税税收的资本化与税收归宿税收的资本化与税收归宿税收等价税收等价哈伯格模型哈伯格模型本章结构本章结构2022-7-124Introduction：什么是税收归宿：什么是税收归宿v对于许多税收政策，人们都会关注对于许多税收政策，人们都会关注税收税收负担负担分配是否公平分配是否公平.v但是但是,公平并不取决于对谁征税公平并不取决于对谁征税,而取决于而取决于谁是谁是纳税者纳税者,即取决于即取决于税收归宿税收归宿.5Introductionv有关税收分布的两个主要概念：有关税收分布的两个主要概念：法定归宿法定归宿（Statutory incidence） 法律上，谁负担了税收法
3、律上，谁负担了税收经济归宿经济归宿（Economic incidence） 由于征税导致的实际收入分配的变化由于征税导致的实际收入分配的变化.由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的.v本章考察的重点就是本章考察的重点就是经济归宿经济归宿与与法定归宿法定归宿之之间的差异，也即间的差异，也即税收转嫁税收转嫁的数量的数量2022-7-126一、税收归宿一、税收归宿: 概述概述v只有人才能负担税收只有人才能负担税收v收入的来源和用途应同时考虑收入的来源和用途应同时考虑v税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于价格是如何决定的v税收归宿取决于税收
4、收入的用途税收归宿取决于税收收入的用途v税收累进性可以用几种方法衡量税收累进性可以用几种方法衡量7税收归宿税收归宿: 概述概述（一）只有人才能承担税收（一）只有人才能承担税收公司税公司税就是公司应该缴纳的税收，主要包括营就是公司应该缴纳的税收，主要包括营业税、增值税、企业所得税等，公司的利润分业税、增值税、企业所得税等，公司的利润分为税前利润和税后利润，按照有关法律规定，为税前利润和税后利润，按照有关法律规定，公司的收入在缴纳税收前不得分配，也就是说公司的收入在缴纳税收前不得分配，也就是说只有在纳税后才是公司的可分配利润。只有在纳税后才是公司的可分配利润。公司支付的税收可以公司支付的税收可以转
5、嫁转嫁给不同的个人给不同的个人2022-7-128 （二）在讨论税收归宿时，应同时考虑收入的来在讨论税收归宿时，应同时考虑收入的来源和税收的用途源和税收的用途 总体税收归宿总体税收归宿取决于税收对商品市场和要素市场的取决于税收对商品市场和要素市场的综合影响综合影响 2022-7-129（三）税收归宿取决于价格如何决定（三）税收归宿取决于价格如何决定 税收归宿取决于价格变化，但价格变化需税收归宿取决于价格变化，但价格变化需要时间。在多数情况下，长期效应要比短要时间。在多数情况下，长期效应要比短期效应大；因此，税收的短期归宿和长期期效应大；因此，税收的短期归宿和长期归宿会有区别。归宿会有区别。20
6、22-7-1210（四）税收归宿取决于税收的用途（四）税收归宿取决于税收的用途（即取决于财政支出政策）（即取决于财政支出政策）v一般来说，税收的分配效应取决于政府的支一般来说，税收的分配效应取决于政府的支出政策。出政策。v平衡预算归宿平衡预算归宿（考虑（考虑政府征税政府征税和和以税筹资的支出以税筹资的支出综合效应）综合效应）v差别税收归宿差别税收归宿（政府（政府预算不变预算不变，考察，考察一种税取代另一种税一种税取代另一种税时，税收归时，税收归宿有何不同。）宿有何不同。）v绝对税收归宿绝对税收归宿（某种税在（某种税在其他税种和政府支出不变时其他税种和政府支出不变时产生的影响。）产生的影响。）1
7、1（五）税收的累进性可以有几种衡量方法（五）税收的累进性可以有几种衡量方法 一种税通常被分为：一种税通常被分为：v累进税累进税v累退税累退税v比例税比例税v如果对高收入者的平均税率（即税收除以收人）较高，如果对高收入者的平均税率（即税收除以收人）较高，它就是累进税。它就是累进税。v如果收入越高的人平均税率越低，就是累退税。如果收入越高的人平均税率越低，就是累退税。v如果对各种收入水平的平均税率都相同，就是比例税如果对各种收入水平的平均税率都相同，就是比例税2022-7-1212v我们可以用不同的方法定义税收的累进性我们可以用不同的方法定义税收的累进性（累退性）（累退性）.v根据：根据：平均税率
8、平均税率 (总的税收支付占总收入的比率总的税收支付占总收入的比率) or边际税率边际税率 (最后一单位收入支付的税收最后一单位收入支付的税收)13假设税制下的应纳税额假设税制下的应纳税额收入（美元）收入（美元）应纳税额（美元）应纳税额（美元） 平均税率（平均税率（% %）边际税率（边际税率（% %）$2,000-$200-0.100.2 3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2分子：分子：平均税率的增加平均税率的增加v衡量一种税收系统的累进程度较为困难一些，衡量一种税收系统的累进程度较为困难一些，考虑两个简单的定
9、义考虑两个简单的定义.第一种说法依照平均税率定义：第一种说法依照平均税率定义：随着收入增加，随着收入增加， 平均税率上升越多，税制的累进性越强平均税率上升越多，税制的累进性越强. .0110110TTIIvII分母：分母：收入的增加收入的增加I0、I1为收为收入水平，入水平，T0、T1为两种收为两种收入水平下的入水平下的真实纳税额真实纳税额度，度，I1I0，累进程度为累进程度为v1。v第二种说法以边际税率定义：不考虑收入的第二种说法以边际税率定义：不考虑收入的高低，如果某种税制的高低，如果某种税制的收入弹性越大，则累收入弹性越大，则累进性越高进性越高.回忆一下弹性的定义：回忆一下弹性的定义：1
10、001002%TTTIIITvII0、I1为收入水平，为收入水平，T0、T1为两种收入水平下的真实纳税额度，为两种收入水平下的真实纳税额度，I1I0，累进程度为，累进程度为v2 。分子：分子：纳税额的增长率纳税额的增长率分母：分母：收入的增长率收入的增长率2022-7-1216v这两种方法都很直观，但却可能导致不这两种方法都很直观，但却可能导致不同的结果同的结果.v例如例如: 增加所有纳税者增加所有纳税者 20% 税款税款该建议增加了累进程度吗？该建议增加了累进程度吗？2022-7-1217全额累进税率和超额累进税率全额累进税率和超额累进税率全额累进税率全额累进税率v课税对象的全部数课税对象的
11、全部数额都按照与之相应额都按照与之相应的等级的同一税率的等级的同一税率征税。征税。超额累进税率超额累进税率v把课税对象按照数把课税对象按照数额的大小分成若干额的大小分成若干不同的等级，对每不同的等级，对每一等级分别规定不一等级分别规定不同的税率。同的税率。税收相关概念税收相关概念 全额累进税率存在的问题是，全额累进税率存在的问题是，当课税对象的数额在临界点附当课税对象的数额在临界点附近时，会出现近时，会出现税负增加超过税税负增加超过税基增加基增加的不合理现象。的不合理现象。例如例如2022-7-1218v在个人所得税实行在个人所得税实行全额累进税率全额累进税率的情况下，的情况下，应税所得为应税
12、所得为1000元以下时，税率为元以下时，税率为10%，应，应税所得为税所得为1001-3000元时，税率为元时，税率为20%。 如果甲的应税所得为如果甲的应税所得为10001000元，而乙的应税所得为元，而乙的应税所得为10011001元，元，甲的纳税额则为甲的纳税额则为100100元，但乙的纳税额则为元，但乙的纳税额则为200.20200.20元。这显元。这显然是不合理的。然是不合理的。税收相关概念税收相关概念2022-7-1219案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v美国美国的个人所得税的个人所得税v根据个人收入情况逐步提高税率根据个人收入情况逐步提高税率v不仅考虑
13、个人的收入，而且十分重视家庭其他成员不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。童和没有儿童所交纳的税收相差很大。v高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占万美元以上的群体所交纳的税款每年占占美国全部个人税收总额的占美国全部个人税收总额的60%以上。以上。2022-7-1220案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v美国美国收入方面的规定也相当复杂。收
14、入方面的规定也相当复杂。v以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，2008年的相关信息显示如下：年的相关信息显示如下：月收入（美元）月收入（美元）税率税率667667以下以下0 0667-1858667-185810%10%1858-53961858-539615%15%5396-98385396-983825%25%9838-154639838-1546328%28%15463-2717515463-2717533%33%2717527175以上以上35%35%2022-7-1221案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v法国法国的个
15、人所得税税率的个人所得税税率是高额累进制是高额累进制v就单身工作者而言：就单身工作者而言：年收入（欧元）年收入（欧元）税率税率41914191以下以下0 04192-82424192-82427.05%7.05%8243-145068243-1450619.74%19.74%140507-23489140507-2348938.54%38.54%38219-4713138219-4713143.94%43.94%4713147131以上以上49.58%49.58%2022-7-1222案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v德国德国个人所得税的比例每年都要调整，但是个人所
16、个人所得税的比例每年都要调整，但是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的得税中的工资税就占德国政府收入的1/3.1/3.v德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。起征点。v20042004年，德国个人所得税的起征点为：年，德国个人所得税的起征点为：单身家庭年收入单身家庭年收入76647664欧元，已婚家庭年收入欧元，已婚家庭年收入1532815328欧元。欧元。但是有几种情形可以减少个人收入所得税，如：但是有几种情形可以减少个人收入所得税，如：v已婚家庭但拥有已婚家庭但拥有1818岁以下子女，或者子女在岁以下子女，或者子女在2727岁以下
17、但仍在上学岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的；的以及子女没有收入的；v向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；v不可抗拒的特殊高额开支（如生病）不可抗拒的特殊高额开支（如生病）2022-7-1223钱多斗不过税多钱多斗不过税多德国体育大腕纷纷德国体育大腕纷纷“逃亡逃亡”v“足球皇帝足球皇帝”贝肯鲍尔、德国贝肯鲍尔、德国“车神车神”迈克尔迈克尔.舒马赫、网舒马赫、网球巨星贝克尔球巨星贝克尔这些在体坛叱咤风云，同时也拥有极高社这些在体坛叱咤风云，同时也拥有极高社会声望的人，为什么都背井离乡？原因就是德国高达会声望的人，为什么都背井离乡？原因就是德国高达48.5%的
18、个人收入所得税。的个人收入所得税。v在人们的印象中，德国最著名的体坛人物，似乎都是长期居在人们的印象中，德国最著名的体坛人物，似乎都是长期居住在国外的，而且还有越来越多的趋势。同时，指责这些体住在国外的，而且还有越来越多的趋势。同时，指责这些体育明星的声音也越来越多。德国前总理施罗德说：这个问题育明星的声音也越来越多。德国前总理施罗德说：这个问题和税制、社会改革无关。问题的关键在于，他们应该向德国和税制、社会改革无关。问题的关键在于，他们应该向德国政府交税，而不是交给瑞士或者卢森堡。政府交税，而不是交给瑞士或者卢森堡。2022-7-1224钱多斗不过税多钱多斗不过税多德国体育大腕纷纷德国体育大
19、腕纷纷“逃亡逃亡”v那么，德国的体育巨星们为什么要那么，德国的体育巨星们为什么要“逃亡逃亡”呢？很简单呢？很简单税。税。v德国是一个很重视利用税收来调节社会公平的国家，德国是一个很重视利用税收来调节社会公平的国家，“有钱人有钱人”要缴很要缴很高的个人所得税。体育明星大都腰缠万贯，于是在德国，他们成了高的个人所得税。体育明星大都腰缠万贯，于是在德国，他们成了“逃逃税税”的主要人群。逃税的主要方式就是移居外国。目前，贝肯鲍尔住在的主要人群。逃税的主要方式就是移居外国。目前，贝肯鲍尔住在奥地利，舒马赫住在瑞士，小舒马赫则生活在奥地利，舒马赫住在瑞士，小舒马赫则生活在“逃税天堂逃税天堂”摩纳哥，贝摩纳
20、哥，贝克尔的栖息地也在这里。即使是克尔的栖息地也在这里。即使是“逃逃”不掉的，也琢磨出各种各样的逃不掉的，也琢磨出各种各样的逃税方法，比如德甲的多特蒙德俱乐部，他们经常让球员在休息日税方法，比如德甲的多特蒙德俱乐部，他们经常让球员在休息日“工工作作”，这样的话，俱乐部给球员发放的奖金就是，这样的话，俱乐部给球员发放的奖金就是“免税免税”的。的。v虽然体育明星的虽然体育明星的“私心私心”遭到德国公众的批评，但德国舆论同时也在反遭到德国公众的批评，但德国舆论同时也在反思，过高的税率是否有其消极的一面。钱再多，也斗不过税多，你想想，思，过高的税率是否有其消极的一面。钱再多，也斗不过税多，你想想，舒马
21、赫的年薪是舒马赫的年薪是3500万英镑，真要交万英镑，真要交48.5%的所得税，那可就是的所得税，那可就是1700万英镑。万英镑。2022-7-1225案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v新加坡是个人所得税税率最低的国家，实行的是新加坡是个人所得税税率最低的国家，实行的是13级的超额级的超额累进税率，新加坡目前的税率为累进税率，新加坡目前的税率为0%至至22%。v个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。应个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。应税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。现金报酬如工资、假税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。现金报酬如工资、假
22、期工资、佣金、养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费，期工资、佣金、养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费，雇主提供的住房及机动车等。雇主提供的住房及机动车等。v在进行征税时，也有一些特殊减免项目，这包括抚养父母、在进行征税时，也有一些特殊减免项目，这包括抚养父母、专业技术课程学费、人寿险保费及生养第三个孩子等。专业技术课程学费、人寿险保费及生养第三个孩子等。2022-7-1226案例：各国个人所得税及其累进性案例：各国个人所得税及其累进性v加拿大被称为加拿大被称为“万税之国万税之国”，是世界上税负最重的国家之一。是世界上税负最重的国家之一。v加拿大居民收入的加拿大居民收入的16%-40%要用
23、于纳税。要用于纳税。v联邦个人所得税实行超额累进联邦个人所得税实行超额累进税率。税率。v加拿大实行自动申报纳税制度，加拿大实行自动申报纳税制度，纳税人有责任向税务局申报所纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。有收入，并自行计算税款。年收入（加元）年收入（加元）税率税率3075430754或以下或以下16%16%30754-6150930754-6150922%22%61509-10000061509-10000026%26%100000100000以上以上29%29%我国个税改革历程我国个税改革历程v1981年年版个税适用超额累进税率，同时规定了版个税适用超额累进税率，同时规定了8
24、00元为个税起征点。由元为个税起征点。由于当时国民收入普遍未达到于当时国民收入普遍未达到800元起征点，个税主要针对外籍人士。我元起征点，个税主要针对外籍人士。我国的个人所得税制度至此方始建立。国的个人所得税制度至此方始建立。v1986年年9月月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院规定，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准调对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准调整为整为400元，而外籍人士的元，而外籍人士的800元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准由
25、此产生。由此产生。v1994年年，内外个人所得税制度又重新统一。，内外个人所得税制度又重新统一。v2005年年8月月，第一轮个税改革落定，其最大变化就是个税费用扣除额从，第一轮个税改革落定，其最大变化就是个税费用扣除额从800元调至元调至1600元，同时高收入者实行自行申报纳税。元，同时高收入者实行自行申报纳税。v2008年年3月月，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准由由1600元每月提高到现行的元每月提高到现行的2000元每月。元每月。v2011年年6月月30日日，人大常委会决定，个税起征点将从现行的，人大常委会决定，个税起
26、征点将从现行的2000元提高元提高到到3500元，并将工薪所得元，并将工薪所得9级超额累进税率缩减至级超额累进税率缩减至7级。至此，我国已是级。至此，我国已是近五年内第三次对个税起征点进行提高调整。近五年内第三次对个税起征点进行提高调整。272022-7-1228阅读资料1.新个税法（新个税法（2011年年9月月1日起）日起）实施两月减税实施两月减税累计过百亿累计过百亿 修法惠民效果显现修法惠民效果显现 2.消费税在日本消费税在日本2022-7-1229二、局部均衡模型二、局部均衡模型v局部均衡模型（局部均衡模型（Partial equilibrium models） 仅仅考察仅仅考察被课以税
27、收的那个市场，而不考察其他相关市场被课以税收的那个市场，而不考察其他相关市场.v当课税商品相对于总体经济份额较小时，这种分析是合当课税商品相对于总体经济份额较小时，这种分析是合适的适的.单位税单位税从价税从价税要素税要素税垄断市场课税垄断市场课税税收的资本化与税收归宿税收的资本化与税收归宿2022-7-1230局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税v单位税（单位税（Unit taxes） 单位商品课以固定单位商品课以固定数额的税款（数额的税款（从量税从量税）如联邦香烟税如联邦香烟税.中国的屠宰税中国的屠宰税(2006年废除）、年废除）、车船税等车船税等v考
28、虑一个完全竞争市场。其初始的均衡状考虑一个完全竞争市场。其初始的均衡状态如图态如图8.1(4, 1.2).2022-7-1231D0S0D1局部均衡模型局部均衡模型Quantity$PnPgP0税收税收收入收入Q0税收负担由消费者与生产者双方承担税收负担由消费者与生产者双方承担消费者面临的价格由消费者面临的价格由 P0 P0 上升到上升到 Pg, Pg, 小于税收小于税收 u. u.生产者面临的价格由生产者面临的价格由 P0 P0 下降到下降到 Pn, Pn, 小于税收小于税收 u. u.其中其中PgPg为含税价格，为含税价格，PnPn为不含税价格为不含税价格旧需求曲线上的每一点，是对于每一数
29、量旧需求曲线上的每一点，是对于每一数量的产品，消费者愿意支付的最高价格的产品，消费者愿意支付的最高价格新需求曲线新需求曲线D1D1是供给者意识到的，在每一是供给者意识到的，在每一价格水平上，价格水平上，他所能收到的钱他所能收到的钱。生产者收生产者收到的价格到的价格消费者支消费者支付的价格付的价格l消费者剩余消费者剩余l生产者剩余生产者剩余l无谓损失无谓损失2022-7-1232 v然后然后, 对购买者课以单位税对购买者课以单位税 $u.注意：税收的出现，使消费者支付的价格注意：税收的出现，使消费者支付的价格与生产者得到的价格产生了什么不同与生产者得到的价格产生了什么不同.税前税前, 供求系统决
30、定了唯一的价格；但现在供求系统决定了唯一的价格；但现在却是两个不同的价格却是两个不同的价格.局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税2022-7-1233 v税收收入等于税收收入等于 uQ1, 即面积即面积 kfhn.v税收负担由消费者与生产者双方承担税收负担由消费者与生产者双方承担消费者面临的价格由消费者面临的价格由 P0 上升到上升到 Pg, 小于小于（本例中）法定税收（本例中）法定税收 u.生产者面临的价格由生产者面临的价格由 P0 下降到下降到 Pn, 小于小于（本例中）法定税收（本例中）法定税收 u.其中其中Pg为含税价格，为含税价格，Pn为不含税
31、价格为不含税价格局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税2022-7-1234举例说明举例说明v假定假定 香槟酒香槟酒 市场的供需曲线为：市场的供需曲线为：v如果政府对每瓶酒征如果政府对每瓶酒征 $8 的单位税。税收引起消费者支的单位税。税收引起消费者支付的价格和生产者收到的价格之间的差异。付的价格和生产者收到的价格之间的差异。v计算税后的均衡产量与均衡价格，供需双方各自承担的计算税后的均衡产量与均衡价格，供需双方各自承担的税负比重税负比重2021002SDQPQP35举例举例v向消费者课以向消费者课以 $8 的单位税的单位税, 税收在消费者与供给者税收在消
32、费者与供给者之间产生了一个税收楔子，我们可以把之间产生了一个税收楔子，我们可以把税前市场税前市场改改写为：（设写为：（设生产者获得的价格为生产者获得的价格为Ps,消费者支付的消费者支付的价格为价格为Pd） 。则。则2 021 0 02SSDDSDQPQPPP2021002SDQPQP税税前前市市场场均均衡衡P=20，Q=602022-7-1236v课税后，生产者获得的价格比消费者支付的价课税后，生产者获得的价格比消费者支付的价格少格少8元，税后价格变化为：元，税后价格变化为：8SDSDPPuPPv解最初的方程（解最初的方程（课税前课税前）得到）得到P=20,Q=60。v课税后，方程的解为：课税
33、后，方程的解为：2028100224,16,52SDDDDSQQPPPPQ2021002SDQPQP举例举例2022-7-1237v本例中，税收的本例中，税收的法定归宿法定归宿完全是在消费者头上，完全是在消费者头上，但是，税收的经济归宿但是，税收的经济归宿50%由消费者承担，由消费者承担，50%由生产者承担由生产者承担:0$24$200.5$8DPPu举例举例2022-7-1238局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税v单位税的归宿与它是向消费者还是生产单位税的归宿与它是向消费者还是生产者课税无关者课税无关.v如果向生产者课税，则消费者可观察到
34、如果向生产者课税，则消费者可观察到的供给曲线向上移动的供给曲线向上移动.这意味着，对于任何给定的产量水平，消费这意味着，对于任何给定的产量水平，消费者察觉到的价格高于厂商提供的价格者察觉到的价格高于厂商提供的价格.v如图如图 8.3.2022-7-1239税前税前税后税后消费者支付消费者支付厂商提供厂商提供$1.40$1.00$1.20$1.20D0S0S1局部均衡模型局部均衡模型Quantity$新供给曲线新供给曲线S1是消费是消费者意识到的，在每一价者意识到的，在每一价格水平上，供给者愿意格水平上，供给者愿意提供的商品量。提供的商品量。生产者得到的价格生产者得到的价格消费者支付的价格消费者
35、支付的价格2022-7-1240局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税v在前面的举例说明中，在前面的举例说明中，消费者课税消费者课税导致以下关系导致以下关系:8SDSDPPuPPv如果如果课征生产者课征生产者，这种关系变为，这种关系变为:88DSDSSDPPuPPPP 2022-7-1241局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税局部均衡模型（二）：生产者课税还是消费者课税v结论结论v很明显，结果是一样的很明显，结果是一样的.v含义含义: 我们并不能从税收的法定归宿中获得其我们并不能从税收的法定归宿中获得其经济归宿的任何信息经济归宿的任何信
36、息.v税收楔子（税收楔子（tax wedge） 指消费者支付的价格指消费者支付的价格与生产者收到的价格之差与生产者收到的价格之差.v重要的不是这一差额发生在消费者一方还是生重要的不是这一差额发生在消费者一方还是生产者一方，而是这一差额有多大。产者一方，而是这一差额有多大。2022-7-1242局部均衡模型（三）局部均衡模型（三）:弹性弹性v单位税的归宿取决于供给与需求的弹性单位税的归宿取决于供给与需求的弹性.v通常通常, 在其他条件相同的条件下，需求弹性越在其他条件相同的条件下，需求弹性越大，消费者承担的税收越少。同理，供给弹性大，消费者承担的税收越少。同理，供给弹性越大，生产者负担越小。越大
37、，生产者负担越小。v弹性是衡量了经济行为主体弹性是衡量了经济行为主体 “逃避逃避” 税收能力的粗税收能力的粗略方法略方法.v需求弹性越大，该商品价格上升时，消费者越容易需求弹性越大，该商品价格上升时，消费者越容易转向购买其他商品，因而，生产者必须承担的税负转向购买其他商品，因而，生产者必须承担的税负就越多就越多.(p.296)2022-7-1243局部均衡模型（三）局部均衡模型（三）:弹性弹性v考虑两种极端情况：考虑两种极端情况： v第一种情况第一种情况, 供给完全无弹性供给完全无弹性.v第二种情况，供给完全弹性第二种情况，供给完全弹性.2022-7-12440.60.811.21.41.61
38、.822.22.42.6012345678DXSX供给完全无弹性供给完全无弹性Quantity$DX新需求曲线新需求曲线Dx是供给是供给者意识到的，在每一价者意识到的，在每一价格水平上，他所能得到格水平上，他所能得到的钱。的钱。供给者得到的价格的下供给者得到的价格的下降幅度等于税额。降幅度等于税额。2022-7-12450.60.811.21.41.61.822.22.42.6012345678DXSXDx供给完全供给完全弹性弹性Quantity$新需求曲线新需求曲线Dx是供给是供给者意识到的，在每一价者意识到的，在每一价格水平上，他所能收到格水平上，他所能收到的钱。的钱。征税前的均衡点和征税
39、前消费征税前的均衡点和征税前消费者支付的价格、供给者收到的者支付的价格、供给者收到的价格。价格。征税后的均衡点和征税征税后的均衡点和征税后供给者收到的价格。后供给者收到的价格。征税后消费者支付的价格征税后消费者支付的价格关于烟草税的讨论（关于烟草税的讨论（p.298)2022-7-124647局部均衡模型（四）局部均衡模型（四）:从价税从价税v从价税（从价税（ad-valorem tax） 税率是价格特税率是价格特定比例的税收定比例的税收.v如：营业税如：营业税.v图形分析与前述分析类似图形分析与前述分析类似.但要注意差异但要注意差异2022-7-1248从价税从价税Pounds of foo
40、d per yearPrice per Pound of foodDfSfQ0QrP0PmPrDf2022-7-1249举例举例v回顾前面的举例，当课征回顾前面的举例，当课征从量税从量税，向消费者征向消费者征税税时，方程如下时，方程如下:2 021 0 02SSDDSDQPQPPPu2 021 0 021SSDDSDDQPQPPPv现在，当课征现在，当课征从价税从价税(D)后，方程为：后，方程为：2022-7-1250v如果课征消费者的从价税是如果课征消费者的从价税是 10%,那么，价格之那么，价格之间的关系是：间的关系是：0.92020.9100221.05,18.95,57.89SDSDD
41、DDSPPQQPPPPQ2 021 0 021SSDDSDDQPQPPP阅读资料阅读资料v房产税全面推行大方向已确定房产税全面推行大方向已确定2022-7-12512022-7-1252（三）要素税（三）要素税 劳动供给无弹性时的工薪税归宿：工人承担了全部税负劳动供给无弹性时的工薪税归宿：工人承担了全部税负Hours per yearWage rate per hourDLSLL0 = L1wg = w0PrDLwn2022-7-1253Partial Equilibrium Models: capital taxv对全球经济中的资本课税，要考虑资本对各对全球经济中的资本课税，要考虑资本对各国
42、资本收益率的影响，及资本流动的成本。国资本收益率的影响，及资本流动的成本。v当国外资本收益率并不因资本的流动而变化当国外资本收益率并不因资本的流动而变化且资本流动成本为零时，对本国资本课税，且资本流动成本为零时，对本国资本课税，本国资本将不承担任何税负本国资本将不承担任何税负v当资本的国际流动能够影响到各国资本收益当资本的国际流动能够影响到各国资本收益率，或资本流动存在成本时，资本承担一部率，或资本流动存在成本时，资本承担一部分负担，具体份额取决于供求弹性分负担，具体份额取决于供求弹性2022-7-1254Partial Equilibrium Models: Competitionv我们可以
43、我们可以放弃完全竞争假设放弃完全竞争假设.vFigure 8.10 为一个完全垄断的情况为一个完全垄断的情况.2022-7-1255对垄断者课征单位税对垄断者课征单位税X per year$DXMRXATCXMCXX0P0ATC0abcd经济利润经济利润DXMRXPnigfhX1单位税后的经单位税后的经济利润济利润尽管企业具有市场尽管企业具有市场势力，但税收也产势力，但税收也产生了重要影响：生了重要影响：1.需求量下降了；需求量下降了；2.消费者支付的价格消费者支付的价格上升了；？上升了；？3.垄断者得到的价格垄断者得到的价格下降了；？下降了；？4.垄断利润下降了垄断利润下降了.2022-7-
44、1256v现在课以单位税，需求曲线下移，边际收益曲现在课以单位税，需求曲线下移，边际收益曲线也下移线也下移.v尽管企业具有市场势力，但税收也产生了重要尽管企业具有市场势力，但税收也产生了重要影响：影响：1.需求量下降了；需求量下降了；2.消费者支付的价格消费者支付的价格上升了；上升了；3.垄断者得到的价格下降了；垄断者得到的价格下降了；4.垄断垄断利润下降了利润下降了.v对于寡头垄断的情形，税负归宿理论尚不成熟：对于寡头垄断的情形，税负归宿理论尚不成熟：没有一个普遍接受的寡头垄断价格理论没有一个普遍接受的寡头垄断价格理论P.30357利润税利润税Profits taxesv经济利润（经济利润（
45、economic profits）, 企业所有者获得的超过生企业所有者获得的超过生产中使用要素的机会成本的收益产中使用要素的机会成本的收益.v追求利润最大化的企业，追求利润最大化的企业， 其产量决策取决于其产量决策取决于 所对应的产量。所对应的产量。v在短期，只要利润不为零，在短期，只要利润不为零，利润税既不改变边际成本，也利润税既不改变边际成本，也不改变边际收益，因此，不会改变企业的产量决策不改变边际收益，因此，不会改变企业的产量决策v在远期，即长期竞争均衡状态下，经济利润为零，因此对在远期，即长期竞争均衡状态下，经济利润为零，因此对经济利润征税也不会有收入。经济利润征税也不会有收入。边际收
46、益边际收益=边际成本边际成本2022-7-1258利润税利润税v对于利润最大化的企业对于利润最大化的企业, 对利润征收的比例税对利润征收的比例税并不能够被转嫁并不能够被转嫁.2022-7-1259税收归宿和资本化税收归宿和资本化v对土地征税时，情况比较特殊对土地征税时，情况比较特殊.固定供给固定供给, 非流动性非流动性, 耐用耐用假定每年的租金率假定每年的租金率 $Rt 时间为时间为 t.如果土地市场是竞争的，土地的价格恰好等于地租流如果土地市场是竞争的，土地的价格恰好等于地租流的贴现值，如果利率为的贴现值，如果利率为r,则土地的价格可以表示为：则土地的价格可以表示为：1202$.111TRT
47、RRRPRrrr2022-7-1260Partial Equilibrium Models: Capitalizationv假定在假定在 t 期课征的税收为期课征的税收为 $ut 。因此土地所有者。因此土地所有者的收益下降了的收益下降了, 同时，购买者考虑到了这一点同时，购买者考虑到了这一点.这这样，价格下降到：样，价格下降到：1122002$.111TTRTRuRuRuPRurrr 2022-7-1261Partial Equilibrium Models: Capitalizationv这个价格的差额正好是税收支付的贴现值：这个价格的差额正好是税收支付的贴现值：1202$.111TRRTu
48、uuPPurrrv就在征税之时，土地价格下跌了，下跌的数额就在征税之时，土地价格下跌了，下跌的数额就是未来所有应纳税额的现值。就是未来所有应纳税额的现值。v这种这种税收流变为某项资产价格一部分的过程税收流变为某项资产价格一部分的过程叫叫做做税收资本化税收资本化.2022-7-1262Partial Equilibrium Models: Capitalizationv征税之时的土地所有者，永远是承担全部税负的人征税之时的土地所有者，永远是承担全部税负的人.v给当局开出支票的人是未来的土地所有者，但这种给当局开出支票的人是未来的土地所有者，但这种支付并不是其真正的负担，因为它们正好与购买土支付并
49、不是其真正的负担，因为它们正好与购买土地时支付的低价相抵消地时支付的低价相抵消.2022-7-1263三、一般均衡模型三、一般均衡模型 v当对一个相对于整个经济来说当对一个相对于整个经济来说“很大很大”的部门征的部门征税时，仅仅考察课税市场是不够的税时，仅仅考察课税市场是不够的.v一般均衡分析（一般均衡分析（General equilibrium analysis） 考虑到了把各种市场相互联系起来的方法考虑到了把各种市场相互联系起来的方法.包括投入、产出及相关商品包括投入、产出及相关商品2022-7-1264（一）税收等价关系（一）税收等价关系v在在 一般均衡模型中一般均衡模型中, 通常假定：
50、通常假定：两种商品两种商品 (F=food, M=manufactures)两种要素两种要素 (L=labor, K=capital)没有储蓄（所有收入都用来消费）没有储蓄（所有收入都用来消费）65一般均衡模型一般均衡模型: 税收等价税收等价v四种四种局部要素税：局部要素税：tKF=对食品生产中使用的对食品生产中使用的资本资本的课税的课税tKM=对制造品生产中使用的对制造品生产中使用的资本资本的课税的课税 tLF=对食品生产中使用的对食品生产中使用的劳动劳动的课税的课税tLM=对制造品生产中使用的对制造品生产中使用的劳动劳动的课税的课税两种消费税两种消费税 (食品和制造品食品和制造品)vtF